ACTIVIDAD N° 11 INVESTIGACIÓN FORMATIVA

CICLO IX

DICIEMBRE –2017
CUENTA 5105 INGRESOS DE
CUENTAS POR COBRAR
FUNCION: en esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el periodo
por concepto de intereses y otras cuentas por cobrar, así como los ingresos por comisiones
por los servicios prestados a clientes.

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR CON ABONO A:

SE ACREDITA POR CON CARGO A:

a) Por los intereses, comisiones y a) 1508 rendimientos devengados
otros rendimientos financieros de cuentas por cobrar
devengados, cobrados y ganados por
cuentas por cobrar
 APRECIACIONES

A) son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y

la fecha de cobro
b) el saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) moneda nacional y DOS
(moneda extranjera)
C) el saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflación
APLICACIONES
CASO 1
Entidad financiera tiene por cobrar alquiler de equipos por U$$880 mas 5% de
interés y 19% de IGV. A la fecha de la transacción el tipo de cambio
proporcionado por la SBS es S/. 3.40 POR DÓLAR (supuesto)
U$$

ALQUILER DE EQUIPO 880

INTERESES 44
924
IGV REDONDEO 176
1100
 POR EL INGRESO DEL DEVENGADO:

DEBE HABE
R
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y S/. S/.
SERVICIOS Y FIDEICOMISOS
1524.03 cuentas por cobrar por alquileres de bienes 3740
(U$$ 1.090 X T.C . S/. 3.40)
5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR

5115.05intereses de cuentas por cobrar por venta de 150

bienes y servicios (U$$ 44 X T.C . S/.3.40 )
5203 INGRESOS POR ARENDAMIENTOS

5223.01 bienes propios (U$$ 880 X T.C S/. 3.40) 2992

2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE

TRIBUTOS

2104.01.02 IGV p. cuenta propia (U$$ 166 x T.C. S/3.40 598

3740 3740
CASO 2
Institución bancaria tiene por política cobrar intereses por
las transacciones al crédito relacionado con la venta de
bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso.
A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los
conceptos siguientes: s/.

Intereses de venta no realizables 180

Intereses de venta en mobiliarios 220
400
DEBE HABER

1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE S/. S/.

CUENTAS POR COBRAR
1518.04 rendimientos devengados de 180
cuentas por c . De venta de bienes y
servicios y fideicomisos
1518.07 rendimientos devengados de 220
cuentas por cobrar diversas
51.05 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

5115.04 intereses de cuentas por cobrar 400

por venta de bienes o servicios
400 400
Cuenta 5106 participaciones ganadas por inversiones
permanentes
FUNCION: en esta cuenta se registran los ingresos devengados en el periodo por
concepto de participaciones originados por las inversiones permanentes
DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABONO A:

SE ACREDITA A CON CARGO A

APRECIACIONES

a) son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y fecha
de cobro
b) el saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) moneda nacional y
DOS (moneda extranjera)
C) el saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflación

APLICACIONES
CASO 1
Al cierre del ejercicio del año 1 en la empresa GAMA , genero utilidades netas de
S/ 500.000, firma de la cual BETA tiene el 40 % de dominio económico
En el mes de abril del año 2 GAMA declara y paga el 80 % de dicho resultado

Por participaciones en la utilidad (dic AÑO 1)

(40% DE S/ 500,000 = 200.000)
 DEBE HABER
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIONES PATRI EN S/. S/.
PERSONAS JURIDICAS EN EL PAIS
1711.01 subsidiarias en el país 200,000
5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES
PERMANENTES
5116.01 participaciones de inversión en personas 200,000
jurídicas del país ( reconocimiento del 40% a
favor de BETA)

CALCULO DE PARTICIPACION EN UTILIDADES PAGADAS

S/.

Utilidad del año 1 en GAMA 500,000

PAGADO EN ABRIL AÑO 2 80% 400,000
PARTICIPACION DE BETA 40% 160,000
RECEPCION DE CHEQUE POR UTILIDADES (ABRIL AÑO 2)

DEBE HABER
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL S/. S/.
SIST FINAN DEL PAIS
1113.01 bancos 160,000
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIONES
PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS
DEL PAIS
1711.01 subsidiarias del 160,00
país( inversión en GAMA)
0
 CASO 2
Estando próxima a la fecha del cierre del ejercicio económico para formular los
estados financieros de la empresa bancaria, se revisó loa rendimientos devengados
y pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente

S/.
Inversiones de inversión patrimonial y en personas jurídicas del 2,400
país
Inversiones permanentes de inversión restringida 1,200
3,600
Por el reconocimiento de los ingresos
deb hab
e er
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES S/. S/.
1718.01 rendimientos devengados de inversiones permanentes por 2,400
participaciones patrimonial en personas jurídicas del país

1718.07rendimientos devengados de inversiones permanentes de 1,200

disponibilidad restringida
5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES

5116.01participaciones p inversiones en personas jurídicas del 2,400

país
5116.075116.01participaciones p inversiones por responsabilidad 1,200
restringida
 Cuenta 5107 por créditos y otras operaciones
financieras
FUNCION: en esta cuenta se registran los ingresos devengados en el periodo por
concepto de comisiones, originados por las operaciones interbancarias, créditos
contingentes, y otras operaciones de intermediación.
DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR CON ABONO A

a) Por el saldo de las cuentas al a) 6101 resultado de operación

cierre del ejercicio

SE ACREDITA POR CON CARGO A

a) Por comisiones y otros a)1101 caja

ingresos financieros diversos 1103 bancos
devengados o cobrados 1105canje
2101obliga de depósitos a la
vista (2101.01)
 APRECIACIONES

a) son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y fecha
de cobro
b) el saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) moneda nacional y DOS (moneda
extranjera)
C) el saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflación

APLICACIONES
CASO1
Cliente del banco solicita en la oficina principal préstamo de 5000 con abono a
su cuenta corriente para financiar capital de trabajo . Crédito que es
formalizado con la aceptación pagare cancelable en 2 cuotas mensuales
La liquidación por los 60 días siguientes es:
S/.
IMPORTE DEL PRESTAMO 5,000
INTERESES (60DIAS) 750.
COMISION 24
PORTES 6
780

4,220
A la aprobación del crédito

DEBE HABE
R
1401 CREDITOS VIGENTES S/. S/.

1411.01 CREDITOS COMERCIALES 5,000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2111.01 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE 5,000

Por el costo del servicio

DEB HABE
E R
S/. S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2111.01 depósitos en cuenta corriente 30

5107 COMISIONES POR CREDITO

5117.04 créditos 24

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.69 otros ingresos por servicios 6
 Caso 2:
cliente cancela en efectivo pagare por préstamo comercial s/.
500,000 que se encontraba en cobranza judicial según la
información contable siguiente
Cuent concepto S/.
a
(1416. Pagare protestado 500,000
01
(1515. Pagos notariales efectuados 600
09
500,600

8114.0 Intereses en suspenso 10,000

2
81140 Comisiones en suspenso 1,400
2
11,400

e8n1te
12c.a0n cPealgaareefeencctiovborandzea sus deuda 500,000
1
 DEBE HABER
S/. S/.

1101 CAJA

1111.01 OFICINA PRINCIPAL 512,000

2908 OPERACIONES EN TRAMITE

Liquida ción del pagare
1415.01.06PRESTAMOS (DINERO ENTREGADO EN 512,000
CAJA ) DEBE HABER

2908 OPERACIONES EN TRAMITE

2918.07 operaciones por liquidar 512,000

1406 CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1406.01.06 prestamos 500,000

1505 CUENTACOBRAR PORPAGOS EFECTUADOS POR CUENTA

DETERCEROS
1515.09 otras cuentas pagadas por cuentas de
terceros 660
5104 INTERESES POR CREDITOS

5114.06 intereses por créditos en cobranza judicial 10,000

5107 Comisiones por créditos

Cuenta 5108 diferencia de cambio
FUNCION: en esta cuenta se registrarlos ingresos netos devengados en el periodo
por operaciones spot de moneda extranjera , operaciones con instrumentos
financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelación de cambio
de los saldos de moneda extranjera
DINAMICA CONTABLE
SE DEBITA POR CON ABONO A

SE ACREDITA POR CON CARGO A

b) Por la guanacia de cambio proveniente de la b)A la correspondiente cuenta monetaria según su

nivelación de saldos de las cuentas en moneda
extranjera
C) por las ganancias en las posiciones de los
instrumentos financieros derivados como resultado
de las curtaciones en el tipo de cambio
naturaleza
c) 1502 cuentas por cobrar por diferencial de
instrumentos financieros derivados especulativos
1503 cuentas por cobrar diferencial de instrumento
financiero. Derivados de cobertura
2502 cuentas por cobrar por diferencial de
instrumentos financieros derivados especulativos
APRECIACIONES

A) Son aplicables a resultados en las oportunidades que seefectúa

la actualización o reconocimiento por variación el tipo de cambio
sin considerar la forma y fecha de cobro
B) las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados de producto de las variaciones del tipo de
cambio se registraran en cuentas del balance en el momento en
que se produzcan 1502 y 1503,2502 y 2503 según corresponda,
y se afectaran en esta cuenta cuando se trata de una ganancia
por diferencial cambiario
C) son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03 en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en
la descripción del rubro 15 respecto a los instrumentos
financieros derivados
D) asimismo se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el
capítulo 1 de disposiciones generales , literal 1 numerales 6 y 7
E) la diferencia por nivelación de cambio , no se ajusta con
corrección monetaria
APLICACIONES
CASO 1
CUMPLIDO el plazo convenido banco limeño reembolso al banco
patria el fondo interbancario de 350,000 más intereses pactados de
1,850

DEBE HABE
R
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.01.00 cuenta corriente )NOTA DE ABONO BCRP 351,8

50
1201 FONDOS INTERBANCARIOS

1211,01,00BANCOS( BANCO LIMEÑO) 350,0

00
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDO
INTERBANCARIO
1218.01.00 BANCOS (BANCO LIMEÑO) 1850
CASO 2
Las inversiones en conmodities por u$$2 ,500 son vendidas en el tercer
día , en razón de haber descendido en 8% de su valor original no obstante
que el tipo de cambio de la sbs subio de S/. 3.40 A 3.45
POR LA VARIACION DE TIPO DE CAMBIO
)S/.3.45-3.40 X U$$2,500
DEBE HABE
R
1306 INVERSIONES EN CONMODITIES

1326.03VALORES Y TITULOS EMITIDOS EN ORGANISMOS 125

FINACIEROS(U$$2,500X S/. 0,05)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO

5128.04 NIVELACION DE CAMBIO 125

POR LA DISMINUCION EN EL VALOR DE MERCADO (8% DE U$$ 2500=U$$200

DEBE HABE
R
4109 CARGAS FINACIERAS DIVERSAS

4129.15 VALORIZACION EN INVERSIONES CONMODITIES (U$ 690

$200XTC F S/. 3.45
13.06 INVERSIONES EN COONMODITIES

1326.03 VALORES Y TITULOS EMITIDOS EN ORGANISMOS 690

FINACIEROS
 POR LA VENTA DE CONMODITIES

DEBE HABER

1105 CANJE

1125.01 CANJE LOCAL (U$$2300 7935

13.06 INVERSIONES EN CONMODITIES

1326.03 VALORES Y TITULOS EMITIDOS EN 7935

ORGANISMOS FINACIEROS($2300XTC S/. 3.45)
 CUENTA 5109 INGRESOS FINACIEROS DIVERSOS

FUNCION: en esta cuenta se registran los ingresos productos de reajustes por

indexación , las operaciones en moneda extranjera y moneda nacional ,
respectivamente , resultados en compra y venta de valores , opciones de compra en
arrendamiento financiero , ganancias por valorización de inversiones temporales
para intermediación financiera
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR CON ABONO DE

SE ACREDITA POR CON CARGO A

b) Por amortización del descuento del capital 1302inversiones negocios por intermediación
de las inversiones negociables disponibles en valores representativos de deuda

c) Las ganancias por desvalorización de b)1304 inversiones neg disp. de venta de

inversiones en comodities valores y representativos de deuda
1305 inversiones financieras a vencimiento
c)13.06inversiones en conmodities
SE ACREDITA POR
d por las ganancias en las
posiciones de los
instrumentos financieros
e) Por el devengo en
ganancias en contratos
relacionados con inversiones
financieras
f) Por las ganancias debidas a
la disminución de las
obligaciones relacionadas
G ) por los ingresos
financieros interoficinas
CON CARGO A
d)1502 cuentas por cobrara
con dif instrumentos
financieros derivados
especulativos
15.03cuentas por cobrara con
dif instrumentos financieros
derivados en cobertura
f)2105 obligaciones
relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento
g)1909 oficina principal
sucursales y agencias
APRECIACIONES
a) son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y fecha de cobro
b) el saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) moneda nacional y DOS (moneda
extranjera)
C) el saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflación
APLICACIONES

Caso 1
Se adquieres en la bolsa de valores 10,000 acciones de la empresa de seguros a s/. 1.25
cada una con carácter de inversión temporal , girando el cheque correspondiente
Al cierre del día cada acción tiene la cotización bursátil de s/. 1.40
Por la adquisición de las acciones

DEBE HABER

1301 INVERSIONES NEGOC PARA INTERMENDIACION FINANCIERA

TRADING EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1311.06 VALORES Y TITUOS EMITIDOS POR LA EMPRESA DE 12500
SEGUROS ( 10,000 ACS X TC 1.25 )
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES DEL SIST FINAN DEL PAIS

1113.01 BANCOS ( AL COSTO DE ADQUISICON ) 12500

CUENTA 5103:
INGRESOS POR
INVERSIONES NEGOCIABLES
Y A VENCIMIENTO

FUNCION
EN ESTA CUENTA SE REGISTRAN LOS INGRESOS
FINANCIEROS DEVENGADOS EN EL PERIODO POR
CONCEPTO DE INTERESES Y OTROS RENDIMIENTOS
ORIGINADOS POR LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO.
CUENTA 5104:
INTERESES POR CREDITOS
FUNCION:
En esta cuenta se registran los
ingresos financieros devengados en el
periodo por concepto de intereses ,
originados por los créditos.
Dinámica contable
SE DEBITA POR CON ABONO A

a) POR EL SALDO DE LAS a) 6101 resultado de operación

CUENTAS AL CIERRE DEL
EJERCICIO
SE ACREDITA POR CON CARGO A
a) Por los intereses , comisiones a) 1408 : RENDIMIENTOS
y otros rendimientos financieros DEVENGADOS DE CREDITOS
devengados , cobrados y VIGEMTES Y
ganados por crédito. b) 2901: INGRESOS DIFERIDOS
(2901.01)
CASO PRACTICO 1

HABIENDO VENCIDO EL PLAZO DE CRÉDITO OTORGADO POR LA

MODALIDAD DE LETRA ACEPTADA POR S/. 100,000 CLIENTE SOLICITA
REFINANCIAMIENTO.
LA ENTIDAD CREDITICIA PLANTEA AMORTIZAR LA DEUDA EN S/.
40,000
Y POR EL SALDO ACEPTA NUEVA LETRA A 60 DÍAS MAS INTERESES DE
S/. 1,280. CLIENTE ENTREGO CHEQUE DE GERENCIA DE OTRO BANCO.
EL CRÉDITO ORIGINAL ESTUVO REGISTRADO EN LA CUENTA
1411.01.06 PRESTAMOS , Y LA LETRA EN LA CUENTA 8112.01.
 DEBE HABE
R
1105 CANJE

1115.01 CAJA LOCAL ( CHEQUE D EOTRO 40,00

BANCO) 0
1401 CREDITOS VIGENTES

1411.01.06 PRESTAMOS(LETRA ANTERIOR) 100,0

00
1404 CREDITOS REFINANCIADOS

1414.01.06 PRESTAMOS(LETRA NUEVA) 61,28

0
2901 INGRESOS DIFERIDOS

2911.01.04 CREDITOS 1,280

REFINANCIADOS(INTERESES POR DEVENGAR
A 60 DIAS)
101,2 101,2
80 80
- INTERESES DEVENGADOS A LOS 30 DIAS

DEB HAB
E ER
2901 INGRESOS DIFERIDOS

2911.01.04 CREDITOS 640

REFINANCIADOS
5104 INTERESES POR CREDITOS

5114.04.01 INTERESES 640

CREDITOS
COMERCIALES( INTERESES
GANADOS)
 CASO PARACTICO 2
EN LA FECHA HAN DEVENGADO INTERESES DE $
850 POR LOS CREDITOS DE CONSUMOS
OTORGADO EN DOLARES . EL TIPODE CAMBIO
SEÑALADO POR LA SBS ES DE S/. 3.40 POR DOLAR

DEB HABE
E R
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS
VIGENTES
1428.01RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE 2.89
CREDITOS COMERCIALES($850 X T.C.O S/. 0
3.40)
5104 INTERESES POR CREDITOS

5124.01.03 INTERESES POR CREDITOS 2,890

VIGENTES
(CREDITOS DE CONSUMO)
CUENTA: 5201 INGRESOS POR OPERACIONES
CONTIGENTES
FUNCION: Se registran los ingresos devengados en
el periodo por servicios de operaciones
contingentes prestados por la empresa favor de sus
clientes.
DINAMICA CONTABLE
Se Debita por: Con Abono a:
a) Por el saldo de las a) 6101 Resultado de
cuentas al cierre del Operación
ejercicio

Se acredita por: Con cargo a :

a) Por las comisiones a) 1506 Comisiones por cobrar
ganadas por servicios (1506.01) (1506.04)
contingentes cuando
se devengan o se
cobran
Ejemplo:
1. Entidad financiera cobrara comisión dl 3% más 19%
de IGV por otorgamiento de Cartas de Crédito por US$
80,000.00 a 30 días.
A la fecha de la operación el tipo de cambio se S/. 3.45
(supuesto)
CUENTA 5202: INGRESOS POR SERVICIOS
DIVERSOS
FUNCION: Se registran los ingresos devengados en el periodo
por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a
favor de sus clientes.
DINAMICA CONTABLE
EJEMPLO:
Entidad Bancaria, de acuerdo a Contrato suscrito con
empresa de telecomunicación por cable recibos por US$
5,000 presentados por los usuarios.
Por el servicio percibe comisión de 1% más 19% de IGV.
A la fecha de la liquidación del tipo de cambio es de S/. 3.40
por Dólar.

La cobranza efectuada por tesorería está registrada en la cuenta

2918.07 Operaciones por liquidar
•Por liquidación de cobranza
CUENTA: 5203 INGRESOS POR
ARRENDAMIENTOS
FUNCION: Se registran los ingresos devengados
en el periodo por arrendamiento de bienes.
DINAMICA CONTABLE
Ejemplo:
Empresa Financiera tiene por cobrar el alquiler de
camioneta por importe mensual de
S/. 6,00 más IGV 19%
CLASE : 5 INGRESOS
RUBRO: 57 VENTAS

1. CUENTA : 5701 BIENES

2. En esta cuenta se registran las
FUNCION : ventas de bienes

3. DINAMICA CONTABLE :

SE DEBITA POR¨: CON ABONO A :

a) Por el saldo de las cuentas al a) 6101 Resultados de
cierre del periodo o ejercicio Operación

SE ACREDITA POR : CON CARGO A :

a) 1504 Cuentas Por

cobrar por de venta
a) Por el monto bruto de las facturas de bienes y Servicios.
por ventas de bienes
b) 2901 Ingresos
b) Por las transferencias de porciones Diferidos (2901.08)
de créditos aplicables al ejercicio en el
caso de ventas a plazo de bienes
4. APRECIACIONES

a) Son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y fecha de
cobro
b) El saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2) Moneda
Extranjera

CASO PRACTICO 1

La Entidad financiera vende bienes realizables por el importe de US$ 2,000 mas 19% de IGV A
la fecha de operación el tipo de cambio es S/. 3.45 Por dólar (supuesto)
c) El saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflación

DEBE HABER
----------------------------------------x----------------------------------------------- S/. S/.
5. APLICACIONES :
1504 CTAS. POR COBRAR POR VENTA BIENES Y SERV. Y DIDEICOMISO
1524.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
(US$ 2,360 X S/. 3.45) 8,211

5701 VENTA DE BIENES

5721.01 venta de bienes (US$ 2,000 X S/. 3.45) 6,900

OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
2104 TRIBUTOS

2124 01.02 I.G.V Por cuenta propia (US$ 360 X S/. 3.45) 1,311

8,211 8,211
NOTA: Además, se efectuara el registro por el costo de venta correspondiente, con
cargo a la cuenta 4901 y abono a la cuenta 1601.
 CASO PRACTICO 2

LA Empresa bancaria efectuó venta por los próximos cuatro años de bienes
realizables por S/. 60,000, el referido ingreso por política de la institución fue
diferido y registrado en la cuenta 2911.08 ingreso por venta de bienes.
Al cierre del mes, para fines del balance, se transfiere el ingreso devengado
correspondiente

DEBE HABER
-------------------------------X---------------------------------------
S/. S/.

2901 INGRESOS DIFERIDOS

2911 08. 01 Ingresos por venta de bienes
realizables (cuenta sugerida) 1,250

5701 BIENES
5701.01 Venta de bienes (S/. 60, 000. 48
MESES) 1,250

1,250 1,250
Nota: Se efectuara adicionalmente el traslado del costo de venta
diferido aplicable al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901
costo de ventas de bienes y abono a la cuenta 2901. 09 costos de
ventas diferidos
1. CUENTA : 5702 SERVICIOS
En esta cuenta se registran las ventas de
2. FUNCION : servicios

3. DINAMICA CONTABLE :

SE DEBITA POR: CON ABONO A :

a) Por el saldo de las cuentas al
cierre del periodo o ejercicio a) 6101 Resultados de Operación

SE ACREDITA POR : CON CARGO A :

a) 1504 Cuentas Por cobrar por de venta

a) Por el monto bruto de las facturas
de bienes y Servicios y fideicomisos
por ventas de servicios. Miso
(1504.02)

b) 2901 Ingresos Diferidos (2901.07. 05 venta

b) Por las transferencias de porciones
de servicios)
de créditos aplicables al ejercicio en el
caso de ventas a plazo de servicios.
4. APRECIACIONES

a) Son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y

fecha de cobro
b) El saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2)
Moneda Extranjera
c) El saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflación
CASO PRACTICO 1

5. APLICACIONES
como :
complemento a la venta de bienes realizables, se celebro contrato con un
cliente a fin de brindar servicios de mantenimiento y reparación por US$ 300
mensual mas 19% de IGV.
El tipo de cambio es de S/. 3.40 (supuesto)

DEBE HABER
---------------------------x---------------------------
S/. S/.

1504 CTAS. POR COBRAR POR VENTA BIENES Y SERV. Y DIDEICOMISO

1524.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes (US$ 357 X
S/. 3.40) 1,214

5701 VENTA DE SERVICIOS

5721.01 venta de bienes (US$ 300 X S/. 3.40) 1,020

2104 OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

2124 01.02 I.G.V Por cuenta propia (US$ 57 X S/. 3.40) 194
 CASO PRACTICO 2

Con ocasión de la venta de maquinarias que fueron recibidas en adjudicación por fallo de
judicial, se logro vender servicios de mantenimiento por S/. 13,200 importe que fue
cancelado por adelantado y comprende tres años de servicios. A la fecha se encuentra
registrado en la cuenta 2911.07 ingresos por venta de servicios .

Esta previsto elaborar el Balance de fin de mes, por lo que se efectuara la trasferencia el ingreso
devengado respectivo

venta de servicios devengado

(S/.13,200 :23 meses = S/. 550 )
DEBE HABER
-----------------------x---------------------------- S/. S/.

2901 INGRESOS DIFERIDOS

2911 08. 01 Ingresos por venta de servicios
550

5702 SERVICIOS
5702.01 Venta de servicios
550

550 550
CLASE : 5 INGRESOS

RUBRO: 59 CARGAS IMPUTABLES

1. CUENTA : 5901 CARGAS IMPUTABLES

En esta cuenta se registran los saldos acumulados de las
cuentas
2. FUNCION : de gastos para su transferencia a las cuentas de la clase 9 de
costos
y/o Presupuestos.

3. DINAMICA CONTABLE :
SE DEBITA POR: CON ABONO A :
a) Por el saldo acumulado al cierre del a) Clase 9 diseñada para los
ejercicio con la con la contrapartida costos
correspondiente de la clase 9 y/o presupuesto.

SE ACREDITA POR : CON CARGO A :

a) Por los importes correspondientes a) Clase 9 diseñada para los

imputables a costos
las cuentas de la clase 9. y/o presupuesto.
4.
APRECIACION
ES

a) La cuenta es de saldo acreedor, no representa ingresos y

por siguiente, no tiene
incidencia en los resultados.
b) Su saldo puede ser diferenciado por tipo de moneda con
el tercer digito, UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2) Moneda
Extranjera.
c) las cuenta de la clase de la 9 pueden ser diseñadas
teniendo como referencia las
cuentas integrantes del Rubro 4 gastos e incluso del Rubro
5.
APLICACIONE
5 Ingresos
S
d) El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por
inflación
CASO PRACTICO 1

Asumamos que la entidad financiera cuenta con la organización

funcional y codificación siguientes

CODIGO AREA FUNCIONAL

9101 Alta Dirección
9201 División de créditos
9301 Oficina de administración
De otro lado , los gastos operativo fueron obtenidos de las
cuentas siguientes

CUENTA CONCEPTO S/.

4401 Depreciación de inmueble. Maquinaria y Equipo 1,600
4501 Gastos de Personal 8,900
4502 Gastos de Directorio 3,400
4503 Gastos por Servicio de terceros 4300
4504 Tributos 1,800
20,000

Distribución de Gastos Operativos

OFICINA
TOTAL DIVISION DE ADMI
CUENTA TOTAL CONCEPTO
GASTO DIRECC. CREDITO NIST.
S
Depreciación de inmueble.
4401 1,600
Maquinaria y Equipo 320 576 704
3,91
4501 Gastos de Personal 8,900
1,780 3,204 6
4502 Gastos de Directorio 3,400 3,400
Gastos por Servicio de 1,89
4503 4300
terceros 860 1,548 2
4504 Tributos 1,800 360 648 792
Trasferencia de Gastos

DEBE HABER
-------------------------1----------------------------
S/. S/.
9101 ALTA DIRECCION 6,720
9101.01 Depreciación 320
9101.02 Gastos d personal 1,780
9101.03 Gastos de directorio 3,400
9101.04 Servicios de Terceros 860
9101.05 Tributos 360
9201 DIVISION DE CREDITOS 5,976
9211.01 Depreciación 576
9211.02 Gastos d personal 3,204
9211.04 Servicios de Terceros 1,548
9211.05 Tributos 648

9301 OFICINA DE ADMINISTRACION 7,304

9311.01 704
Cancelación de saldos al cierre del
ejercicio

---------------------------------- DEBE HABER

1---------------------------- S/. S/.
5901 CARGAS IMPUTABLES 20,000
9101 ALTA DIRECCION 6,720
9201 DIVISION DE CREDITOS 5,976
9301 OFICINA DE ADMINISTRACION 7,304
20,000 20,000