El impuesto a la renta es un tributo que se

determina anualmente, gravando las rentas que

provengan del trabajo y de la explotación de un
capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea
esa renta se le alipcan unas tarifas y se grava el
impuesto via retenciones o es realizado
directamente por el contribuyente.
 1. Primera categoría

La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido
pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles.
Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos,etc.

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos,

cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en
alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el
señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200
por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta de primera
categoría.

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo

Subarrendamiento vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles
mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la
renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario

Mejoras en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autovaluo.

Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por

Cesión de muebles ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como
los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la
totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que
recaigan sobre predios.

Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado

de Predios se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.
2. Segunda categoría
Por Venta de inmuebles. Si tienes ventas por este concepto, no pagarás Impuesto a la
Renta por estos tres motivos: inmuebles adquiridos antes del 1/1/2004, la venta que
constituya casa habitación del vendedor y si el costo de adquisición de un inmueble es
mayor o igual al precio de venta.

Por venta de valores mobiliarios. Si tienes ventas por este concepto, deberás pagar el
Impuesto a la Renta en los siguientes rubros: ganancias por venta de acciones (6.25 %
de la renta neta), ganancias por rescate de participaciones de Fondos Mutuos o
Fondos de Inversión (6.25 % de la renta neta o 5 % de la renta bruta) y dividendos
percibidos (6.8 % de los dividendos percibidos).

Otros conceptos: También se encuentran en esta categoría los dividendos obtenidos

de distribución de utilidades(cuya tasa de impuesto será en el 2017 y 2018 de 8 %, y
para el 2019 en delante de 9.3 %) y los Intereses, Regalías y Derechos (los cuales
sufren deducciones del 20 % y se aplica una tasa de 6.25 %).

Ejemplo:
Miguel adquirió un departamento en Miraflores en el 2007 a S/. 500,000 y en el año 2014
lo vendió a S/. 890,999. Para obtener la ganancia de capital, se debe actualizar el valor de
adquisición según el índice de corrección monetaria.

Ganancia de Capital = S/. 890,999 – S/. 500,000 (1.24) = S/. 270,999

Impuesto = S/. 270,999 x 5%
Impuesto Total = S/. 13,549.95
3. Tercera categoría

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante
el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor
al 1.5% de los ingresos netos.

Régimen General
La Renta Bruta es constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio
gravable. Cuando los ingresos provengan de la venta de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia
existente entre el ingreso neto total y el costo computable de los bienes vendidos.

En tanto, la Renta Neta se da por la diferencia existente entre la renta bruta y los gastos deducibles.Los gastos
se clasifican en dos: gastos permitidos y los gastos no sujetos a límite.Las tasas para determinar el Impuesto a
la Renta Anual de las empresas que se encuentran en el Régimen General son de 28 % en el 2016; y de ahí en
adelante será de 29.5 %.

Sobre los pagos a cuenta, esta se determinará bajo los siguientes pasos:

a) Determinar el coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos del mes. Para ello, se divide el
Impuesto calculado del ejercicio anterior con los Ingresos netos del ejercicio anterior. Con respecto a los meses
de enero y febrero, se divide el Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior entre los Ingresos netos
del ejercicio precedente al anterior. De no existir impuestos calculados al ejercicios anterior, se aplicará el 1.5 %
de los ingresos netos obtenidos al mes.

b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado. Una vez que se determine el
coeficiente, este se aplica a los ingresos netos. Eso quieres decir que se multiplica los Ingresos Netos por el
Coeficiente Calculado.

c) Comparación de cuotas. La cuota determinada se compara con la cuota resultante de la siguiente manera:
Ingresos del mes multiplicado por 1.5 %. De la comparación de ambas se elige la mayor, que sería el monto a
pagar mensualmente.

Régimen MYPE Tributario

Para determinar el Impuesto a la Renta de las empresas que se encuentran en Régimen MYPE Tributario
(RMT), se aplicara la renta anual determinada según la siguiente escala:

Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29,50 %.

Eso significa que si un contribuyente tiene una renta anual de 20 UIT, las primeras 15 tributara con 10 % y las
otras con 5 con 29,50 %.

Sobre los pagos a cuenta; si las empresas del RMT cuyos ingresos netos anuales no superan los 300 UIT,
declararán y abonarán como pago de Impuesto a la Renta la cuota que resulte de aplicar del 1,0 % de los
ingresos netos obtenidos en el mes. En caso que no superen ese monto, podrán suspender sus gastos a
cuenta siempre y cuando: el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto
calculado o la sumatoria de pagos a cuenta y el saldo a favor pendiente de aplicación sea mayor o igual al
impuesto anual proyectado.

Además, las empresas que se encuentren en el RMT deberán llevar los siguientes libros contables: Registro de
rentas, registro de compras y libro diario simplificado (si tienen ingresos anuales de hasta 300 UIT); y libros
conforme a lo dispuesto en el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta (si tienen ingresos netos anuales
superiores a 300 UIT).
4. Cuarta categoría

Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen

por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas
de directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las
retribuciones de los trabajadores del estado.

5. Quinta categoría
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una
entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.

Concepto de NRUS – Nuevo RUS

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un
oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a
crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

"El RUS es un régimen único simplificado. Este sistema tributario muy simple, enfocado al
microempresario y tiene unas reglas de juego bastante simples sobre la base de las ventas del
negocio, una tributación flat que son entre S/ 20 a S/50 dependiendo de lo que vendas
mensualmente. ", explicó Santivañez.

Eso quiere decir que si yo como empresario vendo S/8 mil mensual, voy a pagar S/ 50 de impuesto.
En caso que sean menores mis ventas, pagaré menos impuesto.
1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios,

entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales
que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar Registro de
Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja y
Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad
completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta,
tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre
otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a la
Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que señale le ley.

3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los tres
primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que
aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaración
Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas.
El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de los tres
primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán deducibles de la
regularización anual explicada en el anterior párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrá realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas
existentes:

a. SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se

calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido
impuesto calculado el año anterior:

Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos del año
anterior

b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si inicia

actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos
Netos mensuales.