Administración tributaria

La administración tributaria es un componente básico en la aplicación de cualquier

sistema fiscal. Así, dependiendo de la valoración que realicemos de su actuación, podremos
constatar en qué medida los objetivos perseguidos inicialmente por el poder político
explicitados en la legislación fiscal han sido alcanzados.

Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones, verificar y
fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la encargada de controlar
impuestos y tasas del país.

Tributos.

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración
pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el
deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener el gasto público.

Base Legal del Impuesto Sobre la Renta.

La ley que regula el impuesto sobre la renta en Venezuela es la ley de Impuesto sobre la
Renta.

Objetivo de los Impuestos.

Influir en el rendimiento macroeconómico de la economía (la estrategia gubernamental

para hacer esto es conocida como su política fiscal).

Para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y proveer
servicios del gobierno así como el pavimento de calles y el mantenimiento en el caso de la
tenencia.

Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la población.
Históricamente, la nobleza era mantenida por impuestos sobre los pobres. En sistemas de
seguridad social modernos se intenta utilizar los impuestos en sentido inverso,
manteniendo a las clases bajas con el exceso de las clases altas.

Para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economía nacional, haciendo

ciertos tipos de transacciones más o menos atractivas.
En numerosos casos la ley impositiva fija un destino específico para aplicar la recaudación
de determinado impuesto. Esta circunstancia no afecta a la consideración del tributo como
"impuesto", ya que el hecho imponible se fija con independencia de la prestación directa
de un servicio o la realización de una obra.

Impuesto sobre la renta

Definición: el Impuesto Sobre la Renta, es aquel aplicado sobre los enriquecimientos

anuales obtenidos por las personas naturales o jurídicas (Glosario de términos, SENIAT)
El ISLR es competencia del poder nacional y su principio constitucional o de reserva legal
se encuentra consagrado en la constitución de la república en su artículo 156, numeral 12.
También se consagra en la ley de impuesto sobre la renta en su artículo 1.

Beneficios que genera a la nación el pago de impuestos

A menudo se supone que los impuestos son algo malo, que los gobiernos quieren privar a
los ciudadanos de su dinero ganado con tanto esfuerzo. Pero desde una perspectiva de
justicia económica y derechos humanos, los impuestos son cruciales por las cuatro ‘R’:

 Rentas: financiamiento para ofrecer los servicios que los ciudadanos necesitan
 Redistribución: para enfrentar la pobreza y la desigualdad
 Representación: generar la transparencia de los gobiernos ante los ciudadanos y
reivindicar espacio en la formulación de políticas
 Reformulación de precios: limitar los ‘malos’ públicos, alentar los ‘bienes’ públicos.

Los impuestos son una fuente vital de rentas para la mayoría de los gobiernos a fin de
financiar la infraestructura y servicios esenciales para sus ciudadanos. Desde luego, las
rentas no serán utilizadas automáticamente en tales bienes sociales. Pero cuando los
gobiernos obtienen rentas de los impuestos, los ciudadanos están en una posición mucho
más fuerte para ejercer presión a fin de que dichas rentas sean gastadas en los servicios a
los que tienen derecho.

Recaudación

El concepto de recaudación significa en términos generales el acto de juntar algo, recolectar

elementos u objetos con un fin específico.

La recaudación de impuestos tasas y gravámenes, también llamado recaudación fiscal,

sirve como método de financiación de los gobiernos de los países.

La definición exacta de recaudación fiscal es aquella que realiza un organismo,

normalmente un estado, con el objetivo de obtener capital para poder después invertirlo.
Hecho Imponible del Impuesto

El hecho imponible es una situación que origina el nacimiento de una obligación tributaria.
Existen presupuestos fijados por ley para cada tributo y cada uno de ellos nace con un
hecho imponible que lo origina según su propia ley.

Esta situación o hecho imponible obliga a un individuo o una empresa (conocido

como obligado tributario) a presentar y pagar un determinado tributo (ya sea un impuesto o
una tasa).

Tipos de Impuestos.

Existen dos grandes grupos de impuestos

Impuestos directos
Son aquellos que se aplican a la manifestación directa e inmediata de la capacidad
económica del contribuyente: la obtención de un patrimonio que genere una renta. Estos
impuestos gravan la riqueza en sí misma. Por ejemplo, impuestos sobre sucesiones.

También pueden abordarse como los que recaen directamente sobre las personas o
empresas. Así tenemos que los impuestos sobre la renta, al enriquecimiento, o por
concepto de trámites personales también son impuestos directos.

Impuestos indirectos
Son los que se generan por una manifestación indirecta de la capacidad económica:
circulación de riqueza por actos de consumo o por transmisión. En estos casos se grava la
utilización de la riqueza. Un ejemplo sería el IVA. Estos tributos se imponen a bienes y
servicios.

Actualmente en el país se aplican los siguientes impuestos (no petroleros):

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas que se aplican al valor que
se aumenta a un producto o servicio cada vez que cambia de manos. La Ley del Impuesto al
Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un tributo que grava laenajenación de
bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el
territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos,
públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible".

IDB (Impuesto al Débito Bancario) (De aplicación temporal)

El IDB grava los débitos o retiros efectuados en cuentas corrientes, de ahorros, depósitos en
custodia, o en cualquier otra clase de depósitos a la vista, fondos de activos líquidos,
fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro instrumento
financiero, abiertos o ubicados en Venezuela, realizado en
los Bancos einstituciones financieras regidos por la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones financieras, la Ley del Banco Central de Venezuela, la Ley del Mercado de
Capitales y las demás leyes especiales que rijan a otras instituciones financieras. El alícuota
es de: 0,50% fecha de aplicación: 01/01/04 al 12/03/04 Gaceta Oficial 37.650 de
publicación: 14/03/03 (Todavía vigente).

ISLR (Impuesto sobre la renta) o (impuesto a las ganancias)

El impuesto sobre la renta como su nombre lo indica, grava la renta, es decir la ganancia
que produce una inversión o rentabilidad del capital. También puede ser el producto del
trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión
determinada. Este impuesto se rige por la Ley de Impuesto sobre La Renta (LISLR);
publicada en la Gaceta Oficial N° 5.566 Extraordinario de fecha 28/12/2001.

IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)

Es un impuesto directo al patrimonio que pagará anualmente toda persona jurídica o natural
comerciante sujeta al Impuesto sobre la Renta, sobre el valor de los activos tangibles e
intangibles de su propiedad, situados o en el país o reputados como tales, que durante el
ejercicio, estén incorporados a la producción de enriquecimiento proveniente de actividades
comerciales, industriales o de explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas.
El IAE no es deducible a los efectos de determinar los enriquecimientos netos gravables por
la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR). Fue creado mediante la Ley de Impuesto a
los Activos Empresariales (LIAE), publicada en la Gaceta Oficial N°4.654 Extraordinario,
de fecha 01/12/1993.

IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas)

Es un impuesto aplicado al alcohol etílico y a las especies alcohólicas de producción
nacional o importada, destinadas al consumo en el país; así como al ejercicio de la industria
y del comercio del alcohol etílico y especies alcohólicas. La importación del alcohol etílico
y especies alcohólicas está gravada con un impuesto específico interno que será exigible en
la misma oportunidad en que se recaude el impuesto de importación. Las Tarifas (en
Bolívares por litro): Las Tarifas establecidas en la Ley de Impuesto sobre Alcohol y
Especies Alcohólicas, ajustadas de Conformidad con lo establecido en el Decreto 1.138,
publicado en Gaceta Oficial N° 32.271 del 6/07/81.

ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)

El Artículo 1 dice: Que son las transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerteo
por actos entre vivos serán gravadas con el impuesto a que se refiere la presente Ley en los
términos y condiciones que en ella se establecen. Según dicha ley están obligados a pagar
este impuesto los beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes, muebles o
inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional.

TF (Timbres Fiscales)
Renta que obtiene el tesoro público como consecuencia de la venta de sellos, papel del
estado y otras exacciones de carácter obligatorio provenientes de la emisión, uso y
circulación de cierta clase de documentos.

ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco)

El Artículo 1º dice:
La fabricación, la importación y el expendio de fósforos constituyen arbitrio rentístico
nacional y el ejercicio de dichas actividades es de la exclusiva competencia del Ejecutivo
Federal, el cual podrá efectuarlo directamente o mediante concesiones otorgadas a
particulares. El

Artículo 2º se refiere:
La fijación del precio de los fósforos nacionales y extranjeros, en las fábricas y en los
depósitos del Gobierno Nacional, se hará por medio de Resoluciones especiales del
Ministerio de Hacienda. La fabricación e importación de cigarrillos, tabacos y picaduras
está gravada por este impuesto que se aplica con las siguientes tarifasporcentuales:1)
cigarrillos importados y de producción nacional: 50% (cincuenta por ciento) del precio
de venta al público de la especie.2) tabacos y picaduras para fumar: 35% (treinta y cinco
por ciento) del precio de venta al público. Momento imponible: El impuesto se causa en el
momento en que se efectúa la importación y se hace exigible junto con los impuestos
aduaneros. A estos efectos se considerará producida la cajetilla (y por lo tanto causado el
impuesto) en condiciones aptas para el consumo en la oportunidad en que la misma sea
embalada en bultos, una vez descartadas las cajetillas defectuosas.

EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos)

Este estatuto establece en su Artículo 1º.-
La fabricación, la importación y el expendio de fósforos constituyen arbitrio rentístico
nacional y el ejercicio de dichas actividades es de la exclusiva competencia del Ejecutivo
Federal, el cual podrá efectuarlo directamente o mediante concesiones otorgadas a
particulares.

En su Artículo 2º.-
La fijación del precio de los fósforos nacionales y extranjeros, en las fábricas y en los
depósitos del Gobierno Nacional, se hará por medio de Resoluciones especiales del
Ministerio de Hacienda

Características del impuesto

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por Derecho público. Se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la Administración (acreedor tributario).
Surge exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto
de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva" sugiere
que quienes más tienen, deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.

Las características de los impuestos son intrínsecas a los objetivos que se marcan en la
aplicación de los mismos. Como mas generales podríamos aplicar las siguientes:

- Los impuestos son unos gravámenes aplicados a la actividad empresarial o a las rentas del
trabajo, bien en capital o en bienes materiales, con el fin de recaudar lo necesario para
establecer una compensación en servicios a las partes tributantes.

- Los impuestos suelen tener características de compensación social con el fin de repartir
los bienes y conseguir una hegemoneidad en los tributantes, siempre en función de la renta
de los mismos.

- La aplicación abusiva de los impuestos, puede generar una caída del consumo y por tanto
producir recesiones económicas y paralizaciones de las actividades empresariales.

- Una aplicación parcial de los impuestos a ciertos productos de consumo, puede afectar a
los sectores involucrados en la producción, transformación y comercialización de los
productos finales vinculados a dichos sectores.

- Una redistribución de los impuestos, no equitativa y progresiva en función de las rentas de

los contribuyentes, puede causar desigualdades sociales y provocar aparición de clases
diferenciadas con marcado carácter.

- En momentos de recesión las subidas de impuestos sirven para afianzar los ingresos de las
administraciones públicas en detrimento del consumidor final y de los sectores
empresariales, pero que aplicados con un carácter equilibrado y una vez recaudados, al ser
redistribuidos sin mermas debidas a la corrupción, amigimismo, clientelismo, derroche, etc,
pueden ayudar a incentivar la inversión privada, mejorando las infraestructuras públicas, y
estableciendo las bases para futuros cimientos que permitan una mejora de la calidad de
vida en los contribuyentes, tales como subida de salarios y mejora de servicios de sociales.

Teorías y la política fiscal en materia tributaria

 Título: Lecciones de derecho financiero /Fernando Sainz De Bujanda,

Autor: Sainz De Bujanda, Fernado.

Materia: INGRESOS PATRIMONIALES ; DERECHO TRIBUTARIO ; NORMAS

FINANCIERAS ; PODER FINANCIERO ; DERECHO FINANCIERO

Título: Jurisprudencia de los tribunales superiores de lo contencioso tributario /Oscar R.

Pierre Tapia,

Autor: Pierre Tapia, Oscar R..

Materia: COMPETENCIAS-DERECHO ; DERECHO ; IMPUESTOS-LEGISLACION

TRIBUTARIA ;

Título: Bibliografía Venezolana de derecho tributario /por Armanado Chumaceiro Ch.

Autor: Chumaceiro Ch., Armando

Materia: BIBLIOGRAFIA - DERECHO ; BIBLIOGRAFIA - DERECHO TRIBUTARIO -

VENEZUELA ;TRIBUTARIO - VENEZUELA ; DERECHO ;

Instrumentos legales que regulan la materia tributaria en Venezuela

A través de su jerarquía la podemos nombrar de la siguiente forma:

La primera es la Constitución de la república Bolivariana de Venezuela que es orientadora

en cuanto a los impuestos. En Segundo lugar están los tratados internacionales que están
después de la Constitución, por lo tanto no puede contradecir lo que diga en la misma.
En tercer lugar están las leyes, pero hay que tener en cuenta que el Código Orgánico
Tributario al ser una ley orgánica, tiene primacía sobre las leyes tributarias y juntos
nombran actos con fuerza de ley como lo son acuerdos de la asamblea o del Presidente de
la República habilitado por la asamblea. En cuarto lugar están los contratos relativos a la
estabilidad Jurídica.