UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA -USAC-

CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-

CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

AUDITORÍA III

Lic. TEÓFILIO REMIGIO CAAL BARRIENTOS

PLANEACION DE AUDITORIA DE LA EMPRESA POTENCIA

DIGITAL, S.A.

COBÁN, ALTA VERAPAZ, 03 DE MARZO DE 2018

 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA -USAC-
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

AUDITORÍA III

PLANEACION DE AUDITORIA DE LA EMPRESA POTENCIA

DIGITAL, S.A.

POR

MARLON DANIEL JOM ICAL 201546892

WILLY EMANUAL BARRIENTOS TERCERO 201446228

JOSÉ OSWALDO CHO CAL 201541383

RIGOBERTO ESTUARDO XOL CAAL 201540589

MAYNOR FERNANDO QUEJ MAAZ 201244440

COBÁN, ALTA VERAPAZ, 03 DE MARZO DE 2018

 ÍNDICE
Pág.

CAPÍTULO 1
EMPRESA POTENCIA DIGITAL, S.A.
1.1 Reseña historia 1
1.2 Objetivos de la Entidad 1
1.3 Operaciones del proceso de ventas 2
1.4 Empleos que otorga 2
1.5 Impuestos 2
1.6 Estructura organización de la entidad 4
1.7 Misión 4
1.8 Visión 5
1.9 Empleados 5
1.10 Ubicación geográfica 6
1.11 Ambiente económico 6
1.12 Actividad económica 6

CAPÍTULO 2
LA AUDITORÍA
2.1 Definición 7
2.2 Naturaleza, importancia y objetivos 7
2.3 Normas Internacionales de Auditoría 7

CAPÍTULO 3
GENERALIDADES Y OPERACIONES DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
3.1 Objetivo de la auditoria 11
3.2 Proceso de Planeación 12
3.3 Planeación del Trabajo de la Auditoría 12
3.4 Personal a cargo de la auditoria 14
3.5 Aspectos importantes que conocer sobre el control interno 14
3.6 Alcance de la auditoría 15
3.7 Papeles de trabajo 16

CAPÍTULO 4
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
4.1 Técnicas de Auditoria 19
4.2 Procedimientos de auditoria 19
4.3 Definición Ejecución 20
4.4 Supervisión 21
4.5 Informes de Auditoria 22
4.6 Dictamen de auditoria 22

CAPITULO 5
TAREAS ESPECÍFICAS SOBRE EL ENCARGO DE AUDITORIA
5.1 Ejecución especifica de la Auditoria 23
5.2 Caja y bancos 24
5.3 Cuentas por cobrar 25
5.4 Propiedad planta y equipo 26
5.5 Evaluación de los resultados 26
5.6 Pasivos A Corto Plazo 27
5.7 Pasivos a largo plazo 27
5.8 Patrimonio 28
5.9 Estado de resultados 28
5.10 Administración de la auditoria por los riesgos 29
5.11 Nuestro compromiso como firma de auditoria 33
5.12 Importancia relativa de los estados financieros 34
5.13 Programa de auditoria 35
BIBLIOGRAFÍA 37
ANEXOS 39
Estados Financieros de la Empres 41
Cedulas y Cuestionarios de control Interno 43

ÍNDICE DE GRAFICAS Y TABLAS

Grafica No. 1 operaciones de la entidad 2

Grafica No. 2 organigrama de la entidad 4
Grafica No. 3 Ubicación Geográfica 6
Tabla 1 responsables de la auditoria y honorarios 14
 1

CAPÍTULO 1
EMPRESA POTENCIA DIGITAL, S.A.
1.1 Reseña historia
POTENCIA DIGITAL, S. A, fundada el 29 de enero de 2014 por los socios
fundadores Sonia Marleny Arana Cáseres, Miguel Ángel Franco y Carlos
Humberto Ruiz iniciando operaciones en el mes de junio de 2014, con 10
empleados ubicados en sus primeras instalaciones a un costado del parque
central de Coban, A.V. como una necesidad de la población al adquirir
insumos electrónicos digitales iniciándose primeramente con productos de
uso doméstico.

A inicios del año 2015 la empresa busco actualizarse en el mercado

electrónico-digital por lo cual deciden ubicarse en la 3ra Avenida zona 1 de
Cobán Alta Verapaz, para ofrecerle a sus clientes un ambiente agradable, y
que sus productos estuvieran almacenados en mejores instalaciones. La
competividad y la innovación son puntos.

1.2 Objetivos de la Entidad

Ser una empresa líder en la distribución de diferentes insumos
electrónicos digitales.
Ofrecer a nuestros clientes precios módicos de acuerdo a sus
necesidades.
Brindar una amplia variedad de productos electrónicos digitales.
Brindar a nuestros clientes una atención especializada con el mejor
personal capacitado.
Ofrecer a nuestros clientes una excelente calidad de producto.
2

1.3 Operaciones del proceso de ventas

Grafica No. 1 operaciones de la entidad

Fuente: equipo de trabajo de auditoria

1.4 Empleos que otorga

Empleos de tiempo completo para trabajadores con nivel académico
mínimo, remunerados de conformidad con la ley. Empleos de medio tiempo
para personal con aspiraciones a superación académica. Empleos de fines
de semana para personal que desean tener experiencia en el ámbito laboral.

1.5 Impuestos
La Empresa Potencia Digital, S.A describe impuestos a pagar según los
estados financieros, los cuales son:

1.5.1 Impuesto al valor agregado (iva)

El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga
siempre al efectuar cualquier compra en cualquier establecimiento
que venda un producto o servicio. El procedimiento que se realiza es
que en el momento de efectuar una compra el cliente o contribuyente
proporciona el número de NIT (Número de Identificación Tributaria, el
cual se entrega por parte de la municipalidad al momento en que se
obtiene la cédula de vecindad) el cual es ingresado en la factura que
 3

el vendedor proporciona. Es muy importante pedir siempre la factura

ya que comprueba que el monto de IVA pagado será destinado a lo
que corresponde.

1.5.2 Impuesto sobre la renta (isr)

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y
sus reformas (las más recientes están en los Decretos 4-2012 y 10-
2012), es el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre las
rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas
(empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes
o no en el país.

Regímenes de actividades lucrativas: Antes de explicar estos

regímenes del ISR es importante indicar que los contribuyentes que
lleven contabilidad completa de acuerdo al Código de Comercio, los
exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos
reciclados y a quienes la Administración Tributaria autorice, deben
emitir FACTURAS ESPECIALES al vendedor de bienes o prestador
de servicios que no cuente con facturas autorizadas.

Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra

de bienes y el 6% por la adquisición de servicios (sin incluir el
Impuesto al Valor Agregado). Lo retenido deberá pagarse a la SAT
durante los primeros diez días hábiles del mes siguiente.

1.5.3 Impuesto de solidaridad (iso)

Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad es un impuesto que
debe ser pagado por quienes realicen actividades mercantiles o
agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto
superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Fue
decretado por emergencia nacional, y viene a sustituir al Impuesto
4

Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP),

el cual era de gran utilidad como su nombre lo indica, apoyo a los
acuerdos de paz. La ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 2009
por un plazo indefinido, este impuesto fue decreto por El Congreso de
la República de Guatemala, basándose en las obligaciones que le
impone al Estado la Constitución Política de la República de
Guatemala en materia de inversión social, es impostergable buscar
los mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudación
tributaria, que permita al Estado contar con los recursos financieros
necesarios para el financiamiento de los programas de inversión
social que demanda la población más necesitada.

1.6 Estructura organización de la entidad

Grafica No. 2 organigrama de la entidad

Fuente: equipo de trabajo de auditoria

1.7 Misión
Cubrir los requerimientos en audio, sonido, equipo informático, productos
electrónicos hacia sus clientes, impulsando la excelencia en el servicio, a
partir de ser la mejor opción en marcas y asesoramiento; y con esto lograr
una empresa líder en el mercado electrónico-digital.
 5

1.8 Visión
Ser ampliamente reconocidos y aceptados como modelo exitoso de
empresa. Y en ese sentido, escalar posiciones en relaciones comerciales
con otras regiones y en la distribución de nuevas tecnologías electrónicas-
digitales.

1.9 Empleados
Actualmente, Potencia Digital, S.A cuenta con una nómina de 11
empleados distribuidos tanto en el área Administrativa y como en el área de
las ventas y de la bodega.

1.9.1 Personal administrativo

a) Gerente General
b) Secretaria
c) Contador General
d) Asistente de Contabilidad

1.9.2 Personal de ventas

a) Gerente de ventas
b) Subgerente
c) Secretaria
d) Bodeguero 1
e) Bodeguero 2
f) Vendedor 1
g) Vendedor 2
6

1.10 Ubicación geográfica

Grafica No. 3 Ubicación Geográfica

Fuente: equipo de trabajo de auditoria

1.11 Ambiente económico

El ambiente económico dentro de una empresa es primordial para que
esta tenga una rentabilidad aceptable en el mercado, es por ello que
Potencia Digital, S.A realiza estudios de marketing para conocer la
aceptabilidad del mercado electrónico-digital en el municipio de Cobán, Alta
Verapaz y por tal razón se ubica en un punto céntrico donde pueda distribuir
sus productos sin ninguna dificultad.

1.12 Actividad económica

Potencia Digital, S.A se dedica a la venta y distribución de insumos
electrónicos digitales tales como televisores, equipos de sonido, equipos de
cómputo, accesorios electrónicos e informáticos siendo parte de sector
terciario en cuanto a los grupos de actividad económica existentes.
 7

CAPÍTULO 2
LA AUDITORÍA
2.1 Definición
Es el análisis y revisión de manera ordenada de las operaciones y
registros contables que conforman los estados financieros de una entidad,
así como la estructura organizacional incluyendo procedimientos y políticas
de control interno.

2.2 Naturaleza, importancia y objetivos

La naturaleza del trabajo de auditoria es establecer la revisión de los
procedimientos, operaciones y las políticas de dirección que se relacionan
entre si y que forman la base para obtener las evidencias suficientes acerca
de los objetivos de la revisión, con el fin de establecer su veracidad.

Su importancia se basa en establecer confiabilidad de la situación

financiera de la empresa, además de evaluar el grado de eficiencia y eficacia
con que se desarrollan las tareas administrativas y el cumplimiento de los
planes y orientaciones. El objetivo de la Auditoría consiste en emitir un juicio
sobre la razonabilidad de la información examinada.

2.3 Normas Internacionales de Auditoría

Las Normas Internacionales de Auditoría, contienen principios y
procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Las mismas deberán ser
interpretadas con el mayor énfasis posible.
8

2.3.1 NIA 220 Control de calidad de la auditoria de los estados

financieros.
Esta NIA se expresa sobre la firma de auditoría y su personal, para
que cumplan con normas profesionales establecidas, requerimientos
legales y reglamentarios aplicables, para que su informe sea
adecuado a las circunstancias y la que considere a juicio del auditor.

2.3.2 NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y

realización de la auditoria de conformidad con las normas
internacionales de auditoria.
Esta NIA señala sobre la responsabilidad del auditor de obtener
evidencia suficiente y adecuada, de que los estados financieros han
sido preparados libres de incorrección material o de fraude, y que
reflejen la realidad de los hechos y transacciones.

2.3.3 NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoria.

Por medio de esta NIA se dará a conocer sobre el entendido por
parte de los directores de la entidad auditada y el auditor
independiente de cumplir con los requerimientos de la NIA y con los
marcos de información financiera.

2.3.4 NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados

financieros con respecto al fraude.
El escepticismo profesional que debe tener el auditor al momento
de realizar la auditoria a los estados financieros, de que estos han
sido elaborados libres de engaño con el fin de obtener una ventaja
injusta o ilegal, como de las circunstancias que indican la existencia
de incentivos o elementos de presión para cometer fraude o que
proporcionen la oportunidad de contenerlo.
 9

2.3.5 NIA 300. Planificación de la auditoria de estados financieros.

Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de planificar
la auditoría de estados financieros, con el fin que la auditoria sea
realizada de manera eficaz.

2.3.6 NIA 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y

ejecución de la auditoria.
Establece la responsabilidad del auditor, aplicar el concepto de
importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de
estados financieros.

2.3.7 NIA 315. Identificación y valoración de los riesgos de

incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno.
Responsabilidad del auditor, identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno
de la entidad.

2.3.8 NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

Esta norma internacional da los lineamientos que debe
implementar el auditor para dar respuestas a los riesgos de
incorrección material e indica como el auditor debe diseñar e
implementar respuestas a los riesgos de incorrección material
identificados y valorados.

2.3.9 NIA 230 Documentación de auditoria.

Esta NIA señala sobre las evidencias (pruebas) que apoyen la
opinión el auditor, y que muestren que se ejecutó la auditoria se
planificó y ejecuto de conformidad con las NIA, y los requerimiento
legales o reglamentarios.
10

2.3.10 NIA 250. Consideración de las disposiciones legales y

reglamentarias en la auditoria de estados financieros.
Esta NIA indica la responsabilidad que tiene el auditor de
considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría
de estados financieros, para que no existan incumplimiento en dichas
disposiciones legales y reglamentarias.

2.3.11 NIA 260. Comunicación con los responsables del gobierno de la

entidad.
Esta norma establece las guías para determinar las materias que
el auditor debe comunicar a las autoridades del ente y que surgen de
su trabajo de auditoría. A su vez, indica la oportunidad y la forma en
que tales cuestiones deben ser comunicadas y la debida
confidencialidad que debe guardar respecto de los hallazgos de
auditoría.

2.3.12 NIA 265. Comunicación de las deficiencias en el control interno a

los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.
Establece, los lineamientos, la importancia de comunicar
adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la
dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado
durante la realización de la auditoría de los estados financieros.
 11

CAPÍTULO 3
GENERALIDADES Y OPERACIONES DEL TRABAJO DE
AUDITORÍA
3.1 Objetivo de la auditoria
3.1.1 Objetivo General
Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros presentados por la empresa POTENCIA DIGITAL, S. A.,
para dar certeza que los mismos se encuentran libres de errores e
incorrecciones materiales.

3.1.2 Específicos
Analizar la razonabilidad de los estados financieros, presentados
en su conjunto por la empresa POTENCIA DIGITAL, S. A.

Verificar el conglomerado de las cuentas de importancia relativa,

para establecer si los datos presentados ante las instancias
correspondientes son razonables.

Revisar los rubros de las cuentas del activo no corriente e histórico

por medio de los requerimientos necesarios para determinar la
razonabilidad.

Evaluar el adecuado control sobre las cuentas nominales de la

empresa POTENCIA DIGITAL, S.A., mediante pruebas selectivas.
12

3.2 Proceso de Planeación

La planeación desarrollará la estrategia de auditoria y conducir a
decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y alcance del
trabajo de auditoria.

El proceso de planeación generalmente comprende el conocer al cliente y

del medio en que opera, identificando las áreas significativas de la auditoria,
realizar decisiones en torno al grado de contabilidad que piensa depositar la
confianza que se piensa depositar en los controles internos.

3.3 Planeación del Trabajo de la Auditoría

3.3.1 Importancia de la Planeación
De la adecuada planeación el auditor podrá obtener los resultados
satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinión
manifestada en su dictamen.

3.3.2 Aspectos a Conocer Previo al Proceso de Planeación

Estudio y conocimiento del cliente y del medio en el que opera, ya
que es a través de su propia investigación, indagación, observación,
recopilación e inspección de documentos que conocerá los aspectos
generales de la entidad.

3.3.3 Análisis del Riesgo en General

El auditor por medio de los estados financieros debe analizar la
situación económico-financiera en la que se encuentra la empresa,
Potencia Digital, S.A., identificando las áreas de mayor riesgo de la
entidad, proporcionándole al auditor los suficientes elementos de
juicio para establecer el tipo de trabajo a realizar y el alcance del
mismo.
 13

3.3.4 Evaluación Preliminar del Control Interno

Consiste en establecer el grado de confiabilidad que se piensa
depositar en los controles internos, basándose en el conocimiento
que se tenga del cliente y de los métodos o procedimientos de
indagación y observación realizados previamente por el auditor.

3.3.5 Proceso de Planeación y Responsabilidad del Auditor

3.3.5.1 Proceso de Planeación
El proceso de planeación deberá desarrollar la estrategia
de auditoria y conducir a decisiones apropiadas acerca de
la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo de
auditoria.
El proceso de planeación, generalmente comprende
Conocimiento del cliente y del medio en que opera.

i. Identificación de las áreas significativas de auditoria,

ii. Decisión preliminar en relación al grado de
confiabilidad que se piensa depositar en los controles
internos.
iii. Consideración de asuntos administrativos; y,
iv. Documentación y divulgación de auditoria.

3.3.5.2 Planeación y Programación del trabajo de Auditoria

Un plan necesita de un resultado en este caso se
establecerán los lineamientos necesarios para el objetivo
futuro. Siempre incluyen detalles y pasos específicos que
guían el plan desde su inicio hasta el final. Programar es el
proceso de determinar los tiempos y fechas para el alcance
de las metas específicas. Una programación, así como un
plan, puede ser de corto o de largo plazo.
14

3.3.5.3 Responsabilidad del Auditor

Dentro de las responsabilidades del auditor en el
aspecto profesional y personal se pueden destacar las
siguientes:
a) Independencia mental
b) Experiencia profesional
c) Escepticismo profesional
d) Juicio profesional
e) Evidencia de la evaluación
f) Resultado de la evaluación
g) Profesionalismo
h) Responsabilidad profesional

3.4 Personal a cargo de la auditoria

Tabla 1 responsables de la auditoria y honorarios
Nombre Cargo Horas de total
trabajo
José Oswaldo Cho Cal Auditor 15 Q. 5,000.00
Willy Emanuel Tercero Auditor auxiliar 5 Q. 3,500.00
Barrientos
Marlon Daniel Ical Jom Auditor auxiliar 5 Q. 3,500.00
Rigoberto Estuardo Xol Caal Auditor 10 Q. 3,000.00
Maynor Fernando Quej Maaz auditor 10 Q. 3,000.00
totales Q. 18,000.00
Fuente: equipo de trabajo de auditoria

3.5 Aspectos importantes que conocer sobre el control interno

Estudio y conocimiento de la empresa Potencia Digital y del medio en el
que opera este estudio es más profundo que el que se realiza en la iniciación
de la auditoria, ya que es a través de su propia investigación, indagación,
observación, recopilación e inspección de documentos que conocerá a su
cliente y del medio en el que opera.
 15

3.5.1 Control interno

Las diferentes directrices que la empresa posee y que son
lineamiento general para las operaciones y transacciones registradas
en la contabilidad, el control interno es base fundamental para el
encargo de Auditoria debido a que norma las guías a seguir para
conocer a la empresa internamente.
Algunas normas de control interno son:
a) Políticas de incremento de salario
b) Pago de prestaciones laborales al final de cada periodo
c) Consideraciones de equivalente de efectivo a las inversión no
sobrepasadas de tiempo
d) Estimación de cuentas cobrables
e) Valuación de inventarios
f) Registro del método por lo devengado
g) Registro de activos por método de adquisiciones.

3.5.2 Problemas especiales

Carecemos de los lineamientos más específicos del control
interno, mismos que son útiles para la descripción de las actividades
de la empresa, así mismo el poseer guías específicas o manuales de
procedimientos más amplios que colaboren a que estos puedan
designar las tareas de una forma más amplia y clara.

3.6 Alcance de la auditoría

Este aspecto delimita el acceso de los procesos de la auditoría, al
proporcionar la información necesaria que le permita ubicarse con los
aspectos financieros más importantes del caso y así alcanzar
satisfactoriamente los objetivos.
16

La determinación del alcance tiene que ver con los aspectos siguientes:

El período a evaluar siendo este el periodo del ejercicio 2016, los

procesos sobre el funcionamiento interno, las operaciones más comunes de
la entidad, los resultados obtenidos del ejercicio, así mismo el conglomerado
de los estados financieros y específicamente los detalles a las cuentas y
rubros con más importancia relativa de la empresa.

3.7 Papeles de trabajo

Son el conjunto de análisis, sumarias, resúmenes, comentarios formado e
integrado por el Auditor durante el desarrollo de un examen de Estados
Financieros.

3.7.1 Objetividad de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo de auditoria constituyen una compilación
de toda la evidencia por el Auditor, facilitando la preparación del
informa de auditoria, estos brindaran detalles sobre las opiniones y
conclusiones a las cuales el auditor pretende llegar.

3.7.2 Información importante que deben contener las cedulas

a) Nombre del Cliente
b) Título de la Cédula
c) Índice de Referencia
d) Fecha de Examen
e) Rubros (nombre de la cuenta)
f) Marcas de Auditoría
g) Comentarios
h) Conclusiones
i) Iniciales del Auditor que preparó la cédula
 17

3.7.3 Conclusiones en los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo en cada sección deberán contener una
conclusión sobre el trabajo realizado e indicar si el auditor está de
acuerdo con los resultados obtenidos en sus pruebas.

3.7.3.1 Método de Referencia

Los papeles de trabajo deben llevar índice de tal forma
que cualquier información pueda ser encontrada fácilmente
cuando se revisen los papeles, cada cédula debe contener
una referencia en la esquina superior derecha.

3.7.4 Propiedad y custodia de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor independiente.
Aun cuando los papeles de trabajo del auditor independiente pueden
servir ocasionalmente como fuente de información útil para la
empresa, los papeles de trabajo no deben considerarse como parte o
como sustituido de los registros contables del cliente.

3.7.5 Clasificación de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría,
regularmente se clasifican de la siguiente manera:

a) Cédulas centralizadoras
Las cedulas centralizadoras son cédulas en la cual se detallan
los rubros contenidos en las cédulas sumarias y poseen el
análisis y el razonamiento de los datos o la información
proporcionada, separando por renglones o cuentas específicas.
18

b) Cédulas sumarias
Son las cédulas que contienen un resumen de las cifras,
procedimientos y conclusiones del área revisada, por ejemplo,
caja y bancos.

c) Cédulas analíticas
Es decir, partir de la cédula analítica para llegar a lo general
los estados financieros, y de esta manera emitir una opinión
sobre estos estados financieros.
 19

CAPÍTULO 4
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

4.1 Técnicas de Auditoria

Son métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza
para lograr la información para poder emitir su opinión profesional.

Dichas técnicas pueden aplicarse a los elementos internos de la empresa,

entre las de mayor uso en auditoría son, la técnica de estudio general,
consiste en la apreciación profesional sobre las características generales de
la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes.

Se utilizan técnicas de análisis donde se agrupan los distintos elementos

individuales que forman el todo, en la técnica de Inspección consiste en
examinar los recursos materiales y registros de la compañía, desde el
registro de actas de la asamblea. Además, se utiliza la técnica de la
confirmación esto consiste en la obtención de una comunicación escrita de
una persona relacionada por cuestiones de negocios con la empresa.

4.2 Procedimientos de auditoria

El cumplimiento de las normas de auditoría relativas a la ejecución del
trabajo y a la rendición de informes, se desarrollarán varios procedimientos
que en su conjunto lo llevan a conocer en forma objetiva sobre la
razonabilidad interna de la empresa, para cumplir con los procedimientos, el
auditor utiliza las denominadas técnicas de auditoría.
20

4.2.1 Naturaleza de los procedimientos de auditoría

El auditor debe aplicar su criterio profesional, decidir cuál técnica o
procedimiento de auditoría o conjunto de ellos serán aplicables en
cada caso para obtener la certeza que fundamente su opinión objetiva
y profesional.

4.2.2 Alcance de los procedimientos de auditoría

Examinar una muestra representativa de las transacciones
individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra.

4.3 Definición Ejecución

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los
errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican
los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las
comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Es la fase del proceso donde se ejecuta el plan de acción preparado

previamente por el auditor tiene que observare que se cumplan los objetivos
trazados por este en la etapa de la planificación y para lograrlo debe
mantener la dirección de la auditoria y una adecuada supervisión de trabajo
efectuado por los asistentes o auxiliares de la auditoria. Están es una de las
fases más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus
resultados.

4.3.1 Elementos de la fase de ejecución

a) Las Pruebas de Auditoría
b) Técnicas de Muestreo
c) Evidencias de Auditoría
d) Papeles de Trabajo
e) Hallazgos de Auditoría
 21

4.3.2 Importancia de la ejecución

Verifica el cumplimiento de los procedimientos de control interno
establecidos previamente por la gerencia, para el registro contable de
las transacciones y protección del patrimonio.

Se obtiene evidencia y comprobatoria, suficiente, competente y

todos aquellos elementos de juicio que ayudarán al auditor a emitir su
opinión sobre la auditoría realizada.

Verifica el cumplimiento de los procedimientos de control interno

establecidos previamente por la gerencia, para el registro contable de
las transacciones y protección del patrimonio.

4.4 Supervisión
La palabra supervisión se deriva de los vocablos latinos “súper” y “vicio”,
que significa “ver sobre”, lo cual se traduce como mirar desde arriba una
actividad. El término de supervisión se utiliza tradicionalmente para definir el
acto de vigilancia que una persona ejerce sobre el trabajo que realiza el
personal que está bajo su mando.Supervisar, significa ejercer la inspección
en determinadas áreas, personal, rubros, etc.

La supervisión implica dirigir los esfuerzos de los ayudantes que

participan en lograr objetivos del examen y determinar si se ha cubierto el
alcance de la auditoría.

4.4.1 Elementos de la Supervisión

a) Dar instrucciones a los integrantes del equipo de trabajo.
b) Mantenerse informado de los problemas importantes que se
encuentren.
c) Revisar el trabajo hecho
d) Manejar las diferencias de opinión entre el personal de la firma.
22

El grado de supervisión apropiado en una situación determinada

depende de muchos factores, incluyendo la complejidad del asunto
particular y la capacitación de las personas que hacen el trabajo.
La supervisión debe ejercerse en proporción inversa a la
experiencia, la preparación técnica la capacidad profesional del
auditor supervisado, debe ejercerse en todos los niveles y categorías
del personal que intervenga en el trabajo de auditoria.

4.5 Informes de Auditoria

Es el documento preparado por el auditor después de haber practicado el
examen a los estados financieros de una compañía, y que contiene el
dictamen de auditoria, conjuntamente con los estados financieros de la
compañía.

4.6 Dictamen de auditoria

Es un documento que prepara el contador público y auditor independiente,
conforme a las normas de su profesión y que es dirigido a la gerencia o a los
directores de una entidad auditada, después de haber practicado un examen
o auditoria a sus estados financieros, en el que transmite su opinión escrita
(sin salvedades, con salvedades, adversa o con abstención) acerca de la
razonabilidad (presentación recta, confiable y adecuada) de dichos estados.
 23

CAPÍTULO 5
TAREAS ESPECÍFICAS SOBRE EL ENCARGO DE AUDITORIA

5.1 Ejecución especifica de la Auditoria

Concluida la planeación detallada de toda la información y documentación
requiera. El objetivo de la etapa de ejecución es obtener evidencia suficiente
del programa, área o rubro que se analiza, para contar con los elementos
suficientes de juicio que permitan al auditor determinar el grado de
razonabilidad de las situaciones observadas.

La ejecución del trabajo de auditoría es una serie de actividades que se

aplica de manera lógica y sistemática para que el auditor reúna los
elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas
selectivas.

5.1.1 Recopilación de datos

Mediante esta actividad el auditor reúne la información y
documentación necesarias para su revisión. La compilación de
documentos debe estar relacionada con el programa, área o rubro que
se analiza, a fin de alcanzar el objetivo planteado.

5.1.2 Registro de datos

Se lleva a cabo en documentos denominados cédulas o papeles de
trabajo, en los que se asientan los datos referentes al análisis,
comprobación y conclusión sobre las operaciones examinadas.
24

5.1.3 Análisis de la información

El análisis consiste en la desagregación de los elementos de un
todo para ser examinados en su detalle y obtener un juicio sobre el
todo o sobre cada una de sus partes. La profundidad del análisis estará
en función del objetivo planteado y en relación directa con la
problemática determinada; es decir, si el programa, área o rubro
muestran irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles
responsabilidades, el análisis será más extenso.

5.2 Caja y bancos

Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento el cual es
contabilizar el efectivo de la empresa, y la única diferencia que existe entre
ambas es que caja contabiliza el dinero que se encuentra físicamente en la
empresa. En el caso de la cuenta bancos se contabiliza el dinero depositado
en los bancos del sistema financiero del país, estas cuentas pueden ser:
cuentas corrientes, depósitos monetarios, entre otros.

5.2.1 Objetivos del examen

La importancia del examen de esta cuenta se realiza dado que
comprende el efectivo disponible de la entidad, de tal forma que está
expuesta a muchos riesgos, como la malversación de fondos o
sobrevaloración de las compras, entre otras. Al realizar la auditoria de
estas cuentas se implementarán técnicas de auditorías como: la
revisión de las conciliaciones bancarias, verificar si todas las
transacciones realizadas.

5.2.2 Procedimientos de auditoria

Programa de auditoria de caja y bancos
La elaboración de un programa de auditoria describiendo la
naturaleza y la información de las cuentas y los objetivos que se
persigue con una auditoria, este programa se puede modificar y
 25

ampliar de acuerdo a las necesidades de la empresa. Un programa de

auditoria debe contar con los siguientes elementos las cuales se
presenta de la siguiente manera:

Generalidades, en esta parte del programa es donde se describe lo

que en sí está integrada cada cuenta, de modo que para este rubro se
indica que caja está constituido por: monedas, billetes, cheques que la
empresa recibe en pago de bienes o servicios, de manera que el
efectivo que se reciba dentro de un tiempo determinado sea depositado
en una cuenta del sistema financiero del país.

5.3 Cuentas por cobrar

Las Cuentas por cobrar para una entidad es donde se registran los
aumentos cuenta y las disminuciones derivados de la venta de conceptos
distintos a mercancías o prestación de servicios, única y exclusivamente a
crédito documentado a favor de la empresa.

De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” el

auditor establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen
previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas.

5.3.1 Procedimiento de auditoria

La elaboración de un programa de auditoria describe la naturaleza y
la información de las cuentas y los objetivos que se persigue con una
auditoria, este programa se puede modificar y ampliar de acuerdo a las
necesidades de la empresa.

Un cuestionario de control interno consiste en un método de

evaluación preliminar de la situación de la empresa auditada, esta
evaluación puede realizarse por medio de narrativas de parte de los
empleados o al personal que se encuentre en el área de la empresa.
26

También se puede realizar por medio de un cuestionario directo para

determinar dicha situación.

5.4 Propiedad planta y equipo

La Propiedad, Planta y Equipo representa los activos tangibles adquiridos,
construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en
forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y
servicios, para arrendarlos o para usarlos en la administración de un ente
económico, que no están destinados para la venta en el curso normal de los
negocios.

5.4.1 Objetivos del examen

Comprobación de la existencia de los activos fijos, verificación de
los registros.

5.4.2 Procedimiento de auditoria

Comprobación según políticas legales de porcentajes, revisión de
los cambios que estos hayan tenido, según disminuciones o aumentos
que influyen en el cambio patrimonial

5.5 Evaluación de los resultados

La evaluación de los resultados sólo es posible si se tomaron como base
todos los elementos de juicio suficientes para emitir una opinión. Para poder
efectuar las fases antes mencionadas, deben aplicarse técnicas y
procedimientos de auditoría, mismos que a continuación se mencionan los
siguientes.

5.5.1 Estudio General

Características generales del área, tales como programas,
objetivos, conceptos, rubros a revisar, presupuesto, estados
financieros, etc.
 27

5.5.2 Análisis
Clasificación de los distintos elementos individuales que forman una
cuenta, rubro o concepto, saldos, movimientos contables, etc.

5.5.3 Inspección
Examen físico de bienes materiales o documentos, con la finalidad
de verificar la autenticidad de un activo o de una operación registrada
en la contabilidad financiera, presupuestal, según sea el caso.

5.5.4 Investigación
Obtención de información, datos y comentarios de los servidores
públicos del área auditada, lo que permitirá al auditor formarse un juicio
sobre algunos saldos u operaciones realizadas por el área auditada.

5.5.5 Cálculo
Verificación matemática de las operaciones contables,
presupuestales, etc.

5.6 Pasivos A Corto Plazo

Es la parte del pasivo que contiene las deudas y obligaciones de una
empresa, con una duración menor a un año. Por ello, también se le conoce
como exigible a corto plazo. Entonces la función de la auditoria es comprobar
que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y presentan
obligaciones a la fecha del mismo, así como verificar que se incluyan todos
los pasivos a cargo de la entidad y que a su vez estén adecuadamente
clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo las
notas.

5.7 Pasivos a largo plazo

Está conformado por todas aquellas deudas y obligaciones que tiene una
empresa a largo plazo, es decir, las deudas cuyo vencimiento es mayor a un
28

año y por lo tanto no deberán reembolsar el capital durante el año en curso,

aunque si los intereses.

Dentro de los principales objetivos que busca la auditoria se pueden

mencionar: verifica que todos los pasivos registrados sean reales, cerciorarse
de que estén registradas todas las obligaciones a largo plazo pendientes de
pago, determinar sus características: Plazo, Tasa de Interés, Garantía,
Forma de pago, Etc.

5.8 Patrimonio
El Patrimonio representa el conjunto de bienes y derechos de cobro que la
empresa posee para ejercer su actividad, restándole las deudas u
obligaciones contraídas con terceros. Entiéndase como bienes las
instalaciones, el mobiliario, los vehículos, mercadería, etc. Que posee la
entidad como partes de sus activos, y por derecho son los que los clientes
adquieren con la empresa por concepto de mercadería o por la venta de
algún bien. Y las obligaciones son las contraídas por la misma empresa por
concepto de financiación por medio de proveedores o en las entidades
bancarias del sistema financiero. Todo lo anterior sumándole las
aportaciones de los socios y los resultados acumulados y cualquier otra
variación que pueda afectar esta cuenta.

El examen de esta cuenta se evalúa al inicio de la auditoria en el

momento de recibir o formar un archivo permanente, de manera que se
pueda leer de manera detallada todas las cláusulas del acta de constitución,
en la cual permite verificar todas las restricciones con respecto a la misma.

5.9 Estado de resultados

Constituye el resumen de las operaciones de una empresa a lo largo de
un ejercicio o periodo contable, es decir los ingresos y egresos.
 29

El trabajo fundamental para el auditor se hace en conexión con las

pruebas de las respectivas cuentas del balance: ventas con cuentas a cobrar,
compras con cuentas a pagar, amortizaciones con inmovilizado, etc.

Los objetivos que persigue la auditoria es verificar la correlación adecuada

entre los ingresos y gastos correspondientes al período auditado, si se han
contabilizado todos los ingresos y gastos, incluidas las pérdidas que deben
considerarse, primordialmente si la clasificación de ingresos y gastos se ha
realizado correctamente y la presentación de la cuenta se realiza conforme a
los principios contables y acorde a los aplicados por la empresa en ejercicios
anteriores, así como si se asegura un adecuado control.

5.10 Administración de la auditoria por los riesgos

5.10.1 Evaluación del riesgo de fraude
Para examinar de una manera adecuada y obtener resultados que
aumenten el grado de confianza sobre si la información financiera está
libre de situaciones fraudulentas que se puedan estar afectando el
desempeño de la empresa; por tal motivo es muy importante establecer
una medida de detección como una base de diseño de actividades de
control, y así lograr que las evaluaciones de riesgo de fraude sean más
eficaces.

5.10.2 Factores
Existen varios factores que pueden influir en una actividad
fraudulenta, por ejemplo:

La naturaleza del negocio, dependiendo el tipo de actividad a la

cual la empresa se dedique, pudiendo ser este un foco de fraude, o
que se pueda prestar por medio de sus diferentes actividades indicios
de fraude, por diferentes razones entre ella la poca claridad y exigencia
formal a la empresa.
30

El medio en el cual realiza sus actividades, dependiendo del ámbito

geográfico comercial, la empresa puede mostrar indicios de fraude por
el tipo de lugar o reputación de la misma.

a) La eficacia de sus controles internos

b) La ética y valores de la organización y empleados

5.10.3 Errores significativos

En una auditoria de estados financieros, un error significativo es
cuando el riesgo de incorrección material es muy elevado y según el
juicio profesional del auditor se considera una situación especial de
auditoria, se comienza a indagar y examinar detalladamente sobre el
error significativo que puede influir en la información de los estados
financieros. La existencia de errores significativos se determina
después de identificar y valorar los riesgos de negocios y de fraude.

El auditor identificar y valorará los riesgos de incorrección material

en:
Los estados financieros, las afirmaciones sobre tipo de
transacciones, saldos contables e información a revelar que le
proporcionen una base para el diseño y la realización de los
procedimientos de auditoria

5.10.4 Indagaciones
Tener toda la información necesaria sobre la entidad a evaluar
como estructura de gobierno y propiedad, tipos de inversiones,
financiamientos, las actividades que realiza, tipos de negocio, partes
vinculadas, sistemas contables, control interno y estados financieros
para llevar a cabo un análisis detallado con el fin de conocer el
ambiente con la que opera la empresa, y si durante el proceso de
 31

investigación y análisis el auditor por su juicio, puede señalar partes

prioritarios para examinación y con un proceso especial

5.11 Considerar leyes reglamentarias

5.11.1 Constitución de una empresa por sociedad anónima
Para organizar una sociedad anónima existen dos procedimientos o
formas de constitución: Constitución Sucesiva y Constitución
Simultanea. Hay legislaciones que contemplan las dos formas, y así
estaba regulado en el Código de Comercio derogado. Pero en el nuevo
únicamente se conoce la forma simultánea

En el sistema de Constitución Sucesiva la sociedad no queda

fundada un solo momento. Previamente a la celebración del contrato,
preceden una serie de datos organizativos y preparatorios que van a
converger en el momento de la fundación de la sociedad y que tienen
relevancia para la existencia de la persona jurídica.

5.11.2 SEGÚN NIC 7 Efectivo y equivalentes al efectivo

Los equivalentes al efectivo se tienen para cumplir los compromisos
de pago a corto plazo, no son vistos como inversiones. La
característica más importante de una inversión financiera calificada
como equivalente al efectivo, es que es fácilmente convertible en una
cantidad determinada de efectivo y está sujeta a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.

Los préstamos bancarios se consideran como actividades de

financiación, pero en algunos países hacen parte integrante de la
gestión del efectivo de la empresa. En esas circunstancias, tales
sobregiros se incluyen como componentes del efectivo y equivalentes
al efectivo.
32

5.11.3 SECCION 7 de la NIIF para las PYMES

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a
corto plazo más que para propósitos de inversión u otros. Por tanto,
una inversión cumplirá las condiciones de equivalentes al efectivo solo
cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo de tres meses o
menos desde la fecha de adquisición. Los sobregiros bancarios se
consideran normalmente actividades de financiación similares a los
préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra
parte y forman una parte integral de la gestión de efectivo de una
entidad, los sobregiros bancarios son competentes del efectivo y
equivalentes al efectivo.

5.11.4 Componentes del efectivo y equivalentes al efectivo

Una entidad presentará los componentes del efectivo y equivalentes
al efectivo, así como una conciliación de los importes presentados en el
estado de situación financiera. Sin embargo, no se requiere que una
entidad presente esta conciliación si el importe del efectivo es idéntico
al importe que se describe de forma similar en el estado de situación
financiera.

5.11.5 Reglamento del libro i de la ley de actualización tributaria, ley de

actualización tributaria por las cuentas incobrables
Artículo 16. Cuentas Incobrables. Conforme al artículo 21 numeral
20 de la Ley, son deducibles de la renta obtenida por el contribuyente
que opera en el Régimen Sobre las .Utilidades de Actividades
Lucrativas, las cuentas incobrables que se originen en operaciones del
giro habitual del negocio o la imputación realizada a una reserva que
no podrá exceder del tres por ciento (3%) de los saldos deudores de
cuentas y documentos por cobrar al cierre de cada uno de los periodos
anuales de liquidación.
 33

Si al final del período anual de imposición la reserva creada y la

respectiva imputación al gasto fue declarado como deducible en algún
período anterior, excede al tres por ciento (3%) del saldo principal de
cuentas y documentos por cobrar, el contribuyente imputará la
diferencia a la renta bruta del período de liquidación correspondiente.

Cuando, en un período de imposición, el monto de los saldos que

se califiquen como incobrables con arreglo a lo dispuesto en la Ley
agote el monto de la reserva constituida, será deducible la imputación
directa que se realice, hasta por el monto debidamente comprobado no
cubierto a través de dicha reserva. Lo anterior no significa cambio de
forma de deducción.

5.11.6 Porcentajes para provisiones laborales según la ley de

actualización tributaria
Sin embargo, leyes nacionales, como el Código de Trabajo y el
decreto 10-2012 —que contiene la nueva ley del impuesto sobre la
renta (ISR)— refieren que la provisión por empresa pasa del 42%
sobre el total devengado registrado de la planilla (sin descuentos).

Para la provisión se debe incluir un 8.33% para cada una de las

prestaciones como aguinaldo, bono 14 e indemnización, además de
4.66% para vacaciones y 12.67% para la cuota patronal del Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS).

5.12 Nuestro compromiso

Se conducirá nuestra auditoría de acuerdo a Normas Internacionales de
Auditoría. Dichas Normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y
que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener una seguridad
razonable de si los estados financieros están libres de representación
errónea de importancia relativa.
34

Se desempeñara procedimientos para obtener evidencia de auditoría

sobre los montos y revelaciones de los estados financieros.
Se evaluará los riesgos de representación errónea de importancia relativa
de los estados financieros.

Se evaluara lo apropiado de las políticas contables que se usan y lo

razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así
como evaluar la presentación general de los estados financieros.

Se considerara el control interno relevante a la preparación de los estados

financieros por la entidad para poder diseñar los procedimientos de auditoría
que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar
una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.

5.13 Importancia relativa o materialidad de los estados financieros

Se evaluaran los Estados Financieros según NIA 320 sobre la importancia
relativa o materialidad de la Empresa Potencia Digital, S.A. conforme a los
saldos de los Estados Financieros proporcionados por parte de la entidad,
haciendo mención sobre el impacto que este proporciona en relación a los
rubros que tienen mayor movimiento durante el periodo del ejercicio y que
representan un mayor riesgo sobre malversaciones, en el caso de las
cuentas por pagar, y las de activo circulante disponible.
No. ACTIVIDAD SEMANA 1 S SEMANA 2 SEMANA 3 SEMANA 4 SEMANA 5 SEMANA 6 SEMANA 7 SEMANA 8
26 27 28 1 2 3 5 6 7 8 9 12 13 14 15 16 19 20 21 22 23 2 3 4 5 6 9 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 28
1 planificación del encargo de auditoria
2 redacción de los lineamientos generales de la auditoria

3 realización de cedulas de trabajo

4 entrega de la planificación
5 reunión del grupo de trabajo sobre el caso
6 resolución del caso práctico sobre la auditoria
7 resolución de los casos de cuentas caja y bancos
8 resolución de los casos de cuentas por cobrar
9 trabajo sobre los pasivos y demás cuentas
5.14 Programa de auditoria

10 revisión de los casos de activos fijos y demás cuentas

11 discusión del equipo de trabajo

12 registro del trabajo del caso de auditoria
13 reunión del grupo de trabajo sobre el caso y
conversación de las hallazgos o evidencia de auditoria y
conclusiones
14 unificación de la documentación del informe
15 redacción de las ultimas correcciones
16 revisión del estilo del informe
17 empastado del informe final
18 entrega del informe de auditoria
35
36
 37

BIBLIOGRAFÍA

Epifanía Ederlys Hernández Meléndrez, Planeamiento de las auditorías, 11 de

marzo de 2011 https://www.gestiopolis.com/planeamiento-auditorias/

Activo Contabilidad. https:/es.wikipedia.org/wiki/Activo_ .

Auditoria Administrativa. http://biblioteca.soymercadologo.com/wp-

content/uploads/2016/08/Auditor%C3%ADa-administrativa-2ed-Enrique-
Benjamin%C3%ADn-Franklin.pdf

Auditoria de propiedad planta y equipo a hogar Miguel Magone. http://bi

blioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_2628.pdf

Auditoría financiera II. http://auditoriafinancieragrupo.blogspot.com/2013/

01/segundo-parcial-pasivo-corto-plazo.html

Clasificación de los papeles de trabajo. http://fccea.unicauca.edu.co/old/t

garf/tgarfse126.html

Concepto de pasivo contabilidad. http://www.enciclopediadetareas.net/2

010/08/que-es-el-pasivo-contabilidad.html
38
 39

ANEXOS
40
 41

ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD

42
 CENTRALIZADORA DE ACTIVO

PT No.
NOMBRE DE LA EMPRESA: AUDITOR FECHA
TIPO DE AUDITORIA: Hecho por:
OFICINA CONTABLE AREA: Revisado por:
Mrs. M & E, y FECHA:
Asociados (Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA

TOTAL

CONCLUSIONES:
CEDULAS Y CUESTIONARIOS DE COTROL INTERNO
43
 CENTRALIZADORA DE PASIVO
NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
PT No.
AREA: AUDITOR FECHA
FECHA: Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA
TOTAL
CONCLUSIONES:
44
 CENTRALIZADORA DE RESULTADOS
NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
PT No.
AREA: AUDITOR FECHA
FECHA: Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO S/CONTABILIDAD AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
AÑOS X AÑOS X DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA

TOTAL

CONCLUSIONES:
45
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS
PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:
No. PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
1 ¿ tiene alguna forma de control de los ingreso de ventas?
2 ¿Estan las cuentas bancarias correctamente autorizadas por el Gerente General?
¿los ingresos estan debidamente contabilizadas en el libro diario y otros libros
3
necesarios para su registro y control ?
4 ¿Los cheques anulados los deshacen de tal modo que no puedan a reutilizarlo?
5 ¿ se contabilizan los cheques posfechados al recibirlos?
¿El encargado del efectivo es la misma persona responsable de las compras y
6
ventas?
7 ¿ los cheques en blanco son firmados con anterioridad a su uso?
¿ Cuando hay un cambio del personal que tiene autoridad en la firma de cheques,
8
anuncian los cambios rapidamente?
¿la apertura de cuentas bancarias son correctamente autorizadas por el personal
9
apropiado?
10 ¿ solo hay un encargado del manejo de caja o son varios los responsables?
46
 47

PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados

NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:

OBJETIVO GENERAL

Confirmar fisicamente si los fondos de efectivo y depositos que estan contenidos en los Estados Financieros son Reales

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Examinar los movimientos que se realizan dentro del rubro y si son operados y contabilizados correctamente
Mostrar la Integridad de los fondos del rubro de caja y bancos
Determinar si el efectivo en caja es manejada sobre la base de fondo fijo con una persona responsable

PASOS A SEGUIR Fecha Fecha

Responsable Revisado por: Ref.
inicio termino
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

A. Comprobar la existencia y aplicacion de una politica enfocado al manejo de efectivo

B. Verificar que las cuentas bancarias tengan los documentos de soporte necesarios
según las disposiciones legales
C. Estudiar si los procesos de ingreso de efectivo o cuentas bancarias se contabilizan
correctamente
D. Inspeccionar sobre la existencia de la aplicación de una analisis del manejo de efectvio
para la identificacion de fallas y las correcciones necesarias.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
A. Verificacion de la forma de contabilizar los ingresos o depositos y su incorporacion en
los estados del periodo.
B. Estudiar y verificar los estados de cuentas proporcionados por los bancos para
obtener los saldos reales

PROCEDIMIENTOS

1. Obtener informacion directamente de los bancos

2. Obtener los documentos de soporte de estados bancarios , como talones duplicados
de deposito y cheques pagados

3. Contar y enlistar todas la respectivas partigas en efectivo y de los valores de caja.

4. Preparar una conciliacion bancaria

5. Confirmar los asientos diarios de ingresos con los talones duplicados de depisto,
estados bancarios, facturas y todo documentos que sirva de soporte de transacciones.
6. Recalculos de los libros de ingresos y egresos, seguidamente confirme los saldos con el
libro mayor general y en mayor auxiliar.
 SUMARIA DE CAJA Y BANCOS
PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA
TOTAL
CONCLUSIONES:
48
 ANALITICA DE CAJA Y BANCOS

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA

TOTAL

CONCLUSIONES:
49
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR
PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:
No. PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
¿Existe algun libro que su funcion sea de registrar los documentos con todas su
1
generalidades?
2 ¿Existe algun control constate y efectiva sobre vencimientos y cobranza?
3 ¿ se realiza conciliaciones periodicamente?
4 ¿Existe algun programa computacional que se adecue al control de las cuentas?
5 ¿realizan informes mensuales sobre cuentas por cobrar por antigüedad?
¿ con la informacion que se tiene del rubro, independientemete de la situacion, los
6
altos funcionarios toman decisiones importantes?
7 ¿Cuentan con un catalogo de informacion de los clientes?
¿Se obtienen documentos comprobacion de que los clientes hayan recibido la
8
mercancia que se les envia?
9 ¿Existe un afianzamiento del personal que maneja la cobranza?
10 ¿ tienen reserva para cuentas de dificil o dudoso recuperacion?
50
 51

PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados

NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:

OBJETIVO GENERAL
Comprobar silos saldos de cuentas pro cobrar que estan contenidas en los Estados Fiancieros son reales, que tenga a disponibilidad de los documentos de
respaldo.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Determinar si los valores registrados son realiados en forma efectiva
Verificar la existencia de deudores incobrables y su metodo de calculo contable
Verificar los requisitos para el otorgamiento de creditos y la forma de registro

PASOS A SEGUIR Fecha Fecha

Responsable Revisado por: Ref.
inicio termino
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
A. Comprobar la existencia y aplicacion de una politica enfocado al manejo de cuentas
por cobrar y otorgacion de creditos

B. Verificar que las cuentas por cobrar tengan los documentos de soporte

C. observar si los movimientos en cuentas por cobrar se contabilizan correctamente

D. Comprobar que la modificaciones del rubro de cuentas por cobrar sean autorizadas
por la perosna encargada
PRUEBAS SUSTANTIVAS
A. Comprobar la validez de los documentos de soporte sobre los movimientos de
cuentas por cobrar

B. Verificar que cuentas que han sido cancelados

PROCEDIMINTOS
1. Cotejar un balance de comprobacion de las cuentas por cobrar con el saldo de la
cuenta de contro
2. Clasificar según vencimiento atrasados el rubro de cuentas por cobrar
3. Ratificar las cuentas por cobrar
4. Determinar la validez de los saldos de la cuentas por cobrar

5. Elaborar o actualizar un flujo que muestre el sistema de cobranza de saldos

6. Examinar los procedimientos de otorgamiento de credito
6. Comprobar la existencia de un politica respecto a descuentos, rebajas y
bonificaciones
7. Determinar la cobrabilidad de las cuentas

8. Enlistar las cuentas vencidas pendientes en la fecha en que se termina la auditoria

 ANALITICA DE CUENTAS POR COBRAR
PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA
TOTAL
CONCLUSIONES:
52
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

PT No.
AUDITOR FECHA
OFICINA CONTABLE Mrs. Hecho por:
Revisado por:
M & E, y Asociados

NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:

No. PREGUNTAS OBSEVACIONES

SI NO N/A
1
¿ se manejan tarjetas de responsabilidades sobre los bienes tangibles?
2
¿ los activos tienen alguna clase de codificacion?
3 ¿ se cuenta con la documentacion de respaldo necesario?

4
¿possen licencia de conducir?
5
¿ tienen sistema de seguridad?
6 ¿Existe un sistema contra incendios?
¿Existen documentos que respanden las adquisiciones de activos
7
fijos?
8
¿ existe alguan politica que vele por los Bienes tangibles?
¿ se llevan a cabo inventarios fisicos para comprobar que los bienes
9 adquiridos realmente existan y esten en uso?
¿ estan respaldados con documentos de soporte contable los ingreoss
10 por venta de activos fijos?
53
 PROGRAMA DE AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:
OBJETIVO GENERAL
Revisar y evaluar la solidez o debilidades del sistema de control internos en el manejo de la propiedad planta y equipo, para que en los Estodos Fiancieros se
encuentren los saldos reales
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Determinar la existencia y uso
Deteminar que los bienes fijos le pertenezca a la entidad
Verificar su adecuado valuacion
Fecha
Fecha inicio Responsable Revisado por: Ref.
PROCEDIMIENTOS termino
1. revisar el proceso y registro de compra y venta o retiros de propiedadque se esten
realizando correctamente
2. Comprobar fisicamente la existencia de vehiculos
3. Verificar los calculos de las depreciaciones
4. Verificar que todos los equipos esten contabilizados y valudos correctamente
54
 SUMARIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA

TOTAL

CONCLUSIONES:
55
 ANALITICA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO MOVIMIENTOS RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD ADICIONES BAJAS DEBE HABER S/AUDITORIA
TOTAL
CONCLUSIONES:
56
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PASIVOS A CORTO PLAZO

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados

NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:

No. PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES

¿Dispone un libro auxiliarde documetos por el vencimiento, monto,
1 tasa de interes, pagos y capital?

2 ¿Existe un apersona especifica para el tramiete de los prestamos?

3 ¿Se comparan los saldos de las cuentas en los libros auxiliares?

¿los pasivos que tiene la entidad, todas han sido contraidos por la
4 entidad?
¿ las obligaciones se cubren dentro del tiempo establecido en los
5 docuementos?
57
 PROGRAMA DE AUDITORIA DE PASIVOS A CORTO PLAZO
PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:
OBJETIVO GENERAL
Comprobar la veracidad con la que se muestran los pasivos en el balance general y que representen obligaciones reales a la fecha del final del periodo
correspondiente.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Verificar que todos los pasivos registrados sena reales
Definir la clasificacion correcta para la correcta presentacion en los estados fiancieros
Verificar que todas las cuentas a pagar sean iguales a los importes que mantiene la endidad por recursos y servicios adquirdos ala fecha de cierre del ejercicio de
igual manera esten correctamente registradas.
Fecha Fecha
Responsable Revisado por: Ref.
PROCEDIMIENTOS inicio termino
1. Obtener informacion sobre las caracteristicas de los pasivos, como vencimientos, tasas de
interes, moneda en la que se contrato.
2. Verificar la correcta division de funciones de autorizacion en la realizacion de actividades de,
compras, recepcion, inspeccion y revision de los docuemtos de respaldo.
3. Revisar que exista una buena comunicacion del departamento encardo de contratos y
obligacion de pagos.
4. Observar el proceso de autorizacion para contraer pasivos.
5. Detectar caulquier pasivo no registrado, por mercancias o servicios antes del final del periodo.
6. Revisar que se realicen las comprbaciones necesaeias periodicamente de los saldos de los
libros auxiliares contra el libro mayor de la entidad.
7. Verificar los saldos de cada cuenta por pagar y cruzar los datos con los documentos de
soporte de los movimientos efectuados.
8.Verificar la existencia de analisis en relacion al vencimiento.
9. Verificar el correlartivo numerico de los cheques pagados y cotejarlos contra el libro de
egresos.
58
 SUMARIA DE PASIVO A CORTO PLAZO

NOMBRE DE LA EMPRESA:
PT No.
TIPO DE AUDITORIA: AUDITOR FECHA
AREA: Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. M FECHA: Revisado por:
& E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA

TOTAL

CONCLUSIONES:
59
 ANALITICA DE PASIVO A CORTO PLAZO
NOMBRE DE LA EMPRESA:
PT No.
TIPO DE AUDITORIA: AUDITOR FECHA
AREA: Hecho por:
FECHA: Revisado por:
OFICINA CONTABLE Mrs.
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA
TOTAL
CONCLUSIONES:
60
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PASIVOS A LARGO PLAZO

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado po:
M & E, y Asociados

NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:

No. PREGUNTAS SI NO N/A OBSEVACIONES

¿Existe algun funcionario encargado de autorizar los pasivos a
largo plazo o para contraer deudas?
¿La empresa tiene alguna hipoteca sobre sus bienes
inmuebles?
¿Estan correctamente registrados los movimientos asi como
los intereses de los pasivos?

¿existe algun control adecuado para los pasivos a largo plazo?

¿Existe algun contrato a largo plazo con alguna institucion de
credito?
¿El rubro de cuentas por pagar estan debidamente clasificadas
en el balance general?
61
62

PROGRAMA DE AUDITORIA DE PASIVOS A LARGO PLAZO

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados

NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:

OBJETIVO GENERAL
Presentar y asegurar que los saldos de las cuentas tengan los docuemtos de respaldo correspondientes, asi mismo que esten debidamente
registrados, clasificados y representados correctamente en los Estados Financieros.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Determinar si todos los documentos pendientes de pago se hayan registrado correctamente en las cuentas correspondientes
Verificar si los recursos hayan sido utilizados a los fines para los que se solicitaron
Determinar la presentacion y clasificacion en el balance general
Verificar que las cuetnas esten correctamente registrados y clasificados.

Fecha Fecha
Responsable Revisado por: Ref.
PROCEDIMENTOS inicio termino
1. Evaluar la responsabilidad en el cumplimiento, confiabilidad y
experiencia del control interno vigente
2. Leer las clausulas de mayor importancia de la escritura de emision de
bonos y verificar el cumplimiento.

3. Solicitar la confirmacion de saldos a cada proveedor para su cotejo.

4. Comprobar que las cuentas sean reclasificadas según el vencimiento.

5. Obtenr la informacion detallada de las operaciones con vigencia.

Identificacion del acreedor o prestamista
Clase de prestamo
Garantia del pago
Documentos en el que esta formalizda la deuda
Importe inicial y saldo inicial
Plaso de amortizacion del prestamo o credito
Tipo de interes, gastos de formalizacion y comisiones
Fecha de concesion y cancelacion
Importe de los vencimientos
7. Comprobar la efectividad del proceso de entrada y registro en las
cuentas de contabilidad de los fondos conseguidos por las operaciones
mencionadas, asi mismo el uso de los fondos al destino por la cual
fueron solicitados.
 SUMARIA DE PASIVO A LARGO PLAZO
NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
PT No.
AREA: AUDITOR FECHA
FECHA: Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA

TOTAL

CONCLUSIONES:
63
 ANALITICA DE PASIVO A LARGO PLAZO
NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
PT No.
AREA: AUDITOR FECHA
FECHA: Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA
TOTAL
CONCLUSIONES:
64
 65

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PATRIMONIO

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho Por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados

NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:

No. PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES

¿Poseen registros actualizados de la
1 intregracion del patrimonio?
¿la empresa tienen Asamblea de
2 Accionistas?
¿La Asamblea de Accionistas autoriza todas
3 las modificaciones al capital?

Los accionistas cumplen con los siguientes

requisitos: a) Nombre de
la empresa b) Numero correlativo c)
Numero de acciones autorizadas d)
numero de autorizacion e) Firma de
4 funcionarios competentes

5 ¿ se arquean los titulos periodicamente?

¿se informa oportunamente a contabilidad

6 de los acuerdos de los accionistas?
¿se comparan los saldos de los libros
7 auxiliares con el mayor?
¿Los accionistas son los que aprueban los
8 Estados Fiancieros?
¿Las acciones nuevas se colocan según el
9 valor de libros?
¿En el pago de dividendos existe
autorizacion y procedimientos
10 establecidos?
66

PROGRAMA DE AUDITORIA DE PATRIMONIO

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados

NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:

OBJETIVO GENERAL
Verificar que el patrimonio registrado en los estados finacieros de la entidad, se reflejen razonablemente, los elementos se encuentren correctamente
valuados y esten apegados a la normativa aplicable.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Verificar que los componentes del patrimonio existan realmente, sean de la empresa auditada y esten correctamente registrados
Verificar que los conceptos que integran el capital se encuentren correctamente valorados
Comprobar que las transacciones sean registradas adecuadamente y que las mismas esten aprobadas por la junta directiva
Verificar si existen restricciones sobre el capital

PASO A SEGUIR Fecha Fecha

Responsable Revisado por: Ref.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO inicio termino
A. Obtener la informacion necesaria sobre las politicas y procedimientos de control
interno que se relacionan al capital.
B. Estudiar y evaluar personal clave de control interno que lleven acabo los
movimientos del capital, incluyendo su actualizacion.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
A. Examinar el "Acta Constitutiva" y sus modificaciones asi tambien con las actas de
la Asamblea de los Accionistas y de la junta directiva de la empresa.
B. Efectuar revision sobre la probable existencia de la custodia y arqueo de las
acciones.

PROCEDIMIENTOS
1. Verificar que se tenga autorizaion y procedimeintos en relacion al pago de
dividendos.
2. Comprobar que el departamento de contabilidad tenga informacion correctra
sobre los acuerdos de los accionistas o de los administradores que influyan los
saldos de las cuentas del capital.
3. Revisar si se aplican comprobaciones periodica de los saldos en los libros auxiliares
con el libro mayor correspondiente.
4. Realizar una descripcion sobre las actividades del control interno en relacion a las
acciones de capital.

5. Verificar los titulos en blanco, no usados

6.Realizar un analisis de la cuenta de Capital

7. Revisar los contratos, emision de obligaciones para efectos en la estructura o
transacciones del capital.
 SUMARIA DE PATRIMONIO

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA

TOTAL

CONCLUSIONES:
67
 ANALITICA DE PATRIMONIO
PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA
TOTAL
CONCLUSIONES:
68
 69

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE ESTADO DE RESULTADO

PT No. AUDITOR FECHA

Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados

NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA:
FECHA:

No. PREGUNTAS SI NO N/A

¿Cómo obtienen sus ingresos?
1
¿ cuentos empleados cuenta la empresa?
2
¿Existe algun procedimento de contratacion del pesonal?
3
¿ el pago a los empreados se hacen?
4
a) quincenal
b) mensual
¿ cual es la forma de pagos a los empelados?
5
a) efectivo
b) cheque
c) deposito a cuenta
¿Cómo esta integrado al cuenta alquileres?
6
¿Cómo esta integrado la cuenta papeleria y utiles y
7 suministros?
¿El equipo de computo tiene algun contrato de
8 arrendameinto?
¿Cómo esta integrado la cuenta gastos generales?
9
¿Tienen vehiculos para la distribucion de productos?
10
70

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADO DE RESULTADOS

NOMBRE DE LA EMPRESA:
PT No.
TIPO DE AUDITORIA: AUDITOR FECHA
AREA: Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. FECHA: Revisado por:
M & E, y Asociados

OBJETIVO GENERAL
Presentar correctamente las cuentas que conforman los Estados Fiancieros y que se cumplan los procedimientos de contabilizacion correctamente, asi tambien que
cada cuenta tengan los documentos de soporte necesarios de su origen.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Verificar la veracidad de los ingresos percibidos y que esten reflejados correctamente en los Estados Fiancieros, con documentos que respalden su origen.
Verificar sobre la existencia y aplicación de politicas y procedimientos de control interno, establecidos por la administracion de la entidad sobre las transacciones
realizadas.
Determinar que todas los gastos contenidos en los Estados Fiancieros sean razonables y que esten relacionados ala activdad economica que se dedica la empresa y que
tengan su respectivo documentos de respaldo.

PROCEDIMIENTOS Fecha Fecha

Responsable Revisado por: Ref.
A. Estudio y Evaluacion Preeliminar del Control Interno inicio termino
Realizar un estudio y evaluacion del control interno con relacion alas cuentas del Estado de Resultados
correspondientes al periodo, conforme el analisis del manejo correcto de los ingresos percibidos y que
tengan los documentos necesarios de respaldo.
Evaluar las politicas y procedimienetos establecidos por la Administracion, en relacion a los
desembolsos de efectivo para que sean razonables y de acuerdos con la actividad de la empresa.

B. Procedimiento para pruevas de Cumplimiento

1. Verificar que se tengan manuales de politicas y procedimeintos, para la realizacion de recepcion,
registro y custodia de los ingresos, autorizada por la administracion asi mismo para el pago de gastos.

2. Verificar que todas las entradas de dinero sean contabilizadas correctamente en los rubros que
correspondan y que tengan documento de soporte.
3. Verificar si se realizar comparaciones de saldos en los libros auxiliares con el libro mayor para tener el
mejor control de los saldos, ingresos y egresos.
4. Verificar que la division de trabajo se haya realizado de forma correcta para los registros contables.

5. Comprobar el buen funcionamiento del personal en la realizacion de sus actividades descritas en el

contrato firmado.
6. Verificar que se cumplan los requerimientos de pagos por la SAT.

7. Verificar los docuemtos que contengan la informacion de pago de los empreados para el
cumplimiento de las normativas laborales etablecidas.

C. Procedimeinto de Pruebas de Cumplimiento•

1. Obtener un listado de todos lo pasivos de la entidad y verificar los saldos con el balance de
comprobacion
2. Determinar que se lleven a cabo revisiones de los saldos en los libros auxiliares con los libros
mayores.
3. Detectar pasivos no registrados

4. Examinar todos los contratos de prestamos bancarios, verificando, plazos, tasas de interes, montos
y condiciones que debe cumplir como obligacion.
5. Deteminar que las cuentas por pagar este presentadas correctamente en el Balance General.

6. Verificar que se esten aplicando correctamente los porcentajes a las cuotas patronales y laborales.

7. Verificar si los costos y gastos estan correctamente clasificados y consignados en el Estado de

Resultado.
8. Derminar que todas la cuentas que se presenten en los Estods Fiancieros cumplan con los
procedimientos correctos y que tengan los documentos de soporte adecuados.
 SUMARIA DE ESTADO DE RESULTADOS

PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA

TOTAL

CONCLUSIONES:
71
 ANALITICA DE ESTADO DE RESULTADOS
PT No.
AUDITOR FECHA
Hecho por:
OFICINA CONTABLE Mrs. Revisado por:
M & E, y Asociados
(Cifras expresado en Quetzales)
SALDO AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
No. CUENTA REF.
S/CONTABILIDAD DEBE HABER DEBE HABER S/AUDITORIA
TOTAL
CONCLUSIONES:
72