Texto Contabilidad - Unidad I y II

Carreras Profesionales para Gente que Trabaja
CONTABILIDAD
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VISIÓN
Ser una de las 10 mejores universidades
privadas del Perú al año 2020, reconocidos
por nuestra excelencia académica y
vocación de servicio, líderes en formación
integral, con perspectiva global;
promoviendo la competitividad del país.
MISIÓN
Somos una universidad privada innovadora y
comprometida con el desarrollo del Perú, que se
dedica a formar personas competentes, integras y
emprendedoras, con visión internacional, para que
se conviertan en ciudadanos responsables e
impulsen el desarrollo de sus comunidades,
impartiendo experiencias de aprendizaje vivificantes
e inspiradores; y generando una alta valoración
mutua entre todos los grupos de interés
Material publicado con fines de estudio

Primera edición
Huancayo, 2016
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CONTABILIDAD
PRESENTACIÓN
La asignatura Contabilidad está diseñada para dar al estudiante la capacidad de

comprender los fundamentos teóricos y prácticos de ella como herramienta de
gestión.
El contenido desarrollado en el presente instructivo busca servir como complemento

a las clases realizadas para que se pueda profundizar los temas tratados según la
planificación y el silabo aprobados.
Los contenidos en el material de estudio, se divide en cuatro (4) unidades:

- Unidad 1: Lineamientos Generales, visión general de contabilidad y
empresa.
- Unidad 2: Estado de Situación Financiera – Estado de Resultados.
- Unidad 3: Estado de Flujo de Efectivo – Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto.
- Unidad 4: Análisis de Estados Financieros.
El material también permitirá al estudiante trabajar junto con el docente el

desarrollo de la asignatura, con los casos propuestos y las actividades consideradas
en el mismo.
La mayor parte de los conceptos han sido extraídos del siguiente autor y su libro:
- GUAJARDO, Gerardo y ANDRADE DE GUAJARDO, Nora. Contabilidad
para no contadores. 2da. Edición. México McGraw – Hill 2012
Es recomendable que el estudiante desarrolle una permanente lectura de estudio

junto a una minuciosa investigación de campo, vía internet, la consulta a expertos
y los resúmenes de clase.
Agradezco al estudiante por su interés en el presente y las sugerencias que

brindaran para la mejora continua.
Atte,
CPC Arturo Javier Galindo Martinez
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ÍNDICE
PRESENTACIÓN................................................................................................................................... 3
ÍNDICE................................................................................................................................................. 4
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Y ENLACES .................................................................................... 6
ESQUEMA GENERAL ........................................................................................................................... 7
TEMA N° 1 La contabilidad ................................................................................................................. 8
La contabilidad como sistema de información, alcance de la contabilidad................................. 10
La Contabilidad Financiera y Contabilidad Gerencial ................................................................... 11
FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA............................................................................ 11
ACTIVIDAD N° 1 ................................................................................................................................ 15
AUTOEVALUACIÓN N° 1 ................................................................................................................... 16
TEMA Nº 2 ........................................................................................................................................ 17
LA EMPRESA ..................................................................................................................................... 17
ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA EMPRESA: ............................................................................ 17
OBJETIVOS DE LA EMPRESA: ........................................................................................................ 18
CLASES DE EMPRESAS: ................................................................................................................. 18
Formalización de las empresas. ................................................................................................... 23
Formalización y Constitución de una Empresa – Persona Natural .............................................. 24
Formalización y Constitución de una Empresa – Persona Jurídica .............................................. 25
Tipos societarios regulados en el Perú: ........................................................................................ 26
La Sociedad Anómina se clasifica en: ........................................................................................... 27
ACTIVIDAD N° 2 ................................................................................................................................ 30
Referencias bibliográficas consultadas y/o enlaces recomendados ............................................ 31
SEGUNDA UNIDAD ........................................................................................................................... 32
Estado de situación financiera y estado de resultados .................................................................... 32
TEMA 1: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ................................................................................. 33
BALANCE GENERAL........................................................................................................................... 33
1.- DEFINICIÓN ............................................................................................................................. 33
2.- ELEMENTOS O GRUPOS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA......................................... 33
COMPONENTES ............................................................................................................................ 34
ACTIVOS........................................................................................................................................ 34
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PASIVOS ........................................................................................................................................ 35
PATRIMONIO NETO ...................................................................................................................... 36
PRACTICA N° 1 .................................................................................................................................. 38
PRACTICA N° 2 .................................................................................................................................. 39
ACTIVIDAD N° 1 ................................................................................................................................ 40
TEMA 2: ESTADO DE RESULTADOS................................................................................................... 42
1. DEFINICION............................................................................................................................... 42
2. ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................. 42
3.- CRITERIOS PARA ORDENAR LA ESTRUCTURA DEL ER.............................................................. 43
4.- COMPOSICIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL ER ............................................................................ 43
5.- ESTRUCTURA BASICA DE UN ESTADO DE RESULTADOS ......................................................... 46
PRACTICA N° 3 .................................................................................................................................. 47
ACTIVIDAD N° 2 ................................................................................................................................ 48
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Y ENLACES
- GUAJARDO, Gerardo y ANDRADE DE GUAJARDO, Nora. Contabilidad para

no contadores. 2da. Edición. México McGraw – Hill 2012
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ESQUEMA GENERAL
PRIMERA UNIDAD
Lineamientos Generales, visión general de contabilidad y

empresa.
TEMA N° 1 La contabilidad
 La Contabilidad, aspectos conceptuales.
 Usuarios de la información contable.
 La contabilidad como sistema de información, alcance de la contabilidad.
 La Contabilidad Financiera y la Contabilidad Gerencial.
 Actividad N° 1
 Autoevaluación N° 1
TEMA N° 2 La empresa
 La empresa, elementos, objetivos, tipos de empresa
 Normatividad empresarial.
 Actividad N° 2
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CONTABILIDAD
TEMA N° 1 La contabilidad
La Contabilidad, aspectos conceptuales.
La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por

tanto, las decisiones financieras. No existe actividad económica ajena al registro y
afectación de las técnicas de la ciencia contable. Desde la actividad económica más
pequeña hasta las transacciones económicas de grandes corporaciones, la ciencia
contable aporta a un gran cúmulo de conocimientos, los cuales requieren que sean
aplicados por profesionales de la contaduría pública altamente capacitados. La
contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren
en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo
diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento
económico que implica el constituir una empresa determinada. La información en
contabilidad debe permitirles a los directivos de la empresa identificar, medir, clasificar,
registrar, analizar y evaluar todas las operaciones y actividades de la organización.
Las necesidades de información surgen de las numerosas interrelaciones entre los

accionistas de una organización: administradores, inversionistas, proveedores,
trabajadores, clientes y autoridades gubernamentales. Varios de los mencionados
intervienen en el proceso de transformación. Compiten por recursos en los mercados, o
los regulan. Intercambian recursos o bienes con una organización, como parte de su
proceso de transformación.
La información financiera divulgada por las empresas debe permitir satisfacer las
necesidades informativas de los destinatarios o usuarios de la misma.
Usuarios de la información contable.
Para que la Contabilidad sea comprendida, práctica y sistemáticamente consideraremos

primero quiénes son las personas y entidades encargadas de conocer los movimientos
contables.
1. A los Propietarios:
Es decir las personas que han aportado el capital (dueños o accionistas).
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Los primeros desean conocer los beneficios obtenidos, la situación financiera y

la marcha en general de la empresa.
Los segundos o accionistas al finalizar el año esperan que sus inversiones sean
rentables analizando los resultados para continuar poniendo su capital en dicha
empresa, o dirigirlos a otra forma de inversión.
2. A la dirección:
Quien se vale de la contabilidad para conocer y juzgar los resultados operativos

obtenidos para valorar la situación financiera y conseguir datos que luego van a
servir para decidir determinadas acciones dentro de la vida diaria de la empresa
teniendo en cuenta que dichos datos deben ser más o menos analíticos según
los diferentes niveles que la dirección los solicite debiendo ser proporcionados en
su momento oportuno, no bastando los resultados anuales sino que pueden ser
semestrales, trimestrales, mensuales, semanales y aún diarios con el fin de
formar un sistema orgánico de determinaciones cualitativas que sirvan a la
dirección para determinar planes empresariales, formulación de programas,
control de la gestión y otra actividad cooperativa.
3. A los Acreedores:
Es un grupo de personas interesadas en conocer los resultados de la gestión

empresarial, ellos analizan la solvencia, es decir la capacidad de la empresa para
pagar sus deudas contraídas.
4. Al Fisco:
Gobierno central, regional o local, el estado se vale de la contabilidad para

obtener datos que luego van a servir para determinar la cantidad de
beneficio que debe estar sujeto al impuesto o al fisco se vale del principio
conocido con el nombre de Autonomía de Balance, para elaborar
estadísticas sectoriales, regionales y nacionales con el fin de programar
la actividad pública, asimismo la contabilidad le interesa al fisco o al
estado para ejecutar el control sobre las empresas.
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CONTABILIDAD
5. A las Financieras o Entidades Bancarias:
Las financieras en general y la banca en particular examinan los resultados

contables de los últimos años con el propósito de sacar conclusiones con el fin
de ayudar a la financiación de la empresa, conceder créditos y la utilización de
empréstitos o de suspender el suministro de nuevos créditos.
Se basa sobre manera en la consistencia patrimonial, en la solvencia, en la

rentabilidad de la empresa.
6. A los Trabajadores:
El personal que elabora en un sistema organizacional se interesa en conocer los

resultados de la marcha de la empresa por los siguientes motivos:
a. Para conocer su estabilidad y seguridad en el empleo.

b. Para calcular su participación y beneficios.
c. Para extraer del balance los datos sobre los cuales se basa para presentar
sus reclamos.
d. Documentar nuevos beneficios para ellos, principalmente cuando hay
sindicatos o comisiones externas.
7. Otros grupos:
Están consideradas las personas interesadas en conocer los datos contables,

cuando hay funciones y transformaciones, compra, venta parcial o total de la
sociedad, liquidaciones, quiebras y otras incidencias de gestiones
extraordinarias.
La contabilidad como sistema de información, alcance de la contabilidad.
La Contabilidad como Sistema de Información Contable comprende los métodos,

procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las
actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones.
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El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad

económica. Quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa información
financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las actividades
de la organización.
El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta

información. Para lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadores, como
también de registros manuales e informes impresos.
La información contable se puede clasificar en dos grandes categorías:

 la Contabilidad Financiera o la contabilidad externa.
 la Contabilidad Gerencial o contabilidad interna.
La Contabilidad Financiera y Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Financiera: Muestra la información que se facilita a los usuarios

externos, y que no participa en la gestión de la empresa, como son los accionistas, los
acreedores, los clientes, los proveedores, los analistas financieros, entre otros, aunque
esta información también es de mucho interés para los administradores y directivos de
la empresa.
Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la
empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.
La Contabilidad Gerencial: Estudia las relaciones costos, beneficios, volumen de

producción, el grado de eficiencia y productividad, y permite la planificación y el control
de la producción, la toma de decisiones sobre precios, los presupuestos y la política del
capital. Esta información no suele difundirse a los usuarios externos. Mientras que la
Contabilidad Financiera tiene como objetivo genérico facilitar a los diversos usuarios
información sobre la situación económica financiera de la empresa; y la Contabilidad
Gerencial tiene como objetivo esencial facilitar información a los directivos para que
puedan desempeñar sus funciones.
FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
Se puede decir que la contabilidad financiera es un medio a través del cual los diversos
interesados pueden medir, evaluar y seguir el progreso, estancamiento o retroceso en
la situación financiera de las entidades, derivado de la lectura de los datos económicos
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y financieros, de naturaleza cuantitativa, recolectados, transformados y resumidos en

informes denominados estados financieros, los cuales en función de su utilidad y
confiabilidad, permiten tomar decisiones relacionadas con dichas empresas.
Por lo tanto, se dice que la finalidad de la contabilidad financiera es proporcionar

información que siendo útil, confiable y comprensible, sirva de base para la toma de
decisiones. Además del anterior fin o propósito principal, la contabilidad financiera
comprende los siguientes tres objetivos generales, según una de las declaraciones
normativas más recientes, establecida en la Declaración de Conceptos Nº 1 del Financial
Accounting Standard Board (FASB), a saber:
1. Proporcionar información útil para los actuales y prospectivos inversionistas y

acreedores, y para otros usuarios que han de tomar decisiones racionales de
inversión y de crédito.
2. Preparar información que ayude a los usuarios a determinar los montos, la

oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo asociados
con la realización de inversiones dentro de la empresa.
3. Informar acerca de los recursos económicos de una empresa, los derechos sobre
estos y los efectos de las transacciones y acontecimientos que cambien esos
recursos y los derechos sobre aquellos.
Asimismo, podemos decir que la contabilidad financiera también es utilizada como

medio e instrumento de control interno, para informar sobre el correcto uso de los
bienes y recursos de la empresa en las actividades de la misma.
De los objetivos listados anteriormente, nótese que el primero, aunque es muy parecido
al fin principal, en lo que respecta a la toma de decisiones, más bien se refiere al uso
de la misma para determinar qué tan atractiva es la empresa como medio de inversión.
Esto se debe al hecho de que los inversionistas decidirán si la empresa les suministrará
utilidades en el corto o largo plazo. Los acreedores tomarán la decisión de incrementar
las líneas de crédito y los plazos, disminuirlos o cancelarlos, y los propietarios
determinarán si reinvierten sus utilidades o las retiran.
El segundo objetivo es de vital importancia, ya que en la toma de decisiones, uno de los

elementos más importantes es la información que se refiere a los flujos de efectivo
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CONTABILIDAD
presentes y futuros, derivados de las operaciones realizadas por la empresa, como la

venta de mercancías, los cobros a clientes y otras entradas de efectivo por inversiones
u otras transacciones, además de los flujos de salida de efectivo originados por compras
de mercancías, pagos a proveedores y a acreedores como pago de gastos e intereses,
y otros conceptos.
Por ello, la contabilidad debe suministrar suficiente información para permitir a los
usuarios determinar, montos, oportunidad o incertidumbre de los flujos netos de
efectivo de la empresa.
El tercer objetivo presenta una naturaleza más particular y tiene que ver
fundamentalmente con fines o tipos particulares de información, los cuales son
satisfechos mediante informe o estados financieros específicos.
Tales informes o estados son:
a) Estado de Situación Financiera.- El cual permite conocer los recursos económicos

con que cuenta la empresa para realizar sus fines y las fuentes de donde
provienen, ya sean externas, que son las obligaciones para con los acreedores y
proveedores de bienes y servicios; o internas, que son la aportación de socios,
dueños o propietarios de la empresa.
b) Estado de Resultados.- Mediante el cual se pueden juzgar los resultados de

operación generados por la actividad de la empresa, nos permite analizar el
desarrollo de la empresa en un periodo, medido normalmente por las utilidades
o pérdidas resultantes.
c) Estado de Flujo de Efectivo.- Permite analizar la forma en que la empresa obtiene

y aplica los fondos o recursos y aquellos factores que pueden afectar su solvencia
o liquidez.
d) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.- Para juzgar la evolución de las

inversiones de los propietarios y el comportamiento o uso de las utilidades o
pérdidas generadas por la entidad.
Es importante señalar que, si bien la anterior información es la mínima requerida

por la profesión a nivel de generalidad y de normatividad para usos externos,
para otros usos, sobre todo de carácter interno, es pertinente presentar
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CONTABILIDAD
información que permita juzgar la manera en que la administración ha cumplido

con los objetivos y responsabilidades (obligaciones) que le fueron impuestas.
Este objetivo o información constituye la contabilidad administrativa.
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ACTIVIDAD N° 1
INSTRUCCIONES:
- El docente asignara grupos en clase.
- A cada grupo se le asignara un rol como usuario de la contabilidad.
- Cada grupo debatirá y explicara las razones por la cuales les interesa la
información contables de las empresas.
Fuente de gráfico: Internet.
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CONTABILIDAD
AUTOEVALUACIÓN N° 1
1. La contabilidad estudia, mide, analiza y registra:

a. La motivación de los trabajadores.
b. Los estados financieros.
c. Los libros contables.
d. Las operaciones económicas y financieras de las empresas.
e. La empresa.
2. No es un usuario recurrente de la contabilidad:

a. El estado.
b. Los trabajadores.
c. La policía nacional.
d. Los inversionistas.
e. La alta dirección.
3. No es un estado financiero:
a. Cuentas por cobrar.
b. Situación financiera.
c. Resultados.
d. Cambios en el patrimonio.
e. Flujo de efectivo.
4. Estudia los hechos económicos históricos, se basa en las normas, nos

referimos a la contabilidad:
a. Histórica.
b. Financiera.
c. Tributaria.
d. Gerencial.
e. De costos.
5. La contabilidad tiene por finalidad principal:

a. Llevar los libros contables.
b. Registrar las operaciones económicas.
c. Pagar tributos.
d. Calcular el costo de un producto.
e. Servir en la toma de decisiones y control.
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TEMA Nº 2
LA EMPRESA
Es toda organización, o unidad económica de producción, comercialización y/o servicios

que con la concurrencia de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes, tiene como fin
suministrar bienes y servicios, para satisfacer las necesidades y obtener una utilidad o
beneficio.
ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA EMPRESA:

Son los recursos fundamentales que se necesitan para su empleo y uso por la
administración en la dirección, gestión y ejecución de todas las actividades que se
realizan para la consecución de los objetivos.
Los elementos son los siguientes:
A) Talento humano:
Se refiere a los empleados y obreros calificados y no calificados, directores,
supervisores, técnicos, altos ejecutivos, los cuales representan el elemento
activo de la empresa.
B) Recursos Materiales:
Se encuentran constituidos por:
 Materia Prima e Insumos, Productos en proceso

 Muebles y enseres, materiales y útiles de escritorio
 Vehículos, maquinaria y equipos, accesorios y repuestos
 Herramientas de trabajo ligero, y de trabajo pesado
 Productos Terminados
C) Recursos Económicos y Financieros:

Se encuentran constituidos por:
 Capital Personal o Social

 Ingresos por Ventas
 Avance en Cuenta Corriente, Sobregiro Bancario, Pagares, Letras en
descuento, Prestamos Diversos.
 Utilidad para Reinversión
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CONTABILIDAD
 Donaciones en Especie o en Dinero para mejorar su situación

económica y financiera
 Bonos, Documentos Valorados, Letras Hipotecarias.
OBJETIVOS DE LA EMPRESA:
La empresa como ente económico tiene como objetivo fundamental ofrecer bienes y
servicios que el ser humano necesita. Pero en el caso particular tratándose de las
empresas inmersas dentro del sistema capitalista su objetivo primordial es la obtención
del lucro o beneficio, buscando cada vez más la maximización del mismo.
CLASES DE EMPRESAS:
Podemos clasificarlas desde puntos de vista diferentes:
A) Según el número de personas que lo conforman:
a) Individuales.- Empresas donde el propietario es una persona natural y la

“Empresa Individual de Responsabilidad Limitada”, (persona jurídica creada por
D.L. 21621).
b) Societarias.- Constituida por una agrupación de personas naturales, por esencia,
pero además se puede formar por la agrupación de personas jurídicas y naturales
y entre personas jurídicas
B) De acuerdo al propietario del Capital:
a) Privada.- Cuando el dueño o dueños del capital, son personas particulares.

b) Públicas.- Cuando el Estado es el dueño del capital.
c) Mixtas.- Cuando concurre capital del Estado y de particulares.
C) Según las actividades que realizan:
a. Empresas Industriales:
Son las que se forman con la finalidad de transformar los recursos naturales o
intermediarios en bienes finales que satisfagan las necesidades del hombre.
b. Empresas Comerciales:
Son aquellas que compran bienes para luego ofertarlas a otras empresas o a un
consumidor intermedio o final.
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c. Empresas Extractivas:
Son aquellas que extraen o explotan los recursos que brinda la naturaleza para
luego ser comercializados o transformados, tales como: los minerales, árboles,
peces, etc.
d. Empresas Financieras:
Son las empresas que facilitan las operaciones mercantiles mediante créditos, o
relaciones financieras tales como: cuentas corrientes, ahorros, cheques, giros
bancarios, tarjetas de crédito, pagarés, etc.
e. Empresas de Servicios Personales:

Son aquellas que prestan servicios a cambio de una retribución e ingreso tales
como: las empresas de transporte, consultorías jurídicas, estudios contables, etc.
f. Empresas Públicas:
Son organismos Públicos a través de los cuales al Estado ejerce su acción
empresarial en los sectores estratégicos de la economía, teniendo como objetivo
una acción social y sin fines de lucro.
D) Por la Nacionalidad de los inversionistas:
Podemos clasificarlas en tres grupos:
a) Nacionales.- Cuando las empresas constituidas en el País, pertenecen en más

del 85% a inversionistas nacionales, siempre que a juicio del sector
correspondiente en coordinación con el de Economía y Finanzas, dicha
proporción se refleje en la dirección técnica, financiera, administrativa y
comercial de la empresa.
b) Extranjeras.- Aquellas cuyo capital pertenece a inversionistas nacionales en

menos del 51% o si siendo superior, a juicio del sector correspondiente en
coordinación con el de Economía y Finanzas, ese porcentaje no se refleja en la
dirección técnica, financiera y administrativa de la empresa.
c) Mixtas.- Si el capital pertenece a inversionistas nacionales en una proporción

que fluctúe entre el 51 y el 80%, siempre que a juicio del sector correspondiente
en coordinación con el de Economía y Finanzas, esa proporción se refleja en la
dirección técnica, financiera, administrativa y comercial de la empresa.
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CONTABILIDAD
E) Por el domicilio de la sociedad:
El domicilio de la sociedad, es el lugar señalado en el Estatuto, donde desarrolla

alguna de sus actividades principales o donde instala su administración
(art.20”LGS).
La sociedad constituida en el Perú tiene domicilio en territorio peruano, salvo cuando

su objeto social se desarrolle en el extranjero y fije su domicilio fuera del País.
Para efectos del Impuesto a la Renta, se agrupan las empresas en domiciliadas y no

domiciliadas, según el domicilio fiscal (ver arts.7 incs.), d) y e) de Ley sobre
Impuesto a la Renta y 13 del Código Tributario) por el primero de los dispositivos,
se considera domiciliadas, a las personas jurídicas constituidas en el País y a las
sucursales, agencias u otros establecimientos, permanentes en el Perú de personas
jurídicas no domiciliadas, Por el segundo dispositivo mencionado, se presume que
las personas jurídicas, para asuntos tributarios en general, están domiciliadas en el
País.
F) Por su organización Legal:
De acuerdo a la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

- Decreto Ley 21621
La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada es una persona jurídica de

derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio propio
distinto al de su Titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades.
La responsabilidad de la Empresa está limitada a su patrimonio, es decir el Titular
de la Empresa no responde personalmente por las obligaciones de ésta. Sólo las
personas naturales pueden constituir o ser Titulares de Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada.
De acuerdo a la Ley General de Sociedades - Ley 26887:
Se organizan de las siguientes formas:
a. Sociedad Anónima:
El capital aportado por los socios está representado por acciones nominativas,
expresado en una Escritura Pública el cual contiene el Pacto social y el estatuto.
Dicho aporte puede ser en dinero o en especie ya que el único modo de darle
contenido patrimonial es la existencia del capital.
Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor
nominal y dan derecho a un voto. Los socios tienen responsabilidad limitada
siendo responsables de los resultados del negocio solo por el valor de las
20
CONTABILIDAD
acciones. El número de socios está de acuerdo a las formas especiales que asume
la Sociedad Anónima, sin embargo la permanencia en la empresa es ilimitada ya
que las acciones pueden ser vendidas cuando el socio lo desee a terceros o a la
misma sociedad.
La administración de la sociedad está a cargo del Directorio como órgano

colegiado elegido por la Junta General de Accionistas, el cual debe tener una
duración no menor de 1 año ni mayor a 3 años. A su vez el Directorio elige al
Gerente quien debe tener una duración indefinida. La Ley 26887 introduce dos
formas especiales de sociedad:
Sociedad Anónima Cerrada y Sociedad Anónima Abierta.
 Sociedad Anónima Cerrada: Se refiere a aquellas sociedades anónimas que

no tienen más de 20 accionistas y sus acciones no están inscritas en el
Registro Público del Mercado de Valores. La denominación debe incluir la
indicación “Sociedad Anónima Cerrada” o las siglas S.A.C.
 Sociedad Anónima Abierta: Se refiere a aquella sociedad que cumple con una
o más requisitos: que las acciones estén inscritas en el Registro Público del
Mercado de Valores, tener más de setecientos cincuenta accionistas, que se
constituya como tal, entre otras. La denominación debe incluir la indicación
“Sociedad Anónima Abierta” o las siglas S.A.A.
b. Sociedades Colectivas:
Son sociedades mercantiles, que actúan bajo una razón social constituida por el
nombre de todos los socios o de algunos o alguno de ellos agregándose la
expresión “Sociedad Colectiva” o su abreviatura “S.C.”. Se distinguen dos clases
de socios: Los Socios Capitalistas (aportan bienes dinerarios y no dinerarios) y
Socios Industriales (aportan en servicios). Todos los socios responden solidaria
e ilimitadamente por las operaciones que efectúe la empresa. Tiene plazo fijo
de duración. Las participaciones de los socios que no pueden ser transmitidas a
terceros sin el consentimiento de los demás socios. Si la escritura de constitución
social no dispone otra cosa, la administración de la sociedad puede recaer en
uno, varios o todos los socios.
c. Sociedades en comandita:
En estas sociedades existen dos clases de socios: Socios Colectivos y Socios
21
CONTABILIDAD
Comanditarios. Los Socios Colectivos responden solidaria e ilimitadamente por

las obligaciones sociales, los Socios Comanditarios responden sólo hasta la parte
del capital que se hayan comprometido a aportar. El Pacto Social debe contener
las reglas particulares a la respectiva forma de sociedad en comandita que se
adopte. La sociedad en comandita puede ser simple o por acciones.
 Sociedad en Comandita Simple: Se forman en base a las disposiciones

relativas a la sociedad colectiva. Los aportes se denominan participaciones y
no se pueden emitir acciones por las participaciones. Los socios
comanditarios pueden aportar bienes en especie o en dinero pero no
participan en la administración. En cuanto a la Razón Social debe incluir la
indicación “Sociedad en Comandita” o simplemente S. en C.
 Sociedad en Comandita por Acciones: Se aplican las disposiciones

relativas a la Sociedad Anónima. Su capital está dividido en acciones y si
pertenecen a los socios colectivos, las acciones no podrán cederse sin el
consentimiento de la totalidad de los colectivos y mayoría absoluta de los
comanditarios. La Razón Social incluye las palabras “Sociedad en Comandita
por Acciones” o la abreviatura S. en C. por A.
d. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada:

En ésta sociedad, el capital está dividido en participaciones iguales acumulables
e indivisibles que no pueden ser incorporados en Títulos Valores ni denominarse
Acciones. Los socios no pueden ser más de 20 y no responden personalmente
por las obligaciones sociales. Al constituirse la sociedad, el capital debe de estar
pagado en no menos del 25% de cada participación.
La administración de la sociedad se encarga a uno a más Gerentes, socios o no.

La duración de la sociedad es ilimitada o limitada. La denominación incluye las
indicaciones “Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada” o las
abreviaturas S.R.L. Tienen cierta similitud con las Sociedades Anónimas
Cerradas.
e. Sociedades Civiles:
Se constituye para un fin común de carácter económico que se realiza mediante
el ejercicio personal de una profesión, oficio, pericia, práctica u otro tipo de
actividades personales por alguno, algunos o todos los socios. La administración
22
CONTABILIDAD
puede ser encargada a uno o varios socios y ceñirse en los términos en el que se
le ha conferido la administración.
Las utilidades o pérdidas se dividen entre los socios según lo establecido en el

Pacto Social y a falta de estipulación, en proporción a sus aportes. En cuanto al
capital debe de estar cancelado íntegramente en el momento de celebrarse el
Pacto Social. La Sociedad Civil puede ser: Ordinaria o Responsabilidad Limitada,
por lo tanto la razón social se integra con el nombre de uno o más socios y con
la indicación “Sociedad Civil” o su expresión abreviada “S. Civil” o “Sociedad Civil
de Responsabilidad Limitada” o su expresión abreviada “S. Civil de R.L.”
Formalización de las empresas.

Para entender el funcionamiento de una empresa, primero debemos tener en claro cómo
es que las empresas pueden organizarse o funcionar legalmente en nuestro país.
Para ello, es necesario que podamos distinguir entre los conceptos de persona natural,
persona jurídica, empresa, sociedad y empresa individual de responsabilidad limitada.
 Persona Natural.- Es el ser humano, considerada como sujeto de derecho por
nuestro ordenamiento jurídico desde su nacimiento, es decir, que es un sujeto a
quien se le reconocen derechos y obligaciones.
Como tal, la persona natural puede desarrollar una actividad empresarial aplicando
los recursos que posea y que sean necesarios para dicha actividad, tales como su
patrimonio, su trabajo, etc. No requiere de ningún procedimiento de constitución para
tal efecto.
 Persona Jurídica.- Es un sujeto de derecho que se constituye por la voluntad de
personas naturales o personas jurídicas con una finalidad específica.
Se distingue entre las personas jurídicas con el fin de lucro y sin fines de lucro.
Las personas jurídicas con fin de lucro son aquellas que se constituyen para
desarrollar una actividad que genere una utilidad o ganancia a favor de sus titulares.
Entre las personas jurídicas con fin de lucro encontramos a las sociedades y a la
empresa individual de responsabilidad limitada.
Las personas jurídicas sin fin de lucro son aquellos que se constituyen para desarrollar
actividad, que puede o no generar una utilidad o ganancia pero dicha utilidad no
puede ser distribuida entre los socios.
23
CONTABILIDAD
Formalización y Constitución de una Empresa – Persona Natural
Empresa Unipersonal:
Viene a ser el negocio individual en el cual el propietario desarrolla toda la

actividad empresarial, aportando capital, trabajo, esfuerzo, directriz y cuya
responsabilidad ante terceros es ILIMITADA (empresa a titulo personal).
24
CONTABILIDAD
Formalización y Constitución de una Empresa – Persona Jurídica
A. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada – EIRL (DL.21621):
Es una forma especial de persona jurídica, que se constituye para desarrollar una
actividad empresarial pero por voluntad de una sola persona natural. Así en la
EIRL no existen socios y no pueden participar personas jurídicas, el titular sólo
puede ser una persona natural.
Órganos de la EIRL
Titular
- Órgano máximo de decisión.

- Se trata de una sola persona natural.
- Posee todas atribuciones sobre la empresa, salvo aquellas que hayan sido
asignadas al gerente en el estatuto.
Gerente
- Órgano de administración. Pueden existir varios gerentes, en cuyo caso,

uno de ellos asume la posición de Gerente General.
- Representante legal de la Empresa.
- Es posible que el titular asuma la condición de Gerente, en cuyo caso se le
denomina Titular–Gerente.
B. Sociedades (Ley 26887):
Comercialmente se entiende como el contrato en que dos o más personas

aportan en común bienes o servicios para el ejercicio en común de
actividades económicas para obtener una ganancia y repartirse los beneficios.
25
CONTABILIDAD
Tipos societarios regulados en el Perú:
a) La Sociedad Anónima.
La estructura interna de la sociedad anónima está compuesta por tres
órganos en los que predomina uno sobre otro en orden jerárquico. Así el
órgano máximo es la Junta General de Accionistas, debajo de la cual se
encuentra el Directorio y finalmente la Gerencia.
- Junta General de Accionistas

 Órgano máximo de decisión
 Conformado por todos los accionistas.
 Atribuciones reguladas en los artículos 114 y 115 de la Ley General de
Sociedades.
 Acuerdos se adoptan por mayoría computadas por participaciones en
capital social.
- Directorio.
 Órgano de dirección y administración.
 Conformado por directores designados por la Junta General de
Accionistas.
 Posee todas las atribuciones necesarias para administrar la sociedad,
salvo aquellas reservas para la Junta General de Accionistas.
 Acuerdos se adopten por mayoría.
 Impedimentos previstos en el artículo 161 de la Ley General de
Sociedades.
- Gerencia
 Órgano de administración
 Cumple las disposiciones emitidas por la Junta General de Accionistas
y el directorio.
 Representante legal de las sociedades. Atribuciones previstas en el
artículo 188 de la Ley General de Sociedades, además de las que se
otorgan vía estatutaria.
 Impedimentos y responsabilidades similares al Directorio.
 La sociedad puede tener varios gerentes.
26
CONTABILIDAD
La Sociedad Anómina se clasifica en:
La Sociedad Anónima Cerrada.

El régimen de los órganos internos de la sociedad anónima cerrada es similar
al de la sociedad anónima ordinaria. Se presentan variaciones cuando se
opta por prescindir del órgano del Directorio, tal como lo permite la Ley
General de Sociedades. En tal Supuesto, las funciones del directorio pasan
al gerente general.
- Junta General de Accionistas.
- Directorio (Prescindible)
- Gerencia
La Sociedad Anónima Abierta.

El régimen de los órganos interno de la sociedad anónima abierta es similar
al de la sociedad anónima ordinaria.
Las variaciones no se presentan en la estructura interna, pues al igual que
en la sociedad anónima ordinaria, en la abierta existe una junta general de
accionistas, un directorio y la gerencia.
Las particularidades están presentes en los mecanismos que permiten el
ejercicio de sus derechos a los accionistas minoritarios.
Es un punto importante considerar los Principios de Buen Gobierno
Corporativo COM parámetros de conducta de los órganos de administrativos,
aunque no son de carácter obligatorio.
- Junta General de Accionistas
- Directorio
- Gerencia
b) La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.

En la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada sólo existen dos
niveles de órganos dentro de su estructura interna.
- La Junta General de Socios

 Órgano máximo de Decisión.
 Conformado por todos los socios.
 Al no existir directorio, todas las atribuciones sobre la marcha,
existencia y funcionamiento de la sociedad le corresponden a la Junta
de socios.
27
CONTABILIDAD
 Acuerdos se adoptan por mayoría computadora por participación en el

capital social.
- La Gerencia
 Órgano de administración. Pueden existir varios gerentes, en cuyo
caso, uno de ellos asume la posición de Gerente General.
 Representante Legal de las sociedades.
 Impedimento para desarrollar actividades del mismo género que la
sociedad.
 Responsabilidad regulada por el artículo 288 de la Ley General de
Sociedades.
c) La Sociedad Colectiva
En la sociedad colectiva existe una estructura interna compuesta por dos
niveles de órganos. Sólo que la administración no está a cargo de un órgano
único, sino que se encarga a cada uno de los socios.
- Junta General de Socios

 Órgano máximo de decisión.
de Socios.
 Acuerdos se adoptan por mayoría computadas por persona, salvo que
en el estatuto se establezca el cómputo por participación en el capital
social.
- Socios Administrativos
 No existe un órgano único de administración. la marcha de la sociedad
está a cargo de todos los socios, en forma separada e individual.
 Es posible establecer un régimen de administración distinto en el
estatuto.
 Las atribuciones, impedimentos y responsabilidades de los
administradores deben regularse en el estatuto.
d) La Sociedad en Comandita.
- Junta General de Socios.
28
CONTABILIDAD

 Al no existir directorio, todos las atribuciones sobre la marcha,
de Socios.
 Acuerdos se adoptan por mayoría computadas por capitales en el cas
de los socios comanditarios y por personas en el caso de los socios
colectivos.
- Socios Administrativos
 No existe un órgano único de administración. La marcha de la sociedad
está a cargo de los socios colectivos.
 Los socios comanditarios no pueden participar en la administración,
salvo indicaciones distintas del estatuto.
 Si los socios comanditarios asumen la administración, se convierten
en colectivos, con la responsabilidad que ello conlleva.
 Las atribuciones, impedimentos y responsabilidad de los
e) La Sociedad Civil
- Junta General de Socios
de Socios.
 Acuerdos se adoptan por mayoría computadas por capitales. Salvo
disposición distinta del estatuto.
- Socios administradores.
 No existe un órgano único de administración. La marcha de la sociedad
está a cargo de uno o más socios a los que se les asigna la
administración.
29
CONTABILIDAD
ACTIVIDAD N° 2
INSTRUCCIONES:
- Genera una idea de negocio.
- Define el capital que necesitarías para llevarlo a cabo y escoge una empresa
como persona jurídica.
- Determina los pasos a seguir para crear la empresa y el costo en cada tramite.
30
CONTABILIDAD
1. No puede crear empresa en el Perú:

a. Sucesión indivisa
b. Sociedad conyugal.
c. Las personas naturales.
d. Los menores de edad.
e. Todos pueden crear.
2. No es un usuario recurrente de la contabilidad:

a. El estado.
b. Los trabajadores.
c. La policía nacional.
d. Los inversionistas.
e. La alta dirección.
3. Empresa que puede tener hasta 150 UIT como ingreso al año.
a. Micro empresa.
b. Pequeña empresa.
c. Mediana empresa.
d. Gran empresa.
e. Prico.
4. Empresas extractivas también ser consideran:

a. Empresas primarias.
b. Empresas secundarias.
c. Empresas terciarias.
d. Empresas industriales.
e. Empresas comerciales.
5. No es un beneficio de las micro empresas:

a. Gratificaciones
b. Vacaciones
c. SIS
d. Remuneración.
e. Tienen todos los beneficios.
Referencias bibliográficas consultadas y/o enlaces recomendados
- GUAJARDO, Gerardo y ANDRADE DE GUAJARDO, Nora. Contabilidad para

no contadores. 2da. Edición. México McGraw – Hill 2012
31
CONTABILIDAD
SEGUNDA UNIDAD
Estado de situación financiera y estado de resultados
TEMA N° 1 Estado de situación financiera

 Estado de situación financiera
 Activo, pasivo y patrimonio
 Ejemplos y modelo
 Actividad N° 1
 Practica N° 1
 Practica N° 2
TEMA N° 2 Estado de resultados

 Estado de resultados
 Ingresos, gastos y costos
 Ejemplos y modelo
 Actividad N° 2
 Practica N° 3
32
CONTABILIDAD
TEMA 1: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

BALANCE GENERAL
1.- DEFINICIÓN
Este término proviene del balance que se hace por los bienes que se dispone y la
proporción en que intervienen los acreedores y accionistas, expresados en términos
monetarios.
El balance es una expresión de equilibrio entre Débito y Crédito.
Como se sabe, el objetivo final de la contabilidad es comunicar información a terceros

interesados que les permita tomar decisiones a través de la presentación de informes
respecto a las actividades económicas realizadas por un ente. Dentro de este campo
una de las ramas es la contabilidad es la contabilidad financiera que tienen como fin
describir los recursos financieros, obligaciones y actividades de un ente mediante la
elaboración de los EE.FF. o cuadros resúmenes que elaborados sobre la base de las
NIIFs resulten confiables y útiles a usuarios internos y externos de la misma.
El Estado de Situación Financiera constituye “una fotografía de la empresa al cierre de

su ejercicio económico”, que resume y expone la composición patrimonial de la empresa
en un momento dado. Por esa característica de mostrar la situación de un negocio en
un momento determinado, el estado de Situación financiera reviste un carácter
eminentemente estático; constituyéndose en una especie de cuadro donde se refleja la
situación financiera de una empresa en un momento determinado.
2.- ELEMENTOS O GRUPOS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El Estado de Situación Financiera comprende información clasificada agrupada en tres
categorías, grupos principales o elementos relacionados que son:
* ACTIVO
* PASIVO
* PATRIMONIO
El Estado de Situación Financiera parte de la ecuación contable fundamental en la que

existe un equilibrio entre la cantidad de bienes y recursos que posee la empresa y la
sumatoria de sus compromisos hacia terceros y hacia los socios o accionistas.
33
CONTABILIDAD
COMPONENTES
Los componentes del Estad de Situación Financiera o partidas que lo conforman se

encuentran integrados en tres bloques conformados por los siguientes elementos
relacionados con la Situación Financiera:
ACTIVOS
Son recursos, que tiene una empresa que originarán beneficios futuros para ésta
en cuanto sean vendidos, consumidos o utilizados. Otra forma de entenderlos es
como probables beneficios económicos futuros que se obtienen o están controlados
productos de transacciones o hechos pasados.
También son los recursos controlados por la empresa, como resultado de

transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan
beneficios económicos a la empresa.
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Inversiones Financieras
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios
en Ganancias y Pérdidas
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Existencias (neto)
Activos Biológicos
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
Gastos Contratados por Anticipado
Otros Activos
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Inversiones Financieras
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Inversiones al Método de Participación
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto)
Activos Biológicos
34
CONTABILIDAD
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones
Diferidos
Crédito Mercantil
Otros Activos
Total Activos No Corrientes
Total Activos
PASIVOS
Son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previéndose que
su liquidación produzca para la empresa una salida de recursos por lo cual son
obligaciones surgidas por transacciones efectuadas por la empresa y el acreedor.
Estas deudas son cantidades que la firma debe a personas o entidades.
Pasivos y Patrimonio Neto

Pasivos Corrientes
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos Mantenidos para la Venta
Total Pasivos Corrientes
Pasivos y Patrimonio Neto

Pasivos No Corrientes
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones
Diferidos
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Ingresos Diferidos (netos)
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
35
CONTABILIDAD
PATRIMONIO NETO
Está constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios
o accionistas, los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa
y otras partidas que señalen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales,
debiéndose indica claramente el total de esta cuenta.
Es la diferencia entre el total de activos y el total de pasivos, constituye el derecho

de los propietarios sobre los activos netos de la empresa, que surge como
consecuencia de sus aportes y otros eventos. En este sentido, a diferencia de otros
deudores, los socios o accionistas no son dueños de activos específicos sino de una
alícuota de los activos netos que posee la entidad.
Patrimonio Neto
Capital
Acciones de Inversión
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Diferencias de Conversión
Total Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz
Intereses Minoritarios
Total Patrimonio Neto
36
CONTABILIDAD
ESTRUCTURA BÁSICA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del …………
201 201
2015 2015
4 4
S/. S/.
S/. S/.
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Cuentas por Pagar
108,550 35,000
Efectivo Comerciales
Cuentas por Cobrar
35,000 Otras Cuentas por Pagar 7,100
Comerciales
TOTAL PASIVO
4,000 42,100
Existencias CORRIENTE
147,55
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTVO CORRIENTE 0
Cuentas por Pagar a Largo
-
ACTIVO NO CORRIENTE Plazo
Inmuebles, Maquinarias y TOTAL PASIVO NO
38,000 -
Equipo (Neto) CORRIENTE
TOTAL ACTIVO NO
38,000 TOTAL PASIVO 42,100
CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital Social 140,200
Resultados Acumulados 3,250
TOTAL PATRIMONIO 143,450
185,55 TOTAL PASIVO Y
185,550
TOTAL ACTIVO 0 PATRIMONIO NETO
37
CONTABILIDAD
PRACTICA N° 1
Resuelva los siguientes ejercicios:
1. La empresa Grupo A&R SAC, al día de hoy, tiene s/. 7,000.00 de activo, s/.
6,000.00 de obligaciones. ¿Cuánto de capital tiene?
2. El Sr. Juan Pérez considera la posibilidad de hacer un negocio y para ello requiere
conocer el capital personal con el que debe iniciar sus operaciones, pues solo
tiene los datos siguientes:
- Tiene en dinero en efectivo S/. 10,500.
- Tiene mercaderías por un importe total de S/. 30,000
- Los muebles y enseres valen S/. 13,500
- Tiene maquinarias por un importe de S/. 50,150
¿Cuánto de Capital tiene?
Construya Su Balance
3. Se conoce que el capital de una empresa es de s/. 14,000. pero no se sabe las
inversiones con las que cuenta, reconstruya su balance sabiendo que:
- Debe a sus proveedores s/. 2,600
- Sus empleados le exigen s/. 1,400 de sueldos atrasados.
- Sus clientes le deben s/ 1,200
- Sus maquinarias valen s/. 2,100
- Tiene en caja s/. 650
Cuanto tendrá en mercaderías?
Construya su balance.
38
CONTABILIDAD
PRACTICA N° 2
Resuelva los siguientes ejercicios:
1. Los activos corrientes son de S/. 20,000.00, el activo no corriente es de S/.

30,000.00, el pasivo corriente es de S/. 25,000.00, el patrimonio es de S/.
5,000.00.
a. ¿Cuánto es el pasivo no corriente?
b. Elabora el estado de situación financiera.
2. Si el 01/04/15 se otorgó un préstamo de S/. 18,000.00 cada cuota a S/.

750.00 a cobrarse en 24 meses desde el 30/05/15, si se cobraron las cuotas
hasta el 31/12/15, para el balance general (estado de situación financiera)
¿cuánto será el activo corriente y cuanto el activo no corriente?
3. Si el 01/07/15 se otorgó un crédito por una venta de S/. 12,000.00 cada

cuota a S/. 1,000.00 a cobrarse en 12 cuotas trimestrales, y la primera cuota
se cobra el 30/09/15, si se cobraron las cuotas hasta el 31/12/15, para el
balance general (estado de situación financiera) ¿cuánto será el activo
corriente y cuanto el activo no corriente?
4. Si el 01/04/15 se otorgó un préstamo de S/. 18,000.00 cada cuota a S/.

750.00 a cobrarse en 24 meses desde el 30/04/15, si se cobraron todas las
cuotas hasta el 31/12/15, para el balance general (estado de situación
financiera) ¿cuánto será el activo corriente y cuanto el activo no corriente?,
se sabe también que la empresa tiene mercadería por S/. 12,000.00, y tiene
inmuebles, maquinarias y equipos valorizados en S/. 50,000.00.
5. Si el 01/05/15 se sacó un préstamo de S/. 48,000.00 cada cuota a S/.

2,000.00 a pagarse en 24 meses desde el 31/05/15, si se pagaron todas las
cuotas hasta el 31/12/15, además tiene a fin de año dinero por S/.
20,000.00, tiene mercadería por S/. 35,000.00 y tiene Maquinaria por S/.
10,000.00 que ha sido depreciada en un 10%. ¿Cómo quedara el estado de
situación financiera?
39
CONTABILIDAD
ACTIVIDAD N° 1
INSTRUCCIONES:
- Elija una empresa de su región.
- Elabore una lista con 30 activos que esta puede tener.
- Elabore una lista con 10 pasivos que esta puede tener.
- Asigne valores a los activos y pasivos y determine el patrimonio que tendría
con los supuesto establecidos por su persona.
40
CONTABILIDAD
1. Estado financiero que refleja los activos, pasivos y patrimonio de la

empresa:
a. Estado de situación financiera.
b. Estado de resultados.
c. Estado de cambios en el patrimonio neto.
d. Estado de flujo de efectivo.
e. Notas a los estados financieros.
2. Ecuación básica contable:

a. Activo = Pasivo + Patrimonio
b. Activo – Pasivo = Resultados
c. Ingresos – Gastos = Resultados.
d. Ingresos – Gastos = Patrimonio
e. Pasivo – Patrimonio = Capital
3. Definición de un activo:
a. Deudas contraídas por la empresa.
b. Pasivos una vez deducidos los activos.
c. Recurso controlado por la empresa que genera beneficios futuros.
d. Bienes tangibles de uso para la empresa.
e. Recurso que es de uso para la empresa.
4. La empresa tiene Cuentas por cobrar por S/. 10,000.00, cuentas por
pagar por S/. 12,000.00, vehículo por S/. 25,000.00. ¿Cuánto es su
patrimonio?
a. S/. 23,000.00
b. S/. 47,000.00
c. S/. 3,000.00
d. S/. – 3,000.00
e. S/. 25,000.00
5. No es un considerado un activo corriente:

a. Computadora para uso de la empresa.
b. Mercadería.
c. Efectivo.
d. Cuenta por cobrar a 3 meses.
e. Auto a disposición para la venta.
41
CONTABILIDAD
TEMA 2: ESTADO DE RESULTADOS

(GANANCIAS Y PÉRDIDAS)
1. DEFINICION
Es un reporte que proporciona información referente al rendimiento-rentabilidad, que
permite apreciar cambios futuros, predecir la capacidad de la empresa para generar
flujos de efectivo y juzgar la efectividad en el uso de los recursos.
El Estado de Resultados es un Estado Financiero de carácter dinámico que muestra los

ingresos, gastos y los resultados de un ente durante un ejercicio económico.
En resumen se puede decir que el estado de Resultados es usado para recopilar los
resultados de operación de una empresa para confrontar el ingreso obtenido durante un
periodo dado, con los costos y gastos en que incurrió el empresario para obtener una
utilidad o ganancia
2. ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
Los elementos directamente relacionados con la cuantificación del resultado son los
ingresos, los costos y los gastos.
a. INGRESOS
Representa los flujos de entrada bruta de beneficios económicos del periodo como
resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales
de la empresa, que origina un incremento del patrimonio diferente a los aportes
hechos por los socios.
De acuerdo al Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados

Financieros, la definición de ingreso abarca, tanto el concepto de ingreso, como el
de ganancia.
b. COSTOS
Representa los costos que una empresa ha incurrido en un determinado periodo o

transacción para poder obtener los ingresos
42
CONTABILIDAD
c. GASTOS
Representa las disminuciones en los beneficios económicos de un periodo contable

con la consiguiente disminución en el patrimonio; de naturaleza diferente a las
distribuciones hechas a los socios. De conformidad con el Marco Conceptual de las
NIIFs abarca también el concepto de Pérdida.
3.- CRITERIOS PARA ORDENAR LA ESTRUCTURA DEL ER
El EGP debe ser ordenado, con una estructura que permita apreciar los factores que
intervienen en la obtención de los resultados de OPERACIÓN y la incidencia de los
factores NO OPERACIONALES en el resultado final del negocio. Este ordenamiento
permite la determinación de los diferentes márgenes de resultados
4.- COMPOSICIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL ER
VENTAS NETAS Constituida por los ingresos brutos provenientes de las

ventas de bienes o prestación de servicios según sea el
caso, identificados con el giro del negocio deducidos los
descuentos, devoluciones, rebajas y bonificaciones
concedidas.
OTROS INGRESOS Constituyen ingresos significativos y de carácter

permanente que no provienen de la actividad principal de
OPERACIONALES la empresa, pero que están relacionados directamente
con ella y que constituyen actividades conexas.
COSTO DE VENTAS Constituido por el costo de las mercaderías adquiridas

para la venta o por costo de fabricación de productos y
subproductos, así como también por el costo de los
servicios prestados.
GASTOS DE VENTAS Incluye los gastos que están directamente vinculados con
las operaciones de comercialización, distribución o venta.
43
CONTABILIDAD
GASTOS DE Incluye los gastos directamente relacionados con la

ADMINISTRACIÓN gestión administrativa de la empresa.
INGRESOS Incluye los ingresos obtenidos por la empresa

FINANCIEROS proveniente de la inversión en recursos financieros.
OTROS INGRESOS Y Comprende los ingresos diversos, ingresos excepcionales

GASTOS y gastos excepcionales provenientes de operaciones
eventuales que no son consideradas ordinarias del
ejercicio.
PARTICIPACIONES DE Representa las participaciones con fines de distribución,

LOS TRABAJADORES que de acuerdo a Ley y al sector al que pertenece la
empresa debe detraerse de las utilidades para los
trabajadores y directores de la empresa.
IMPUESTO A LA RENTA Representa el Gasto o Ahorro por concepto de Impuesto

a la Renta del Periodo, determinado según lo dispuesto
por la NIC 12.
44
CONTABILIDAD
El Estado de Resultado, cumple la importante función de mostrar las utilidades o

pérdidas contables que la empresa obtuvo durante un periodo o ciclo contable.
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación
Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
Participación de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades Continuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
En efecto, un estado de resultados eficientemente elaborado debe proporcionar

información importante relativa a la estructura de ingresos y gastos de la empresa.
Además, es útil para diseñar medidas correctivas o de esfuerzo dentro de la
organización, en términos de la gestión administrativa.
Este reporte contable complementa al Estado de Situación Financiera, al generar la

información referente a la utilidad o pérdida del periodo, de tal manera que se actualice
la cuenta patrimonial de utilidades retenidas.
45
CONTABILIDAD
5.- ESTRUCTURA BASICA DE UN ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Diciembre del …
2015 2014
S/. S/.
Ventas Totales
(-) Devol. y/o Dsctos. y Rebajas Concedidas
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos de Venta
(-) Gastos de Administración
Utilidad Operativa
Otros Ingresos
(-) Otros Gastos
Utilidad Antes de Participación e Impuestos
(-) Participación de Trabajadores
(-) Impuesto a la Reta
Utilidad / Perdida
46
CONTABILIDAD
PRACTICA N° 3
Determina la utilidad bruta:
- Costo de ventas: S/. 55,000.00

- Gastos administrativos: S/. 25,000.00
- Ventas: S/. 110,000.00
- Gastos de venta: S/. 15,000.00
- Gastos financieros: S/. 2,000.00
6. Determina la utilidad operativa:

- Ventas: S/. 150,000.00
7. Determina la utilidad o pérdida neta:

- Ventas: S/. 190,000.00
- Otros ingresos: S/. 2,000.00
- Otros gastos: S/. 3,500.00
- Empresa comercial, con 30 trabajadores promedio del año.
8. Determina la utilidad neta:

- Ventas: S/. 120,000.00
- Gastos financieros: S/. ,000.00
- Otros ingresos: S/. 2,000.00
- Otros gastos: S/. 3,500.00
- Empresa de servicios, con 15 trabajadores promedio del año.
9. Elabora el estado de resultados por función:

- La empresa se dedica a comprar y vender casacas.
- La primera compra de casacas fue de 1000 a S/. 50.00 c/u + IGV.
- La segunda compra de casacas fue de 800 a S/. 64.90 c/u incluido IGV.
- Se vendieron 1200 casacas a S/. 90.00 + IGV.
- El contador cobra S/. 500.00 mensuales y emite recibos por honorarios.
- Se invirtió en publicidad y propaganda S/. 2,500.00.
- El alquiler de la tienda es de S/. 900.00.
- La empresa pago una multa de S/. 370.00 por declarar fuera de plazo.
- Determinar la rentabilidad neta de la empresa.
47
CONTABILIDAD
ACTIVIDAD N° 2
INSTRUCCIONES:
- Seleccione una empresa de la región.
- Identifique los principales ingresos que esta pueda generar.
- Identifique los componentes del costo.
- Identifique sus principales gastos administrativos.
- Identifique sus principales gastos de ventas.
48
CONTABILIDAD
1. El costo de venta, representa:

a. La utilidad de la empresa.
b. Costos de compra.
c. Costos de producción.
d. El costo de salida del producto.
e. Gastos administrativos de la empresa.
2. Estado financiero que muestra los ingresos, costos y gastos de una

empresa:
a. Estado de resultados
b. Estado de situación financiera
c. Estado de cambios en el patrimonio neto
d. Estado de flujo de efectivo
e. Notas a los estados financieros
3. La empresa tiene ventas por S/. 100,000.00, costo de venta por S/.
40,000.00, Gastos administrativos por S/. 20,000.00, Gastos
financieros por S/. 5,000.00. ¿Cuánto seria su utilidad bruta?
a. S/. 60,000.00.
b. S/. 40,000.00
c. S/. 35,000.00
d. S/. 100,000.00
e. S/. 25,200.00
4. Se determina la utilidad bruta:

a. Restando los ingresos menos los costos.
b. Restando los ingresos menos los costos, gastos administrativos y de
ventas.
c. Después de restar a los ingresos todos los costos y gastos y calcular el
impuesto a la renta.
d. Restando los ingresos menos los costos, gastos administrativos y de
ventas, y los gastos financieros.
e. Los ingresos son conocidos como utilidad bruta.
5. El estado de resultados se puede representar por:

a. Flujo y naturaleza.
b. Función y naturaleza.
c. Función y financiera.
d. Financiera y flujo.
e. Financiera y naturaleza.
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Es importante señalar que, si bien la anterior información es la mínima requerida

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Fuente de gráfico: Internet.

1. La contabilidad estudia, mide, analiza y registra:

2. No es un usuario recurrente de la contabilidad:

4. Estudia los hechos económicos históricos, se basa en las normas, nos

5. La contabilidad tiene por finalidad principal:

Es toda organización, o unidad económica de producción, comercialización y/o servicios

ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA EMPRESA:

Los elementos son los siguientes:

 Materia Prima e Insumos, Productos en proceso

C) Recursos Económicos y Financieros:

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A) Según el número de personas que lo conforman: