Entreprises

Droit
Droit privé
public

Individuelle Sociétés EPIC

De personnes SARL De capitaux

SNC
SA

SCS
SCA

Qualités personelles des associés

Limitation de la responsabilité aux seuls

apports

EPIC = Etablissements publics à caractère industriel et commercial
SNC = Société en nom collectif
SCS = Société en commandite simple
SA = Société anonyme
SCA = Société en commandite par actions
 Débit 3461 ACAS

DSV

Crédit 1111 Capital social

Débit 5141 Banque

Constitution de la SA Libération des fonds (capital)

Crédit 3461 ACAS

Débit 2111 Frais de constitution

Règlement des frais de
constitution
Crédit 5141 Banque

DSV = Déclaration de souscription et de versement
 Libération à la date de constitution
Date de constitution 01/04/N
Capital social  20 000 125,00 2 500 000,00
Libération à la date de constitution 1/4
Frais de constitution  25 000,00

Appel et libération du 1ier quart 01/10/N 1/4

Appel et libération du 2ième quart 01/03/N+1 1/4
Appel et libération du 3ième quart 01/09/N+1 1/4
Actionnaire défaillant M. NADI
M. NADI n'a pas pu libérer le 3ième quart
Le 01/10/N+1, la société a procédé à sa mise en demeur,
Le 01/01/N+2, la société à mis en execution ses actions.
Nombre d'actions souscrites 4 000 375 000,00 375000
Prix de cession de ses actions 360 000,00 15 000,00
Frais de cessions hors taxe 300,00
Mise en demeure 01/10/N+1
Cession des actions de M. NADI pour
I'intérêt de retard hors taxe 2 850,50

01/04/N
3461 Associés comptes d'apports en société 2 500 000,00
1111 Capital social 2 500 000,00
Déclaration de souscription et de versement

d°
5141 Banque  625 000,00
1119 Actionnaires- capital SNA 1 875 000,00
3461 Associés comptes d'apports en  2 500 000,00 625000
Libération du 1ier quart.

d°
2111 Frais de constitution 25 000,00
5141 Banque 25 000,00
Règlement des frais de constitution.

01/10/N
3462 Actionnaires- capital souscrit et appelé non versé 625 000,00
1119 Actionnaires- capital SNA 625 000,00
Appel du 1ier quart.

d°
5141 Banque 625 000,00
3462 Actionnaires- capital soscrit et  625 000,00
Libération 1ier quart.
 01/03/N+1
3462 Actionnaires- capital souscrit et appelé non versé 625 000,00
1119 Actionnaires- capital SNA 625 000,00
Appel du 2ième quart.

d°
5141 Banque 625 000,00
3462 Actionnaires- capital soscrit et  625 000,00
ième
Libération  du 2  quart.

01/09/N+1
3462 Actionnaires- capital souscrit et appelé non versé 625 000,00
1119 Actionnaires capital souscrit -  625 000,00
ième
Appel du 3  quart.

d° 625 000,00
5141 Banque 500 000,00 16000*125/4
3462 Actionnaires- capital souscrit et  500 000,00
Libération 3ième quart.

01/01/N+2
5141 Banque 484 670,00
6147 Services bancaires 300,00
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 30,00
3462 Actionnaires- capital soscrit et appelé non versé 125 000,00 4000*125*0,25
4468 Autres comptes d'associés créditeurs 360 000,00 375000
Relevé bancaire

d°
4468 Autres comptes d'associés créditeurs 3 465,55 D C
6147 Services bancaires 300,00 Autres comptes d'associés créditeurs
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 30,00 3 465,55 360 000,00
7381 Intérêts et produits assimilés 2 850,50 SC356534,45
4455 Etat-TVA facturée 285,05
Répercution des frais et imputation des intérêts de retard

d°
4468 Autres comptes d'associés créditeurs 356 534,45
5141 Banque 356 534,45         375 000,00 
Relevé bancaire         356 534,45 
Perte défaillant           18 465,55 
Date de constitution 01/03/2007 01-mars
61671 Droits d'enregistrements et de timbre 1 330,00
Actif V.O A ou P V.N.A Passif Montants 5161 Caisse 1 330,00
Actif immobilisé Financement permanent Quittance n°…
Immobilisations corporelles Capitaux propres
Terrain 100 000,00 100 000,00 Capital personnel 170 000,00
Construction 50 000,00 25 000,00 25 000,00 Passif circulent H.T
I.T.M.Outillage 50 000,00 25 000,00 25 000,00 Dettes du passif circulant 01-mars
M.M de bureau 20 000,00 15 000,00 5 000,00 Fournisseurs 48 000,00 61678 Autres impôts, taxes et droits assimilés 150,00
Actif circulant H.T 0,00 5161 Caisse 150,00
Stock 0,00 Quittance n°…
Marchandises 30 000,00 5 000,00 25 000,00
Créances 0,00
Clients  25 000,00 2 000,00 23 000,00
Trésorerie 0,00 01-mars
Trésorerie-actif 0,00 61678 Autres impôts, taxes et droits assimilés 200,00
Banque 15 000,00 15 000,00 5161 Caisse 200,00
Quittance n°…
Total 290 000,00 72 000,00 218 000,00 Total 218 000,00

Apports en numéraire 170 000,00
01-mars
N. B : Le passif est imputable aux marchandises en stock 61678 Autres impôts, taxes et droits assimilés 850,00

5161 Caisse 850,00

Quittance n°…

Eléments Droits d'enrgistrement
Apports à titre pur et simple 0,50%
Apports à titre onéreux d°
Marchandises 1,00% 61671 Droits d'enregistrements et de timbre 300,00
Créances 1,00% 5161 Caisse 300,00
Mobilier matériel de bureau 3,50% Quittance n°…
Biens immeubles 5,00%
Fonds commercial 
Ordinaire 5,00%
Cinéma, café, hôtel et débit de boisons 10,00% d°
61678 Autres impôts, taxes et droits assimilés 183,33 220 / 1,2
Droits d'enregistrements 34552 Etat - T. V. A. récupérable sur charge 36,67
Eléments Valeurs Droits d'enrgistrement
Montants 5161 Caisse 220,00
Apports à titre pur et simple 218 000,00 0,50% 1 090,00 Facture n°
Apports à titre onéreux 48 000,00 0,50% 240,00
Total  266 000,00 1 330,00

Taxe notariale
Eléments Valeurs Taxes notarialeMontants d°
Apports en numéraire 170 000,00 0,50% 850,00 61365 Honoraire (notaire) 4 000,00 4 400 / 1,1
Total  170 000,00 850,00 34552 etat - T. V. A. récupérable sur charge 400,00
5161 Caisse 4 400,00
Autres frais de constitution Facture n°
Eléments Montants
Enregistrement du contrat de bail 300,00
Certificat négatif 150,00
Dépôt des statuts 200,00 d°
Honoraires du notaire TTC (10%) 4 400,00 ht=4400/1,1 61365 Honoraire (commissaire aux comptes) 5 000,00 6000 / 1,2
Honoraires du commissaire aux comptes TTC (20%) 6 000,00 ht=6000/1,2 34552 etat - T. V. A. récupérable sur charge 1 000,00
Annonces légales TTC (20%) 220,00 ht=220/1,2 5161 Caisse 6 000,00
Total 11 270,00 Facture n°

Total des frais de constitution HT 12 013,33
d°
 3461 Associés - comptes d'apports en société 340 000,00
1111 Capital social 340 000,00
Promesse d'apport

d°

5141 Banque 170 000,00

3461 Associés - comptes d'apports en société 170 000,00
Libération de l'apport en numéraire

d°
2311 Terrain 100 000,00
2321 Constructions 25 000,00
2331 I. T. M. O. 25 000,00
2340 M. M. B. 5 000,00
3111 Marchandises 25 000,00
3421 Clients  23 000,00
5141 Banque 15 000,00
4411 Fournisseurs 48 000,00
3461 Associés - comptes d'apports en société 170 000,00
Libération de l'apport en nature

d°
2111 Frais de constitution 12 013,33
1330+150+200+850+300+183,33+4000+5000 7197 Transferts de charges d'exploitation 12 013,33
Relevé bancaire

31-déc
taux = 100/ 5 12 013,33 * 20% 61991 D. E. A.  2 402,67
12013,33*20% 28111 Amortissements 2 402,67
Dotation

Totaux 755 866,00 755 866,00

 En numéraire

Par apports nouveaux Mixte

En nature
Mixte
Augmentations
Par incorporation de réserves Dettes ordinaires (Fournisseurs)

Par conversion de dettes Comptes courants associés

Modifications du capital Des titres de créances (obligations)

Capital totalement libéré

Motivées par des pertes

Capital partiellement libéré

Réductions
Amortissement du capital

Non motivées par des pertes Remboursement du capital

Rachat de propres actions

 Minimum 1/4 du
Libération Totale capital au moment de
l'augmentation

En numéraire

Libération partielle

Apports nouveaux Mixte

Augmentation Délai max de 3ans pour

la libération du reste
Incorporation des
En nature
réserves

Nominale Capital social / Nmbre dactions

Valeur d'une
action
Intrinsèque Situation nette / Nombre d'actions

Situation nette (t) = Actif net (t) = Total actif (t) - Dettes (t)
Situation nette (t) = Situation nette (t-1) + Résultat (t)
 Bilan au 31/12/N
Actif Passif
Eléments V.O A/P VNC Eléments Montants
Capital social 10 000 100,00 1 000 000,00
Réserve légale 950 000,00
Autres réserves 450 000,00
Résultat 125 000,00
Dettes 650 000,00
Totaux 5 250 000,00 ######## 3 175 000,00 Total 3 175 000,00

Situation nette 31/12/N 3175000-650000 2 525 000,00

Valeur de l'action 31/12/N
Nominale 100,00
Intrinsèuque = SN/Nmbre d'actions = 2525000/10000 252,50

Valeur nominale

Augmentation du Emission => PRix V. Nominale ≤ Prix d'émission ≤ V. Intrinsèque

nombre d'action d'émission

Augmentation

Augmentation du Prime d'émission = Prix d'émission - Nominal

nominal

La prime d'émission est à libérer en totalité au moment de l'augmentation du capital

On crédite le 4462 versements reçus sur augmentation du capital
Prime d'émission *Nombre d'actions à emettre
Minimum à verser * Nombre d'actions à emettre

Date d'augmentaion 28/03/N
Capital social 10 000 100,00 1 000 000,00
Valeur intrinsèque 252,50
Prix d'émission 160,00
Nombre d'actions à emettre 10 000
Frais d augmentaion 25 000,00
Libération du minimum légal
28/03/N
5141 Banque 850 000,00 10000*100*25%+10000*(160-100)
4462 AVRSAC 850 000,00
Relevé bancaire

4462 AVRSAC 850 000,00

1119 ACSNA 750 000,00 10000*100*75%
1111 Capital social 1 000 000,00 10000*100
1121 Prime d'émission 600 000,00 10000*(160-100)

2113 Frais d'augmentation 25 000,00

5141 Banque 25 000,00
Relevé bancaire

Totaux 1 625 000,00 1 625 000,00

Relation entre anciènnes et nouvelles actions
Nombre d'actions anciènnes Nombre d'actions nouvelles
10000 10000
Le plus grand diviseur commun 10000
10000/10000 10000/10000
1 1
une action anciènne donne droit à une action nouvelle
Date d'augmentaion
28/03/N
Capital social 12 000 150,00 1 800 000,00
Valeur intrinsèque 240,00
Prix d'émission 190,00
Nombre d'actions à emettre 8 000
Frais d augmentaion 23 000,00
Libération du minimum légal 25%

28/03/N
Banque 620 000,00 8000*150*25%+8000*(190-150)
AVRSAC 620 000,00
Relevé bancaire

AVRSAC 620 000,00
ACSNA 900 000,00 8000*150*75%
Capital social 1 200 000,00 8000*150
Prime d'émission 320 000,00 8000*(190-150)

Frais d'augmentation 23 000,00
Banque 23 000,00
Relevé bancaire

Totaux 1 543 000,00 1 543 000,00

Relation entre anciènnes et nouvelles actions
Nombre d'actions anciènnes Nombre d'actions nouvelles
12 000 8 000
Le plus grand diviseur commun 4000
12000/4000 8000/4000
3 2
3 actions anciènnes donne droit à 2 actions nouvelles

M. "X" détient 8 actions anciènnes, on vous demande de lui déterminer le nombre d'actions nouvelles à souscrire

Actions 8
Anciènnes 3 3 2
nouvelles 2 2
A titre  Irréductible

Droit préférentiel de souscription = Val intrinsèque avant augment - Val intrinsèque après augment

(Val intrinsèque avant * nbre d'actions anciènnes + Px d'émission * nbre d'actions à émettre)
 Val intque = 
(nombre d'actions anciènnes + nombre d'actions à émettre)
DPS 240 - (240*12000+190*8000)/(12000+8000) 20

M. "X" projette de souscrire 10 actions nouvelles (à titre réductible et irréductible) combien  de DPS doit-il acquérir
4 actions nouvelles sont à souscrire à titre irréductible
6 actions nouvelles sont à souscrire à titre réductible 3 anciènnes 2 nouvelles
Achat de DPS associés à 9 - 2 = 7 anciènnes  x anciènnes 6 nouvelles
7*20dh = 140dh x = 6*3/2 9
Eléments  Montants
Capital social 10 000 150,00 1 500 000,00
Date d'augmentation 01/04/N
Par apports nouveaux
Actions émises lors de l'augmentation 5 000
Valeur intrinsèque 200,00
Prix d'émission 160,00
Souscription totale et versement du minimum légal
Frais d'augmentation du capital  25 000,00
Par incorporation d'une réserve facultative
Actions émises gratuitement 2 000

T. A. F.:
Droit global
Droit préférentiel d'attribution
Droit préférentiel de souscription
Les écritures comptables

Solution : Augmentations simultanées
Valeur de l'action après augmentation simultanée 164,71 (10000*200+5000*160+2000*0)/(10000+5000+2000)
Droit global 35,29 200-164,71
Droit préférentiel d'attribution
Relation entre nouvelles et anciennes actions 10 000 2 000 10000 164,71 X=164,71*2000/10000
DPA 32,94 2000 X 32,94
Droit préférentiel de souscription
Relation entre nouvelles et anciennes actions 10 000 5 000 10000 164,71-160 Y=(164,71-160)*5000/10000
DPS 2,35 5000 Y 2,35
 Augmentations succéssives
Apports nouveaux
Valeur intrinsèque avant augmentation par apports nouveaux
200,00
Valeur intrinsèque après augmentation par apports nouveaux
186,67 (10000*200+5000*160)/(10000+5000)
Droit préférentiel de souscription
13,33 200-186,67
Incorporation des réserves
Valeur intrinsèque après augmentation par incorporation des réserves
164,71 (10000*200+5000*160+2000*0)/(10000+5000+2000)
Droit d'attribution
21,96 186,68-164,71
Droit global
35,29 13,33+21,96

Augmentations succéssives
Incorporation des réserves
Valeur intrinsèque avant augmentation par inccorporation des réserves
200,00
Valeur intrinsèque après augmentation par inccorporation des réserves
166,67 (10000*200+2000*0)/(10000+2000)
Droit d'attribution
33,33 200-166,67
Apports nouveaux
Valeur intrinsèque après augmentation par apports nouveaux
164,71 (10000*200+5000*160+2000*0)/(10000+5000+2000)
Droit préférentiel de souscription
1,96 166,67-164,71
Droit global
35,29 33,33+1,96
Les écritures comptables :
01/04/N
5141 Banque 237 500,00
4462 Associés versements reçus sur augmentation de capital 237 500,00
Relevé bancaire

d°
4462 Associés versements reçus sur augmentation de capital 237 500,00
1119 A. C. S. N. A 562 500,00
1111 Capital social 750 000,00
Prime d'émission 50 000,00

Libération du 1ier quart.

d°
2111 Frais de constitution 25 000,00
5141 Banque 25 000,00
Règlement des frais de constitution.

1152 Réserves facultatives 300 000,00

1111 Capital social 300 000,00
Distribution de 2 000 actions gratuites

d°
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00
1119 Actionnaires capital non appelé 187 500,00

Appel du 2ième quart.

d°
11111 Capital non appelé 187 500,00
1111 Capital appelé 187 500,00

d°
5141 Banque 187 500,00
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00

Libération 2ième quart.

d°
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00
1119 Actionnaires capital non appelé 187 500,00

Appel du 3ième quart.
 d°
11111 Capital non appelé 187 500,00
1111 Capital appelé 187 500,00

d°
5141 Banque 187 500,00
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00

Libération  du 3ième quart.

d°
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00
1119 Actionnaires capital non appelé 187 500,00

Appel du 4ième quart.

d°
11111 Capital non appelé 187 500,00
1111 Capital appelé 187 500,00

d°
5141 Banque 187 500,00
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00

Libération 4ième quart.

Totaux 3 050 000,00 3 050 000,00

Eléments  Montants

Capital social 12 000 150,00 1 800 000,00 300

Date d'augmentation 01/04/N

Par apports nouveaux

Actions émises lors de l'augmentation 6 000

Valeur intrinsèque 200,00

Prix d'émission 152,00

Souscription totale et versement du minimum légal

Frais d'augmentation du capital  25 000,00

Par incorporation d'une réserve facultative

Actions émises gratuitement 3 000

T. A. F.:

Droit global

Droit préférentiel d'attribution

Droit préférentiel de souscription

Les écritures comptables

Solution : Augmentations simultanées

Valeur de l'action après augmentation simultanée 157,71 (10000*200+5000*160+2000*0)/(10000+5000+2000)

Droit global 42,29 200-164,71

Droit préférentiel d'attribution

Relation entre nouvelles et anciennes actions 12 000 3 000 10000 164,71 X=164,71*2000/10000

DPA 31,54 2000 X 32,94

Droit préférentiel de souscription

Relation entre nouvelles et anciennes actions 12 000 6 000 10000 164,71-160 Y=(164,71-160)*5000/10000

DPS 2,86 5000 Y 2,35

Augmentations succéssives

Apports nouveaux

Valeur intrinsèque avant augmentation par apports nouveaux

200,00

Valeur intrinsèque après augmentation par apports nouveaux

186,67 (10000*200+5000*160)/(10000+5000)

Droit préférentiel de souscription

13,33 200-186,67

Incorporation des réserves

Valeur intrinsèque après augmentation par incorporation des réserves

164,71 (10000*200+5000*160+2000*0)/(10000+5000+2000)

Droit d'attribution

21,96 186,68-164,71

Droit global

35,29 13,33+21,96

Augmentations succéssives

Incorporation des réserves

Valeur intrinsèque avant augmentation par inccorporation des réserves

200,00

Valeur intrinsèque après augmentation par inccorporation des réserves

166,67 (10000*200+2000*0)/(10000+2000)

Droit d'attribution

33,33 200-166,67

Apports nouveaux

Valeur intrinsèque après augmentation par apports nouveaux

164,71 (10000*200+5000*160+2000*0)/(10000+5000+2000)

Droit préférentiel de souscription

1,96 166,67-164,71

Droit global

35,29 33,33+1,96
Les écritures comptables :
01/04/N

5141 Banque 237 000,00

4462 Associés versements reçus sur augmentation de  237 000,00

capital
Relevé bancaire

d°

4462 Associés versements reçus sur augmentation de capital 237 000,00

1119 A. C. S. N. A 675 000,00

1111 Capital social 900 000,00

Prime d'émission 12 000,00

Libération du 1ier quart.

d°

2111 Frais de constitution 25 000,00

5141 Banque 25 000,00

Règlement des frais de constitution.

1152 Réserves facultatives 450 000,00

1111 Capital social 450 000,00

Distribution de 2 000 actions gratuites

d°

3462 Actionnaires capital appelé 225 000,00

1119 Actionnaires capital non appelé 225 000,00

Appel du 2ième quart.

d°

11111 Capital non appelé 225 000,00

1111 Capital appelé 225 000,00

d°

5141 Banque 225 000,00

3462 Actionnaires capital appelé 225 000,00

Libération 2ième quart.

d°

3462 Actionnaires capital appelé 225 000,00

1119 Actionnaires capital non appelé 225 000,00

Appel du 3ième quart.

d°

11111 Capital non appelé 225 000,00

1111 Capital appelé 225 000,00

d°

5141 Banque 225 000,00

3462 Actionnaires capital appelé 225 000,00

Libération  du 3ième quart.

d°

3462 Actionnaires capital appelé 225 000,00

1119 Actionnaires capital non appelé 225 000,00

Appel du 4ième quart.

d°

11111 Capital non appelé 225 000,00

1111 Capital appelé 225 000,00

d°

5141 Banque 225 000,00

3462 Actionnaires capital appelé 225 000,00

Libération 4ième quart.

Totaux 3 649 000,00 3 649 000,00

Eléments  Montants
Capital social 8 000 100,00 800 000,00 270
Date d'augmentation 01/04/N
Par apports nouveaux
Actions émises lors de l'augmentation 4 000
Valeur intrinsèque 180,00
Prix d'émission 140,00
Souscription totale et versement du minimum légal
Frais d'augmentation du capital  25 000,00
Par incorporation d'une réserve facultative
Actions émises gratuitement 2 000
T. A. F.:
Droit global
Droit préférentiel d'attribution
Droit préférentiel de souscription
Les écritures comptables
Solution :
Valeur de l'action après augmentation simultanée 142,86 (8000*180+4000*140+2000*0)/(8000+4000+2000)
Droit global 37,14 180-142,86
Droit préférentiel d'attribution
Relation entre nouvelles et anciennes actions 8 000 2 000 8000 142,86 X=142,86*2000/8000
DPA 35,71 2000 X 35,71
Droit préférentiel de souscription
Relation entre nouvelles et anciennes actions 8 000 4 000 8000 142,86-140 Y=(142,86-140)*4000/8000
DPS 1,43 4000 Y 1,43

Les écritures comptables :

01/04/
N
5141 Banque 260 000,00
4462 Associés versements reçus sur augmentation de  260 000,00
Relevé bancaire

d°
4462 Associés versements reçus sur augmentation de  260 000,00
1119 A. C. S. N. A 300 000,00
1111 Capital social 400 000,00
Prime d'émission 160 000,00
Libération du 1ier quart.

d°
2111 Frais de constitution 25 000,00
5141 Banque 25 000,00
Règlement des frais de constitution.

1152 Réserves facultatives 200 000,00

1111 Capital social 200 000,00
Distribution de 2 000 actions gratuites

d°
3462 Actionnaires capital appelé 100 000,00
1119 Actionnaires capital non appelé 100 000,00
Appel du 2ième quart.

d°
11111 Capital non appelé 100 000,00
1111 Capital appelé 100 000,00

d°
5141 Banque 100 000,00
3462 Actionnaires capital appelé 100 000,00
Libération 2ième quart.

d°
3462 Actionnaires capital appelé 100 000,00
1119 Actionnaires capital non appelé 100 000,00
Appel du 3ième quart.

d°
11111 Capital non appelé 100 000,00
1111 Capital appelé 100 000,00

d°
5141 Banque 100 000,00
3462 Actionnaires capital appelé 100 000,00
Libération  du 3ième quart.

d°
3462 Actionnaires capital appelé 100 000,00
1119 Actionnaires capital non appelé 100 000,00
Appel du 4ième quart.

d°
11111 Capital non appelé 100 000,00
1111 Capital appelé 100 000,00

d°
5141 Banque 100 000,00
3462 Actionnaires capital appelé 100 000,00
Libération 4ième quart.

1 945 000,00 1 945 000,00
 Valeur intrinsèque après
double augmentation *
Droit d'attribution
Nombre d'actions gratuites /
Nombre d'actions anciennes
Augmentations simultanées
(Valeur intrinsèque après
double augmentation - ptix
Droit préférentiel de
d'émission) * Nombre
souscription
d'actions émises / Nombre
d'actions anciennes

Droit Val Int avant incorporation de réserves -

d'attribution Val int après incorporation de réserves
Augmentations
successives
Droit préférentiel Val Int avant apports nouveaux - Val int
de souscription après apports nouveaux
Date d'émission 01/01/2017
Nombre d'obligation 1 000 Eléments  Montants
Nominal 1 000,00 Capital social 10 000 1 000,00 10 000 000,00
Taux d'intérêt 10% Date d'augmentation 01/01/18
Remboursement 31/12/ Par apports nouveaux
Durée en années 5 Actions émises lors de l'augmentation 800
Nombre de remboursement par année 1 Valeur intrinsèque 1 250,00
Annuités constants Prix d'émission 1 045,00
Emission et remboursement selon le nominal
Frais d'émission de l'emprunt HT 13 500,00
Annuité 263 797,48 (1000*1000)*10%/(1-(1+10%)^(-5))
Années Capital restant Annuité Intérêts Principal Capital restant
2017 1 000 000,00 263 797,48 100 000,00 163 797,48 836 202,52
2018 836 202,52 263 797,48 83 620,25 180 177,23 656 025,29 1045,253149
2019 656 025,29 263 797,48 65 602,53 198 194,95 457 830,34
2020 457 830,34 263 797,48 45 783,03 218 014,45 239 815,89

2021 239 815,89 263 797,48 23 981,59 239 815,89 0,00

1 000 000,00

01/01/2018
01/01/2017 1410 Emprunt obligataire 836 202,52 1000000-163797,48

2125 Frais d'émission des emprunts 13 500,00 1111 Capital social 800 000,00 800*1000

34551 Etat-TVA réup sur immob 1 350,00 1121 Prime d'émission 36 000,00 800*(1045-1000)

5141 Banque 14 850,00 Prime de conversion 202,52 836202,52-800*1045

Relevé bancaire 01/01/2017

5141 Banque 1 000 000,00 Totaux 836 202,52 836 202,52

1410 Emprunt obligataire 1 000 000,00
 Cas n°1
Eléments   Montants
Date d'augmentation 01/ 04/ N
Dette fournisseur 450 000,00
Actions émises lors de l'augmentation 2 000
Valeur intrinsèque de l'action 150
Valeur nominale de l'action 100
Frais d'augmentation du capital  22 550,00

T. A. F. :
Déterminez le montant à imputer au compte prime d'émission ;
Passez les écritures comptables

Nombre d'actions à emttere = Dette fournisseur / Valeur intrinsèque = 450000 / 150 3000
Prime d'émission = (Valeur intrinsèque - Valeur nominale)* nombre d'actions à emettre
(150 - 100)*3000 150 000,00
01/04/N
4411 Fournisseurs 450 000,00
1119 ACSNA 450 000,00
Pour solde des fournisseurs

1119 ACSNA 450 000,00

1111 Capital social 300 000,00 3000*100
1121 Prime d'émission 150 000,00 3000*(150-100)

2113 Frais d'augmentation du capital 22 550,00

5141 Banque 22 550,00
Relevé bancaire
Totaux 922 550,00 922 550,00
Cas n°1
Eléments  Montants
Date d'augmentation 01/ 04/ N
Dette fournisseur 650 000,00
Actions émises lors de l'augmentation 3 000
Valeur intrinsèque de l'action 250
Valeur nominale de l'action 200
Frais d'augmentation du capital  22 550,00

T. A. F. :
Déterminez le montant à imputer au compte prime d'émission ;
Passez les écritures comptables

Nombre d'actions à emttere = Dette fournisseur / Valeur intrinsèque = 650000 / 250 2600
Prime d'émission = (Valeur intrinsèque - Valeur nominale)* nombre d'actions à emettre
(250 - 200)*2600 130 000,00

01/04/N
4411 Fournisseurs 650 000,00
1119 ACSNA 650 000,00
Pour solde des fournisseurs

1119 ACSNA 650 000,00

1111 Capital social 520 000,00 2600*200
1121 Prime d'émission 130 000,00 2600*(250-200)

2113 Frais d'augmentation du capital 22 550,00

5141 Banque 22 550,00
Relevé bancaire
Totaux 1 322 550,00 1 322 550,00

Cas n°3 : Conversion des comptes courants
 Eléments  Montants
Capital social 4 000 150 600 000,00
Date d'augmentation 01/ 04/ N
Compte courant associé HASSAN 60 000,00
Prix d'émission 200
Frais d'augmentation du capital  16 500,00

T. A. F. :
Actions émises lors de l'augmentation
Passez les écritures comptables
Nombre d'actions à emttere = Comptes courants associés créditeurs / Prix d'émission = 60000 / 200 300
Prime d'émission = (Prix d'émission - Valeur nominale)* nombre d'actions à emettre
(200 - 150)*300 15 000,00

01/04/N
4463 CCAC 60 000,00
4462 AVRAC 60 000,00
Libération des apports

d°
4462 Ass. Vers. Reçus sur aug de capt 60 000,00
1111 Capital social 45 000,00 300*150
1121 Prime d'émission 15 000,00 300*(200-150)
  Relevé bancaire

d°
2113 Frais d'augmentation du capital 16 500,00
5141 Banque 16 500,00
Règlement des frais de constitution.

Totaux 136 500,00 136 500,00

Réduction du capital

Motivée par des Réduction - Pertes =

pertes Prime d'émission

Capital totalement
Remboursement du libéré
capital Capital
partiellement libéré

Cours du rachat > Autres charges non

Non motivée par Valeur nominal courantes = Perte
des pertes Rachat du capital
Cours du rachat < Autres produits non
Valeur nominal courants = Gain

Amortissement du Avance sur produit

Capital inchangé
capital de liquidation
Plan d'amortissement

Entrer les valeurs

Montant du prêt 1 000 000,00 € Échéancier
Taux d'intérêt annuel 10,00 % Nombre de paiements programmés
Durée du prêt en années 5 Nombre de paiements effectifs
Nombre de paiements par an 1 Total des paiements par avance
Date de début de prêt 01/01/2017 Total des intérêts
Paiements supplémentaires en option

Nom du prêteur :

Paiement
N° pmt Date de paiement Solde de départ Échéancier Paiement total Principal Intérêt Solde final
supplémentaire
1 01/01/2018 1 000 000,00 € 263 797,48 € - € 263 797,48 € 163 797,48 € 100 000,00 € 836 202,52 €
2 01/01/2019 836 202,52 € 263 797,48 € - € 263 797,48 € 180 177,23 € 83 620,25 € 656 025,29 €
3 01/01/2020 656 025,29 € 263 797,48 € - € 263 797,48 € 198 194,95 € 65 602,53 € 457 830,34 €
4 01/01/2021 457 830,34 € 263 797,48 € - € 263 797,48 € 218 014,45 € 45 783,03 € 239 815,89 €
5 01/01/2022 239 815,89 € 263 797,48 € - € 239 815,89 € 215 834,30 € 23 981,59 € - €
 Relevé des prêts
263 797,48 €
5
5
- €
318 987,40 €

Intérêt cumulatif

100 000,00 €
183 620,25 €
249 222,78 €
295 005,81 €
318 987,40 €
Eléments  Montants

Date 20/06/N

Report à nouveau déficitaire (S. D.) 375 256,99

Réduction du capital 380 000,00

T. A. F. : 20/06/N

Passez les écritures comptables nécessaires 1111 Capital social 380 000,00

1169 Report à nouveau 375 256,99

1121 Prime d'émission 4 743,01

Pour solde 

Capital social          3 800      1 000,00       3 800 000,00 

375256,99/3800          98,75  100

100*3800      380 000 

       901,25 
Eléments  Montants
Date 26/06/N
Capital social totalement libéré 10 000 150,00 1 500 000,00
Montant de la réduction 450 000,00
T. A. F. : 26/06/N
Passez les écritures comptables nécessaires 1111 Capital social 450 000,00
4461 Associés - capital à rembourser 450 000,00

d°
4461 Associés - capital à rembourser450 000,00
5141 Banque 450 000,00
Relevé bancaire

Capital Remboursement
Remboursement totalement > partie non
du capital libéré libérée
Remboursement
= partie non
libérée
Partiellement
libéré Remboursement
< partie non
libérée

Rque: La réduction du capital ne doit pas se traduire par :

une réduction du nominal à moins de 100dh
une réduction du capital à moins de 300 000dh
 Remboursement = Partie non libérée
Eléments  Montants
Date 15/11/N
Capital social partiellement libéré 10 000 400,00 4 000 000,00
Libération du capital 10 000 200,00 2 000 000,00
Montant de la réduction 2 000 000,00
T. A. F. :
Passez les écritures comptables nécessaires

15/11/N
1111 Capital social 2 000 000,00
1119 Actionnaires, CSNA 2 000 000,00
Pour solde du compte débité

Remboursement > Partie non libérée
Eléments  Montants
Date 08/09/N
Capital social partiellement libéré 10 000 400,00 4 000 000,00
Libération du capital 10 000 200,00 2 000 000,00
Partie non libérée du capital 10 000 200,00 2 000 000,00 2500000 1119 1CSNA
Montant de la réduction 10 000 300,00 3 000 000,00 500 000,00 4461Associés - capital à rembourser
Nominal restant 10 000 100,00 1 000 000,00
T. A. F. :
Passez les écritures comptables nécessaires

08/09/N
1111 Capital social 3 000 000,00
1119 Actionnaires, capital souscrit - non appelé 2 000 000,00
4461 Associés - capital à rembourser 1 000 000,00
Réduction du capital

d°
4461 Associés - capital à rembourser 1 000 000,00
5141 Banque 1 000 000,00
Relevé bancaire
 Répartition des bénéfices

Répartition des bénéfices => amortissement total des frais détablissements ou d'augmentation de capital

A ajouter après dotation de la réserve

> 0 (report bénéficiaire)
légale

Report

A déduire avant de calculer l'impôt sur

< 0 (report déficitaire)
résultat

Bénéfice *5%

Dotation de la réserve légale

Cesse d'être obligatoire si = capital

*10%

> 0 => bénéfice

Intérêts statutaire Capital social * Taux d'intérêt
Résultat

< 0 => perte

Réserves facultatives, statutaires,
Dotation des autres réserves
extraordinaires...

Solde de la répartition / nombre

Super dividendes
d'action

Report à nouveau solde créditeur

 Répartition des
binéfices

Résrve légale = Dotation des autres

Report à nouveau Intérêts satutaire Super dividende Report à nouveau (SC)
bénéfice *5% réserves

> 0 (bénéfice) à Statutaires ;

Cesse d'être
prendre après Capital social * taux Solde de répartition /
obligatoire = capital Facultatives ;
dotation de la rserve d'intérêts nombre d'actions
social * 10% Autres
légale

< 0 (perte) à déduire

du résultat avant
impôt
Enoncé
Eléments Montants
Frais d'établissement totalement amortis 11 000,00
Bénéfice après impôt 31/12/N 325 000,00
Capital social entièrement libéré 6 000 200,00 1 200 000,00 10%*capital      120 000,00 
Réserve légale 31/12/N-1 60 000,00
Limitation de la dotation de la réserve au minimum légal bénéf*5%        16 250,00 
Intérêt statutaire 6,50% solde rés lég 60 000,00
Report à nouveau (SC)  1 665,00        76 250,00 
Réserves facultatives 85 624,00
Arrondi du super dividende 1,00

T. A. F. 
Tableau de répartition des bénéfices
Ecritures comptables

Tableau de répartition des bénéfices
Eléments Montants Solde
Bénéfice après impôt 325 000,00
Réserve légale 16 250,00 325000*5% 308 750,00
Report à nouveau (SC)  1 665,00 310 415,00 308750+1665
Intérêts statutaires 78 000,00 1200000*6,5% 232 415,00
Réserves facultatives 85 624,00 146 791,00
Super dividendes 144 000,00 6000*24 2 791,00 146791/6000 = 24,46 24
Report à nouveau 2 791,00 0,00
amoussamir@yahoo.fr
Les écritures comptables

1191 Résultat net de l'exercice 325 000,00

1161 Report 1 665,00
1140 Réserve légale 16 250,00
1152 Réserve facultative 85 624,00
1161 Report à nouveau 2 791,00
4452 Etat impôts et taxes à payer 33 300,00
4465 Associées dividendes à payer 188 700,00
Suivant la décision de l'A. G. O
Totaux 326 665,00 326 665,00

326 665,00
Enoncé
Eléments Montants
Frais d'établissement totalement amortis 21 000,00
Bénéfice après impôt 31/12/N 426 000,00
Capital social entièrement libéré 8 000 150,00 1 200 000,00 120 000,00
Réserve légale 31/12/N-1 100 000,00
Limitation de la dotation de la réserve au minimum légal
Intérêt statutaire 6,50%
Report à nouveau (S. C.) 31/12/N-1 1 250,00
Réserves facultatives 96 453,00
Arrondi par defaut du super dividende 1,00

T. A. F. 
Tableau de répartition des bénéfices
Ecritures comptables
Tableau de répartition des bénéfices
Eléments Montants Solde
Bénéfice après impôt 426 000,00 21 300,00 121 300,00
Réserve légale 20 000,00 406 000,00
Report à nouveau (S. C.) 31/12/N-1 1 250,00 407 250,00 406000+1250
Intérêts statutaires 78 000,00 1200000*6,5% 329 250,00 407250-78000
Réserves facultatives 96 453,00 232 797,00 29,099625
Super dividendes 232 000,00 8000*29 797,00
Report à nouveau 797,00 0,00

Les écritures comptables

1191 Résultat net de l'exercice 426 000,00 31000

1161 Report à nouveau 1 250,00 427 250,00 427 250,00
1140 Réserve légale 20 000,00
1152 Réserve facultative 96 453,00
1161 Report à nouveau 797,00
4452 Etat impôts et taxes à payer 46 500,00
4465 Associées dividendes à payer 263 500,00
Suivant la décision de l'A. G. O
Eléments Montants
Frais d'établissement totalement amortis 21 000,00
Bénéfice après impôt 31/12/N 426 000,00
Capital social entièrement libéré 8 000 150 1 200 000,00
Réserve légale 31/12/N-1 100 000,00
Minimul lég de dotat de résr lega = capital * 10% 
Limitation de la dotation de la réserve au minimum légal = 
Intérêt statutaire 6,50% 1200000*10% = 120 000
Report à nouveau (S. C.) 31/12/N-1 1 250,00
Réserves facultatives 96 453,00
Arrondi par défaut du super dividende 1

Tableau de répartition des bénéfices
Eléments Montants Calculs Solde
Bénéfice après impôt 426 000,00

Réserve légale 20 000,00 120000*10%-100000 406 000,00 bénéf * 5% + rés N-1 > capital * 10% => capital * 

Report à nouveau (S. C.) 31/12/N-1 1 250,00 (+) 407 250,00 10% - rés N-1
Intérêts statutaires 78 000,00 1200000*6,5% 329 250,00
Réserves facultatives 96 453,00 232 797,00
Super dividendes 232 000,00 8000*29 797,00 232797/800029,095988 29
Report à nouveau 797,00

Les écritures comptables
1191 Résultat net de l'exercice 426 000,00
1161 Report à nouveau 1 250,00
1140 Réserve légale 20 000,00
1152 Réserve facultative 96 453,00
1161 Report à nouveau 797,00
(78000+232000)*15% 4452 Etat impôts et taxes à payer 46 500,00
(78000+232000)*85% 4465 Associées dividendes à payer 263 500,00
Suivant la décision de l'A. G. O
Totaux 427 250,00 427 250,00
Enoncé
Eléments Montants
Frais d'établissement totalement amortis 18 500,00
Bénéfice avant impôt 31/12/N 345 665,25
Taux d'impôt sur les sociétés 35,00%
Report à nouveau déficitaire 16 250,00
Capital social entièrement libéré
7 500 150,00 1 125 000,00
Réserve légale 31/12/N-1 11 000,00
Intérêt statutaire 5,50% Les écritures comptables
Réserves facultatives 65 000,00
Arrondi du super dividende 1,00 1181 Résultat en instance d'affectation 345 665,25
T. A. F.  1140 Réserve légale 10 706,00
Répartition des bénéfices 1152 Réserve facultative 65 000,00
Ecritures comptables 1161 Report à nouveau (SC) 1 538,92
1169 Report à nouveau (SD) 16 250,00
Répartition 4457 Etat impôts et taxes à payer 13 687,50
4453 Etat, impôts sur les résultats 115 295,34
Eléments Montants Solde 4465 Associées dividendes à payer 123 187,50
Bénéfice avant impôt 345 665,25 Suivant la décision de l'A. G. O
Report à nouveau déficitaire 16 250,00 329 415,25
Impôt sur les sociétés 115 295,34 214 119,91
Réserve légale 10 706,00 203 413,92
Intérêts statutaires 61 875,00 141 538,92
Réserves facultatives 65 000,00 76 538,92
Super dividendes 75 000,00 1 538,92 10705,99563
Report à nouveau 1 538,92 0,00
Eléments Montants
Frais d'établissement totalement amortis 36 000,00
Bénéfice avant impôt 31/12/N 256 000,00
Taux d'impôt sur les sociétés 30,00%
Report à nouveau déficitaire 46 250,00
Capital social entièrement libéré 5 000 100 500 000,00
Réserve légale 31/12/N-1 limitation de la dotation au minimum légal 45 000,00
Intérêt statutaire 5,00%
Réserves facultatives 73 523,00
Arrondi du super dividende 1

Eléments Montants Calculs Solde

Bénéfice avant impôt avant report déficitaire 256 000,00
Report à nouveau déficitaire 46 250,00 209 750,00
Impôt sur les sociétés 62 925,00 209750*30% 146 825,00
Réserve légale 5 000,00 (500000*10%)-45000 141 825,00
Intérêts statutaires 25 000,00 500000*5% 116 825,00
Réserves facultatives 73 523,00 43 302,00
Super dividendes 8,66 => 8 40 000,00 5000*8 3 302,00 43302/5000 8,6604 8
Report à nouveau 3 302,00  -    

Les écritures comptables
1181 Résultat en instance d'affectation 256 000,00
1140 Réserve légale 5 000,00
1152 Réserve facultative 73 523,00
1161 Report à nouveau (SC) 3 302,00
1169 Report à nouveau (SD) 46 250,00
(25000+40000)*15% 4457 Etat impôts et taxes à payer 9 750,00
4453 Etat, impôts sur les résultats 62 925,00
(25000+40000)*85% 4465 Associées dividendes à payer 55 250,00
Suivant la décision de l'A. G. O
Totaux 256 000,00 256 000,00
Eléments  Montants
Capital social 10 000 150,00 1 500 000,00
Date d'augmentation 01/04/N
Par apports nouveaux
Actions émises lors de l'augmentation 5 000
Valeur intrinsèque 200,00
Prix d'émission 160,00
Souscription totale et versement du minimum légal
Frais d'augmentation du capital  25 000,00
Par incorporation d'une réserve facultative
Actions émises gratuitement 2 000

T. A. F.:
Droit global
Droit préférentiel d'attribution
Droit préférentiel de souscription
Les écritures comptables

Solution : Augmentations simultanées
Valeur de l'action après augmentation simultanée 164,71 (10000*200+5000*160+2000*0)/(10000+5000+2000)
Droit global 35,29 200-164,71
Droit préférentiel d'attribution
Relation entre nouvelles et anciennes actions
10 000 2 000 10000 164,71 X=164,71*2000/10000
DPA 32,94 2000 X 32,94
Droit préférentiel de souscription
Relation entre nouvelles et anciennes actions
10 000 5 000 10000 164,71-160 Y=(164,71-160)*5000/10000
DPS 2,35 5000 Y 2,35

Augmentations succéssives
Apports nouveaux
Valeur intrinsèque avant augmentation par apports nouveaux
200,00
Valeur intrinsèque après augmentation par apports nouveaux
186,67 (10000*200+5000*160)/(10000+5000)
Droit préférentiel de souscription
13,33 200-186,67
Incorporation des réserves
Valeur intrinsèque après augmentation par incorporation des réserves
164,71 (10000*200+5000*160+2000*0)/(10000+5000+2000)
Droit d'attribution
21,96 186,68-164,71
Droit global
35,29 13,33+21,96

Augmentations succéssives
Incorporation des réserves
Valeur intrinsèque avant augmentation par inccorporation des réserves
200,00
Valeur intrinsèque après augmentation par inccorporation des réserves
166,67 (10000*200+2000*0)/(10000+2000)
Droit d'attribution
33,33 200-166,67
Apports nouveaux
Valeur intrinsèque après augmentation par apports nouveaux
164,71 (10000*200+5000*160+2000*0)/(10000+5000+2000)
Droit préférentiel de souscription
1,96 166,67-164,71
Droit global
35,29 33,33+1,96

Les écritures comptables :
01/04/N
5141 Banque 237 500,00
4462 Associés versements reçus sur  237 500,00
augmentation de capital
Relevé bancaire

d°
4462 Associés versements reçus sur augmentation de  237 500,00
capital
1119 A. C. S. N. A 562 500,00
1111 Capital social 750 000,00
Prime d'émission 50 000,00
Libération du 1ier quart.

d°
2111 Frais de constitution 25 000,00
5141 Banque 25 000,00
Règlement des frais de constitution.

1152 Réserves facultatives 300 000,00

1111 Capital social 300 000,00
Distribution de 2 000 actions gratuites

d°
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00
1119 Actionnaires capital non appelé 187 500,00
Appel du 2ième quart.
 d°
11111 Capital non appelé 187 500,00
1111 Capital appelé 187 500,00

d°
5141 Banque 187 500,00
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00
Libération 2ième quart.

d°
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00
1119 Actionnaires capital non appelé 187 500,00
Appel du 3ième quart.

d°
11111 Capital non appelé 187 500,00
1111 Capital appelé 187 500,00

d°
5141 Banque 187 500,00
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00
Libération  du 3ième quart.

d°
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00
1119 Actionnaires capital non appelé 187 500,00
Appel du 4ième quart.

d°
11111 Capital non appelé 187 500,00
1111 Capital appelé 187 500,00

d°
5141 Banque 187 500,00
3462 Actionnaires capital appelé 187 500,00
ième
Libération 4  quart.

Totaux 3 050 000,00 3 050 000,00