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Universidad tecnológica de Honduras

Campus Puerto Cortés

Catedrático:

Lic. Mario Roberto Trejo Lanza

Asignatura:

Contabilidad Gerencial

Tema:

Presupuestos Flexibles y sus variaciones

Alumno:

Roberto Caleb Hernández Paredes

# Cuenta:

200730820012

Puerto Cortes, 4 marzo del 2015


Presupuestos Flexibles y sus variaciones

Ejercicio 1

Brabham Enterprises fabrica neumáticos para el circuito de carreras de


automóviles de fórmula 1. Para agosto de 2012. Presupuesto que habría que
manufacturar y vender 3000 neumáticos a un costo variable de $74 por neumático
y con fijos totales de $54,000. El precio de venta presupuestado fue de $110 por
neumático. Los resultados reales de agosto de 2012 fueron de 2800 neumáticos
fabricados y vendidos a un precio de venta de $112 por neumático. El capital de
costo variable fue $229,600 y total de los costos fijos reales fue de $50,000.

1-Elabore un reporte de desempeño que use un presupuesto flexible y un


presupuesto flexible estático.

Resultados Variación Presupuesto Variación Presupuesto


reales del flexible de volumen estático
presupuesto de ventas
flexible
Unidades 2800 0 2800 -200 3000
vendidas
Precio de 112 110 110
venta
Ingresos 313600 5600 308000 -22000 330000
CV por 229600 22400 207200 -14800 222000
neumático
Margen de 84000 -16800 10800 -7200 108000
contribución
CF para el 50000 4000 54000 - 54000
mes
Utilidad 34000 -12800 46800 -7200 54000
Operativa

2-Comente los resultados

El análisis correspondiente incluye la variación del presupuesto flexible, variación


de precio de venta y variación del presupuesto estático.

La razón por la variación del presupuesto estático es que disminuyeron en las


unidades presupuestadas de 3000 neumáticos, cuando las reales fueron de 2800
neumáticos. Lo mismo con los precios presupuestados eran de $110 por
neumáticos y los reales fueron de $112 por neumático vendido, estas reducciones
se pueden dar por ineficiencias administrativas, decisiones que pueden afectar los
resultados esperados, a los reales que se dan.

Ejercicio 2

Los precios presupuestados de la compañía connor para los materiales directos,


la mano obra directa y la mano de obra directa de marketing (distribución) por
portafolios son de $40, $8 y $112, respectivamente. El presidente está complacido
con el siguiente reporte de desempeño:

Costos Presupuesto
Variación
Reales Estático
Materiales directos $364,000 $400,000 $36,000 F
Mano de obra directa 78,000 80,000 2,000 F
Mano de obra directa de marketing 110,000 120,000 10,000 F

La producción real fue de 8,800 portafolios. Suponga que las tres partidas de los
costos directos que se muestran aquí son costos variables.

¿Está justificada la complacencia del presidente? Elabore un reporte de


desempeño revisado que use un presupuesto flexible y un presupuesto estático.

UNIDADES
PRODUCIDAS

Costos reales Variación Presupuesto Variación Presupuesto


Presupuesto flexible volumen estático
flexible de ventas

8,800 - 8,800 1,200 10,000


Costos
variables
Materiales $364,000 $12,000 352,000 $48,000 $400,000
directos
Mano de 78,000 7,600 70,400 9600 80,000
obra
directa
Mano de 110,000 - 110,000 10,000 120,000
obra de
mkt
$552,000 $19,600 $532,400 $28,400 $600,000

Ejercicio 3

Presupuesto flexible, trabajando hacia atrás. La compañía clarkson fabrica piezas


de motos para las armadoras de automóviles. Un nuevo contador pasante de
clarkson borro de manera accidental los cálculos del análisis de variaciones de la
compañía, para el año que termino el 31 de diciembre de 2012. Reporte de
desempleo, año que termino el 31 de diciembre de 2012

Resultados reales variaciones del presupuesto variaciones en el Presupuesto


flexible volumen de ventas estático unidades vendidas 130,000 120,000 ingresos
(ventas) $715000 $420,000 costos variables 515,000 240,000 Margen de
contribución 200,000 180,000 costos fijos 140,000 120,000 Utilidad en operación
$60,000 $60,000

1-Calcule las variaciones requeridas. (Si el trabajo es exacto, se encontrara que la


variación total del presupuesto estático es de $0.)

Resultados Variación del Presupuesto Variación Presupuesto


reales presupuesto flexible del estático
flexible volumen
de venta
Unidades 130000 0 130000 10000 120000
vendidas
Precio 5.5 3.5 3.5
Ingresos 715000 260000 455000 35000 420000
CV 515000 255000 260000 20000 240000
Margen de 200000 5000 195000 15000 180000
contrib

CF 140000 20000 120000 - 120000


Utilidad en 60000 -15000 75000 15000 60000
operación
Variación del presupuesto estático

2-¿Cuáles son precios de venta presupuestados y reales? ¿Cuáles son los costos
variables presupuestados por unidad?
Uno de los principales problemas que puedo observar y que opino que es de
mucha importancia es el resultado de la variación es muy amplia y es notable la
diferencia entre los datos reales y los presupuestados.

Para hacer un presupuesto debemos tener un análisis previo para estar seguros
de las decisiones a tomar antes de llevar a cabo un proceso, ya que de esta forma
los cambios al final de la operación no van a estar tan lejos de los resultados
presupuestados a los resultados reales.

Ejercicio 4

Costos indirectos de manufactura, análisis de variaciones. Esquire es productor de


trajes de diseñador. El costo de cada traje es la suma de tres costos variables
(costos de materiales directos, de la mano de obra directa y costos directos de
manufactura) y una categoría de costos fijos (costos indirectos de manufactura).
Los costos indirectos variables de manufactura se aplican a cada traje tomando
como base las horas de mano de obra directa presupuestadas por traje. Se ha
presupuestado para junio de 2012 cada traje requerirá cuatro horas de mano de
obra. Los costos indirectos variables de manufactura presupuestados por obra de
mano son $12. El número presupuestado de trajes que se deberán fabricar en
junio de 2012 es de 1,040.

Los costos variables reales de manufactura en junio de 2012 fueron de $52,164


para 1,080 trajes que se empezaron y se terminaron. No había inventarios iniciales
ni finales de trajes. Las horas reales de la mano obra directa para junio fueron de
4,536.

1-Calcule la variación en el presupuesto flexible, la variación en gastos y la


variación en eficiencia, para los cotos indirectos variables de manufactura.

Resultados Variación Presupuesto Variación Presupuesto


reales presupuesto flexible volumen estático
flexible venta

Unidades 1080 - 1080 40 1040

Costos 52,164 4,324 47,840 2080 49,920


variables

Variación volumen de ventas= 1080-1040= 40


La variación que se da en este caso establece que la diferencia en cuanto a la
producción de trajes género una mayor ganancia con dicha venta

Ejercicio 5

Costos indirectos fijos de manufactura, análisis de variaciones. Esquire aplica los


costos indirectos fijos de manufactura a cada traje usando las horas de mano de
horas directas presupuestadas por traje. Los datos pertenecientes a los costos
indirectos fijos de manufactura para junio de 2012 son: cifras presupuestadas,
$62,400 y cifras reales, $63,916.

1-Calcule la variación en el nivel de costos indirectos fijos de manufactura.


Comente los resultados.

Costos Reales 63,916


Costos Presupuestados 62,400
Variación 1,516

Para Esquire estos resultados en las variaciones son desfavorables debido a que
sus costos fijos reales fueron más altos que lo presupuestado, es decir que
representan un exceso en efectivo por costos que se consideran fijos y no
variables.

2-Calcule la variación en el nivel de producción para junio de 2012. ¿Qué


inferencias puede extraer Esquire de esta variación?

Variación nivel de producción junio2012= (4160*12)-(4536*11.50)=

$49,920-52,164= $2,244

Producción= 1040-1080= $40

En estos resultados de estas variaciones infieren en Esquire ya que en su


presupuesto de mano de obra directa y de cantidad de trajes fueron menores a los
reales, y si no cuenta con las cantidades extras puede tener problemas en su
producción final por falta de efectivo.
Ejercicio 6

Costos indirectos de manufactura, análisis de variaciones. La corporación


solutions en un fabricante de centrifugadores. Los costos indirectos fijos y
variables de manufactura se aplican a cada centrifugador usando las horas
presupuestadas para el ensamblado. El tiempo presupuestado para el
ensamblado es de dos horas por unidad. El siguiente cuadro muestra las
presupuestadas y los resultados reales relacionados con los costos indirectos
para junio de 2012.

1-Prepare un análisis de todas las variaciones de los costos indirectos variables de


manufactura y de los costos indirectos fijos de manufactura, usando el enfoque por
columnas.

Variación en el nivel de costos indirectos variables= $12,741-19,200

$6,459 F

Por unidad= 58.986111-96= $37.1 F

Variación de costos fijos= 20,550-20,000=550 D

2-Prepare asientos de diario para los costos indirectos fijos y variables de


manufactura y las variaciones; elimine estas variaciones contra el costos de los
bienes vendidos para el trimestre que termino el 30 de junio de 2012.

Variación costos variables

Asiento nº1

Costos indirectos presupuestados $12,741

Costos indirectos reales $19,200

Variación en costos de fabricación $6,459

Variación costos fijos

Asiento nº2

Costos indirectos presupuestados $20,000

Costos indirectos de fab reales $20,550

Variación en costos de fab $550


Asiento nº3 eliminación de variaciones

Asiento nº3

Costos de bienes vendidos $7,009

Variación costos indirectos variables $6459

Variación costos indirectos fijos 550

3-¿Cómo difieren las planeación y el control de los costos indirectos variables de


manufacturas de la planeación y el control de los costos indirectos fijos de
manufactura?

Frente a un control detallado de los costos indirectos fijos y variables la empresa


tiene mayor oportunidad de obtener ganancias en la producción de sus productos
pero si dicha empresa al momento de presentar los costos nos vigilan estos
pueden llegar a gastar más de lo que realmente es el costo y no trabajar con un
presupuesto y respetarlo puede ocasionar pérdidas para la empresa.

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