Los Estados Financieros

Son los documentos que debe preparar un comerciante al

terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación
financiera y los resultados económicos obtenidos en las
actividades de su empresa a lo largo de un periodo.

• Evaluación de la rentabilidad
• Evaluación de la posición financiera
• Evaluación de la capacidad financiera de crecimiento
• Evaluación del flujo de fondos.
 Importancia
La Administración para la toma de decisiones, después
de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de
la empresa, durante un periodo determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del

negocio y la rentabilidad de sus aportes.

Los acreedores para conocer la liquidez de la empresa

y la garantía del cumplimiento de sus obligaciones.

El Estado, para determinar si el pago de los impuestos

de la empresa estan correctamente liquidados.
 Clasificación

Los estados financieros básicos son:

3.Balance General
4.El Estado de Resultados (o de Ganancias y Pérdidas)
5.El estado de Cambios en el Patrimonio (o estado de Supéravit)
6.El estad de Cambios en la situación financiera
7.El estado de Flujos de Efectivo
 Métodos de Análisis
Financieros

Análisis Vertical:

Es un análisis estático que se aplica en el Balance General y en el Estado de

Resultados en el cual se relaciona o compara en porcentaje una variable
que se toma como base o parámetro respecto a las demás. El objetivo del
análisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta del activo
dentro del total del activo.

Análisis Horizontal:

Es un análisis dinámico que se aplica al Balance General y al Estado de

Resultados. Se considera dinámico por cuanto para su aplicación se
necesitan mínimo de dos períodos contables (periodo 1 y periodo 2)
 Principales
a) La información que brindan Secundarios
Complementarios
b) La fecha o periodo al que Estáticos
se refieren Dinámicos

Clasificación Sintéticos
de los EF c) El grado de información
Detallados
que proporcionan
Periódicos
Esporádicos
d) La regularidad de su formulación
e) La fecha a la que se presentan
Históricos
sus valores Presupuestados
 Limitaciones de los Estados
Financieros
1. Los EF presentarán las transacciones de acuerdo con las reglas
particulares que se hayan aplicado
2. Están expresados en unidades monetarias (instrumento de
medición) por tanto tiene un valor que cambia
3. Los EF no representan el valor del negocio, sino el valor de los
recursos y obligaciones cuantificables para el negocio, no
cuantifican los recursos humanos, el producto la marca, el
mercado.
4. Los EF se refieren a negocios en marcha, y se basan en
estimaciones y juicios personales, por tanto la información
contable no es exacta.
 Balance General
Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la
empresa en un momento dado.

Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en
un momento dado.

Es como una FOTOGRAFÍA que muestra

la situación financiera de la empresa en
un momento determinado del tiempo.
 Activos Corrientes
Activos Activos Fijos
Otros Activos

Balance Pasivos corrientes

General Pasivos Pasivos a Largo plazo

Otros Pasivos

Capital
Patrimonio Utilidades retenidas
Utilidades del periodo Anterior
 Son los activos que son
más fáciles en convertir
en dinero efectivo
durante el período normal
Activos de operaciones del
Corrientes negocio.

Es el valor de aquellos
Activos Activos bienes muebles
inmuebles que la empresa
e

Fijos posee y que le sirven para

desarrollar sus actividades

Son todos los bienes

Son aquellos que no
que tiene la empresa y Otros califican, ni como
todo lo que posee valor circulantes, ni como fijos,
Activos pero que son propiedades
que la Organización.
 Son aquellos pasivos que
la
empresa debe pagar en
Corrientes un
período menor a un año .

Pasivos A largo Son aquellos pasivos que

la
plazo empresa debe pagar en un
período menor a un año

Otros pasivos, se refiere a

Es todo lo que la los
empresa debe. Otros pasivos que no se
Pasivos clasifican
como corrientes, ni como a
largo plazo
 Es la inversión inicial y
aportes posteriores que
hayan realizado los dueños
Capital o accionistas de la empresa
para la constitución y
operación de la misma.

Patrimonio Las ganancias que

empresa va teniendo en el
la

tiempo, las cuáles se van

Utilidades acumulando. Se pueden
capitalizar (convertirse en
Retenidas Capital) o distribuirse a los
dueños a través del pago de
Es el conjunto de bienes, dividendos.
derechos y obligaciones
que posee una unidad
económica en una fecha Utilidades Es el valor de las utilidades
obtenidas por la empresa en
determinada. del periodo el período inmediatamente
Anterior.
anterior
Estructura del Balance General

ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicación de que se trata de un balance general o estado de
situación financiera.
- Fecha de formulación

CUERPO
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el
activo.
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el
pasivo.
- Importe del capital contable.
 La E cuación Contable
Activo = Pasivo + Capital Contable

Capital Contable = Capital social + Utilidades

Retenidas
Utilidades retenidas = Σ de Utilidades de periodos anteriores
no repartidas + utilidad del periodo actual

Utilidad del periodo actual = Ingresos - Costos - Gastos

 Balance General
Comparativo

Estado financiero en el que se comparan los diferentes

elementos que lo integran en relación con uno o más
periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos
en la posición financiera de una empresa y facilitar su
análisis.
 BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE

2002 2003 VARIACION

ACTIVO
Efectivo y Valores negociables 100.0 120.0 20.0
Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 10.0
Inventarios 150.0 180.0 30.0
Total Activo Corriente 300.0 360.0 60.0
Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 90.0
Depreciación acumulada (100.0) (130.0) (30.0)
Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0
Activos Totales 600.0 720.0 120.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 60.0 72.0 12.0
Deuda de corto plazo 90.0 184.6 94.6
Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 106.6
Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0
Total Pasivo 300.0 406.6 106.6
Capital de los accionistas 200.0 200.0 0.0
Utilidades retenidas 100.0 113.4 13.4
Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4
Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 120.0
 Balance General
Consolidado

Es aquél que muestra la situación financiera y

resultados de operación de una entidad
compuesta por la compañía tenedora y sus
subsidiarias, como si todas constituyeran una
sola unidad económica.
 Presentación en Forma de Cuenta:

- Es la presentación más usual

- Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital
al lado derecho.
- En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se
anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el
capital contable.
- El total del activo es igual al total del pasivo más el capital, razón
por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la
fórmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
 Balance General - Representado en forma Cuenta
ACTIVOS PASIVOS

Caja $ 2,000.00 Proveedores $ 800.00

Bancos $ 500.00 Acreedores diversos $ 1,200.00

Mercancía $1,500.00 Total pasivo $ 2,000.00

Clientes $ 1,000.00 Capital contable $ 3,000.00
Total Activo $ 5,000.00 Total: pasivo + capital $ 5,000.00
Presentación en Forma de reporte

- Es una representación vertical.

- Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por
ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar
verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable.

- De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de

reporte se basa en la formula:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda: A - P = C

Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital.
 Balance General - Presentado en Forma Reporte
ACTIVOS
Caja $2,000.00
Bancos $1,500.00
Mercancías $1,500.00
Total Activo $5,000.00
PASIVOS
Proveedores $400.00
Documentos Por pagar $1,100.00
Acreedores diversos $500.00
Total Pasivo $2,000.00
CAPITAL CONTABLE: $3,000.00
$5,000.00
 Estado de Resultados
• Informa si la empresa obtiene utilidades en el ejercicio normal
de sus operaciones.
• Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio para
determinar las utilidades o pérdidas del mismo.
• Es dinámico, muestra la situación del negocio en un periodo
determinado.
• Contiene uno de los datos más importantes de todo negocio:
su utilidad o pérdida neta.
• Está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos,
cuyos saldos deben ser cerradas al finalizar el ejercicio
contable
 Importancia
• Evaluar la rentabilidad de las empresas, ya que éstas deben
optimizar sus recursos de manera que al final de un período
obtengan más de lo que invirtieron. La rentabilidad es, por lo tanto,
es la capacidad de generar utilidades.

• Mostrar el desempeño de una empresa, relacionando sus ingresos y

gastos; por lo tanto, al revisarlo, podemos ver si la operación normal
de la compañía está generando utilidades, y observar cómo
repercuten las decisiones de operación y financiamiento en las
utilidades, y en general evaluar si los recursos se están empleando
eficientemente.

• Permite comparar los resultados que ha obtenido en distintos

periodos (al comprar dos estados de resultados de diferentes
periodos).
Estructura del Estado de Resultados

ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Nombre del documento y periodo
- Fecha inicial y final
Estructura del Estado de Resultados
 Estado de Cambios en Situación
Financiera

• Indica como se modificaron los recursos y obligaciones de la

empresa en el periodo.
• Muestra el movimiento de efectivo, orígenes o fuentes del efectivo y
en qué se usó y cuánto queda en comparación con el saldo inicial.
• Es dinámico, muestra la situación del negocio en un periodo
determinado.
• No es obligatorio presentarlo.
 Estructura del Estado de Cambios en Situación
Financiera
ENCABEZADO

- Nombre de la empresa o nombre del propietario

- Nombre del Estado Financiero
- Fecha de formulación
CUERPO Incluye dos partes:
- Origen de recursos: Esta formado por las variaciones del Balance
comparativo que constituyen: Disminución del activo no corriente, Aumento
del Pasivo no corriente, Aumento del Patrimonio y las utilidades generadas
durante el periodo.

- Aplicación de recursos: Esta formado por las variaciones del balance

corporativo : aumento del activo corriente, disminución del pasivo corriente,
disminución del patrimonio, pérdidas incurridas durante el periodo.
 Estado de Flujos de Efectivo

• Es un estado financiero básico que informa sobre el efectivo o

equivalentes de efectivo recibido y usado en las actividades de
operación, inversión y financiación.
• El efectivo esta conformado por el dinero disponible en caja y en
bancos, y el equivalente de efectivo por los depósitos e inversiones
con vencimiento no superior a 3 meses.
• Las entradas de efectivo constituyen un aumento y las salidas una
disminución por l cual se presentan ente paréntesis.
Estructura
Esta compuesto por tres partes:

1. Actividades de operación: Se relacionan con la producción

y distribución de bienes y la prestación de servicios.

1. Actividades de inversión: Incluyen los cambios de los

activos diferentes a aquellos considerados como
inventarios.
1. Actividades de Financiación: Incluyen los cambios en el
pasivo y en el patrimonio relacionados con la obtención de
recursos de los propietarios y el reembolso o pago de los
rendimientos derivados de su inversión.
Presentación:

• Método Directo: En este método las actividades de

operación se presentan como si se tratara de un estado de
resultados de Caja.

• Método Indirecto: Para determinar el flujo de efectivo, se

toma como punto de partida la utilidad neta del periodo,
valor al cual se adicional o deducen las partidas incluidas en
el estado de resultados que no implican un cobro o un pago
de efectivo, como la depreciación, amortización,
agotamiento, corrección monetaria y utilidades o pérdidas
en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones y otros
activos operacionales.
CICLO CONTABLE

El ciclo contable es el período de

tiempo en el que se registran todas
las transacciones que ocurren en una
empresa ya sea mensual, trimestral,
semestral o anualmente; el mas
usado es el anual.

Los procedimientos del ciclo

contable son aquellos pasos que se
realizan para mostrar finalmente la
información financiera de una
empresa.
 Partes del Ciclo Contable
APERTURA: Al constituirse la empresa
se inicia el proceso contable con los
aportes del dueño o socios registrados en
el inventario general inicial, con el cual
se elaboran el balance general inicial y el
comprobante diario de contabilidad,
denominado comprobante de apertura,
que sirve para abrir los libros principales
y auxiliares.
MOVIMIENTO. Las transacciones
comerciales que diariamente realiza una
empresa deben estar respaldadas por un
soporte, que permite su registro en el
comprobante diario y traslado a los libros
principales y auxiliares de contabilidad.
El registro del movimiento operativo de
la empresa, de acuerdo con sus
necesidades, se puede realizar en forma
diaria, semanal, quincenal o mensual, en
comprobante diario y libros. Al final se
elabora el Balance de Prueba

CIERRE: Se elabora lo siguiente:

Asiento de Ajuste: Registrado en el comprobante diario de
contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual se
traslada a los libros principales y auxiliares.
Hoja de Trabajo: Se realiza opcionalmente cada mes y sirve
de base para preparar los estados financieros: Balance General
y Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas.
Comprobante de Cierre: Se elabora anualmente para
cancelar las cuentas nominales o de resultado y se traslada a
los libros principales y auxiliares.
 AJUSTES
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por
cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando
los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o
corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su
valor real.

Ajustes integrales por inflación

Ajustes Ordinarios: PAAG:
Son los asientos que se Proporciona una información contable
realizan con frecuencia en la económica y financiera ajustada a la
empresa en cada periodo realidad, mostrando estados financieros
contable afectan las cuentas: con cifras actualizadas y no valores
históricos.

• Caja
• Bancos
• Provisiones y deudas de difícil cobro COMPROBANTE DE AJUSTES
• Inventario de mercancías
• Depreciación acumulada Es el documento que resume los ajustes
• Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos correspondientes a un periodo contable. Las
• Ingresos recibidos por anticipado
• Ingresos por cobrar partes y el proceso de elaboración son los
• Costos y gastos por pagar mismos que el comprobante de diario.
• Provisiones para obligaciones laborales
HOJA DE TRABAJO
Es una forma columnaria que se utiliza en
contabilidad para organizar la información con
el fin de preparar los asientos de ajuste,
Estado de Ganancias y perdidas, los asientos
de cierre y el Balance General.

BALANCE DE PRUEBA:
Es un cuadro o documento contable que
enlista los movimientos y los saldos de todas
y cada una de las cuentas del Mayor y que se
prepara con el objetivo de comparar o
verificar si todos los cargos y abonos de los
asientos de diario han sido registrados en las
cuentas de Mayor respetando la partida
doble.