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UAP
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
CURSO: TRIBUTACION
CICLO: IX Ciclo
TURNO: Noche
PABELLÓN: B
AULA: 302
2018
LIMA-PERÚ
DEDICATORIA:
ÍNDICE
Contenido
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 6
CAPÍTULO I: FACTURAS ............................................................................................ 7
1.1. CONCEPTO ............................................................................................... ………7
1.2. CASOS EN LOS CUALES SE EMITE FACTURA .......................................... 7
1.3. ¿QUIENES DEBEN ENTREGAR O EMITIR FACTURA? .............................. 7
1.4. ¿QUÉ NEGOCIOS Y PERSONAS NO ENTREGAN FACTURAS, PERO SÍ
BOLETAS DE VENTA O TICKETS? ........................................................................... 8
1.5. ¿CON CUÁNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR LA FACTURA? .................... 9
1.6. ¿SE DEBE ENTREGAR FACTURA CUANDO SE REALIZA UNA VENTA O
TRANSFERENCIA GRATUITA? .................................................................................. 9
1.7. REQUISITOS DE LAS FACTURAS .................................................................. 9
1.8. ¿CUÁNDO Y CÓMO SE ANULA UNA FACTURA FÍSICA? ....................... 11
1.9. ¿CÓMO EMITEN LA FACTURA LAS PERSONAS NATURALES SIN
NEGOCIO? .................................................................................................................... 11
1.10. FACTURA ELECTRÓNICA ............................................................................. 12
1.10.1. CONCEPTO ................................................................................................. 12
1.10.2. CARACTERÍSTICAS ................................................................................... 12
CAPÍTULO II: BOLETA .............................................................................................. 14
2.1. ¿QUÉ ES UNA BOLETA DE VENTA? ........................................................... 14
2.2. REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS ............................................................ 14
2.3. EMISIÓN DE LA BOLETA DE VENTA ELECTRÓNICA .............................. 15
2.4. ¿QUIÉNES DEBEN EMITIR LA BOLETA DE VENTA? ............................... 15
2.5. ¿SE DEBE IDENTIFICAR AL COMPRADOR O USUARIO EN LA BOLETA DE
VENTA? ......................................................................................................................... 15
2.6. ¿EXISTE UN MONTO MÍNIMO PARA LA EMISIÓN DE LAS BOLETAS DE
VENTA? ......................................................................................................................... 15
2.7. ¿PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL? ............... 16
2.8. ¿EN CUÁNTAS COPIAS DEBEN EMITIRSE LAS BOLETAS DE VENTA?16
CAPÍTULO III: TICKETS O CINTAS DE MÁQUINAS REGISTRADORAS ................ 17
INTRODUCCIÓN
Está presente monografía tiene por finalidad recaudar información sobre el tema LOS
COMPROBANTES DE PAGO, para conocerlo mejor.
Las definiciones e información que se señala en esta monografía están directamente ligada al
reglamento de los comprobantes de pago, brindando así una información creíble.
También presentaremos la importancia que tienen los comprobantes de pago, esperando que
todos empecemos a reconocer la importancia que tiene tomarse unos minutos para reclamar
nuestro comprobante de pago cuando no se nos ha sido entregado, y así estaremos
contribuyendo al desarrollo del país.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del
Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia N° 007-99-SUNAT).
Los comprobantes de pago no sólo son útiles para efectos tributarios, sino que, además,
adquieren importancia en nuestra vida diaria. En primer lugar, son necesarios para acreditar la
propiedad de un bien. Por ejemplo, en el caso de un robo o de una pérdida de bienes, el
propietario deberá presentar los comprobantes de pago de dichos bienes ante la autoridad
respectiva a fin de hacer la denuncia y reclamarlos en el caso de que hayan sido recuperados.
En segundo lugar, también sirven para realizar un reclamo, solicitar el cambio o la devolución
del dinero cuando los productos adquiridos son defectuosos o están malogrados. Si no se
cuenta con el comprobante de pago, difícilmente se podrá realizar el reclamo y conseguir el
cambio respectivo. Vemos, pues, que los comprobantes de pago tienen una utilidad práctica
para todas las personas en su vida cotidiana, pero sobre todo una gran importancia respecto
de combatir la evasión tributaria, así como mejorar los ingresos tributarios y el bienestar
general.
CAPÍTULO I: FACTURAS
1.1. CONCEPTO
Sin embargo, hay casos en que una persona natural –sin negocio- debe entregar
Factura (rentas de segunda categoría):
Los pequeños negocios que se encuentran acogidos al Nuevo RUS no emiten Facturas,
sólo emiten boletas de venta o tickets.
Las facturas se extenderán en original y dos copias como mínimo con los siguientes
destinatarios:
En las copias se consignará además la leyenda "Copia sin derecho a crédito fiscal del
IGV". En los casos de operaciones de exportación, no es obligatorio consignar esta
leyenda.
INFORMACIÓN NO
INFORMACIÓN IMPRESA
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificación del obligado: Apellidos y nombres, o
denominación o razón social del
Apellidos y nombres, adquiriente o usuario
denominación o razón social
Además deben consignar su
nombre comercial si lo tuvieran.
Dirección del domicilio fiscal y del
establecimiento donde esté
localizado el punto de emisión.
Número de RUC
Puedes anular una factura física que hayas emitido si tiene datos errados, por ejemplo
los del cliente, la descripción de la operación o de los bienes.
Para anularla debes reunir todos los ejemplares de la factura (emisor, usuario y copia
SUNAT) y anotar de forma cruzada en todos ellos la palabra ANULADA. Debes
conservar estos ejemplares en tu poder. Se recomienda recuperar además la tercera
copia denominada Factura Negociable.
Casos en que una persona natural –sin negocio- emite y entrega Factura:
1.10.1. CONCEPTO
1.10.2. CARACTERÍSTICAS
De acuerdo con los Comprobantes de Pago Electrónicos- Empresas de la SUNAT, la
Factura electrónica tiene las siguientes características:
Es un comprobante de pago emitido por las empresas y los pequeños negocios, cuando
venden bienes o servicios a consumidores o usuarios finales.
Por ejemplo: si usted compra los víveres para la semana en una tienda de abarrotes,
debe exigir que le otorguen una boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquería
o salón de belleza, o va a comer a un restaurante o compra un libro. Cuando el importe
de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (s/.
700.00) por operación será necesario consignar en la boleta de venta los datos de
identificación del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, y el número de
su documento de identidad.
(Base Legal: Art 4 numeral 3 del Reglamento de Comprobantes de Pago.)
Número de ruc.
(SUNAT, 2016)
El emisor electrónico debe consignar su número de RUC (no debe estar de baja) y estar
afecto a renta de tercera categoría.
(SUNAT, 2016)
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 UIT. (Unidad
Impositiva Tributaria) por operación será necesario identificar al comprador o usuario,
consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos, dirección y numero
de su documento de identidad.
A partir del 01.03.2009 se reduce a setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00) por
operación el importe a partir del cual será necesario identificar al comprador o usuario,
consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos y numero de su
documento de identidad.
(SUNAT, 2016)
En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (s/. 5.00), no hay
obligación de entregar boleta de venta, salvo que el comprador lo solicite.
En el caso de efectuar ventas menores a cinco nuevos soles, el vendedor deberá llevar
un control diario, emitiendo una boleta de venta al final del día por el importe total de
estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la boleta.
No. Las boletas de venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos señalados expresamente por la
ley. (SUNAT, 2016)
Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "emisor" se queda con la persona
o empresa que la emite y la segunda "adquirente o usuario" se queda con el comprador
o consumidor final. (SUNAT, 2016)
Las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado", es decir, aquel que no
permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica, tales como
modificación de datos en la fecha y hora de la emisión, número de máquina
registradora, número correlativo autogenerado, número correlativo de totales Z (total
de ventas del día) y gran total (total de ventas desde que se inició el uso de la máquina
registradora).
La cinta-testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el
funcionamiento de la máquina registradora. En caso contrario, los tickets no serán
considerados como comprobantes de pago.
INFORMACIÓN IMPRESA
Datos de identificación del emisor
Para que este documento sirva para ejercer derecho a crédito fiscal
o sustentar costo o gasto para efecto tributario, debe ser emitido en
original y una copia, además de la cinta testigo y deben contener:
Numeral 4 del artículo 4º e inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias.
c) El comprador queda designado como Agente de Retención de los tributos que grava
la operación.
Numeral 4 del artículo 4º e inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias.
Tal como lo determina el texto del numeral 1.3 del artículo 6º del Reglamento de
Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-
99/SUNAT, se encuentran obligados a emitir liquidación de compra por la adquisición
que realicen las:
- Personas naturales.
- Personas jurídicas.
- Sociedades conyugales.
- Sucesiones indivisas.
- Sociedades de hecho.
- Otros entes colectivos.
Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeños mineros,
artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros
urbanos, se ven imposibilitados de obtener su Número de RUC y así poder emitir sus
comprobantes de pago.
INFORMACIÓN NO
INFORMACIÓN IMPRESA
NECESARIAMENTE IMPRESA
Número de RUC
Fecha de impresión
Fecha de emisión
4.8.1. CONCEPTO
Deberá emitirse solo si el valor de ventas mensuales del vendedor, acumuladas mes a
mes en el transcurso de cada año, no superen los siguientes límites:
10 UIT: aplicable de julio a diciembre de 2018.
20 UIT: aplicable de enero a diciembre de 2019 en adelante.
A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor supere
el mencionado límite, no puede emitirse en el Sistema una liquidación de compra
electrónica respecto de dicho vendedor. El cómputo del límite a que se refiere el párrafo
precedente se inicia cada año y se realiza anualmente.
Los emisores de una liquidación de compra, quedan designados como agente de
retención de los tributos que gravan la operación, encontrándose dentro de ese alcance
el Impuesto a la Renta (IR). Tratándose del Impuesto General a las Ventas (IGV) el
pago se realiza vía formulario virtual 1662.
La Liquidación de compra electrónica es la misma que se emite de manera física, con
la diferencia de que se genera a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) en
SUNAT Operaciones en Línea – SOL, siendo necesario para ello contar con código de
usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
4.8.2. CARACTERÍSTICAS
4.8.4. OPERATIVIDAD
El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir las
personas naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir
rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría, inclusive en el caso que el
servicio se haya realizado en forma gratuita
Los profesionales y técnicos independientes como abogados, contadores, médicos y
odontólogos entregan Recibo por Honorarios a sus clientes y pacientes. Lo mismo
hacen los ingenieros cuando preparan los planos de una edificación y los arquitectos
cuando diseñan una casa o un edificio.
Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores independientes emitirán sólo Recibos
por Honorarios en forma electrónica (RHE).
5.2.1. CONCEPTO
percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría, inclusive en el caso
que el servicio se haya realizado en forma gratuita.
La SUNAT brinda la facilidad de emitir el Recibo por Honorarios Electrónico mediante
el uso de su página web, de manera gratuita, solamente ingresando a SUNAT
Operaciones en Línea - SOL, siendo necesario para ello contar con su Clave SOL.
5.2.4. OPERATIVIDAD
También puede registrar los pagos que le vayan efectuando, emitir Notas de Crédito o
revertir recibos emitidos con error.
OTORGAMIENTO
REVERSIÓN
CONSERVACIÓN
La SUNAT almacena, archiva y conserva los recibos por honorarios, notas de crédito
electrónicas en sustitución de la obligación del emisor electrónico y del usuario que
cuente con Clave SOL.
El usuario que no cuenta con Clave SOL conservará los correos electrónicos o la
representación impresa.
Así también se precisa que los Libros de Ingresos y Gastos Electrónicos generados y
almacenados por la SUNAT hasta antes de la vigencia de la Resolución de
Superintendencia N° 043-2017/SUNAT continuarán siendo almacenados por la SUNAT
y podrán descargarse del Sistema y conservarse en formato digital, en tanto el tributo
no esté prescrito.
American Hospital SAC, con RUC N° 20104669856; Av. Benavides N° 150. Teléfono
425-1025. Guía de Remisión N° 001-180
A Comercial Medica, ubicada en Jirón Chancay N° 969. Teléfono No. 424-1860, con
RUC N° 20766372431, CON FECHA 20.09.2017 y Factura N° 002-0161, lo siguiente:
La empresa Comercia Inversiones Dos Mil EIRL Domiciliado en Av. Buenos Aires 603
Chimbote con RUC 20445140016 vende al contado según boleta de venta Nº 003-
005643 el 15-03-2012 al señor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Río Grande Nº
463 Trujillo. 02 escritorios metálicos, cada uno S/. 400.00 y 02 archivadores metálicos
cada uno S/. 200.00.
CONCLUSIONES
1. La factura de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago, es un
documento mercantil que se utiliza para sustentar la transferencia onerosa de bienes,
cuyas características o requisitos permiten la sustentación para gastos o costos.
3. El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir las
personas naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir
rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría.
4. Los comprobantes de pago no sólo son útiles para efectos tributarios, sino que,
además, adquieren importancia en nuestra vida diaria. Tenemos la gran
responsabilidad de aportar al desarrollo de nuestro país y contribuir con la cultura
tributaria de los más jóvenes. Podemos cumplir con esta responsabilidad y contribuir
con una tributación justa y equitativa mediante una acción muy sencilla: exigir el
comprobante de pago respectivo por cada compra que realicemos.
BIBLIOGRAFÍA
1. cpe.sunat.gob.pe/recibo-por-honorarios-sol-persona
2. http://cpe.sunat.gob.pe/Liquidacion-de-Compra-sol-empresas
3. http://aempresarial.com/servicios/revista/272_1_VCYTOQLZDMDXNIRIDSWNNX
VPSDSNOIVJLTCZKOYNBCLPLDYPVV.pdf
4. http://www.ccpl.org.pe/downloads/15.09.06_Comprobantes-pago-infracciones-
tributarias-Colegio-Contadores.pdf
5. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/comprobantes-de pago-
personas/factura-personas
6. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-
empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas/tipos-de-comprobantes-de-
pago-fisicos-empresas/6586-01-factura