Pontificia Universidad Javeriana

Enfasis Impuesto de Renta

Segundo examen parcial
Abril de 2018

El Gerente Financiero de la Compañía SUEÑOS COLOMBIA S.A. dedicada a la

prestación de servicios de asistencia a viajeros, domiciliada en Bogotá, contrata sus
servicios profesionales como Asesor Tributario, para que elabore la declaración del
impuesto de renta y complementarios por el año gravable 2017.

Para la elaboración de la misma anexa los estados financieros al 31 de diciembre de 2017

y la siguiente información adicional.

1. La compañía aplica depreciación acelerada para el equipo de computación y

comunicación, el cual se adquirió antes del año 2016, el gasto fiscal para el año 2017
asciende a $250.000.000.

Saldo contable Debitos Creditos Ajuste fiscal

193'192'160 56'807'840 250'000'000

Articulo 134 del estatuto tributario: Los contribuyentes podran utilizar el metodo de linea
recta, el de reduccion de saldos y cualquier otro metodo debidamente autorizado por la
Dian.

De acuerdo con el decreto 2649 de 1993 articulo 44, por las diferencias entre la
depreciacion fiscal y contable se debera reconocer una depreciacion diferida debito o
credito asi, si la depreciacion contable es inferior a la fiscal, se reconocera sobre la
diferencia una depreciacion diferida debito. Si la depreciacion contable es superior a la
fiscal se reconocera sobre la diferencia una depreciacion diferida credito.

Articulo 137 paragrafo 2: para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, la
vida util es el periodo durante el cual se espera que el activo brinde beneficios economicos
futuros al contribuyente, por lo cual la tasa de depreciacion fiscal no necesariamente
coincidira con la tasa de depreciacion contable. La vida util de los activos depreciables
debera estar soportada para efectos fiscales por medio de entre otros, estudios tecnicos,
manuales de uso e informes, tambien son admisibles para soportar la vida util de los
activos, documentos probatorios elaborados por un experto en la materia.

Según el Documento de discusión publica “Revisión del articulado del decreto 2649 de
1993 a la luz de los nuevos marcos técnicos normativos de contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de la información” emitido por el concejo técnico de la
contaduría publica afirma que el articulo 44 continua vigente afirmando que La Ley 1819
de 2017, y las normas reglamentarias que han establecido las directrices para la
conciliación entre las bases fiscales y contables determinan la necesidad de mantener
información de tales diferencias. El sistema de registro de diferencias puede diferir entre
entidades, por lo que los registros numéricos en cuentas de orden pueden ser un instrumento
de conciliación, particularmente de las entidades pequeñas que no tienen grandes
diferencias. Los nuevos marcos normativos no hacen referencia a las cuentas de orden. El
CTCP a través de la Orientación Técnica 001 -Contabilidad bajo los nuevos marcos
técnicos normativos- se pronunció sobre las cuentas de orden, así: “(…) Los estados
financieros solamente tienen 5 elementos (Marco Conceptual 4.2): activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos. Las cuentas de orden por consiguiente, no tienen cabida en
los estados financieros, porque no corresponden a ninguna de estas categorías. Las NIIF
privilegian la revelación sobre el registro en este caso, por lo cual muchas partidas de
cuentas de orden deben originar una revelación a cambio, tal como ocurre con la banca.
Sin embargo, esto es para efectos de presentación en los estados financieros.”, cada entidad
determinará la necesidad de continuar llevando cuentas de orden para efectos de control.
Otras normas de carácter especial, de las autoridades de supervisión u otras autoridades,
son base para la presentación de esta información, por lo que el CTCP considera que no
existirían dificultades si la norma fuera derogada. Los marcos técnicos de información
financiera también contienen directrices para la contabilización de los activos y pasivos
por impuestos diferidos.

2. Existen diferencias entre el anexo de la consolidación de las obligaciones laborales y

la contabilidad por valor de $35.000.000 por cesantías y $4.200.000 de intereses sobre
cesantías, a la fecha de elaboración de la declaración de renta el Área de Gestión
Humana no encontró la diferencia. La diferencia esta en los gastos de administración.
Se puede deducir los aportes parafiscales siempre y cuando antes de la presentación
de la declaración de renta se hayan pagado. Aplica también para los impuestos ica y
predial.
No se debe realizar ningún ajuste debido a que según el articulo 105 Realizacion de la
deducción para los obligados a llevar contabilidad literal c dice “Los gastos por provisiones
asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los costos por
desmantelamiento, restauración y rehabilitación; y los pasivos laborales en donde no se
encuentre consolidada la obligación laboral en cabeza del trabajador, solo serán deducibles
en el momento en que surja la obligación de efectuar el respectivo desembolso con un
monto y fecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este estatuto, en especial lo
previsto en el artículo 98 respecto de las compañías aseguradoras y los artículos 112 y 113;
y en el ejercicio no nos dice si existe la obligación de efectuar el respectivo desembolso
con un monto y fecha ciertos.

3. Del saldo de la cuenta 425051, $50.000.000 corresponden al reintegro de provisiones

que no fueron deducibles en años anteriores.

Se tiene que gravar a la tarifa ordinaria

4. Los valores registrados en las cuentas 4205, corresponden al ajuste por reconocimiento
del valor presente de las cuentas por cobar y por pagar.
Gravar
5. Sobre los gastos por salarios (Sueldos) del gasto de ventas, no se pagaron aportes
parafiscales sobre el 8% del valor registrado en la contabilidad, debido a un error del
sistema, el pago correspondiente a dichos aportes se realizará posterior a la
presentación de la declaración.
No se puede deducir
6. El siguiente es el detalle del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros:

PERIODO VALOR VALOR

 No DE
DECLARADO PAGADO
DECLARACION
Noviembre-Diciembre 2016 2016 2 05599 1.662.600 1.662.600
Enero-Febrero 2017 2017 2 50524 1.605.652 1.605.652
Marzo-Abril 2017 2017 2 60876 2.528.558 2.528.558
Mayo-Junio 2017 2017 2 60625 2.654.552 2.654.552
Julio-Agosto 2017 2017 2 49621 2.670.852 2.670.852
Septiembre-Octubre 2017 2017 2 49622 2.605.652 2.605.652
Noviembre-Diciembre 2017 2017 2 49645 2.605.652 2.605.652
Solo pagado. NO CONTABLE
7. La perdida registrada en la cuenta 531030 corresponde a una perdida en venta de
activos a vinculados económicos.

8. El siguiente es el detalle del Gravamen a los Movimientos Financieros

Tercero Valor Contabilidad Valor Certificado

Bancolombia 68.992.529 67.612.678
Santander 49.749.397 50.744.385
Citibank 42.243.982 42.243.982
Davivienda 42.115.123 42.115.123
Banco popular 92.496.980 85.097.222
Colpatria 54.393.995 54.393.995
TOTAL 349.992.006 342.207.385

Se puede deducir Solamente el 50% del total de GMF

9. Los gastos por mantenimiento de la cuenta 524540 corresponden al mantenimiento de
los vehículos de los empleados de la compañía; $50 millones a los vehículos de los
empleados del equipo financiero y el restante al mantenimiento de los vehículos del
equipo de ventas.
NO TIENE QUE VER CON LA COMPAÑÍA, NO TIENE RELACION DE
CAUSALIDAD, SOLO SE PUEDE DEDUCIR EL MANTENIMIENTO DE LOS
VEHICULOS SIEMPRE Y CUANDO ESTEN A NOMBRE DE LA COMPAÑIA

10. Las afiliaciones de la cuenta 519510, correponden a la afiliación a la Revistas SOHO

y DON JUAN.
NO SE PUEDE DEDUCIR

11. La compañía dentro de su nomina administrativa tiene un empleado con un salario

mensual de $3.000.000, quien es huerfano de un miembro de las fuerzas militares
muerto en combate.
SE PUEDE DEDUCIR
12. A los honorarios registrados en la cuenta 511095, no se les practico retención en la
fuente.
NO SE PUEDE DEDUCIR, POR UE NO SE LE PRACTICO RETEFUENTE

13. El saldo registrado en las cuentas 519595 y 529595, corresponde a gastos que no tienen
soporte.
No se puede deducir, es como si se estuviera inventando estos gastos por que no
tienen soportes

14. Dentro de la cuenta 429595, se registró la utilidad por la venta de un bien inmueble
adquirido en el año 2009, el valor de la venta ascendió a $400 millones, el valor en
libros al momento de la venta era de $325.910.413, el avalúo declarado en predial y en
la renta de 2016 ascendío a $370.000.000, la depreciación acumulada del bien es de
$70.000.000.

ESTO ES GANANCIA OCASIONAL

15. En la cuenta 4170 se registró por error un anticipo pagado por un cliente por valor de
$248.000.000 el cual corresponde a una venta que se realizó en el mes de enero de
2018.
NO SE A REALIZADO EFECTIVAMENTE EL INGRESO, SEGÚN NIIF POR
QUE NO SE HA REALIZADO EL SERVICIO O TRANSFERIDO EL RIESGO,
ESTE ES UN INGRESO DIFERIDO.

16. Participación de los socios.

30% Persona Natural Nacional

10% Extranjero no residente
50% Sociedad Nacional
10% Sucursal de Sociedad Extranjera

Se deberá realizar:

 Declaración de renta y complementarios por el año gravable 2017, incluyendo los

anexos que soportan las cifras a que haya lugar y explicados mediante numeros de
referencia. (calcular renta líquida ordinaria y renta presuntiva)
 Realizar el proyecto de distribución de utilidades incluyendo las reservas a que haya
lugar.
 Se deberán realizar los anexos que soporten las correspondientes cifras fiscales y los
respectivos ajustes.
 Se deberá elaborar un informe mediante el cual se explique cada uno de los ajustes
realizados, señalando las normas legales, jurisprudencia y conceptos que los soporten.
Tengan en cuenta que se va a entregar al Gerente Financiero y será el soporte ante una
eventual visita de la Administración de Impuestos.
 El examen se deberá entregar el viernes 20 de abril impreso en el horario de clase.
El ejercicio deberá ser preparado y presentado por grupos de mínimo 3 y máximo 5
personas, no se aceptarán otras condiciones.

Nota: deben efectuar la revisión de las formulas, no se aceptan errores de este tipo aún
cuando les este enviando el archivo formulado.

Cualquier suposición deberá ser señalada y argumentada, no se aceptan posiciones que no

tengan sentido en el desarrollo del trabajo.

Cualquier duda, con gusto la atenderemos.

Profesores: Carlos Jair Acosta Plazas

Cristian Salamanca