SEMINARIO PARA

CONTADORES Y
ASESORES

Normas Comunes
Regímenes 14 A y
14 B Noviembre 2017
TEMARIO

I. Beneficio de la letra C) del artículo

14 Ter

II. Impuesto de Primera Categoría

Pagado en Carácter de Voluntario
I. Beneficios de la letra C) del
Artículo 14 Ter
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RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER

DE LA LIR
Es un incentivo al ahorro e inversión para las micro, pequeñas y medianas
empresas obligadas a declarar su renta efectiva según contabilidad
completa por rentas del artículo 20 de la LIR (acogidos al régimen de renta
atribuida o semi-integrado).

Deducción de un 50% de la RLI que se mantenga invertida en la

empresa.

RLI invertida en la Empresa:

 Valor positivo que resulte de restar a la RLI, retiros, remesas o

distribución de dividendos durante el mismo ejercicio comercial en que
se invoque el beneficio, debidamente actualizados.
 La deducción es con tope de 4.000 UF (ultimo día del año comercial).

14 B) agrega 50% de los retiros afectos a IGC o IA a la RLI en años sgtes.

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RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER

DE LA LIR

Requisitos Copulativos

 Promedio anual de ingresos del giro (3 últimos ejercicios

comerciales) no superior a 100.000 UF.

 Ejercicios consecutivos.

 Ingresos solo del giro.

 Si en un ejercicio no obtuvo ingresos, de igual forma se

considera para el cálculo del promedio.

 UF último día del mes respectivo.

 Sumar los ingresos de sus entidades relacionadas.

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RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER

DE LA LIR

Requisitos Copulativos

 Ingresos provenientes de la posesión o explotación de derechos

sociales, cuotas de fondos de inversión, cuotas de fondos mutuos,
acciones de SA, contratos de asociación o cuentas en
participación e instrumentos de renta fija no deben exceder del
20% del total de los ingresos del ejercicio.

 Ejercer la opción dentro del plazo para presentar la declaración

anual de impuesto a la renta, debiendo manifestarlo de manera
expresa en la forma que establezca el SII mediante resolución.

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RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER

DE LA LIR AÑO 1 PARA 14 B)

Mecánica de Determinación.

 Determinar la RLI del ejercicio, conforme a los artículos 29 al 33 de

la LIR.

 Determinar los retiros, remesas o distribuciones del ejercicio,

actualizados.

 Determinar el monto de la RLI ajustada (a - b).

 Calcular el 50% de la RLI ajustada.

 Comparar el 50% de la RLI ajustada con el tope de las 4.000 UF.

 Determinar la RLI definitiva.

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 RLI, BENEFICIO
, BENEFICIO DE LA C)
DE LA LETRA LETRA
DELC) DEL ARTÍCULO
ARTÍCULO 14 TER
14 TER DELIR
DE LA LA LIR

Mecánica Reposición del Beneficio año 2

contribuyentes 14 B)
a) Determinar la RLI del ejercicio, conforme a los artículos 29 al 33 de la LIR.

b) Determinar los retiros, remesas o distribuciones del ejercicio, actualizados.

c) Determinar el monto de la RLI ajustada (a - b).

d) Calcular el 50% de la RLI ajustada.

e) Comparar el 50% de la RLI ajustada con el tope de las 4.000 UF.

f) Determinar los retiros, remesas o distribuciones del ejercicio

afectos a impuestos finales (actualizados).

g) Determinar el 50% de los retiros afectos a impuesto.

h) Determinar la RLI definitiva.

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 RLI, BENEFICIO
7BENEFICIO DE LA C)
DE LA LETRA LETRA
DELC) DEL ARTÍCULO
ARTÍCULO 14 TER
14 TER DELIR
DE LA LA LIR

Formato de Control de la Deducción Contribuyentes 14 B)

ANEXO N° 4: Esquema de Determinación de la RLI y Control de la

Restitución de la letra C) del artículo 14 ter, del Régimen Semi-Integrado.

B. CONTROL DE LA DEDUCCIÓN CONTENIDA EN LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA

LIR.

Remanente ejercicio anterior………………………………………………………… $ ….

Deducción del Ejercicio………………………………………………………………... $ ….
Reversos por retiros o distribuciones afectos a IGC o IA……………............... ($ ….)

Saldo por reversar……………………………………………………………………… $ ….

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RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER

DE LA LIR CONTRIBUYENTES 14 A

Ejemplo Determinación beneficio:

Resultado financiero $ 50.000.000 (+)

Agregados:
Multas pagadas al fisco, reajustadas $ 1.500.000 (+)
RLI antes de ajuste letra C) 14 ter $ 51.500.000 (=)
Menos:
RETIROS actualizados (afectos o no al IGC o IA) $ 3.000.000 (-)
RLI Invertida en la empresa $ 48.500.000 (=)

Cálculo del beneficio:

RLI Invertida en la empresa $ 48.500.000

Monto de la rebaja (50% sobre $48.500.000) $ 24.250.000

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RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER

DE LA LIR
…Continuación del Ejemplo

Determinación RLI definitiva

RLI antes de ajuste letra C) 14 ter $ 51.500.000 (+)
Menos:
Deducción por beneficio (letra c) del Art. 14 ter) $ 24.250.000 (-)
Renta Líquida Imponible (*) $ 27.250.000 (=)

IDPC 25% $ 6.812.500

Los $24.250.000 no se anotan de manera directa en ningún registro, sin

perjuicio de que forman parte del patrimonio de la empresa.

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 RLI, BENEFICIO
, BENEFICIO DE LA C)
DE LA LETRA LETRA
DELC) DEL ARTÍCULO
ARTÍCULO 14 TER
14 TER DELIR
DE LA LA LIR
Ejemplo Determinación beneficio Contribuyentes 14 B

AÑO 1

Paso 1: Determinación de la RLI Invertida en la empresa

Utilidad según balance $ 88.000.000

Más:
Gastos rechazados no afectos a la tributación del artículo 21 de la LIR $ 14.000.000
RLI Art. 29 al 33 de la LIR $ 102.000.000
Menos:
Retiros del ejercicio, actualizados -$ 44.000.000
RLI del IDPC invertida en la empresa $ 58.000.000

Paso 2: Determinación monto máximo de la rebaja.

4.000 UF(*) $ 108.000.000

50% de la RLI invertida en la empresa (58.000.000 x 50%) $ 29.000.000

Paso 3: Determinación RLI definitiva.

RLI Art. 29 al 33 de la LIR $ 102.000.000

Menos:
Deducción por beneficio (letra c) del Art. 14 ter) -$ 29.000.000
RLI definitiva sobre la cual se calcula el IDPC $ 73.000.000

(*) Supuesto : Valor UF al 31.12: $ 27.000 12

 RLI, BENEFICIO
BENEFICIO DE LAC)
DE LA LETRA LETRA C) DEL ARTÍCULO
DEL ARTÍCULO 14DE
14 TER TERLA
DELIR
LA LIR

AÑO 2

Paso 1: Determinación de la RLI Invertida en la empresa

Utilidad según balance $ 75.000.000

Más:
Gastos rechazados no afectos a la tributación del artículo 21 de la LIR $ 10.000.000
RLI Art. 29 al 33 de la LIR $ 85.000.000
Menos:
Retiros del ejercicio afectos a IGC o IA, actualizados -$ 38.000.000
RLI del IDPC invertida en la empresa $ 47.000.000

Paso 2: Determinación monto máximo de la rebaja.

4.000 UF(*) $ 112.000.000

50% de la RLI invertida en la empresa (47.000.000 x 50%) $ 23.500.000

Paso 3: Determinación RLI definitiva.

RLI Art. 29 al 33 de la LIR $ 85.000.000

Menos:
Deducción por beneficio de la letra C) del Art. 14 ter de la LIR -$ 23.500.000
Más:
Reverso deducción RLI por retiros (38.000.000 x 50%) $ 19.000.000
RLI definitiva sobre la cual se calcula el IDPC $ 80.500.000

(*) Supuesto : Valor UF al 31.12: $ 28.000 13

 RLI, BENEFICIO
BENEFICIO DE LAC)
DE LA LETRA LETRA C) DEL ARTÍCULO
DEL ARTÍCULO 14DE
14 TER TERLA
DELIR
LA LIR

AÑO 2

Control Inversiones 14 ter, letra C)

Inversión año 1 reajustada ($29.000.000 x 1,05) $ 30.450.000

Inversión año 2 $ 23.500.000
Reverso por retiros afectos a IGC o IA -$ 19.000.000
Saldo por reversar $ 34.950.000

(*) Supuesto : Variación IPC 5%

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II. Impuesto de Primera
Categoría Pagado en Carácter
de Voluntario
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RLI, IDPC VOLUNTARIO

Características del IDPC Voluntario

 Si al término del ejercicio respectivo, se determine que el todo o una

parte de los retiros, remesas o distribuciones afectos a los IGC o IA no
tienen derecho a crédito, por no existir SAC que asignar a éstos, la
empresa podrá optar por pagar voluntariamente a título de IDPC.

 La empresa podrá ejercer la opción del pago voluntario de IDPC por el

todo o parte de los retiros, remesas o distribuciones que se encuentran
en esta situación.

 El crédito generado producto del pago voluntario de IDPC, se asignará

directamente a los retiros, remesas o distribuciones, sobre los cuales se
pagó dicho tributo, y no formará parte del registro SAC.

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RLI, IDPC VOLUNTARIO

Determinación de la base imponible del IDPC Voluntario

Fórmula:

BI = ______R______
(1 – Tasa IDPC)

Donde:
BI = Base Imponible sobre la cual se pagara el IDPC Voluntario.
R = Monto neto del retiro, remesa o distribución, originalmente sin derecho a crédito por
IDPC.
Tasa IDPC = Corresponde a la tasa del IDPC, expresados en decimales.

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RLI, IDPC VOLUNTARIO

Efectos para la empresa

 No podrá deducirse ningún tipo de crédito en contra de este impuesto.

 El impuesto debe ser declarado y pagado de acuerdo a los artículos 65,

69 y 72.

 En el AC en que se haya pagado el impuesto se podrá deducir en la

determinación de la RLI el monto del retiro o distribución incrementado
(hasta el tope de la RLI).

 No se afecta con la tributación del artículo 21 de la LIR.

 El excedente puede deducirse en ejercicios siguientes hasta su total

extinción.

 En caso de término de giro el excedente se extingue.

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RLI, IDPC VOLUNTARIO

Efectos para los propietarios, comuneros, socios o accionistas

 Se incorpora a la renta bruta global del IGC o base imponible afecta del IA.

 El crédito por IDPC se imputa contra los impuestos finales.

 Los contribuyentes de IDPC con contabilidad completa sujetos al régimen de

renta atribuida, que perciban retiros o dividendos afectos a IGC o IA, por los
cuales la empresa de origen hubiera pagado el IDPC en forma voluntaria,
deberán igualmente incorporarlos, debidamente incrementados por el
IDPC en la determinación de la RLI, conforme a lo dispuesto en el N°5,
del artículo 33 de la LIR.

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 RLI, IDPC VOLUNTARIO

Efectos para los propietarios, comuneros, socios o accionistas:

• El crédito por IDPC voluntario se imputa sin la obligación de restitución

del 35%.

• Los contribuyentes de IDPC con contabilidad completa sujetos al régimen

semi-integrado, que perciban retiros o dividendos afectos a IGC o IA, por los
cuales la empresa de origen hubiera pagado el IDPC en forma voluntaria,
tendrán derecho al pago provisional por utilidades absorbidas (PPUA).

• Los contribuyentes acogidos al régimen semi-integrado que no se encuentren

en situación de PT, deberán anotar en el registro SAC, el crédito por IDPC
voluntario en la columna de aquellos no sujetos a la obligación de restitución.

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20 / 21
¡Muchas Gracias!

Noviembre 2017