Universidad Católica del Táchira

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Catedra: Auditoría II Profesor: Fidel Duque Sayago
La empresa MAVIPA, C.A muestra la siguiente información a nivel de la cuenta de Capital Contable
al cierre de los ejercicios fiscal 2016 y 2017, los cuales estamos auditando, correspondiendo a
usted dicho rubro del Estado Financiero.

Cuentas 2016 2017

Capital Social 8.000.000,00 7.500.000,00
Reserva Legal 480.000,00 480.000,00
Reserva para Contingencias 1.500.000,00 1.650.000,00
Reserva Ampliación Planta 1.200.000,00 1.200.000,00
Supervit 1.820.450,00 3.310.450,00
Total Capital Contable 11.180.000,00 10.830.000,00
Información Complementaria: de la revisión y análisis de las cuentas que integran el capital
contable se determinó la siguiente información, que debe ser valorada a los fines de su
conformidad o en su defecto recomendar el ajuste correspondiente.

1. El capital social está compuesto, por Capital social común. 5000 acciones nominativas
suscritas, con valor de Bs. 1.000,00 C/U pagadas en un 90 %. El restante 10% se encuentra
clasificado como una Cuenta Por Cobrar a Accionistas Comunes. 3000 acciones
preferentes al 15% acumulativa con un valor de Bs. 1.000,00 C/U, pagadas en un 100 %
por sus accionistas. En el ejercicio 2017, se retiraron de la empresa los accionistas Serrano,
Contreras y Niño, quienes tenían 500 acciones preferentes y la Junta directiva decidió al
no existir comprador entre los socios vigentes, comprarlas llevándolas a la cuenta de
Inversión en acciones propias, cuyo monto de Bs. 600.000,00 representa el valor pagado
por esas acciones.
2. El Superávit, está compuesto por la donación que hiciera un socio a la empresa en el
ejercicio 2016 de un terreno cuyo justiprecio se estimó en Bs. 250.000,00. El Superávit
Ganado, lo compone la cuenta Utilidades No distribuidas al cierre de 2015, Bs. 875.650,00;
la utilidad del ejercicio 2016 después de deducir ISLR y la reserva legal, fue de Bs.
694.800,00 y la utilidad neta en operaciones 2017, fue de Bs. 1.490.000,00.
3. El I.S.L.R. 2017 para montos que excedan las 3.000 unidades tributarias, se aplicara un 34
% con sustraendo de 500 unidades tributarias.
Se pide prepare el Estado de Cambio Patrimonial para los años 2016 – 2017 con las
cuentas previamente ajustadas.
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Mavipa, C.A.
Estado de Situación Financiera - Patrimonio Contable
Auditoria al 31/12/2017

Descripción 2016 2017

Patrimonio Contable
Capital Social:
Capital Social Común: 5000 acciones nominativas suscrita
Con un valor de Bs. 1.000,00 pagados en un 90%................. 5.000.000,00
5.000.000,00
Menos Cuota No Pagada…………………………………………………… 500.000,00
500.000,00
Capital Social Común Neto……………………………………………. 4.500.000,00 4.500.000,00
Capital Social Preferente: 3000 acciones preferentes al 15%
Acumulativas, con valor nominal de Bs. 1.000,00 pagadas
En un 100 %........................................................................... 3.000.000,00 3.000.000,00
Menos Acciones en Tesorería……………………………………………. -0- 500.000,00
Capital Social Preferente………………………………………………….. 3.000.000,00
2.500.000,00

Reservas:
Reserva Legal……………………………………………………………….. 480.000,00 554.500,00
Reserva para Contingencias…………………………………………. 1.500.000,00 1.650.000,00
Reserva para Ampliación Planta………………………………….. 1.200.000,00 1.200.000,00
Total Reservas 3.180.000,00 3.404.500,00

Superávit:
Superávit Donado……………………………………………………. 250.000,00 250.000,00
Superávit Pagado…………………………………………………….. -0- (100.000,00)
Superávit Ganado:
Utilidades No Distribuidas 2015………………………………. 875.650,00 875.650,00
Utilidad del Ejercicio 2016………………………………………. 694.800,00 694.800,00
Utilidad de Ejercicio 2017………………………………………. -0- 909.500,00
TOTAL SUPPERAVIT………………………………………… 1.820.450,00 2.629.950,00

AJUSTES DEL EJERCICIO 2017

31/12/2017 AJ-1
Cuota No Pagada de Capital 500.000,00
Cuentas por cobrar Accionistas Comunes 500.000,00
31/12/2017 AJ-2
Acciones Preferentes en Tesorería………………………….. 500.000,00
Superávit Pagado (Exceso en compra acciones………… 100.000,00
Inversión en Acciones Preferentes……………………………………..600.000,00
31/12/2017 AJ-3
Utilidad del Ejercicio………………………………………………… 581.100,00
Reserva Legal 74.500,00
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Apartado I.S.L.R. por Pagar 356.600,00
Reserva para Contingencias 150.000,00

Practica # 2 Patrimonio y Estado de Resultados

Los siguientes montos corresponden al Estado de Resultados condensado de la Empresa: LA Gran
Sabana, C.A. para el ejercicio terminado el 31 de Octubre de 2017:

Ventas Netas…………………………………….. Bs. 86.400.000,00

Costo de Ventas…………………………………. Bs. 64.560.000,00

Gastos de Operación……………………………Bs. 14.500.000,00

Gastos Financieros……………………………… Bs. 1.740.000,00

Utilidad del Ejercicio…………………………… Bs. 5.600.000,00

Las siguientes cuentas corresponden a la sección del Patrimonio al 31 de Octubre de 2017

Capital Social Común Bs. 19.600.000,00

Capital Social Preferente Bs. 18.850.000,00

Reserva para aumento de capital Bs. 600.000,00

Reserva Legal Bs. 380.000,00

Utilidades no Distribuidas Bs. 9.250.000,00

La información obtenida en el transcurso de la auditoria, mediante la aplicación de

procedimientos establecidos y pruebas sustantivas revelan, situaciones que deben ser corregidas
con la recomendación de ajustes que debe usted formular con pertinencia y razonabilidad.

De los resultados de la auditoría practicada por usted, encontró la siguiente información

pertinente:

1. En el Inventario Final del año anterior se incluyeron mercancías enviadas a consignación al

precio de venta con un Precio de venta de Bs. 2.500.000,00 (La utilidad incluida es de un
30%)
2. Igualmente en el Inventario Final del presente año las mercancías enviadas en
consignación se incluyeron al Precio de venta de Bs. 3.000.000,00 (Utilidad del 35%
incluida). De las cuales aparece un informe con fecha 29 de Octubre 2017 del
consignatario, señalando que dicha mercancía se había vendido el 40%, y que se había
depositado en la cuenta de la empresa con fecha 30/10/2017 dicho monto menos la
comisión sobre ventas del 15% establecido en el contrato de consignación.
3. La factura del Proveedor El Bodegón del Pan, C.A. fechada el 31 de Octubre de 2017 por
Bs. 575.000,00 no fue contabilizada, pero sí incluida en el Inventario Final de Mercancías.
4. Fletes sobre ventas del 31 de Octubre de 2017 por Bs. 825.000,00 y sobre compras de Bs.
300.000,00 no habían sido cancelados a Transporte La Fraternidad.
5. La devolución de mercancías al Proveedor Districarnes por Bs. 150.000,00 fue
contabilizada dos veces.
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6. La Liquidación de los Impuestos Municipales a la Alcaldía del Municipio San Cristóbal
correspondientes al ejercicio 2015 – 2016 por Bs. 632.000,00 fue contabilizada como
Gastos en fecha 28 de Febrero de 2017.
7. Dentro de los Gastos de Operación se encontró el pago de la última valuación a la
constructora Bellamar, C.A. por Bs. 9.000.000,00 correspondiente a la construcción de un
galpón al lado de la planta principal. En la cuenta de Construcciones en proceso al 31 de
octubre de 2017 aparece un saldo de Bs. 26.000.000,00. Dicho galpón fue terminado de
construir el 31 de Julio de 2016, fecha desde la cual se está usando. La depreciación del
mismo se estimó en 25 años.
8. Se compraron 500 acciones comunes de las 20.000 emitidas inicialmente, a su valor
nominal de Bs. 1.000,00 C/U las cuales fueron incluidas dentro de la cuenta de Inversiones
en acciones propias.
9. Las acciones Preferentes fueron emitidas y pagadas al 116% son acumulativas al 10% y
totalmente participativas.
10. En la Asamblea General de Accionistas celebrada el 25 de Junio de 2017, se acordó
decretar un dividendo a los accionistas de Bs. 3.000.000,00. A la fecha del decreto a los
accionistas preferentes se les debe dos años de dividendos.

SE REQUIERE:

A.- Asientos de Ajuste sí los considera apropiados.

B.- Presentación del Nuevo Estado de Resultados

C.- Presentación del Estado de cambios en el Patrimonio de la Cía. con sus saldos depurados