UNIVERSIDAD SAN PEDRO

VICERRECTORADO ACADEMICO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EVASION TRIBUTARIA DE CONTRIBUYENTES DE 1ERA CATEGORIA Y

SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACION FISCAL, INDEPENCIA 2017.

PROYECTO DE TESIS

AUTOR: DURAND LILAN LIZBETH

HUARAZ – PERU

2017
 PROYECTO DE INVESTIGACION

PALABRAS CLAVE

TEMA TRIBUTACIÓN
ESPECIALIDAD CONTABILIDAD

GENERALIDADES

1. TITULO
EVASION TRIBUTARIA DE CONTRIBUYENTES DE 1ERA
CATEGORIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACION FISCAL,
INDEPENCIA 2017.

2. PERSONAL INVESTIGADOR
Apellidos y Nombres : Durand Liñan Lizbeth
Facultad : Ciencias Económicas y Administrativas
Condición : Estudiante
Correo electrónico : lindadu_88@hotmail.com

3. REGIMEN DE INVESTIGACION.
3.1.Libre

4. UNIDAD ACADEMICA A LA QUE PERTENECE EL PROYECTO

FACULTAD : Ciencias Económicas y Administrativas
SEDE : Filial Huaraz
5. LOCALIDAD E INSTITUCION DONDE SE EJECUTARA EL
PROYECTO DE INVESTIGACION
LOCALIDAD : Huaraz
INSTITUCION : Distrito de Independencia

6. DURACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO

INICIO : 12 de Abril del 2017

TERMINO : 31 de Julio del 2017

7. HORAS SEMANALES DEDICADAS AL PROYECTO DE

INVESTIGACION
08 horas semanales

8. RECURSOS DISPONIBLES
8.1. Personal Investigador
Durand Liñan Lizbeth
8.2. Materiales y Equipos

Papel Bond

Lapiceros

Libros

Computadora personal

8.3. Locales

Oficina Particular del Investigador

9. PRESUPUESTO
Recursos Humanos
a. Investigador
 b. Personal apoyo 1,700.00
Equipos y materiales
- Impresiones varias 800.00
- Libros, Separatas 400.00
- Movilidad local e interprovincial 450.00
- Internet 200.00
- Papel y útiles escritorio 250.00
TOTAL PRESUPUESTO S/. 3,800.00
=======
10. FINANCIAMIENTO

10.1. Recursos Propios 3,800.00

------------
TOTAL FINANCIAMIENTO S/. 3,800.00
=======
11. TAREA DEL INVESTIGADOR
Durand Liñan Lizbeth
 Responsable de la investigación
 Planificar, dirigir, ejecutar el proyecto
 Tabular, analizar e interpretar los resultados
 Elaborar, presentar y defender el informe final

12. LINEAS DE INVESTIGACION

53. Ciencias Económicas

53.03. Contabilidad Económica
53.03.03. Contabilidad de la Renta Nacional
13. RESUMEN DEL PROYECTO

El presente trabajo de investigación titulado “evasión tributaria de

contribuyentes de 1era categoría y su incidencia en la recaudación fiscal,
independencia 2017.” tiene como objetivo principal, determinar la influencia
de la evasión tributaria de los contribuyentes de renta de 1era categoria en el
rubro del alquiler de vivienda y/o departamentos del distrito de independencia
- 2017, cuya investigación es Aplicada por el fin que persigue, de tipo
Descriptiva por su técnica de contrastación, la cual utilizará la técnica de la
Encuesta y como instrumento al Cuestionario, a la vez que se aplicará una
formula estadística para calcular la muestra de una población de 50 viviendas
y/o departamentos de dicho distrito, según encuesta propia del investigador,
esperando que con los resultados se puedan demostrar la influencia de la
evasion tributaria de los arrendatarios de vivienda y/o departamentos –
independencia 2017. A fin de proponer alternativas para corregir las
deficiencias encontradas y mejorar la cultura tributaria.

14. CRONOGRAMA

ETAPAS Responsable MESES

s 2016

A MJ J A

1. Elaboración del Plan Investigador

de Investigación
2. Ejecución de la Investigador
Investigación: Avance
3. Presentación y Investigador
sustentación del Informe
de Avance de
Investigación
4. Ejecución de la Investigador
Investigación: Avance
5. Presentación y Investigador
sustentación del Informe
final Investigación.

PLAN DE INVESTIGACION

1. ANTECEDENTES Y FUNDAMENTACION CIENTIFICA

La evasión tributaria en el Perú está por encima de lo observado en

América Latina, la evasión tributaria si influye en la recaudación tributaria
en el distrito de independencia e incide de manera negativa en la
recaudación.

(García, 2011), en su tesis “La incidencia en la informalidad laboral de

Bolivia periodo de 1990 – 2016”, de la Universidad Mayor de San Andrés,
Bolivia llegando a las siguientes conclusiones: 1.- El fenómeno de la
informalidad es inducido por el desempleo, sin embargo es una salida al
mismo 2.- La intervención en el trabajo informal tiene como fin conseguir
ingresos de subsistencia, así afrontar el tema de la pobrezalegales.

(Johnny C 2010-2011), es su tesis “incidencia de la cultura tributaria en

la evasión del impuesto a la renta de contribuyentes de primera categoría
en la ciudad de Arequipa, periodo Universidad: “Universidad nacional de
san Agustín. Año: 2012 Conclusiones: En términos generales, con este
estudio ha quedado evidenciado, que el contribuyente arequipeño no lleva
arraigada su obligación del pago del tributo como algo inherente a su
ciudadanía. En la tesis tomada como referencia, si bien existe una norma
socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad del pago de impuestos
por mandato de Ley, esta norma por diversas razones puede saltarse o
desconocerse. Esto se evidencia al haber un porcentaje mucho mayor de
contribuyentes que consideraron no estar de acuerdo con la afirmación de
que “la falta de honradez de algunos no es excusa para que otro dejen de
pagar sus impuestos” y al expresar que una de las razones de su
desmotivación era que “si unos contribuyentes no pagan, yo tampoco”.

Según (Loayza, 1996). La informalidad es la forma distorsionada con la

que una economía reglamentada responde tanto a los choques que
enfrenta como a su potencial de crecimiento. Se trata de una respuesta
distorsionada porque la informalidad supone una asignación de recursos
deficiente que conlleva la pérdida, por lo menos parcial, de las ventajas
que ofrece la legalidad: la protección policial y judicial, el acceso al
crédito formal, y la capacidad de participar en los mercados
internacionales.

(Salas oct-2012). Evasión Tributaria en Arequipa. Llegaron a las

siguientes conclusiones:
Los contribuyentes no llevan arraigada su obligación del pago del tributo
como algo inherente a la ciudadanía. A lo largo de la investigación
observaron que es indispensable que los contribuyentes tengan fe en la
Administración Tributaria, en los funcionarios que laboran en ella.

Quispe-Jefa de la Sunat que el nivel de evasión alcanza a las s/ 16,000

millones al año. La funcionaria explicó que el nivel de evasión –
aproximadamente del 30%- está muy por encima del promedio de la
región, pese a que el Perú es uno de los países más atractivos para la
inversión por su continuo crecimiento.
(Lapinell 2011) El delito de evasión fiscal y tributaria en el mundo
moderno.
La principal causa de evasión es la ausencia de una verdadera conciencia
tributaria individual y comunidad tiene del Estado. La evasión tributaria
puede ser del orden social, estructural, normativo, administrativo. Otra
causa de evasión es la causa de una educación basada en ética y moral, la
insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del
pueblo.

Camargo. Evasión fiscal: un problema a resolver.

Una de las causas de evasión es la aplicación de elevadas tasas
impositivas, lo que induce a que se presente una mayor cantidad de
actividades que no se registran o informan. Las restricciones que
determinan diferentes beneficios; las regulaciones y controles en el
mercado laboral impidiendo trabajar a personas mayores; los controles de
precios y restricciones en mercados de bienes y servicios; las dificultades
en el acceso al crédito.

La Republica/ Economía. Martes, 09 de julio de 2013 | 4:30 am. La

evasión tributaria es propiciada por empresas mineras informales.
Actualmente la evasión tributaria en el país es propiciada por las empresas
informales, como se evidencia en el sector minero en el interior del país,
sostuvo Miguel Mur, socio principal de Payet Rey Cauvi Abogados.
Existe una mayor evasión en la zona de la selva del país y en la minería
clandestina principalmente motivada por las pequeñas y microempresas
no formales.

(Negritah88, abr. 2012) | 11 Páginas (2736 Palabras). Evasión y Elusión

Tributaria
1) Falta de una tradición tributaria
2) Alta carga tributaria con una multiplicidad de impuestos
3) Aversión natural del sujeto a desprender de una parte de sus ingresos
4) Falta de racionalidad en el sistema de franquicias tributarias
(Ccori, oct. 2010) 34 Páginas. Evasión Tributaria:
Es evidente que pese a los esfuerzos desarrollados no se cuenta con un
Sistema Tributario Nacional, eficiente, económico y efectivo que limite
la economía de opción de algunos deudores tributarios. Las actividades
informales reducen la base impositiva y con ello impiden un
financiamiento sostenible de bienes públicos y de protección social, con
lo cual las decisiones pueden resultar poco efectivas o contrarias al
objetivo deseado.
(De la Roca 2004):
La evasión tributaria “pura” se origina cuando los individuos no reportan
todos los ingresos generados a partir de actividades desempeñadas en
negocios propiamente registrados y contabilizados en las estadísticas
nacionales. La economía irregular comprende la producción de bienes y
servicios legales en pequeños establecimientos que no son registrados y,
por ende, se encuentran exentos de mayores impuestos.

(Díaz 2010). Evasión de impuestos: un obstáculo para el crecimiento y

desarrollo económico:
Los resultados de una encuesta realizada por Ipsos Apoyo muestra cifras
sorprendentes, no entiendo como 8 de cada 10 personas pueden ser
tolerantes ante la evasión de impuestos, la corrupción en nuestro país no
puede avanzar, debemos tomar conciencia de la importancia de combatir
este tipo de situaciones y no solo nuestros gobernantes tienen
responsabilidad en ello, cada peruano tiene la obligación de educar a sus
hijos formando una verdadera conciencia tributaria.
(Hernández, De la Roca 2006). Evasión tributaria e informalidad en el
Perú.
Los resultados obtenidos nos revelan una PEA ocupada
predominantemente informal: 7 de cada 10 trabajadores fueron informales
en el Perú en el año 2000. Los resultados coinciden con la tendencia
negativa de la formalidad de la PEA ocupada, identificada por Saavedra
(1999) en la década anterior.

Para (Ataliba, 2000). La cultura tributaria es el comportamiento que

adoptan los contribuyentes, la manifestación frente a la administración
tributaria, la forma como enfrentan los contribuyentes sus deberes y
derechos frente a la administración tributaria. Es la forma de ser de los
contribuyentes frente al sistema tributario. La cultura tributaria es un
proceso. Es el epílogo de un proceso. Dicho proceso se inicia con la
educación tributaria, continua con la generación de conciencia tributaria
y termina en la cultura tributaria, es decir con la manifestación de una
forma de vida frente al sistema tributario del país. No es fácil tener cultura
tributaria, es más algunos países no logran tenerlo. La cultura tributaria es
más manifiesta en el primer mundo. En nuestro medio la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria tiene un plan
para la generación de cultura tributaria. Gran parte del plan ya se ha
ejecutado, con no tan buenos resultados en la manifestación de los
contribuyentes frente a los tributos. La SUNAT, tiene programas de
educación tributaria con los alumnos de primaria y secundaria; también
con docentes y grupos organizados de la sociedad. Pese a este esfuerzo no
hay el efecto

Nivel internacional:

(Santiana Castillo 2013)“Medidas tendientes a combatir la elusión y la

evasión fiscal de Impuesto a la renta de las sociedades en el
Ecuador” Universidad Andina Simón Bolívar Sede Ecuador
Conclusiones:
El trabajo de investigación expuesto tiene como principal objetivo el
buscar alternativas para combatir la elusión y evasión tributaria de
impuesto a la renta de las sociedades en el Ecuador. Considerando la
evasión fiscal como una conducta ajena y violatoria a las disposiciones
legales tributarias del Ecuador, es importante realizar una investigación
de las causales que dan origen a la misma y de las herramientas destinadas
a enfrentarla, en busca de una sociedad más justa y equitativa; así mismo,
a pesar de que la elusión no es un delito, no deja de ser una práctica
inmoral e ilegítima que también debe ser combatida. Convivir con la
elusión y la evasión es aceptar que se dejen de lado principios básicos
tributarios como el de equidad y el de legalidad, fomentando una mala
asignación de los recursos del Estado. La evasión y elusión de impuestos
son claras amenazas al presupuesto que tiene el Estado ecuatoriano, la
ausencia de esta vía de ingresos hace que se produzca una reducción de
su liquidez, lo que dificulta el cumplir sus funciones básicas como la
salud, la educación, la vivienda y, en general, servicios sociales brindados
por el gobierno. Para poder analizar los resultados conseguidos en el
combate de la evasión y elusión tributarias por el SRI, debemos reseñar
que fue creado en el año 1997 con el fin de fomentar la cultura tributaria
en la sociedad ecuatoriana y consolidar la participación de los impuestos
en el Presupuesto General del Estado, mediante la prestación de servicios
de calidad al ciudadano a fin de lograr el correcto cumplimiento de sus
obligaciones. El SRI, ha ido evolucionando con el tiempo y adaptándose
a las nuevas tendencias. En la actualidad todos y cada uno de los
miembros de esta institución trabajan hacia un mismo objetivo que es
brindar un servicio eficiente y de calidad a los contribuyentes para así
mejorar la cultura tributaria del país y de esta manera conseguir el pago
voluntario de los impuestos, con lo que se cumplen las metas de
recaudación que requiere el Estado
 (Guarneros 2010) “Evasión fiscal en México. Causas y soluciones
Universidad “Universidad Veracruzana”
Conclusiones:
Este estudio de diseño experimental. Al evaluar sobre la Evasión Fiscal
se arribó a las siguientes conclusiones: En la actualidad múltiples han sido
los casos de contribuyentes que tienen que pagar por una condena con
cárcel por el delito de evasión de impuesto, ejemplo de ellos son los
artistas; pero el gran error de la autoridad fiscal es oprimir y fiscalizar
solamente a los contribuyentes cautivos y a los que tributan en la
informalidad. Combatir la evasión no es nada fácil hasta cierto punto
suena imposible imaginarlo, sin embargo la responsabilidad de nuestra
sociedad en general de cambiar nuestra manera de actuar poner practica
los valores y no inclinarse por lo contrario es decir los antivalores que
cada vez inundan nuestro mundo.

2. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

A la fecha, el Perú cuenta con una alta evasión tributaria, tanto es así que
solo se registran unos 200 contribuyentes principales, los que concentran
el 60% de la recaudación total.

El porcentaje restante está conformado por medianas y pequeñas

empresas, aunque se debe resaltar que se muestra una gran cantidad de
firmas que no tributan, pero sí mantienen activa su actividad productiva.

En el país, la evasión tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto

Interno (PBI), es decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil
millones, estimó el ejecutivo. Se debe precisar que la recaudación
tributaria en el Perú bordea el 16 % del Producto Bruto Interno. En el
2012, subió 7,4%, al totalizar los S/. 84.131 millones al año.
3. PROBLEMA

¿Cómo la evasión tributaria en los alquileres de vivienda y/o departamentos

influyen en la recaudación tributaria en Independencia 2017?

4. MARCO REFERENCIAL

Evasión
Acción de evadir o evadirse, salida con que alguien elude una
responsabilidad, compromiso o una dificultad La composición era una forma
de evasión.
a). Evasión tributaria: La evasión es la omisión parcial o total del impuesto
de forma voluntaria o involuntaria y trae como consecuencia una disminución
ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones
y un perjuicio a la Administración Tributaria sustraerse del pago de un tributo
que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de las
disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga
tributaria en provecho propio o de terceros.
b). Formas de evasión Tributarias: La Evasión Tributaria se da de distintas
formas y en todos los tributos, así tenemos: Renta de 1era. Categoría: La
mayoría que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la Renta
y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan
diario los autos para las taxis. c) Renta de 2da. Categoría: Los que ganan
intereses por préstamos efectuados no tributan y menos los que ceden en uso
Patentes, Marcas, Inventos, etc. d) Renta de 3era. Categoría: La evasión en
este tributo es significativa. La SUNAT descuido la fiscalización del IRTA
de 3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados
durante la dictadura de Fujimori. e) Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no
declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por
desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco
entendible por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy
compleja, siendo entendida solo por loscontadores. f) Renta de 5ta. Categoría:
Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por el trabajo que
realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo
de honorarios profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta
de 5ta categoría, sino también en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de
Pensiones). (Fuente: www.sunat.gob.pe)
Tributación

Tributación significa pagar Impuesto, como el sistema o régimen tributario

existente en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los fondos
que el Estado necesita para su funcionamiento, pero según la orientación
ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia otros objetivos:
desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc.

Los tributos “son prestaciones comúnmente en dinero que el estado exige en

ejercicio de su poder de imperio a los particulares, según su capacidad
contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines” (fuente: Dr. Simeón Caballero Bustamante-
revista caballero Bustamante año 2011. pág. b1)

Rentas de primera categoría

Los ingresos obtenidos por el alquiler de predios (terrenos o edificaciones),

así como el importe pactado por los servicios suministrados por el
arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome
a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador. En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la
renta bruta, si el monto del alquiler total del año resulta inferior al seis por
ciento (6%) del valor de autoevalúo del año (en base al cual cada
municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deberá declarar como Renta
Presunta el seis por ciento (6%) del valor de autoevalúo Tratándose de
subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el
alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste
deba abonar al propietario. Esta presunción no será de aplicación cuando se
trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley
del Impuesto a la Renta

Subarrendamientos

Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la

diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que
este deba abonar al propietario. Las producidas por la locación o cesión
temporal de cosas muebles o inmuebles, no comprendidos en el inciso
anterior, así como los derechos sobre estos, inclusive sobre los
comprendidos en el inciso anterior. (fuente: www.sunat.gob.pe)

Locales Comerciales

También conocido como establecimiento comercial, punto de venta, tienda

o comercio, es el espacio físico donde se ofrecen bienes económicos
(servicios o mercancías) para su venta al público, con algunas excepciones
(como ciertas panaderías y pastelerías), en los establecimientos comerciales
no se suele realizar la fase de producción de los productos
que distribuye, limitándose a ejercer un papel intermediario entre el
fabricante y el consumidor. Al ser habitualmente el consumidor final el que
acude a los establecimientos comerciales, y ser estos
abastecidos por mayoristas, su papel intermediador es el denominado de
comercio minorista. Lo mismo ocurre en el caso de los locales comerciales
destinados a la prestación de servicios (establecimientos
de hostelería, peluquerías, etc.).
Evasión Tributaria Según La Administración Tributaria

a.-Evasión Tributaria En El Perú.

Para nadie es un secreto que una mayor tributación es una

herramienta fundamental para el desarrollo del país, no obstante en
el Perú el 70% de la economía es informal. Es decir no pagan
ninguna clase de impuesto y el restante sí aporta al fisco pero no al
nivel que le corresponde por ley.

En su primera presentación ante la Comisión de Economía del

Congreso de la República, Tania Quispe Mansilla, jefa de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),
reconoció que los grandes problemas a solucionar durante su gestión
es combatir los altos niveles de evasión y elusión tributaria en el país.
Y recuperar la buena imagen del recaudador mellada en los últimos
años.

Según cifras del ente recaudador, la evasión en lo referido al

Impuesto General a las Ventas (IGV), en la última década pasó de
49.1% (2001) a 34.7% (2010). Al analizar el último quinquenio bajo
la administración aprista se aprecia que la evasión fue de 38.8%
(2006) a 34.7% (2010), es decir una disminución de 4.1%. Mientras
que en la administración toledista se aprecia una disminución de
6.8% (de 49.1% el 2001 a 42.3% el 2005). Además, el nivel de
contrabando alcanzó el 1.8% de las importaciones totales de bienes
(el 2009 representó 2.2%).

De acuerdo a cifras de CEPAL y la SUNAT, el Perú es uno de los

países que tiene las tasas más altas de evasión en el IGV en la región.
Mientras que en el Perú la evasión alcanzó 34.7%, en Chile y
Uruguay representa el 18%, en Argentina y México 20%, Colombia
 22%, Ecuador 32%. Por encima del Perú se encuentra Venezuela
donde la evasión alcanza 66%. Pero no solo se evade el pago del
IGV, también se busca la manera de no pagar el Impuesto a la Renta
(IR). Sobre este último tributo, el especialista en temas tributarios
Jorge Manini, estimó que aproximadamente la evasión alcanza el
47% de contribuyentes. Y de acuerdo a un estudio de la CEPAL, la
evasión en renta es de 53% en las personas jurídicas o empresas y de
33% en las personas naturales. Es decir, la evasión es más grande en
las empresas.

4.2.-EVASIÓN TRIBUTARIA.

4.2.1.-Evasión Tributaria En El Perú.

Para nadie es un secreto que una mayor tributación es una herramienta

fundamental para el desarrollo del país, no obstante en el Perú el 70% de
la economía es informal. Es decir no pagan ninguna clase de impuesto y el
restante sí aporta al fisco pero no al nivel que le corresponde por ley.

En su primera presentación ante la Comisión de Economía del Congreso

de la República, Tania Quispe Mansilla, jefa de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), reconoció que los
grandes problemas a solucionar durante su gestión es combatir los altos
niveles de evasión y elusión tributaria en el país. Y recuperar la buena
imagen del recaudador mellada en los últimos años.

Según cifras del ente recaudador, la evasión en lo referido al Impuesto

General a las Ventas (IGV), en la última década pasó de 49.1% (2001) a
34.7% (2010). Al analizar el último quinquenio bajo la administración
aprista se aprecia que la evasión fue de 38.8% (2006) a 34.7% (2010), es
decir una disminución de 4.1%. Mientras que en la administración
toledista se aprecia una disminución de 6.8% (de 49.1% el 2001 a 42.3%
el 2005). Además, el nivel de contrabando alcanzó el 1.8% de las
importaciones totales de bienes (el 2009 representó 2.2%).
De acuerdo a cifras de CEPAL y la SUNAT, el Perú es uno de los países
que tiene las tasas más altas de evasión en el IGV en la región. Mientras
que en el Perú la evasión alcanzó 34.7%, en Chile y Uruguay representa el
18%, en Argentina y México 20%, Colombia 22%, Ecuador 32%. Por
encima del Perú se encuentra Venezuela donde la evasión alcanza
66%. Pero no solo se evade el pago del IGV, también se busca la manera
de no pagar el Impuesto a la Renta (IR). Sobre este último tributo, el
especialista en temas tributarios Jorge Manini, estimó que
aproximadamente la evasión alcanza el 47% de contribuyentes. Y de
acuerdo a un estudio de la CEPAL, la evasión en renta es de 53% en las
personas jurídicas o empresas y de 33% en las personas naturales. Es decir,
la evasión es más grande en las empresas.

4.2.2.-CONCEPTO DE EVASIÓN TRIBUTARIA.

La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para

cumplir con sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental
para las finanzas públicas, así mismo, debe comprenderse que la evasión,
reduce significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un país
y obliga al Estado a tomar medidas que a veces, resultan más perjudiciales
para los contribuyentes que si aportan, como por ejemplo, la creación de
tributos o el incremento de las tasas ya existentes, creando mal estar y
propiciando mayor evasión.
Cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores
materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley. (Diario la
Primera).

Entendemos por evasión tributaria a todos aquellos actos que impliquen

el no pago del tributo en forma total o parcial que le hubiere correspondido
abonar a un determinado contribuyente.
En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado
para que este los asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la
comunidad. A través de tributos, recursos de la comunidad regresan a ella
bajo la forma de servicios y obras públicas. (Villegas, H 2006).

Sin embargo no todos los contribuyentes y responsables tienen ese

comportamiento. Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos
contrarios a la ley con la finalidad de eliminar o disminuirla carga
tributaria que los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce como
Evasión Tributaria.

La evasión tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es

irreal porque no es consecuencia del éxito de la actividad económica
realizada sino de acciones penadas por ley. El evasor sustenta su
espejismo económico en la disminución de recursos del estado en abierto
atentado contra el bien común y eso es delito. Es pasajero porque no
pueden durar eternamente; más temprano que tarde será detectado por la
SUNAT.
El avance tecnológico, los sistemas informáticos, los programas
implementados actúan en contra del evasor. Y por último es peligrosa
porque tipifica como delito tributario y es sancionado de acuerdo a la ley
penal tributaria.

4.2.3.-ELEMENTOS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA.

Sujeto Pasivo.
Es el sujeto pasivo de la relación tributaria, exhibe una característica muy
connotativa, pues, evidentemente, actúa sobre el patrimonio propio al
defraudar eludiendo el pago de tributos, un tanto análogo con lo que
acontece con los delitos de quiebra, por lo tanto, este delito base es el gran
pórtico para las demás infracciones penales que se encuentran alojadas en
los artículos 2, 3, 4 y 5 del Dec. Legislativo 813. Y ello explica que tan
solo sea sujeto activo, en esta hipótesis delictiva, precisamente el deudor
tributario; obligación impositiva tributaria tiene que haber nacido, es decir,
ha de estar incorporada al patrimonio de sujeto, para que justamente sea
un deudor.

El deudor tributario es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el

hecho generador de la obligación tributaria. En tanto, el responsable es
aquel que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste.

Sujeto Activo.

Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. El artículo 74 de la

Constitución destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el vínculo tributario
se determina solo por Ley. Sin embargo, no debe olvidarse que el tributo
se encuentra en función de fines, de procesos de distribución y
redistribución, por lo que la colectividad también resulta afectada.

El agraviado es el órgano administrador del tributo, que es la persona

jurídica en la cual recae la acción que efectuó al fraude. En nuestro caso le
corresponde a la Superintendencia Nacional de Aduana y de
Administración Tributaria. (SUNAT 2012).

4.2.4.-CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA.

Hay algunas de tipo macroeconómico y son:

a) La inflación.

La elevación permanente y constante del nivel general de precios afecta el

cumplimiento tributario, porque reduce el ingreso real de los
contribuyentes. En muchos casos el contribuyente pretende mantener su
capacidad adquisitiva a través del no pago al fisco, para lo cual se vale de
algunas acciones ilícitas. Así, el menor poder adquisitivo es cubierto con
el monto evadido.
Durante los años de 1988 a 1991, se dieron las tasas de inflación más
elevadas de la historia peruana de 66.7% a 75% los topes y en estos
periodos los índices de evasión fueron del 78% al 92%; por lo que inflación
y evasión, se encuentran estrechamente relacionados.

Para ello se ha previsto:

 Aumentar los ingresos fiscales permanentes. Se vienen

implementando medidas orientadas a ampliar la base tributaria de
manera permanente a través de: i) el ataque frontal contra la
evasión fiscal que es alta (cerca de 35% en el IGV y mayor a 50%
en el Impuesto a la Renta), ii) la reducción del contrabando (cerca
de 3% de las importaciones), iii) la mayor formalización y
fiscalización (especialmente trabajadores independientes), iv) el
énfasis en las transacciones electrónicas que no sólo facilitan el
cumplimiento tributario y aduanero sino generan mejor y mayor
oportunidad en la información, v) la recuperación de la deuda en
cobranza, vi) el análisis de riesgo para los sistemas de
fiscalización y control, vii) la racionalización de las
exoneraciones y beneficios tributarios, y viii) la optimización,
entre otros, del Impuesto Predial, del Impuesto de Alcabala e
Impuesto al Patrimonio Vehicular, con la finalidad de permitir el
fortalecimiento de la gestión de los Gobiernos Locales sin afectar
la equidad del sistema tributario.