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FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
PRESENTADA POR:
HUANCAYO – PERÚ
2013
i 1
C.P.C.TORIBIO ALFONSO FLORES ÑAHUI
ii 2
A nuestros padres y familiares por su
LAS TESISTAS
iii 3
AGRADECIMIENTO
LAS TESISTAS
iv 4
INDICE
Pag.
AGRADECIMIENTO -------------------------------------------------------- IV
INDICE-------------------------------------------------------------------------- V
RESUMEN -------------------------------------------------------------------- VI
CAPITULO I
1. PLANTEAMIENTO METODOLOGICO--------------------------------- 13
DE LA INVESTIGACIÓN ------------------------------------------------ 17
v 5
1.6. IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES
CAPITULO II
2.3.1. Definición-------------------------------------------------------- 27
vi 6
2.3.7 Actividad Principal -------------------------------------------- 35
Por La Entidad
CAPITULO III
vii 7
3.1.1.3. Antecedentes Específicas------------------------ 49
3.2.1.6.3 Clasificación------------------------------- 67
como prueba------------------------------------------ 73
viii8
3.2.2 Normas aplicables a la Auditoria Forense ---------------- 74
3.2.3.1 Definición------------------------------------------------- 81
ix 9
3.2.4.4 Causas de la corrupción------------------------------- 89
CAPITULO IV
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
ANEXOS
x 10
RESUMEN
Las Tesistas
xi 11
INTRODUCCION
Las Tesistas
xii12
CAPITULO I
1. PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO
xiii13
se ha instaurado como institución oficial de nuestras
para la población.
14
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
Junín?
15
1.3 OBJETIVOS
Junín.
16
1.4. JUSTIFICACIÓN, IMPORTANCIA Y LIMITACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN
1.4.1 JUSTIFICACIÓN
17
Esto, obliga a los auditores forenses a prepararse no
Alcantarillado.
recursos.
18
1.5. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
forense.
19
1.6. IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES.
JUNIN.
1.6.1.3. Indicadores
FRAUDE Y CORRUPCIÓN.
20
1.1.1. Operacionalización de variables
-Planificación
-Definición y
reconocimiento del
problema
-Evaluación del riesgo
forense
-Procesos y
VARIABLE
procedimientos -Elaboración y desarrollo
INDEPENDIENTE:
aplicados durante el del programa:
Procesos de la desarrollo de la procedimientos a
Auditoría Forense aplicarse
Auditoría Forense
-Evaluación de
evidencias
-Elaboración del informe
de hallazgos
-Leve
- Gravedad de delitos
cometidos -Moderado
-Grave
21
CAPITULO II
Nº EMPRESA DEPARTAMENTO
1 EMUSAP S.R.L. AMAZONAS
2 EMAPAB S.R.LTDA. AMAZONAS
3 EPSSMU S.R.LTDA. AMAZONAS
4 EPS CHAVIN S.A. ANCASH
5 SEDACHIMBOTE ANCASH
6 EPS EMAPICA S.A. ICA
7 EPSASA AYACUCHO
22
8 SEMAPA BARRANCA S.A. LIMA
9 EMAQ S.R.LTDA. CUSCO
10 EMAPA HUACHO S.A. LIMA
11 EMAPA HUARAL S. A. LIMA
12 EPS MARAÑÓN S.R.L. CAJAMARCA
13 EPS MOYOBAMBA S.R.LTDA. SAN MARTIN
14 EMAPA SAN MARTIN S.A. SAN MARTIN
15 EPS TACNA S.A. TACNA
16 EPS ATUSA TUMBES
17 EMAPAVIGSSA ICA
18 EMAPACOP S.A. UCAYALI
19 EMAPA CAÑETE S.A. LIMA
20 EPSEL S.A. LAMBAYEQUE
21 EMAPA PASCO S. A. PASCO
22 EMAPAT S.R.LTDA. MADRE DE DIOS
23 EPS MOQUEGUA S.A. MOQUEGUA
24 EMAPISCO S. A. ICA
25 EMSAPUNO S. A. PUNO
26 EPS ILO S.A. MOQUEGUA
27 SEDA HUANUCO HUANUCO
28 SEDAJULIACA S.A. PUNO
29 EPS SEDALORETO S.A. LORETO
30 EMAPA HUANCAVELICA HUANCAVELICA
31 SEDALIB S.A. LA LIBERTAD
32 SEDACAJ S. A. CAJAMARCA
33 SEDAPAR S.A. AREQUIPA
34 EPS GRAU S.A. PIURA
35 EPS SEDA CUSCO S.A. CUSCO
36 EPS SEMAPACH S. A. ICA
37 SEDAPAL LIMA
38 EMAPA Y S.R.LTDA. PUNO
39 EPS SELVA CENTRAL S.A. PASCO y JUNIN
40 EMPSSAPAL S.A. CUSCO
41 EPS SIERRA CENTRAL S.R.L JUNIN
EPS EMSAP CHANKA
42 S.R.LTDA. APURIMAC
43 EPS MANTARO S.A. JUNIN
44 EPS NOR PUNO S.A. PUNO
45 EMUSAP ABANCAY S.A. APURIMAC
46 EPS AGUAS DEL PUNO
47 EMSAPA CALCA CUSCO
48 SEDAPAR S.R.L. SAN MARTIN
49 SEDAM HUANCAYO S.A. JUNIN
50 EMSAPA YAULI JUNIN
YAULI - LA
LA OROYA S.R.L. OROYA
23
DIAGNOSTICO DEL SECTOR SANEAMIENTO
24
2.2. GENERALIDADES A NIVEL REGIONAL
N° ENTIDAD
5 EMSAPA Yauli.
Población Conexiones
Población Conexiones Conexiones Conexiones
servida de activas de
servida de totales de c/medidor totales de
agua agua
alcantarillado agua potable leído alcantarillado
potable potable
Provincias: Tarma.
Dos de Mayo 912, Esquina Jr. Cusco, Tarma
T. (064)32-1365 | F. (064)32-1365/32-2402
E-mail: epsscen@terra.com.pe
25
EPS MANTARO S.A.
Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento Mantaro S.A.
Provincias: Concepción, Chupaca, Jauja.
Av. Huarancayo 481,Jauja
T. (064)36-1612, Zona Chupaca (064) 43-9012, Zona Concepción (064) 58-
1515, Zona Jauja (064)36-1612 |
F. (064)36-1612
E-mail: epsmmjauja@terra.com.pe
Población Conexiones
Población Conexiones Conexiones Conexiones
servida de activas de
servida de totales de c/medidor totales de
agua agua
alcantarillado agua potable leído alcantarillado
potable potable
Población Conexiones
Población Conexiones Conexiones Conexiones
servida de activas de
servida de totales de c/medidor totales de
agua agua
alcantarillado agua potable leído alcantarillado
potable potable
26
2.3. GENERALIDADES EPS MANTARO JAUJA
2.3.1. DEFINICION
Huancayo
27
sociedad fue constituida mediante escritura pública de fecha 25 de junio
28
de Julio y Orcotuna de la Provincia de Concepción; Jauja, Ahuac,
2.3.3. ORGANIGRAMA
Directorio.
Gerencia General.
29
Gerencia Zonal Concepción.
30
2.3.4. VISION Y MISION
VISIÓN:
medioambiente".
Competitiva
Resultados en saneamiento
laboral.
31
Salubridad
condición de todo ser vivo que goza de un absoluto bienestar tanto a nivel
Medio Ambiente
MISIÓN:
Servicios de Saneamiento
Mejora Continua
32
Conservación del medio Ambiente
Reservorio.
2.3.5. Objetivos:
ámbito de la empresa.
humano de la empresa.
comercial de la empresa.
33
Adecuar el servicio de saneamiento a la regulación del
sector.
saneamiento.
de la empresa.
control de la empresa.
34
considerado como Entidad de Tratamiento Empresarial (ETE), y en el
de la Republica.
contribuciones a ESSALUD.
35
2.3.10. Principales financiamientos obtenidos por la entidad
Derechos Administrativos.
2.3.11. Ubicación:
2.3.12. Accionistas
36
2.3.13. Miembros del Directorio y Principales Funcionarios de la
Entidad
Principales Funcionarios
37
2.3.15. TARIFAS DE LOS SERVICIOS COLATERALES DE LA EPS
SUNASS-CD)
COSTO
ACTIVIDAD UNIDAD ESPECIFICACION UNITARIO
DIRECTO S/x
PAVIMENTO
Rotura y reposicion de pavimento asfaltico Ml Para 1.00 ml x 0.60 ml 66.74
Rotura y reposicion de pavimento de
concreto Ml Para 1.00 ml x 0.60 ml 79.37
Rotura y reposicion de pavimento mixto
asfalto en caliente y concreto Ml Para 1.00 ml x 0.60 ml 90.12
Rotura y reposicion de veredas de concreto m2 Para 1.00 ml x 0.60 ml 37.5
Rotura y reposicion de veredas empedradas m2 Para 1.00 ml x 0.60 ml 29.28
Rotura y reposicion de sardinel (unidad ml) m2 Para 1.00 ml x 0.60 ml 31.59
reposicion de jardines m2 13.66
EXCAVACION
excavacion manual y refine de 0.50 m de Para 1.00 ml x 1.20 ml x
ancho de terreno normal Ml 0.50 ml 13.85
excavacion maquina y refine de zanaja de Para 1.00 ml x 1.20 ml x
0.50 m de ancho, en terreno normal Ml 0.50 ml 13.22
excavacion manual y refine de 0.50 m de Para 1.00 ml x 1.20 ml x
ancho, en terreno rocoso Ml 0.50 ml 22.7
excavacion maquina y refine de zanaja de Para 1.00 ml x 1.20 ml x
0.50 m de ancho, en terreno rocoso Ml 0.50 ml 17.67
excavacion manual y refine de 0.50 m de Para 1.00 ml x 1.20 ml x
ancho en terreno con filtracion Ml 0.50 ml 52.71
excavacion maquina y refine de zanaja de Para 1.00 ml x 1.20 ml x
0.50 m de ancho, en terreno con filtracion Ml 0.50 ml 62.6
excavacion manual y refine de 0.50 m de Para 1.00 ml x 1.20 ml x
ancho Ml 0.50 ml 12.4
excavacion maquina y refine de zanaja de Para 1.00 ml x 1.20 ml x
0.50 m de ancho, en terreno con filtracion Ml 0.50 ml 58.89
eliminacion de desmonre y limpieza de Para 1.00 ml x 1.20 ml x
terreno en zona de trabajo m3 0.50 ml 23.81
INSTALACION CON CONEXIÓN
38
DOMICILIARIA DE AGUA POTABLE
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 1/2" Ml Para conexiones de 1/2" 3.55
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 3/4" Ml Para conexiones de 3/4" 3.95
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 1" Ml Para conexiones de 1" 4.27
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 2" Ml Para conexiones de 2" 0.28
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 1/2", con Para conexiones de 2" a
empalme a matriz de 2" und 1/2" 223.94
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 1/2", con Para conexiones de 3" a
empalme a matriz de 3" und 1/2" 226.94
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 1/2", con Para conexiones de 4" a
empalme a matriz de 4" und 1/2" 229.24
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 1/2", con Para conexiones de 6" a
empalme a matriz de 6" und 1/2" 247.14
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 3/4", con Para conexiones de 2" a
empalme a matriz de 2" und 3/4" 241.15
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 3/4", con Para conexiones de 3" a
empalme a matriz de 3" und 3/4" 244.55
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 3/4", con Para conexiones de 4" a
empalme a matriz de 4" und 3/4" 246.15
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 3/4", con Para conexiones de 6" a
empalme a matriz de 6" und 3/4" 263.95
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 1", con
empalme a matriz de 3" und Para conexiones de 3" a 1" 300.77
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 1", con
empalme a matriz de 4" und Para conexiones de 4" a 1" 303.87
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 1", con
empalme a matriz de 6" und Para conexiones de 6" a 1" 319.97
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 2", con
empalme a matriz de 4" und Para conexiones de 2" a 4" 407.4
instalacion de un mil de tuberia para
conexión de agua potable de 2", con
empalme a matriz de 6" und Para conexiones de 2" a 6" 414.4
39
ESTRUCTURA TARIFARIA DE LA EPS MUNICIPAL MANTARIO JAUJA S.A.
ZONA JAUJA
ASIGNACION
TARIFA S/. M3 CARGO DE
CLASE CATEGORIA RANGO
AGUA ALCANT. FIJO CONSUMO
(M3/MES)
SOCIAL 0 a mas 0.469 0.125 1.376 20
0a8 0.469 0.125 1.376
RESIDENCIAL 20
DOMESTICO 8 a 20 0.544 0.145 1.376
20 a mas 1.159 0.309 1.376 40
COMERCIAL 0 a 30 0.916 0.244 1.376 30
30 a mas 2.016 0.538 1.376 50
NO INDUSTRIAL 0 a 60 1.616 0.431 1.376
60
RESIDENCIAL 60 a mas 3.286 0.877 1.376
ESTATAL 0 a 40 0.559 0.149 1.376
40
40 a mas 1.191 0.328 1.376
ZONA CHUPACA
ASIGNACION
TARIFA S/. M3 CARGO DE
CLASE CATEGORIA RANGO
FIJO CONSUMO
AGUA ALCANT.
(M3/MES)
0 a 15 0.151 0.043 1.376
8
SOCIAL 15 a mas 0.271 0.077
RESIDENCIAL 0a8 0.271 0.077 1.376
DOMESTICO 8 a 20 0.352 0.101 1.376 20
20 a mas 0.759 0.216 1.376
0 a 30 0.481 0.137 1.376 20 30
COMERCIAL 30 a mas 1.066 0.304 1.376 50
NO 0 a 30 0.54 0.154 1.376
RESIDENCIAL INDUSTRIAL 30 a mas 1.163 0.332 1.376 60
0 a 30 0.352 0.101 1.376
40
ESTATAL 30 a mas 0.759 0.216 1.376
40
ZONA CONCEPCION
ASIGNACION
TARIFA S/. M3 CARGO DE
CLASE CATEGORIA RANGO
AGUA ALCANT. FIJO CONSUMO
(M3/MES)
SOCIAL 0 a mas 0.165 0.047 1.376 15
RESIDENCIAL DOMESTICO 0a8 0.258 0.074 1.376
20 40
8 a 20 0.432 0.123 1.376
COMERCIAL 0 a 30 0.678 0.194 1.376 30
30 a mas 0.722 0.206 1.376 50 60 100
NO
INDUSTRIAL 0 a 30 1.086 0.31 1.376 100 200
RESIDENCIAL
ESTATAL 0 a 30 0.678 0.194 1.376 30
30 a mas 0.722 0.206 1.376 50 60 100
41
CAPITULO III
engaño.
42
Mucho tiempo después, ya en los años 30, en Estados Unidos se
43
A nivel de la profesión contable, también se han tomado acciones,
Caso Parmalat
por la empresa.
44
Por otro lado la empresa falsificó documentos bancarios para hacer
existía en el banco.
deuda era muy baja, pero que en realidad era mucho más alto de lo
países.
45
Experiencias en Auditoría Forense en Latinoamérica
Caso Enron
vida, todo por culpa del mal manejo financiero de los funcionarios
con anticipación.
Sin embargo, ellos con el fin de llenar sus arcas patrimoniales, con
46
de los estados financieros, cuando la compañía sobreestimó sus
Por otro lado , los funcionarios acusados usan sus defensas como
con la investigación.
47
Experiencias en Auditoria Forense en Perú.
Montesinos.
48
ex asesor Montesinos en Suiza, Fujimori intentó ocultar la
49
Este aspecto es de mucha trascendencia ya que los logros de la
50
son fenómenos y actitudes sociales tan antiguos como el poder,
evitarlos.
1 Diccionario Larousse
51
CANO CASTAÑO, Miguel Antonio y LUGO, Danilo“2 … señala que
beneficios económicos”.
52
sustentar las pruebas en contra de un acusado o los acusados que
53
delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre
otros.
Crímenes fiscales.
54
En ese sentido , un auditor forense puede desempeñarse tanto en
activos, etc.
detectadas.
55
cuales el crimen organizado utiliza medios
negocios.
cargo.
CUADRO Nº 1
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE
56
obtenida pone a consideración del juez
correspondiente para que dicte sentencia.
57
3.2.1.3 Ámbito de aplicación de la auditoria Forense y Formas de
Actuación del Auditor Forense
planeación y la previsibilidad.
de ganancias.
Estado.
6Cano, Miguel Antonio, “Auditoria Forense en la investigación criminal de lavado de dinero y activos”,
Colombia –Bogotá - Ecoe Ediciones , 2003
58
3.2.1.4 Procesos De La Auditoria Forense
7 Alvarado y Peña. “Auditoria Forense, Una auditoría Financiera de mayor perspectiva. El peritaje Contable
Judicial”. Barquisimeto. Universidad “Lisandro Alvarado”, 2005
59
cambios de la responsabilidad inicialmente adquirida, como es el
replanteamiento.
60
examen de acuerdo con los estándares de calidad establecidos en
en el informe a emitirse.
61
4. Seguimiento: Consiste en el monitoreo y verificación sobre la
Auditoria Forense.
Verbales
Oculares
62
normativos, técnicos y prácticos establecidos, para descubrir sus
Documentales
comprobantes y proyecciones.
63
Análisis: separación de los elementos o partes que conforman una
normativo técnico.
verificación.
conclusiones.
Físicas o escritas
64
aplicando para ellos la indagación, observación, comparación,
actividad examinanda.
65
Síntesis: practica que consiste en la preparación resumida de datos
financieros y administrativos.
3.2.1.6.1 Definición
66
3.2.1.6.2 Importancia
3.2.1.6.3 Clasificación
y documentación involucrada.
la opinión.
67
Establecer una estrategia que permita obtener en
etc.
lavado de dinero:
68
Evaluar el origen y naturaleza de movimientos que se
determinado tiempo.
normales.
activos:
bancarias.
69
Efectuar arqueos de caja en forma inopinada.
empresa.
cuentas de balance.
mercado.
forma intacta.
“cuello blanco”:
el negocio.
70
de negocio que originaron pérdidas y destruyeron el valor del
negocio de la empresa.
patrimoniales no justificados.
otorgados, etc.
gerencias.
71
Verificar si se han efectuado, con los recursos de la
de las gerencias.
fraudulentas de empresas:
empresa.
quiebra.
de la gestión.
72
Procedimientos orientados en la valuación de empresas:
empresa.
el auditor.
de la investigación.
73
El auditor forense deberá recoger la información para
cantidad.
8CEPEDA ALONSO, Gustavo. Auditoria de Control Interno. Bogotá, Colombia. McGaw HILL 1997,p. 90-
91
74
donde se habla de las actitudes con las que debe contar un
Estados Financieros.”
9 Badillo, Jorge. “Auditoria Forense: Fundamentos”. Santo Domingo- Universidad Católica, 2003
75
Asimismo en el contexto nacional adicionalmente se aplica:
Público.
76
informe el cual debe ser lo más objetivo posible, donde cuenta con
77
El término “error” se refiere a equivocaciones no intencionales en
estados financieros.
reconocimiento, clasificación,
presentación o revelación.
78
como “fraude de empleado”. En cualquiera de los dos casos puede
Estados Financieros.
información financiera.
su productividad”.10
79
La responsabilidad del auditor recae en la valoración de riesgo que
o privadas.
estado financiero.
auditor.
equipo de auditoría:
80
Discuta en conjunto como y donde los estados financieros de la
fraude.
3.2.3 FRAUDE
3.2.3.1 Definición
81
de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por
82
Las prácticas que incrementan el riesgo de fraude en el Estado:
de la empresa.
83
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por
proveedores, etc.
Documentación confusa.
Salarios bajos.
Legislación deficiente.
84
analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor
comunes son:
adecuada administración.
- Simular operaciones.
controles.
85
3.2.4 CORRUPCION
3.2.4.1 Definición
86
Puede darse entre agentes públicos y élites políticas, y entre
sectores privados.
democracia.
legales establecidos.
87
infracción penal dolosa que afecta a la Administración
de su cargo o empleo.
correspondiente.
organización.
88
que va en contra de los propósitos y metas de las
instituciones públicas.
privado.
la realidad nacional.
básicas:
89
- La existencia de una amplia tolerancia social hacia el
cívica.
social vigente.
90
Se realiza una mala asignación de recursos.
desanimadas.
del sistema.
derechos humanos.
económicas.
91
Revitaliza una cultura de la corrupción y contribuye a su
proliferación.
El entorno de la Entidad
• Localización.
92
• Clientes.
• Estabilidad de la industria.
procesos legales.
93
archivo, Sistematización y base de datos, Sistemas de recaudación
los sindicatos.
funcionarios.
• Negligencias.
• Conflicto de intereses.
94
ejecuta para tratar el riesgo se llaman actividades de
MAGU - 1998).
11 http://www.intosai.org/GUÍA PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR PÚBLICO. pág.30
95
trabajo del auditor forense son puestos a
Marco Conceptual).
12 Dr. CPA. Jorge Badillo A., MBA. Auditoria Forense Fundamentos. pág.5
96
evaluación de riesgo, actividades de control,
1992).
gubernamentales; y,
EL SECTOR PÚBLICO).
97
Control preventivo: Un control diseñado para evitar
auditoria Forense. 14
98
interno llamado Control Interno- un marco integrado.
patente.
Informe correspondiente.
respectivo informe.
99
Relevancia. Se refiere a la relación que existe entre
Términos).
100
Función Pública: Toda actividad temporal o
Términos).
Público.
101
las que constituyen -de acuerdo a la Constitución
de febrero de 1999).
102
casos de informes financieros fraudulentos implican
financieros. 16
103
cantidades involucradas no son materiales para los
104
el año fiscal 2011 LEY Nº 29626-Glosario de
Términos).
un riesgo. 18
de compromiso asumido. 19
19 XIX Congreso Nacional de Contadores Públicos del Peru-2004 Trabajos Técnicos Individuales. pág.121
105
endeudamiento público contraídos según las leyes de
la República. 20
disciplinaria o penal).22
20 Ley No 27785- LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA.
106
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero
de 1999).
GUBERNAMENTAL – MAGU).
107
CAPITULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
108
los procesos de la Auditoría Forense; por los factores
mencionados concluimos que nuestra muestra se constituye
como una muestra no probabilística.
N° ENTIDAD
5 EMSAPA Yauli.
TABLA 1
a) SI 3 17%
b) NO 12 66%
c) NO OPINA 3 17%
TOTAL 18 100%
109
Interpretación: El número de personas que aseguraron conocer
sobre el fraude representa el 17% del total de los que fueron
encuestados, el 66% respondió no saber que es fraude; mientras que
un 17% no opinó, haciendo un total de 100% para una muestra de 18
personas.
TABLA 2
A la pregunta: ¿Sabe usted que es auditoria forense?
a) SI 0 0%
b) NO 15 83%
c) NO OPINA 3 17%
TOTAL 18 100%
Elaboración propia
110
Interpretación: Como se puede observar en la gráfica ninguna de
las personas encuestadas conoce o había escuchado alguna vez el
término de Auditoria Forense, al momento de realizar dicho
interrogatorio, manifestaron que no conocían ni que quería decir la
palabra Auditoria.
TABLA Nº 3
b) De acuerdo 4 22%
d) En desacuerdo 0 0%
e) Totalmente en desacuerdo 0 0%
TOTAL 18 100%
111
Interpretación: El 67% están totalmente de acuerdo con la investigación
que se aplicará en el proceso de auditoría forense; el 22% están de
acuerdo y el 11% no sabe ni opina, haciendo un total de 100% para una
muestra de 18 personas.
TABLA Nº 4
a) SI 13 72%
b) NO 4 22%
c) NO OPINA 1 6%
TOTAL 18 100%
112
Interpretación: Como se puede apreciar la mayoría de los
encuestados que corresponden al 72% señalan que la aplicación de
los procesos de la Auditoria Forense incide en la prevención,
detección de la corrupción y fraude en la EPS Mantaro Jauja S.A., y
el 22% señala lo contrario; mientras que el 6% no sabe no opina.
TABLA Nº 5
SI 18 100%
NO 0 0%
TOTAL 18 100%
113
Interpretación: 18 personas respondieron SI, que representa el
100% del total de los encuestados lo que significa que en la EPS
Mantaro Jauja S.A. existen irregularidades, fraudes y actos de
corrupción.
TABLA Nº 6
A la pregunta: ¿Los fraudes y actos de corrupción
identificados en la entidad donde trabaja, han sido
determinados por :?
b) Auditoría Externa. 0 0%
c) Examen Especial.
2 11%
d) No opina
8 44%
114
Interpretación: El 33% de los encuestados señalan que los actos de
corrupción se dieron a través de denuncias públicas, mientras que el
11% a través de Examen, el 44% de los encuestados no opina / no
sabe; mientras 9% menciona que no se presentó actos de corrupción
en la entidad donde trabaja.
TABLA Nº 7
A la pregunta: ¿Se puede aplicar medidas y/o actividades de
control para prevenir o descubrir actos de corrupción y
fraude?
FRECUENCIA PORCENTAJE
VARIABLE
SI 18 100%
NO 0 0%
TOTAL 18 100 %
115
Interpretación: El 100% de las personas encuestadas respondieron
que Si se puede aplicar medidas para prevenir o descubrir actos de
corrupción y fraude. Los que respondieron SI, justificaron con lo
siguiente:
No contratar a funcionarios con malos antecedentes.
Contratar a funcionarios públicos con nivel
superior/capacitados.
Eficiencia en el reclutamiento de personal.
TABLA Nº 8
A la pregunta: ¿Usted está de acuerdo que la Auditoría
Forense, podría aportar procedimientos eficientes para las
actividades que desarrolla la EPS Mantaro Jauja S.A. y así
evitar, corrupción y fraude por parte de los funcionarios
públicos?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 18 100%
NO 0 0%
TOTAL 18 100 %
116
Interpretación: El 100% de las personas encuestadas están de
acuerdo en que la Auditoría Forense, podría aportar procedimientos
eficientes para las actividades que desarrollara la EPS Mantaro Jauja
S.A., para evitar fraudes y actos de corrupción por parte de los
funcionarios públicos.
TABLA Nº 9
b) Control 5 28%
recurrente
c) Control posterior 3 17%
TOTAL 18 100%
117
Interpretación: Se validaron 18 respuestas, lo que representa el
100%. El 56% cree que el control previo es el control más
importante en la EPS Mantaro Jauja S.A., el 28% cree que el
control recurrente es la más adecuada y también consideraron el
control posterior que es el 17%.
TABLA Nº 10
A la pregunta: ¿Usted está de acuerdo que el alcance de los
informes de Auditoría Forense es importante para la detección
de corrupción y fraude en la EPS Mantaro Jauja S.A.?
a) SI 11 61%
b) NO 5 28%
c) NO OPINA 2 11%
TOTAL 18 100%
118
Interpretación: El 61% de los encuestados considera que el
alcance de los informes de Auditoría Forense es importante para la
detección de corrupción y fraude en la EPS Mantaro Jauja S.A.,
mientras que el 28 % señala lo contrario y el 11% no sabe no
opina.
TABLA 11
a) SI 11 61%
b) NO 4 22%
c) NO OPINA 3 17%
TOTAL 18 100%
119
Interpretación: Como se muestra en el grafico la mayoría de las
personas encuestadas afirmaron que existe control interno dentro de la
EPS Mantaro Jauja S.A., por el hecho que existe un control en asistencia,
tardanzas y si se encuentran en sus áreas correspondientes en horas de
trabajo, mas no evalúan el desempeño que efectúa cada trabajador en el
área correspondiente
HIPOTESIS GENERAL
120
EPS Mantaro S.A., queda contrastado que la Hipótesis ha resultado
congruente con la realidad y el futuro de la EPS Mantaro S.A., por
tanto es factible de verificación en el contexto del trabajo llevado a
cabo.
121
CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA FORENSE
122
I. ARCHIVO PERMANENTE-CODIGO GENERAL. P
123
ARCHIVO PERNAMENTE
CODIGO CONTENIDO
P8 PIA-PIM
124
II. ARCHIVO DE PLANIFICACION-CODIGO
GENERAL. L de A
125
ARCHIVO DE PLANIFICACION
CODIGO CONTENIDO
L1 MEMORANDUM DE PLANIFICACION.
L2 PROGRAMA DE AUDITORIA.
PLANIFICACION GENERAL
PLANIFICACION ESPECÍFICA
126
4.2. MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
127
En cumplimiento al Contrato Nº 0012-2011-EPSMSA suscrito con la
Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento y Alcantarillado Mantaro
S.A., en el que se establecen los siguientes objetivos:
1. 1. Objetivos Generales
128
2. ALCANCE DEL EXAMEN
La auditoría se realizara en concordancia con las Normas de Auditoria
de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), las Normas de
Auditoria Gubernamental (NAGU’s) las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA’s) y el Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU).
Comprenderá la revisión selectiva y el análisis de las operaciones,
registros y documentación sustentatoria de los componentes de
tesorería, contabilidad, así como los sistemas administrativos de
planificación y presupuesto, durante el periodo comprendido entre
enero 2010 – diciembre 2011.
129
B. Actividad Principal:
Realiza todas las actividades vinculadas a la prestación de los
servicios de Agua potable y Alcantarillado Sanitario y pluvial.
C. Misión, Visión y objetivos de la entidad
C.3 Objetivos:
Preservar el medio ambiente y los recursos hídricos en el
ámbito de la empresa para el servicio de saneamiento.
Ampliar la cobertura del servicio de saneamiento en el
ámbito de la empresa.
Generar programas y proyectos de inversión con
participación de fuentes de financiamiento externa.
Sostener el ordenamiento tarifario en el cumplimento de las
metas de gestión del PMO.
Sensibilizar a la población usuaria en el correcto consumo
del servicio de saneamiento con la participación del capital
humano de la empresa.
Mejorar la atención y satisfacción de los usuarios.
Sensibilizar y comunicar el ordenamiento tarifario a todos los
grupos de interés de la empresa.
Fortalecer la infraestructura y equipamiento de saneamiento.
130
Implementar la gestión y la operación del catastro técnico y
comercial de la empresa.
Adecuar el servicio de saneamiento a la regulación del
sector.
Fortalecer el capital humano en: gestión, comercialización y
operación; a los propósitos de la empresa en el sector de
saneamiento.
Mejorar la infraestructura física y la tecnología en la gestión
de la empresa.
Implementar sistemas de información, comunicación y
control de la empresa.
Desarrollar programas de mejora organizacional acorde a la
gestión de procesos y calidad en el sector de saneamiento.
131
F. Principales financiamientos obtenidos por la entidad
Venta de Bienes y Servicios.
Derechos Administrativos.
G. Ubicación :
H. Accionistas
I. De la Estructura Orgánica:
Directorio.
Gerencia General.
132
Oficina de Contabilidad General.
133
5. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
TOTAL INGRESOS
INGRESOS POR AÑOS
R. VENTAS
134
Ambiente de Control: En lo que respecta a recaudación de ingresos,
depósitos de ingresos y administración de fondo fijo, será el tesorero
quien participe directamente. El control de la recaudación de ingresos y
los depósitos realizados se realiza; a través de los recibos por
prestaciones de los servicios que brinda la EPS Mantaro, vouchers de
depósitos, conciliaciones bancarias, etc. Sin embargo, de acuerdo al
análisis del registro de ingresos por caja se ha determinado un faltante de
S/. 29,999.31nuevos soles, según se expone en el siguiente cuadro:
INGRESOS DIFERENCIAS
Riesgo de Auditoria.
135
7. PERSONAL DE AUDITORIA
Programación 02 01 35
Trabajo de 17 02 500
Campo
Preparación de 10 02 100
Informes
Elevación del 1 1 08
Informe
TOTAL 30 06 643
8. EQUIPO DE AUDITORIA
ESPECIALISTAS
136
4.3. PROGRAMA DE AUDITORIA
137
PROCEDIMIENTOS GENERALES
OBJETIVO GENERAL: Preparar y condicionar el trabajo de auditoría a fin de ejecutar las labores
centrando el interés en los asuntos más significativos de la EPS Mantaro S.A.
Tarea Responsable e
f.
Descripción
Totales1
Nombre
Inicio
H-H1
Nº
Fin1
H/H
P/T
Proc.
A. PROCEDIMIENTOS GENERALES
Entrevístese con el Titular de la entidad y hacer entrega del
1.
oficio de acreditación. Asimismo, sostenga entrevistas con las
autoridades y funcionarios a fin de comunicar el inicio del
examen especial y obtener información sobre los aspectos de
organización y administración de la entidad edil.
138
Ejecute los pasos necesarios para la comprensión, estudio y
evaluación del sistema de control interno.
7.
139
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS RESPECTO AL ÁREA CAJA Y
BANCOS
Tarea Responsable e
f.
Descripción
Totales1
Nombre
Inicio
Nº
H-H1
H/H
Fin1
P/T
Proc.
A. OBJETIVOS
El efectivo propiedad de la entidad está incluido en el
balance. (Propiedad)
140
Evaluar el Sistema de Control Interno.
B. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
141
Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas
de los empleados que manejan efectivo y valores para
establecer la protección de la entidad.
C. PRUEBAS SUSTANTIVAS
142
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS RESPECTO A CUENTAS POR
COBRAR
Tarea Responsable e
f.
Descripción
Totales1
Nombre
Inicio
Nº
H-H1
H/H
Fin1
P/T
Proc.
A. OBJETIVOS
Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si
tienen origen en operaciones de ventas
B. B. PROCEDIMIENTOS
143
Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.
144
Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se
registra en esta cuenta cualquier deuda que los
accionistas hayan contraído con la empresa por conceptos
diferentes a lo que todavía deban del capital que
suscribieron.
145
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS RESPECTO A INGRESOS
Tarea Responsable e
f.
Descripción
Totales1
Nombre
Inicio
Nº
H-H1
H/H
Fin1
P/T
Proc.
A. OBJETIVOS
Comprobar que el estado de pérdidas y ganancias se
incluyan únicamente las ventas reales, evitándose las
operaciones ficticias por servicios no rendidos.
B. B. PROCEDIMIENTOS
146
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS RESPECTO A EGRESOS
Tarea Responsable e
f.
Descripción
Totales1
Nombre
Inicio
Nº
H-H1
H/H
Fin1
P/T
Proc.
A. OBJETIVOS
Comprobar que el estado de pérdidas y ganancias se
incluyan únicamente los gastos incurridos, evitándose
las operaciones ficticias por compras y/o servicios no
rendidos.
B. B. PROCEDIMIENTOS
147
4.4. COMPRENSION DE OPERACIONES DE LA
ENTIDAD
1.3 Planeamiento:
148
SECCION 2: OPERACIONES
Provincia de Jauja
Distrito Sausa
Distrito Yauyos
Provincia de Concepción
Distrito Concepción
Provincia de Chupaca
Distrito Chupaca
149
SECCION 3: ESTRUCTURA FINANCIERA
SECCION: 4 PERSONAL
150
4.5. COMPRENSION DEL AMBIENTE DE CONTROL
INTERNO
PRINCIPIOS
Integridad
Transparencia
Trabajo en equipo
151
VALORES
Honestidad
Tolerancia
Responsabilidad
Puntualidad
Solidaridad
152
COMPRENSION DEL AMBIENTE DE CONTROL
153
4.6. EVALUACION ADICIONAL DE LA
ESTRUCTURA ORGANICA PARA FINES DE
DETECCION DE CORRUPCION Y FRAUDE
154
PAPEL DE TRABAJO B: EVALUACION ADICIONAL DE LA
ESTRUCTURA ORGANICA PARA FINES DE DETECCION DE
CORRUPCION Y FRAUDE
155
4.7. EVALUACION ADICIONAL DE LOS METODOS
PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD PARA FINES DE
DETECCION DE CORRUPCION Y FRAUDE
156
PAPEL DE TRABAJO C: METODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
157
4.8. EVALUACION ADICIONAL DE POLITICAS DE
PERSONAL PARA FINES DE DETECCION DE
CORRUPCION Y FRAUDE
158
PAPEL DE TRABAJO D: EVALUACION ADICIONAL DE POLITICAS
DE PERSONAL PARA FINES DE DETECCION DE CORRUPCION Y
FRAUDE
159
4.9. EVALUACION ADICIONAL DEL
COMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
REGLAMENTOS PARA FINES DE DETECCION
DE CORRUPCION Y FRAUDE
160
PAPEL DE TRABAJO E: CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
REGLAMENTOS
161
4.10. HOJA DE TRABAJO ADICIONAL CON
RESPECTO A LA COMPRENSION Y
EVALUACION DE SISTEMAS DE
CONTABILIDAD Y SUS PROCEDIMIENTOS
PARA FINES DE ASIGNACION DE
CORRUPCION Y FRAUDE.
162
HOJA DE TRABAJO ADICIONAL A LA COMPRENSION Y
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y SUS
PROCEDIMIENTOS PARA FINES DE ASIGNACION DE CORRUPCION
Y FRAUDE.
163
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA FORENSE
CODIGO GENERAL: F
PAPELES DE TRABAJO
164
(Se incluye un enunciado de la forma de ordenación y codificación básica
de dichos papeles, adicionando una muestra de los mismos, a través de
procedimientos desarrollados fundamentalmente relativos a verificar
hechos de presunta corrupción y fraude.)
CODIGO CONTENIDO
F1 BALANCE DE COMPROBACION.
F2 ESTADOS FINANCIEROS.
FA CAJA Y BANCOS.
FD EXISTENCIAS
FE CARGAS DIFERIDAS
FF INVERSIONES EN VALORES
FH INVERSIONES INTANGIBLES.
FK OTROS ACTIVOS
165
FP INGRESOS DIFERIDOS.
FQ CAPITAL SOCIAL
FR RESERVAS
DESARROLLO DE PROCEDIMIENTO
Investigación 047-2011.
Investigación N° 0070-2011.
Libros de Bancos Auxiliar de Cta. Cte. N° 400 1401421 0 71
Libro Bancos, Banco de Crédito; Cta. Cte. N° 400 1401421 0
71.
Libro Bancos, Banco de Crédito; Cta. Cte. N° 400 1482415 0
91
Libro Bancos, Banco de Crédito, Cta. Cte. N° 0431005549
Libro Bancos, Banco de la Nación; Cta. Cte. N° 0107883
Libro Bancos, Banco de WIESE SUDAMERIS; Cta. Cte. N°
0107009211000054539
Caja Municipal cuenta N° 107009211000054539
Libro diario (años 2010 y 2011).
Libro Mayor (años 2010 y 2011).
Recibo de Ingresos diarios (años 2010 y 2011).
Consistencia de Vouchers (años 2010 y 2011).
Balance general (años 2010 y 2011).
Cuaderno de ingresos diarios a caja del 1 de Enero de 2010
al 31 de diciembre de 2011
Actas de Recaudación de Fondos de la oficina de
comercialización
Resolución de Aprobación de Fraccionamiento N°
1310170002510; Resolución de Aprobación de
Fraccionamiento N° 1310170002511; Resolución de
166
Aprobación de Fraccionamiento N° 1310170002519,
Resolución de Aprobación de Fraccionamiento N°
1310170002512; Resolución de Aprobación de
Fraccionamiento N° 1310170002521; Resolución de
Aprobación de Fraccionamiento N° 1310170002520,
Vouchers de Caja y Banco CABA N° 000120; N° 010161;
061, 028, 1275; 1274, 1199, 1198, 636; 632, 617, 564;
452, 385, 376, 307, 306, 235, 117,
167
1.1. En el art. 40° Reglamento de organización y funciones del EPS
Municipal Mantaro S.A, aprobado el 04 de Octubre del 2002 se
delimita que la Gerencia General es el órgano ejecutivo de la
EPSMMSA, responsable de ejecutar todas las disposiciones
del Directorio, representa al EPS en los actos y contratos de
administración, conduce a la EPS hacia sus objetivos
cumpliendo las políticas y estrategias fijadas por sus Estatutos
y por el Directorio en el art 44° se le faculta al Gerente General
a sola firma entre otros “…firmando con el Jefe de la oficina de
Administración y Finanzas y/o el Contador General de la
Empresa, Abrir, transferir y cerrar cuentas Corrientes
bancarias; girar, endorsar y cobrar cheques; depositar, retirar,
vender y comprar valores; aceptar ,girar, renovar, descontar,
endosar, cubrir y protestar letras de cambio, vales, pagarés,
giros certificados, demás documentos civiles y mercantiles,
abrir cartas de créditos, afianzar y prestar aval, contratar
seguros y endosar pólizas; abrir operar y cancelar cuentas de
ahorro, contratar el alquiler de cajas de seguridad, abrirlas,
operarlas, cerrarlas; celebrar contratos de arrendamiento de
toda clase y naturaleza, inclusive de leasing arrendamiento
financiero, sobregirarse en cuenta corriente, con garantía o sin
ella”
El artículo 45° estipula las principales atribuciones del Gerente
General tales como:
b. Dirigir las operaciones comerciales, administrativas y
operativas de la EPS
c. Organizar el régimen interno de la EPS, usar el sello de la
misma, expedir la correspondencia, cuidar que la
contabilidad este al día, inspeccionar los libros, documentos
y operaciones de a EPS y dictar las disposiciones para el
correcto funcionamiento de la misma
168
h. Aprobar el Balance General y someterlo a aprobación del
Directorio
i. Vigilar la correcta aplicación de las normas técnicas y legales
que rigen la prestación de los servicios.
El artículo 56 del MOF estipula que la oficina de Contabilidad
General tiene como función general registrar en forma oportuna
y confiable las transacciones económicas y financiera; en base
a dispositivos legales vigentes, principios y norma de
Contabilidad generalmente aceptados a nivel de la Contabilidad
general, contabilidad presupuestal, contabilidad patrimonial y
contabilidad de costos, así como elaborar los estados
financieros en forma oportuna y regular
169
ANEXO 1
ANEXO 2
170
ANEXO 3
171
Registro de Ventas, el cual se encontró las diferencias
sustanciales.
Estos hechos han transgredido la dinámica de cuentas, la NIC
8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables
y Errores que indica en el párrafo 5° e inciso b)… Errores de
ejercicios anteriores, son las omisiones e inexactitudes en los
Estados Financieros de una entidad, para uno o mas ejercicios
anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al
utilizar información fiable que:
172
b. HEMOS VERIFICADO LA CONTABILIZACIÓN EN EL
LIBRO DIARIO Y EL LIBRO MAYOR POR LAS VENTAS, Y
LOS INGRESOS CONTABILIZADOS A CAJA SEGÚN ACTA
DE RECAUDACIÓN DE FONDOS MENSUAL. EL CUAL
ESTA PENDIENTE DE COBRO LA SUMA DE S/. 50, 115.32
(NUEVOS SOLES).
TOTAL INGRESOS
ANEXO N° 05
173
hizo la entrega), que es el instrumento que se debe contabilizar
en libro diario a nivel de (03) dígitos, del cual no efectuaron los
asientos con montos reales.
TOTAL INGRESOS
174
De la verificación y comparación de los Ingresos a Caja según
acta de Recaudación de Fondos se ha encontrado una
diferencia de S/. 51, 661.70 (Nuevos Soles), en los periodos
comprendidos entre enero 2010 y diciembre 2011. La
demostración de los ingresos mensuales se encuentra en el
ANEXO N° 06
PRESTAMOS 459.00
COACTIVO 9, 712.10
Alcantarillado 300.00
DESCUENTO -120.00
175
Los recibos de ingresos diarios es un documento para
demostrar de la entrega de la recaudación diaria efectuada por
la cajera, y la entrega correspondiente al tesorero, en donde
firma la cajera y tesorero, encontrándose deficiencias en
muchos recibos que no se encuentran la firma de los dos
encargados y haciendo la comparación con el acta de
recaudación de fondos diarios allí se encuentra las diferencias
por estar considerado en el ingreso diario varios ítems aparte
de la entrega de efectivo y cheques.
176
Publico¨ de fecha 08/04/2011, la Resolución Directoral N° 004-
2011-EF/51.01 que aprueba el ¨Proyecto de manual de
procedimientos para las acciones de saneamiento contable de
las entidades gubernamentales de fecha 19/05/2011¨, y las
Normas complementarias del Saneamiento Contable.
TOTAL INGRESOS
CAJA BANCOS
177
Los Depósitos en Cuenta Corrientes del EPS
Municipal MANTARO S.A de la Recaudación de
fondos por: Ingresos de Pensiones de Agua, Conexión
de Agua; Conexión de Alcantarillado y Otros Ingresos
en el periodo de enero 2010 a diciembre 2011; según
el Libro Bancos Cuenta Corriente asciende a S/ 2, 132,
204.86
178
debe ser corregido teniendo en cuenta las Normas Contables,
la Ley N° 29608 y las Normas complementarias del
Saneamiento Contable.
4, 519.00 4, 519.00
179
CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER
180
4690908 ASIGNACION PROVICIONAL CTS 1055.7
7, 909.00 7, 909.00
181
f. Efectuando la conciliación del punto (d) contabilización
en los libros principales diario y mayor por los ingresos a
caja y los depósitos comparados con el punto (e) para
disminuir el saldo caja existe una diferencia no
depositadas por el monto de S/.240, 070.53
182
1.6. Fraccionamiento de Deudas dejadas de pagar a la SUNAT
en el periodo del 2010 al 2011.
183
SOCIEDAD DE AUDITORIA J & Y AUDITORES Y CONSULTORES S.C.
INFORME Nº 001-2013-SOA/J&Y DE LA
AUDITORIA FORENSE A LA EPS MANTARO
JAUJA – REGION JUNIN, FAVORECIMIENTO
PERSONAL, CON UN ACTO DE COLUSION
REFERIDO A LA RECAUDACION DE INGRESOS
DIARIOS, PERJUDICANDO A LA EPS MANTARO
JAUJA POR S/.421,513.25
HUANCAYO – PERÚ
2013
184
SINTESIS GENERAL
INFORME Nº 001-2013-SOA/J&Y
CONTENIDO
I. INTRODUCCION
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
VI. FIRMAS
185
I. INTRODUCCION
ESPECIALISTAS
• Abogado : Daniel Rojas Santana.
1.2. ANTECEDENTES QUE DIERON LUGAR A LA AUDITORIA
186
General de Sociedades, Ley N° 26338 Ley General de Servicios de
Saneamiento y su Reglamento el D.S. N° 09-95-PRES, Ley N°
24948 Ley de la Actividad Empresarial del Estado. Asimismo, la
EPS MUNICIPAL MANTARO S.A. se encuentra normada por el
Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Dirección
Nacional de Presupuesto Público, en el sistema presupuestal,
considerado como como Entidad de Tratamiento
Empresarial (ETE), y en el sistema contable se rige por la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública. Asimismo, la EPS MUNICIPAL
MANTARO S.A. está regulado y supervisado por la SUNASS y
sujetos a control por la Contraloría General de la Republica.
El ámbito de su responsabilidad para la prestación de los servicios
de saneamiento comprende los Distritos de Sausa, Yauyos y Jauja
de la Provincia de Jauja, Distritos de Nueve de Julio y Concepción
de la Provincia de Concepción, y el Distrito de Chupaca de la
Provincia de Chupaca y administra por encargo de los usuarios la
localidad de San Jerónimo del Distrito de San Jerónimo de Tunán
de la Provincia de Huancayo. En la actualidad, cuenta con las
Zonales de Jauja, Concepción y Chupaca, administradas por
Gerentes Zonales, en tanto la Sede Central se encuentra en la
ciudad de Concepción Av. Mariscal Castilla N° 582.
187
g) Ley Nº 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la Republica
h) Ley Nº 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado
i) Ley Nº 29142 Ley del Presupuesto del Sector Publico
j) Resolución de Intendencia Nº 017-98-SUNASS-INF
k) D.S. Nº 067-2008-PCM
l) D.S. Nº 031-2008-VIVIENDA
m) REGLAMENTO DE PRESTACION DE SERVICIOS DE
AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LA ENTIDAD
PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO
MANTARO SOCIEDAD ANONIMA
188
características y posibilidades de eficiencia, eficacia, economía y
transparencia.
189
1.7. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Nombres y Nº de
Cargo
Apellidos oficio/Notificacion
Ing. Donald
GERENTE
Enrique Berríos 056-2013-SOA/JY
GENERAL
Martínez
190
1.8. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
II. OBSERVACIONES
191
Se ha encontrado una diferencia de S/. 29, 999.31 (Nuevos
Soles), el cual estamos demostrando con el cuadro de resumen
anual, la diferencia contable también se demuestra en forma
mensual que se detalla en el ANEXO N° 1.
192
h. HEMOS VERIFICADO LA CONTABILIZACIÓN EN EL
LIBRO DIARIO Y EL LIBRO MAYOR POR LAS VENTAS, Y
LOS INGRESOS CONTABILIZADOS A CAJA SEGÚN ACTA
DE RECAUDACIÓN DE FONDOS MENSUAL. EL CUAL
ESTA PENDIENTE DE COBRO LA SUMA DE S/. 50, 115.32
(NUEVOS SOLES).
ANEXO N° 02.
193
efectúa el Registro de Ventas y los ingresos. Esto trae como
consecuencia cuantitativa la suma de S/. 50, 115.32, el cual se
encuentra en cuentas por cobrar en el Libro Diario y Mayor.
ANEXO N° 03
194
PRESTAMOS 459.00
COACTIVO 9, 712.10
ALCANTARILLADO 300.00
DESCUENTO -120.00
TOTAL 2, 365,360.39
195
personal que efectúa los asientos contables correspondientes.
Esto trae como consecuencia la diferencia cuantitativa por la
suma de S/. 51, 661.70, el cual debe ser corregido teniendo en
cuenta las Normas Contables, y la Ley N° 29608 Ley que
aprueba la cuenta general de la Republica del ejercicio fiscal
2011 – Art 3° se dispone a realizar el saneamiento contable de
las entidades publica cuyo plazo de implementación y
aplicación vence el 31 de Diciembre del presente año. Pese a
haberse aprobado mediante ley en el ejercicio 2009, la Ley
29812 Ley del Presupuesto del Sector Publico para el año
fiscal 2012, Resolución Directoral N° 012.2011- EF/93.01, que
aprueba la directiva N° 003.2011-EF/93.01 ¨Lineamientos
básicos para el proceso de saneamiento contable en el sector
Publico¨ de fecha 08/04/2011, la Resolución Directoral N° 004-
2011-EF/51.01 que aprueba el ¨Proyecto de manual de
procedimientos para las acciones de saneamiento contable de
las entidades gubernamentales de fecha 19/05/2011¨, y las
Normas complementarias del Saneamiento Contable.
196
Alcantarillado y Otros Ingresos fue por un importe total
de S/. 2, 417, 022.09
ANEXO N° 04
197
efectúa el Registro de los ingresos. Esto trae como
consecuencia cuantitativa la suma de S/. 284, 817.23 el cual
debe ser corregido teniendo en cuenta las Normas Contables,
la Ley N° 29608 y las Normas complementarias del
Saneamiento Contable.
4, 519.00 4, 519.00
198
De las revisiones efectuadas en el Libro diario en el mes de
diciembre del 2010 en los folios N° 1125 Y 1126, se
encuentra involucrado los comprobantes en el asiento
contable que disminuye la cuenta Caja que es como sigue:
EMBARGO PRINCIPALES
4690409 CLIENTES 3171.15
199
EMBARGO PRINCIPALES
4690409 CLIENTES 2344.15
INDEMNIZACION DESPIDO
4690907 ARBITRARIO 523.85
INDEMNIZACION DESPIDO
4690907 ARBITRARIO 1293.45
17,953.70 17,953.70
200
DESCRIPCION DEBE HABER
CUENTA
7, 909.00 7, 909.00
201
2.2. Pago de Planillas de Aportes Previsionales de los
trabajadores de la Empresa EPS Municipal Mantaro S.A
dejados de pagar de los años 2010 y 2011
202
III. RESULTADOS Y DISCUSIÓN
203
Alcantarillado y Otros Ingresos en el periodo de enero 2010 a
diciembre 2011; que deberá ser esclarecida por el ex Gerente Sr.
Luis Mallqui Ugarte; ex Tesorero Sr. Juan Paz Rios; ex Contador
Sr Alberto Gazani Rojas; conforme a sus funciones delimitadas en
el MOF y ROF.
5. Los aportes Previsionales de los trabajadores de la Empresa EPS
Municipal Mantaro S.A, no cancelados a las AFP Horizonte;
Integra y Pro futuro en los años 2010 al 2011 por la gestión del ex
Gerente Sr. Luis Mallqui Ugarte; ex Tesorero Sr. Juan Paz Rios;
ex Contador Sr Alberto Gazani Rojas. fue de S/ 21,910.55; que
genero intereses por un importe de S/ 3,830.84. en agravio del
EPS Municipal Mantaro S.A
6. Las deudas dejadas de pagar en la gestión del ex Gerente Sr.
Abel Raúl Mallqui Unchupaico; ex Tesorero Sr. Manuel Jesús
Mattos Cayturo; ex Contador Sr Román Pedro Pomalaza Gazani,
a la SUNAT, ESSALUD; IGV, Rentas de 3ra categoría; ONP; y
otros de los años 2010 y 2011 fue de S/. 15,976.00, y S/.
7,949.00 por los intereses generados en agravio del EPS
Municipal Mantaro S.A.
7. El monto total en perjuicio de la EPS Mantaro Jauja es de S/.
421,513.25
204
IV. APORTES
205
V. ANEXOS
ANEXO 01
TOTAL INGRESOS
INGRESOS POR AÑOS DIFERENCIAS
CTA 12 R. VENTAS
ENERO A DICIEMBRE
1, 219,498.66 1,190,169.36
2010 29,,329.30
ENERO A DICIEMBRE
1, 247, 638.75 1,246,968.74
2011 670.01
ANEXO 02
TOTAL INGRESOS
ENERO A DICIEMBRE
2010 1, 219, 498.66 1, 188, 334.73 31, 163.93
ENERO A DICIEMBRE
2011 1, 247, 638.75 1, 228, 687.36 18, 951.39
206
ANEXO 03
TOTAL INGRESOS
ENERO A DICIEMBRE
2010 1, 188, 334.73 1, 187,559.18 775.56
ENERO A DICIEMBRE
2011 1, 228, 687.36 1, 177,801.22 50, 886.14
ANEXO 04
DESCRIPCION TOTAL
ANEXO 05
DESCRIPCION TOTAL
207
ANEXO 06
DESCRIPCION TOTAL
Intereses S/.7,949.00
VI. FIRMAS
208
CONCLUSIONES
Mantaro S.A.
209
consideración de la justicia; quien se encargará de analizar, juzgar y
210
RECOMENDACIONES
dignidad profesional.
211
aumentará el grado de interés en la investigación por parte de los
presente.
212
IV. BIBLIOGRAFIA
Ediciones.
Bogotá, CEJA.
213
ANEXOS
214
ANEXO N.° 1
NIVEL FRAUDE Y CORRUPCIÓN
EPS MANTARO
NIVEL
LEVE MODERADO GRAVE MUY GRAVE
DELITO
FALSIFICACIÓN DE
FACTURAS Y OTROS X
DOCUMENTOS
DENUNCIAS POR
APROPIACIÓN ILÍCITA X
VOLVER A CONTRATAR A
FUNCIONARIOS INMERSOS X
EN CORRUPCIÓN
PROCESOS DE SELECCIÓN
DIRECCIONADOS X
215
ANEXO N° 2
DESCRIPCION CANTIDAD
8 trabajadores
N° DE TRABAJADORES INVOLUCRADOSa
10 denuncias
N° DE DENUNCIASb
216
MATRIZ DE CONSISTENCIA
METODOLOGIA:
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES E INDICADORES NIVEL Y TIPO DE
INVESTIGACION
GENERAL: GENERAL : GENERAL :
¿Cómo deben estructurarse los procesos de Aplicar los procesos de la auditoria forense Si la aplicación de los procesos es favorable X = Procesos de la auditoría forense METODOLOGIA:
la auditora forense para luchar contra el que permitirán luchar contra el fraude y entonces influye directamente en la auditoria
fraude y la corrupción en las Empresas corrupción en las Empresas Prestadoras de forense para luchar contra el fraude y la X1= Procesos y procedimientos NIVEL: DESCRIPTIVO
Prestadoras de Servicios de la Región Junín? Servicios de la Región Junín. corrupción en las Empresas Prestadoras de aplicados durante el desarrollo de
Servicios de la Región Junín. la Auditoría Forense TIPO: APLICADO
2. ¿Qué actividades de control se utilizara 2. Ejecutar las actividades de control que se 2. A mayor actividad de control a utilizarse en
para detectar el nivel de fraude y utilizara para prevenir y determinar el el informe de la auditoria forense y que
corrupción en las Empresas Prestadoras nivel de fraude y corrupción en las abarca en el fraude y corrupción entonces
de Servicios de la Región Junín? Empresas Prestadoras de Servicios de la incide directamente en las Empresas
Región Junín. Prestadoras de Servicios de la Región Junín.
3. ¿En qué medida el informe de auditoría 3. Emitir un informe de auditoría forense que 3. La prevención y lucha contra el fraude y la
forense contribuirán en la lucha contra contribuyan en la lucha contra el fraude corrupción en las Empresas Prestadoras de
el fraude y corrupción en las Empresas y corrupción en las Empresas Servicios de la Región Junín será eficaz, a
Prestadoras de Servicios de la Región Prestadoras de Servicios de la Región medida que se implementan y consideran
Junín? Junín. las recomendaciones establecidas en el
informe de auditoría forense.