CONCEPTOS

IGV.-
El IGV o Impuesto General a las Ventas.-
Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de
compra de los productos que adquiere.
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la
tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo
económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de
productos relacionados con el giro del negocio.

Rentas de Primera Categoría.-

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera
sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes
muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran dentro de
éste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan
Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián (arrendatario)
pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es
renta de primera categoría.

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila

Subarrendamiento un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2
000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de
 S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de
subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o

Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario
y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el
año en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago
al valor del autoevaluó.

Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes

Cesión de muebles muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios
(por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre
éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo
de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre
predios.

Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio

de Predios no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta
equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto
predial.

*Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario (inquilino) que
legalmente corresponda al arrendador.

Impuesto Selectivo al Consumo.-

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes
(es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por
la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos
automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.

Sujetos del Impuesto - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas
realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que
realicen en el país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que
se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley del IGV e
ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se
lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación económica:
a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio
de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa
o indirectamente
Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC.

06. Declaración y Pago - ISC

El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al último dígito del RUC, y se utiliza
el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 2.9, aprobado mediante Resolución de
Superintendencia N° 161-2016/SUNAT.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la
misma forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
ISC.
Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones será
liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.
Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC
En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible estará
constituida por:
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de
azar y apuestas:
La base imponible está constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de
importación pagados por la operación tratándose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades
de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo
valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.

c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público : Por el precio de venta al público
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir
la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida
la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado será considerado a tres
decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:
El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos
que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo
al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos
en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara
y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las
características que establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución
Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto se
determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C
del Apéndice IV respectivamente

Qué es el SENCICO?

El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO, es la

institución que tiene por función la formación, capacitación integral, calificación y certificación
profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles
(Operarios, Técnicos y Profesionales) y de realizar las investigaciones y estudios necesarios para
atender a sus fines. Base Legal: Art. 3º del Decreto Legislativo 147

¿Quiénes están obligados al pago de la contribución al SENCICO?

Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo de actividades de la
Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION y para el cobro de sus
bienes o servicios que facturen a sus clientes. Base legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y
Art. 1º y 2º de las Disposiciones Generales de la Res. Superintendencia Nº 007-99-SUNAT.

Cuál es la tasa de aplicación?

La tasa de aplicación es 0,2% , vigente desde el año 1996.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485

¿Qué es Contribución?

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales. Base Legal: Norma II del Código Tributario D.S.
133-2013 y Art. 24º del Decreto Legislativo 147.

¿Cuáles son los fines de la contribución al SENCICO?

Financiar la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los

trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles y de realizar las
investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 20º del Decreto
Legislativo 147.

¿ Por qué Actividad Económica debo pagar la contribución al SENCICO?

Los representantes legales de las personas naturales y jurídicas son los responsables del pago
de los impuestos, contribuciones, arbitrios etc., si el rubro del desarrollo del negocio está
circunscrito al desarrollo de actividades del CIIU- CONSTRUCCION, se está obligado al pago de
la contribución al SENCICO.
Base legal: Art. 16º del Código Tributario D.S. 133-2013 y Art. 21º del Decreto Legislativo 147.

¿Dónde se paga la contribución al SENCICO?

La contribución al SENCICO, se cancela en los Bancos de Recaudación de Tributos de la SUNAT

y a través de los Medios Electrónicos de Acceso con la clave SOL. La SUNAT transfiere los montos
al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO.
Base Legal: Art. 22º del Decreto Legislativo 147 y Art. 29º del Código Tributario 133-2013-EF.

¿Cuál es el monto mínimo para el pago de la contribución al SENCICO?

La deuda tributaria se expresará en números enteros, en ese sentido el aporte mínimo es de S/.
1.00; para lo que se aplicara el redondeo.
Base Legal: Novena Disposición Final del Código Tributario 133-2013-EF y Res. Superintendencia
025-2000/SUNAT.

¿Cuáles son las actividades de la CONSTRUCCION afectas al pago de la contribución

al SENCICO?

Son aquellas actividades y servicios que se encuentran en la Clasificación Internacional Industrial

Uniforme CIIU-CONSTRUCCION revisión IV.
Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Res. Jefatural 024-2010 INEI.

¿Cuál es la base imponible para la aplicación de la tasa de la contribución al

SENCICO?

La Base Imponible está constituida por los ingresos percibidos por concepto de mano de obra,
materiales, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al
cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.
Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 50º del D.S. 032-2001-MTC.

¿Cómo se aplica la tasa del 0.2% de la contribución al SENCICO?

La tasa se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los bienes y/o
servicios clasificados en el CIIU-CONSTRUCCION.
Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147.

¿Qué sanciones tiene la contribución al SENCICO?

Los responsables del pago de la contribución al SENCICO, están afectos a las sanciones por el
incumplimiento de:

a).- Obligaciones Sustanciales:

El pago de la contribución al SENCICO, se realiza según el cronograma de vencimiento para
obligaciones tributarias de cumplimiento mensual, de acuerdo al último digito de RUC, cuya
recaudación la efectúa la SUNAT.
Cuando el pago de la contribución se realice fuera de las fechas establecidas en el cronograma
de Pagos mensuales se aplicaran intereses moratorios; los cálculos de los intereses se puede
efectuar con la calculadora tributaria de la SUNAT.
Base Legal: Art. 22º del Decreto Legislativo 147 y Art. 29º, 33º del Código Tributario 133-2013-
EF.

b).- Obligaciones Formales:

Las personas naturales y jurídicas están obligados a presentar al SENCICO, la Declaración Jurada
Anual respecto al periodo tributario anual anterior según el cronograma que la SUNAT publica
para la presentación de la D.J. Renta; para lo cual deberá de emplear el Sistema de declaración
Jurada telemática, declaración Jurada en línea:
www.sencico.gob.pe. La omisión del cumplimiento de esta obligación genera Multa. En el caso
de lugares sin conexión del INTERNET, deberán de acercarse a las oficinas del SENCICO para
recoger físicamente el Formato de la Declaración Jurada.
Base Legal: D.S. 263-82-EFC y Art. 176º del Código Tributario 133-2013-EF.

¿Están afectos, al pago de la contribución al SENCICO los adelantos en efectivo

cobrados al cliente para la ejecución de OBRAS y/o SERVICIOS clasificados en el
CIIU-CONSTRUCCION, por el concepto de Mano de Obra y/o Materiales?

Si los adelantos en efectivo se encuentran afectos al pago de la contribución al SENCICO; según

el Art. 21º del Decreto Legislativo Nº 147 se establece que la tasa del aporte será “aplicable
sobre el total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera
que sea el sistema de contratación de obras”.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147

¿Cuál es la base imponible de las valorizaciones correspondientes a una OBRA y/o

SERVICIOS que se facturo el cobro por conceptos de adelantos en efectivo por Mano
de Obra y/o Materiales, para la aplicación de la tasa del aporte 0.2%?

La determinación de la base imponible de una valorización correspondiente a una OBRA y/o

SERVICIO, está conformada por el monto valorizado, menos la amortización de los adelantos
facturados; este monto resultante es la base imponible para la aplicación de la tasa de la
contribución 0.2%.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147

¿Cuál es el trámite para solicitar la devolución de pagos realizados en forma

INDEBIDA y/o en EXCESO respecto a la Contribución al SENCICO?

El trámite para la devolución de los pagos INDEBIDOS y/o en EXCESO realizados al SENCICO,
se inician en las oficinas de la SUNAT; con el procedimiento Nº 16 del Texto único de
Procedimientos Administrativos de la SUNAT, el que señala:

Presentar:

1°) Formulario 4949 "solicitud de devolución” debidamente firmado por el deudor tributario o
representante legal acreditado en el registro único de contribuyentes (ruc), por cada período y
tributo por el que se solicita devolución, indicando el tipo de solicitud.

2°) Escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente:

a) El tributo y el período por el que se solicita la devolución.

b) Código y número de orden del formulario en el cual efectuó el pago, así como la fecha de
éste.
c) El cálculo del pago en exceso o indebido.
d) los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.

3°) Copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los pagos
indebidos o en exceso.

4°) Además el contribuyente deberá poner a disposición de la SUNAT en forma inmediata (o

cuando sea requerido), en su domicilio fiscal o lugar designado por ésta, la documentación y
registros contables correspondientes.

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en el

año 2004, que permite la bancarización de las operaciones económicas y
comerciales que realizan las personas y empresas a través de empresas del
sistema financiero, utilizando los medios de pago que la ley permite.
El impuesto a las transacciones financieras (ITF) tiene ya algunos años en el
sistema. Pero, ¿cuánto se paga? Según la Sunat, la tasa de este impuesto es de
0,005%, vigente desde el 1 de abril del 2011. Es una tasa menor que la de 0,05%
que estuvo vigente desde el 2010.25 jun. 2014

EsSalud es un organismo público descentralizado,

con personería jurídica de derecho público interno,
cuya finalidad es dar cobertura a los asegurados y
a sus derechohabientes a través del otorgamiento
de prestaciones de prevención, promoción, recuperación,
rehabilitación, prestaciones económicas
y prestaciones sociales que corresponden al régimen
contributivo de la Seguridad Social en Salud,
en un marco de equidad, solidaridad, eficiencia y
facilidad de acceso a los servicios de salud.
SON ASEGURADOS DEL SEGURO REGULAR…
• Los trabajadores activos que laboran bajo una
relación de dependencia o en calidad de socios
de cooperativas de trabajadores, los trabajadores
del hogar así como los pensionistas
que perciben pensión de jubilación, incapacidad
o sobrevivencia.
• También son asegurados regulares los trabajadores
pescadores, procesadores pesqueros
artesanales y trabajadores agrarios dependientes
e independientes, existiendo una normatividad
especial por cada sector.
• En el caso de las microempresas, los trabajadores
y conductores (persona natural propietaria
de la unidad económica) están comprendidos
como asegurados regulares.
• Los familiares de los trabajadores llamados
derechohabientes comprenden al cónyuge
(esposo, esposa) o concubino(a). (Artículo 326
del Código Civil), los hijos menores de edad o
mayores de edad incapacitados en forma total
y permanente para el trabajo, siempre que no
sean afiliados obligatorios.
REGISTRO DE ENTIDAD EMPLEADORA
El registro de la entidad empleadora se realiza
mediante el Programa de Declaración Telemática
– PDT 600 a través de la página web de la SUNAT
o del Formulario Nº 402, el cual puede adquirirse
en la SUNAT o en las entidades bancarias.
PROCESO DE AFILIACIÓN DEL TRABAJADOR
La afiliación de los trabajadores se realiza a través
del Programa de Declaración Telemática - PDT, si
la entidad empleadora cuenta con 5 a más trabajadores,
y en el Formulario Nº 402, si cuenta con
menos de 5 trabajadores, siempre y cuando no
esté obligado a utilizar PDT. Esta declaración, así
como el pago correspondiente, deberá realizarse
mensualmente en las entidades bancarias autorizadas,
conforme a la fecha establecida por SUNAT,
y estará a cargo de la entidad empleadora.
Asimismo, a través de esta declaración, el empleador
consignará como contribución el 9% de su
sueldo total percibido, el cual no deberá ser menor
al 9% de la Remuneración Mínima Vital vigente.
En los casos de empresas que presenten PDT, deberán
declarar a los derechohabientes a través de
este programa.
En los casos de empresas que declaran con formulario
Nº 402, deberán realizar el registro de los
derechohabientes ante EsSalud conforme a los
requisitos señalados.
Una vez realizada la declaración de los trabajadores
se podrá consultar, en la página web de EsSalud
www.essalud.gob.pe o en cualquier agencia
de EsSalud, el centro asistencial asignado a cada
uno de ellos.
¿Qué información se debe consignar en
la declaración de los trabajadores?
Los datos que se deben consignar en el PDT son
los datos personales del trabajador y de los derechohabientes
como: apellido paterno, apellido materno,
nombres completos, Nº DNI, fecha de nacimiento,
entre otros, que se indican en el mismo.
Requisitos que se deberá presentar
para el registro de los derechohabientes
ante ESSALUD:
Cónyuge:
• Documento de identidad (original) de

Cuando eliges bien, no hay pierde. Al igual que cuando eliges Prima AFP en vez de la
ONP, porque nosotros te ofrecemos mejores beneficios : Descarga la cartilla informativa
con las diferencias entre el Sistema Privado de Pensiones (SPP) y el Sistema Nacional de
Pensiones (ONP).
En cuanto a las gaseosas y otras bebidas sin alcohol que hoy tienen una alícuota de
entre el 4% y el 8%, el proyecto estipula un 0% para las bebidas sin azúcar añadido y
17% para las que sí lo tienen. Para los cigarrillos, por su parte, el proyecto establece un
impuesto mínimo y una alícuota del 70%.9 nov. 2017
Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad Metropolitana de Lima es la
encargada de la recaudación, administración y fiscalización del Impuesto Predial de los
inmuebles ubicados en el Cercado de Lima. Este tributo grava el valor de los predios urbanos
y rústicos en base a su autovalúo. El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios
unitarios de construcción aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento todos los años.

1.1. Hecho Imponible

El Hecho Imponible es el ejercicio del derecho de propiedad de una persona natural, persona
jurídica, sucesión indivisa u otro sujeto de derecho sobre un predio.

1.2. Base Imponible

En el caso que usted cuente con un solo predio, el valor de autovalúo se constituirá en la base
imponible para el cálculo del tributo al 1 de enero de cada ejercicio. Sin embargo, de ser
propietario de más de un predio, la base imponible estará constituida por el resultante de la
suma de todos los autovalúos correspondientes a los predios de su propiedad ubicados en
una misma jurisdicción distrital al 1 de enero de cada ejercicio. Cabe indicar que, de existir
deducciones por aplicar, la base imponible será la diferencia luego de su aplicación.
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses.
Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se realizó la
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular

Está obligado al pago el propietario del vehículo al 1 de enero de cada año, en el que el
vehículo deba tributar.