Porcentajes Retencion Impuesto A La Renta 2018

¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE MARZO 2018

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA Campo Código del
NORMATIVA VIGENTE Porcentajes vigentes Formulario Anexo
103
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312A
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera 1 312 312B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales 8 314 314B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra 1 319 319
Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos 0 332 323E2
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Rendimientos financieros: obligaciones 2 323 323H
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 332 323 N
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia 0 332 323 O
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 332 323R
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a 2 323 323S
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana 0 332 323T
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos 0 332 323U
públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y 1 324 324A
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria 1 324 324B
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a 1 324 324C
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos a residentes o establecidos en el Ecuador 22 ó 25 325 325
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador 22 ó 25 325 325A
según art 36 LRTI literal a) y
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI deducción de créditos 326 326
tributarios por dividendos

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes deducción de créditos 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
según art 36 LRTI y deducción
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR) de créditos tributarios por 330 330
dividendos
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas 0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito 0 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 0 332 332H
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0 332 332I
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana el 0,2% o según art 36 LRTI 333 333
literal a)
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana 1 334 334
Loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Compra local de banano a productor 1-2 338 338
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia hasta el 100% 339 339
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1 1-2 340 340
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2 1,25 - 2 341 341
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros 0,5 - 2 342 342
Otras retenciones aplicables el 1% 1 343 343
Energía eléctrica 1 343 343A
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1 343 343B
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP 1 343 343C
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 2 344 344A
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2 344 344B
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes varios porcentajes 346 346
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital varios porcentajes 346 346A
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos 0 ó 10 346 346C
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales 0 ó 10 346 346D
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 25 ó 35 411,422,432 500
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales 25 ó 35 411,422,432 501
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías 25 ó 35 410,421,431 501A
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin 0 405,416,426
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador (ni domiciladas en paraíso fiscal) 504
Pago al exterior - Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no domiciliada según art 36 LRTI literal a) y
en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) deducción de créditos 406,417 504A

Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no deducción de créditos 407,418
domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 504B
Pago a no residentes - Dividendos a sociedades domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con o sin 10 427
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador) 504C
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con o
sin beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador) 10 428 504D
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404,415 504E
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 28 425 504F
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de 22 ó 25 404,415 504G
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición) 28 425 504H
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de 22 ó 25 404,415
menor imposición) 504I
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de 28 425
menor imposición) 504J
Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 ó 35 411,422,432 505

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 0 ó 25 403,414,424 505A
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 0 ó 25 403,414,424 505B
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales 0 ó 25 403,414,424 505C
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos 25 402,413,424 505D
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos 25 411,422,432 505E
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 25 ó 35 411,422,432 505F
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 25 ó 35 411,422,432 509
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias 25 ó 35 411,422,432 509A
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital 5, 25, 35 411,422,432 510
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 25 ó 35 411,422,432 511

Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes 25 ó 35 411,422,432 512
Pago a no residentes- Artistas 25 ó 35 411,422,432 513
Pago a no residentes - Deportistas 25 ó 35 411,422,432 513A
Pago a no residentes - Participación de consejeros 25 ó 35 411,422,432 514
Pago a no residentes - Entretenimiento Público 25 ó 35 411,422,432 515
Pago a no residentes - Pensiones 25 ó 35 411,422,432 516
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 25 ó 35 411,422,432 517
Pago a no residentes- Funciones Públicas 25 ó 35 411,422,432 518
Pago a no residentes - Estudiantes 25 ó 35 411,422,432 519
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 25 ó 35 411,422,432 520A
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional 0, 25, 35 411,422,432 520B
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 0, 25, 35 411,422,432 520D
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su 0 411,422,432
actividad. 520E
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa 0, 25, 35 411,422,432 520F
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 0, 25, 35 411,422,432 520G
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos 5, 25, 35 408,419,429 521
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 0 ,22 ,35 409,420,430 523A
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525
Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"
NAC- DGERCGC15-00000509: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
forestales"
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa
es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
2016
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo
NORMATIVA VIGENTE
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304C
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) ** 2 311 311
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas 8 314 314B
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319

Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depósito a plazo fijo exentos *** 0 323 323E2
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la
Economía Popular y Solidaria 0 323 323 O
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por RF: Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía
popular y solidaria. 1 324 324A
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria, incluso cuando 1 324 324B
el BCE actúe como intermediario.
Anticipo dividendos a residentes o establecidos en el Ecuador 22 325 325
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes a residentes o establecidos en el Ecuador 22 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI (Tabla art. 36 hasta el 100% 326 326
menos crédito tributario pro dividendos: julio 2015)
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13% 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
De acuerdo a la tabla de
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR) retenciones del Art. 15 330 330
RALRTI
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR) 0 331 331
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos exentos (mayo 2016) 0 332 332A
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de 0 332 332D
aviación o marítimas
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 0 332 332H
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana 0,20% 333 333
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana 1 334 334
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Compra local de banano a productor 1% -2% 338 338
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia hasta el 100% 339 339
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1 1% -2% 340 340
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2 1,25% - 2% 341 341
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros 0,5%-2% 342 342
Por energía eléctrica 1 343 343A
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1 343 343B
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 2 344 344A
Ganancias de capital entre 0 y 10 346 346A
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones 2 346 347
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos entre 0 y 10 346 348
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales 346 349
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias 22 411,422,432 500
Pago al exterior - Beneficios Empresariales 22 411,422,432 501
Pago al exterior - Servicios Empresariales 22 411,422,432 502
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea 22 411,422,432 503
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales 0 405,416 504
Periodo Agosto 2015 en

adelante: De acuerdo a
Pago al exterior - Dividendos a sociedades nueva tabla progresiva 406,417 504A
según resolución NAC-
DGERCGC15-00000564
Pago al exterior - Anticipo dividendos (excepto paraísos fiscales o de régimen de menor imposición) 22 404,415 504B
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (paraísos fiscales o regímenes de Periodo Agosto
22 2015 en 404,415 504C
menor imposición) adelante: De acuerdo a
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos nueva tabla progresiva 407,418
según resolución NAC- 504D
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos fiscales) DGERCGC15-00000564
0 427 504F
0
Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales) 0 425 504G
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales) 13 428 504H
Pago al exterior - Rendimientos financieros 22 411,422,432 505
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 22 411,422,432 505A
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 22 411,422,432 505B
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales 22 411,422,432 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos 22 411,422,432 505D
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos 22 411,422,432 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 22 411,422,432 505F
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 22 411,422,432 509
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias 22 411,422,432 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital 22 411,422,432 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes 22 411,422,432 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes 22 411,422,432 512
Pago al exterior - Artistas 22 411,422,432 513
Pago al exterior - Deportistas 22 411,422,432 513A
Pago al exterior - Participación de consejeros 22 411,422,432 514
Pago al exterior - Entretenimiento Público 22 411,422,432 515
Pago al exterior - Pensiones 22 411,422,432 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos 22 411,422,432 517
Pago al exterior - Funciones Públicas 22 411,422,432 518
Pago al exterior - Estudiantes 22 411,422,432 519
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados 22 411,422,432 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 22 411,422,432 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional 22 411,422,432 520B
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 22 411,422,432 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. 22 411,422,432 520E
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa 22 411,422,432 520F
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 22 411,422,432 520G
Pago al exterior - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos 5 408,419,429 521
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble tributación 22 410 522A
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación 22 409 523A
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención 22 412,423,433 524
hasta 100% (Vigente a
Pago al exterior - Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones partir del período julio 411,422,432 525
2016)
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes
calendario).
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pesca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomáticas de países extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta razón el
porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
324 , incluso cuando el BCE actúe como intermediario.

** Desde enero del 2016 excepto Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
323 E2 Desde mayo inclusive rendimientos financieros de sociedades
* Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 22%, tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición
la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá registrar dicha tarifa en el
anexo.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA

NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra
Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Por RF: depósitos Cta. Corriente
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depósito a plazo fijo gravados
Por RF: depósito a plazo fijo exentos
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en acciones
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la
Economía Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.
Anticipo dividendos
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la lrti
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros
Por energía eléctrica
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap
Ganancias de capital
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios Empresariales
Pago al exterior - Servicios Empresariales
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales
Pago al exterior - Dividendos a sociedades
Pago al exterior - Anticipo dividendos
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Rendimientos financieros
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias
Pago al exterior - Ganancias de capital
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes
Pago al exterior - Artistas
Pago al exterior - Deportistas
Pago al exterior - Participación de consejeros
Pago al exterior - Entretenimiento Público
Pago al exterior - Pensiones
Pago al exterior - Reembolso de Gastos
Pago al exterior - Funciones Públicas
Pago al exterior - Estudiantes
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago al exterior - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble tributación
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías sin convenio de doble tributación
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías en paraísos fiscales
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributación
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en paraísos fiscales
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin impor
calendario).
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siemp
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de c
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no e
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tribu
porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
A COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
2015
Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1 309 309
1 310 310
2 311 311
1 312 312
1 312 312A
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1 319 319
8 320 320
1 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 323 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 323 323 N
0 323 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 323 323R
1 324 324A
1 324 324B
22 325 325
22 325 325A
hasta el 100% 326 326
1% al 13% 327 327
hasta el 100% 328 328
hasta el
De acuerdo 100%
a la tabla de 329 329
retenciones del Art. 15 330 330
RALRTI 0 331 331
0 332 332
0 332 332A
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
No aplica retención 332 332G
0 332 332H
0,20% 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1% -2% 338 338
hasta el 100% 339 339
1% -2% 340 340
1,25% - 2% 341 341
0,5%-2% 342 342
1 343 343A
1 343 343B
2 344 344
2 344 344A
entre 0 y 10 346 346A
entre 0 y 22 * 411,422,432 500
entre 0 y 22 * 411,422,432 501
entre 0 y 22 * 411,422,432 502
entre 0 y 22 * 411,422,432 503
0 405,416 504
hasta el 100% 406,417 504A
22% 404,415 504B
entre 0 y 22 * 404,415 504C
hasta el 100% 407,418 504D
0 426 504E
13% 427 504F
25% 425 504G
13% 428 504H
entre 0 y 22 * 411,422,432 505
entre 0 y 22 * 411,422,432 505A
entre 0 y 22 * 411,422,432 505B
entre 0 y 22 * 411,422,432 505C
entre 0 y 22 * 411,422,432 505D
entre 0 y 22 * 411,422,432 505E
entre 0 y 35 * 411,422,432 505F
entre 0 y 22 * 411,422,432 509
entre 0 y 22 * 411,422,432 509A
entre 0 y 22 * 411,422,432 510
entre 0 y 22 * 411,422,432 511
entre 0 y 22 * 411,422,432 512
entre 0 y 22 * 411,422,432 513
entre 0 y 22 * 411,422,432 513A
entre 0 y 22 * 411,422,432 514
entre 0 y 22 * 411,422,432 515
entre 0 y 22 * 411,422,432 516
entre 0 y 22 * 411,422,432 517
entre 0 y 22 * 411,422,432 518
entre 0 y 22 * 411,422,432 519
entre 0 y 22 * 411,422,432 520
entre 0 y 22 * 411,422,432 520A
entre 0 y 22 * 411,422,432 520B
entre 0 y 22 * 411,422,432 520D
entre 0 y 22 * 411,422,432 520E
entre 0 y 22 * 411,422,432 520F
entre 0 y 22 * 411,422,432 520G
5% 408,419,429 521
hasta el 100% 410 522A
22% 421 522B
35% 431 522C
hasta el 100% 409 523A
22% 420 523B
35% 430 523C
0 412,423,433 524
tubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y
nción sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un mismo mes
e de venta.
a y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
muebles o de combustibles.
a parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
transacción.
o de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta razón el
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN
DE SERVICIOS?
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 303A

Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título 8 304
profesional 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como 8 304
tales 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades 8 304 304C
ejercidas como tales
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Intelectual – pago a personas naturales 8 314 314B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a 8 314
sociedades 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad 8 314
Intelectual – pago a sociedades 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319

Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323 323E2
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades 1 323
economía popular y solidaria. 323K
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y 1 323
solidaria. 323L
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia 0 323 323 O
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 325
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327 327
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 328
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0 332 332A
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías
nacionales o extranjeras de aviación o marítimas 0 332 332D
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332 334
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2 341 335
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0 323 335A
Por energía eléctrica 1 340 340A

Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades 1 340
similares 340B

Ganancias de capital entre 0 y 10 344 344A
Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador retenciones del Art. 15 324 345
RALRTI
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción retenciones del Art. 15 324
tarifa IR) 345A
RALRTI
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción 0 324
tarifa IR) 345C
Dividendos anticipados 22 324 347

Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 22 324 347A
Compra local de banano a productor 2 329 348
Impuesto a la actividad bananera productor-exportador 2 330 349
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias entre 0 y 22 * 401,429,439 500
Pago al exterior - Beneficios Empresariales entre 0 y 22 * 401,429,439 501
Pago al exterior - Servicios Empresariales entre 0 y 22 * 401,429,439 502
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea entre 0 y 22 * 401,429,439 503
Pago al exterior- Dividendos entre 0 y 22 * 401,415 504
Pago al exterior - Dividendos a sociedades en paraísos fiscales entre 13 y 35 433 504A
Pago al exterior - Dividendos anticipados entre 0 y 22 * 401,415 504B
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes entre 0 y 22 * 401,415 504C
Pago al exterior - Rendimientos financieros entre 0 y 22 * 401,429,439 505
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior entre 0 y 22 * 401,431,439 505A
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno entre 0 y 22 * 401,431,439 505B
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales entre 0 y 22 * 401,431,439 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos entre 0 y 22 * 401,411,439 505D
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos entre 0 y 22 * 401,413,439 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros entre 0 y 22 * 401,429,439 505F
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares entre 0 y 22 * 401,429,439 509
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias entre 0 y 22 * 401,429,439 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 * 401,429,439 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 * 401,429,439 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes entre 0 y 22 * 401,429,439 512
Pago al exterior - Artistas entre 0 y 22 * 401,429,439 513
Pago al exterior - Deportistas entre 0 y 22 * 401,429,439 513A
Pago al exterior - Participación de consejeros entre 0 y 22 * 401,429,439 514
Pago al exterior - Entretenimiento Público entre 0 y 22 * 401,429,439 515
Pago al exterior - Pensiones entre 0 y 22 * 401,429,439 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos entre 0 y 22 * 401,429,439 517
Pago al exterior - Funciones Públicas entre 0 y 22 * 401,429,439 518
Pago al exterior - Estudiantes entre 0 y 22 * 401,429,439 519
Pago al exterior - Por otros conceptos entre 0 y 22 * 401,429, 439 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior entre 0 y 22 * 401,429, 439 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional entre 0 y 22 * 401,429, 439 520B
Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros entre 0 y 22 * 401,429, 439 520C
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo entre 0 y 22 * 401,429, 439 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de
entre 0 y 22 * 401,429, 439 520E
alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa entre 0 y 22 * 401,429, 439 520F
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o entre 0 y 22 * 401,429, 439
marítimo internacional 520G
Pago al exterior - No sujetos a retencion 0 440 521
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un
mismo mes calendario).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.

Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta
razón el porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMP
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porc

Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de ar
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados
a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses p
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por d
por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones espe
pasivo
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se en
contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis m
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que osten
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que p
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecim
con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción
****** Vigentes para el período fiscal 2012 según Código de la Producción
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 según Resoluclión NAC - DGERCGC13-00313 publicada en el R.O. 31 del 08/0
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin
calendario).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca si
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que
UISICIÓN DE SERVICIOS?
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1% (*)(**)
1% **
1% **
1% **
1% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
10% ****
10% *******
8% ****
8% ****
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 24 *****
entre 5 y 24 *****
24% *****
entre 5 y 23
entre 5 y 23
23%
entre 5 y 22 ******
entre 5 y 22 ******
22% ******
No aplica retención
Porcentaje dependerá
del convenio
entiéndase dos o mas compras en un mismo mes
o natural.
digo Tributario.
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O.
299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- Los códigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributación y los términos celebrados en el mismo
- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retención en la fuente para utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores,
árbitros y miembros del cuerpo técnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilización o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el Registro
Oficial –Suplemento– No. 31 de 8 de julio de 2013 se publicó la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00313.
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Código de retención Concepto Retención Actual Código de retención Concepto Retención Actual Código de retención Código de retención Concepto Retención
Concepto Retención Actual Concepto Retención Actual Código Anterior
Actual Código de retención Actual Actual Actual Actual Concepto Retención Actual Anterior Porcentajes de
(vigentes Porcentajes de Retención (vigentes para el período Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicado hasta
(vigentes para el para el período 2012) (vigentes para el período 2012) 2012) (aplicados desde desde 01/01/2011) (aplicados desde desde 01/06/2010) (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) dic/2008) (aplicado hasta Retención
período 2013) 01/01/2011) 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008)
Honorarios, comisiones
303 Honorarios profesionales y dietas 303 y dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
Honorarios profesionales y dietas deportistas,
- Por remuneraciones a 315 entrenadores, cuerpo 8
303 deportistas, entrenadores, cuerpo 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 técnico, árbitros y
técnico, árbitros y artistas artistas residentes
residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
316 de la propiedad o 8
mercantiles
304 Servicios predomina el intelecto 303 y dietas a personas 8
naturales
Servicios predomina el intelecto

- Por pagos Servicios predomina el intelecto
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y
- Por pagos - Por pagos realizados a notarios y realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
realizados a notarios y registradores de la propiedad o registradores de la propiedad o
registradores de la propiedad o mercantiles mercantiles mercantiles
- Honorarios y demás Por remuneraciones a
mercantiles - Honorarios y demás pagos realizados - Honorarios y demás
304 8 304 8 304 pagos realizados a personas 8 304 8 deportistas,
- Honorarios y demás a personas naturales que presten servicios pagos realizados a personas
pagos realizados a personas de docencia. naturales que presten servicios de naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
docencia. técnico, árbitros y
naturales que presten servicios de - Por remuneraciones a deportistas, docencia. - Por
- Por remuneraciones a artistas residentes
docencia. entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y remuneraciones a deportistas,
deportistas, entrenadores, cuerpo
artistas residentes técnico, árbitros y artistas entrenadores, cuerpo técnico,
árbitros y artistas residentes
residentes
Remuneración a otros
2 2 2 307 Servicios predomina la mano de obra 304 trabajadores autónomos 2
Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de

307 obra 307 Servicios predomina la mano de obra 307 obra 307 obra 2
2 329 Por otros servicios 2
Por comisiones pagadas

308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 a sociedades 2
Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y

309 comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación 1 309 comunicación 1 309 comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 comunicación 1
Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o servicio Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o servicio público o
servicio público o privado de servicio público o privado de pasajeros o servicio
310 1 310 público o privado de carga 1 310 1 310 servicio público o privado de carga 1 310 privado de carga 313 público o privado de 1
carga carga carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Por compras locales de
312 corporal 306 materia prima 1
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles de Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles por la sociedad
312 de naturaleza corporal 1 312 naturaleza corporal 1 312 de naturaleza corporal 1 312 de naturaleza corporal 1 Por suministros y
309 1
Pormateriales
repuestos y
310 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
Por arrendamiento
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 mercantil local 1
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
8 8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8
propiedad de personas
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
8 8 8 321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Por seguros y reaseguros
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 322 (10% del valor de las 1
(10% del valor de las primas facturadas) valor de las primas facturadas)
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No aplica Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No financieros (No aplica
323 aplica para IFIs) 2 323 para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2
para IFIs)
Por rendimientos financieros:

323A 2
depósitos Cta Corriente

323B1 depósitos Cta Ahorros Sociedades 2

323B2 depósitos Cta Ahorros Persona 1 al 100%
Natural

323C depósitos en cuentas exentas 1 al 100%
323D compra, cancelación o redención 1 al 100%
de mini bem´s y bem´s
323E depósito a plazo 2

323F operaciones de reporto - repos 2

323G inversiones (captaciones) 2

323H obligaciones 2

323I bonos convertible en acciones 2
323J bonos de organismos y gobiernos 2
extranjeros
323K entre IFI's 2
Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas,
325 similares 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 similares 15 325 similares 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 apuestas y similares 15
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a combustibles a
327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 2/mil
comercializadoras
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a combustibles a
328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil
distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a materia prima no sujeta
332 retención 308 No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y servicios no Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y a retención
332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención Otras compras de bienes
servicios no sujetas a retención sujetas a retención servicios no sujetas a retención servicios no sujetas a retención
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
Convenio de Débito o Convenio de Débito o Convenio de Débito o Convenio de Débito o
333 Recaudación 1 al 100% 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Recaudación - 333 Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 Recaudación -
Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta
334 crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 de crédito No aplica retención
Reembolso de Gasto - Compra

336 Intermediario 1 al 100%
Reembolso de Gasto - Compra de

337 quien asume el gasto 1 al 100%
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización
o actividades
Por similares
compras locales de
306 materia prima 1
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 por la sociedad
Por suministros y
309 1
materiales
Por repuestos y
310 1
herramientas
Otras retenciones
340 1
aplicables el 1%
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 2
yPor
similares
pagos o- Sociedades
créditos en
cuenta realizados por
324 2
empresas emisoras de
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 tarjetas de crédito
329 Por otros servicios 2
Por agua y
331 2
telecomunicaciones
Otras retenciones
341 aplicables el 2% 2
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
Por remuneraciones
naturales a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 Por técnico,
regalías,árbitros
derechosy de
artistas residentes
autor, marcas, patentes
314 y similares - Personas 8
Naturales
Otras retenciones
Honorarios a extranjeros
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 por servicios ocasionales 25
Por pagos de dividendos

330 anticipados 25
Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Arrendamiento
343 25 343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 343 25 343 25 mercantil internacional
25% 25% 25%
423 porArrendamiento
pago de intereses 25
(cuando supera
mercantil la tasa
internacional
autorizada
cuando porejerce
no se el BCE)
la
425 opción de compra (sobre 25
la depreciación
344 Aplicables a otros porcentajes 1 al 100% 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10 acumulada)
Dividendos personas naturales

345 residentes 1 al 100%
Dividendos sociedades en
346 paraísos fiscales 1 al 100%
347 Dividendos anticipados 22
Compra local de banano a

348 productor 2
Impuesto a la actividad bananera

349 productor-exportador 2
401 Con convenio de

Sin convenio de doble
dobletributación
tributación Porcentaje dependerá del convenio
intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores externos
403 (si elSin
valor se encuentra dentro de la tasa 24
convenio de doble tributación
activa maxima
intereses referencial
de créditos externosdel BCE se
registrados
405 retiene
en el BCE (si el valor el
se 24%)
encuentra dentro 24
de la tasa activa maxima referencial del
BCE se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por

421 24
otros conceptos
427 Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención
Pago al exterior - Rentas

500 1 al 100%
Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios
501 1 al 100%
Empresariales
Pago al exterior - Servicios
502 1 al 100%
Empresariales
Pago al exterior - Navegación
503 1 al 100%
Marítima y/o aérea
504 Pago al exterior - Dividendos 1 al 100%
505 Pago al exterior - Intereses 1 al 100%

Pago al exterior - Intereses por Con convenio de doble Con convenio de doble Porcentaje dependerá
506 Finaciamiento de proveedores 1 al 100% 401 Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401
tributación tributación del convenio
externos
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos tributación intereses y
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
Pago al exterior - Intereses de 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
507 1 al 100%
créditos externos dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuantía que
24%) 25%) excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
Sin convenio de doble tributación intereses de
intereses de créditos externos intereses de créditos externos tributación intereses de
registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se créditos externos registrados en el BCE (si el valor se créditos externos
Pago al exterior - Créditos de IFI's encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial
508 1 al 100% 405 encuentra dentro de la tasa activa 24 405 encuentra dentro de la tasa activa 25 405 405 registrados en el BCE (en entre 5 y 25
organismos y gobierno a gobierno del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene
maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se la cuantía que excede a
el 25%)
retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa máxima)

tributación intereses y
costos financieros por
Pago al exterior - Cánones o Sin convenio de doble tributación por otros conceptos financiamiento de
509 1 al 100% 421 403 25
regalías proveedores externos
(en la cuantía que
excede a la tasa máxima)

tributación intereses de
Pago al exterior - Ganancias de créditos externos
510 1 al 100% 405 registrados en el BCE (en 25
capital
la cuantía que excede a
la tasa máxima)

Pago al exterior - Servicios tributación intereses de
511 1 al 100% 407 créditos externos no 25
profesionales independientes
registrados en el BCE

Pago al exterior - Servicios tributación comisiones
512 1 al 100% 409 25
profesionales dependientes por exportaciones
tributación comisiones
Pago al exterior - Artistas y 411 pagadas para la 25
513 1 al 100%
deportistas promoción del turismo
receptivo

tributación el 4% de las
primas de cesión o
reaseguros contratados
Pago al exterior - Participación de con empresas que no
514 1 al 100% 413 25
consejeros tengan establecimiento
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación o representación
421 24 421 25
por otros conceptos por otros conceptos permanente en el
Ecuador

tributación el 10% de los
pagos efectuados por las
Pago al exterior - Entretenimiento agencias internacionales
515 1 al 100% 415 25
Público de prensa registradas en
la secretaría de
comunicación del estado

tributación el 10% del
valor de los contratos de
516 Pago al exterior - Pensiones 1 al 100% 417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte aéreo o
marítimo internacional

pagos efectuados por
productoras y
Pago al exterior - Reembolso de distribuidoras de cintas
517 1 al 100% 419 cinematográficas y de 25
Gastos
televisión por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

Pago al exterior - Funciones
518 1 al 100% 421 tributación por otros 25
Pùblicas conceptos
Otras retenciones
519 Pago al exterior - Estudiantes 1 al 100% 343 25
aplicables el 25%
Pago al exterior - Por otros Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
520 1 al 100% 427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 sujetos a retención No aplica retención
conceptos
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O.
299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Código de retención Código de retención Código de retención Código de retención Concepto Retención
Actual Concepto Retención Actual Actual Concepto Retención Actual Actual Concepto Retención Actual Actual Concepto Retención Actual Código Anterior Anterior Porcentajes de
(vigentes para el (vigentes Porcentajes de Retención (aplicados desde (aplicados Porcentajes de Retención (aplicados desde (aplicados Porcentajes de Retención (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) (aplicado hasta (aplicado hasta Retención
período 2012) para el período 2012) 01/01/2011) desde 01/01/2011) 01/06/2010) desde 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008) dic/2008)
303 Honorarios profesionales y dietas 303 y dietas a personas 8
naturales
deportistas,
303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 técnico, árbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
316 de la propiedad o 8
mercantiles
304 Servicios predomina el intelecto 303 y dietas a personas 8
naturales
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto
- Por pagos - Por pagos Servicios predomina el intelecto
realizados a notarios y realizados a notarios y - Por pagos
registradores de la propiedad o registradores de la propiedad o realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles mercantiles mercantiles
- Honorarios y demás - Honorarios y demás Por remuneraciones a
- Honorarios y demás
304 pagos realizados a personas 8 304 pagos realizados a personas 8 304 pagos realizados a personas 8 deportistas,
naturales que presten servicios de naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
docencia. docencia. naturales que presten servicios de
docencia. - Por técnico, árbitros y
- Por remuneraciones a - Por remuneraciones a artistas residentes
deportistas, entrenadores, cuerpo deportistas, entrenadores, cuerpo remuneraciones a deportistas,
técnico, árbitros y artistas técnico, árbitros y artistas entrenadores, cuerpo técnico,
residentes residentes árbitros y artistas residentes
Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 307 Servicios predomina la mano de obra 304 2
307 307 307 2 trabajadores autónomos
obra obra obra
308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 Por comisiones pagadas 2
a sociedades
Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y
309 comunicación 1 309 comunicación 1 309 comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 comunicación 1
Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o
310 servicio público o privado de 1 310 servicio público o privado de 1 310 Transporte privado de pasajeros o 1 310 Transporte privado de pasajeros o servicio público o 313 pasajeros o servicio 1
servicio público o privado de carga privado de carga público o privado de
carga carga
carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Por compras locales de
312 306 1
corporal materia prima
312 Transferencia de bienes muebles 1 312 Transferencia de bienes muebles 1 312 Transferencia de bienes muebles 1 por la sociedad
de naturaleza corporal de naturaleza corporal de naturaleza corporal 309 Por suministros y 1
Pormateriales
repuestos y
310 herramientas 1
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 Por arrendamiento 1
mercantil local
bienes inmuebles de
8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 propiedad de personas 8
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Por seguros y reaseguros
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del 322 (10% del valor de las 1
valor de las primas facturadas)
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No financieros (No aplica
323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2
para IFIs)
325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 Por loterías, rifas, 15
similares similares similares apuestas y similares
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de
327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 combustibles a 2/mil
comercializadoras
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a combustibles a
328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil
distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a Por compras locales de
332 308 materia prima no sujeta No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y retención a retención
332 servicios no sujetas a retención No aplica retención 332 servicios no sujetas a retención No aplica retención 332 servicios no sujetas a retención No aplica retención Otras compras de bienes
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 Convenio de Débito o -
Recaudación
Por compras con tarjeta
334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 No aplica retención
de crédito
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización
o actividades similares
306 Por compras locales de 1

340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 materia prima
por la sociedad
Por suministros y
309 1
Pormateriales
repuestos y
310 herramientas 1
Otras retenciones
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
trabajadores autónomos
y similares - Sociedades
Por pagos o créditos en
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 cuenta realizados por
324 2
empresas emisoras de
tarjetas de crédito
Por agua y
331 telecomunicaciones 2
Otras retenciones
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
naturales
deportistas,
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 técnico, árbitros y
artistas residentes
y similares - Personas
Naturales
Otras retenciones
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 Honorarios a extranjeros 25

por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos

330 25
anticipados
Arrendamiento
mercantil internacional
423 por pago de intereses 25
343 Otras retenciones aplicables el 25 343 Otras retenciones aplicables el 25 343 Otras retenciones aplicables el 25 (cuando supera la tasa
25% 25% 25% autorizada por el BCE)
Arrendamiento
mercantil internacional
425 cuando no se ejerce la 25
opción de compra (sobre
la depreciación
acumulada)
344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos tributación intereses y
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
403 externos (si el valor se encuentra 23 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuantía que
23%) 24%) 25%) excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses de créditos externos intereses de créditos externos intereses de créditos externos Sin convenio de doble tributación intereses de tributación intereses de
registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se créditos externos registrados en el BCE (si el valor se créditos externos
405 23 405 24 405 25 405 encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial 405 entre 5 y 25
encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene registrados en el BCE (en
maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se la cuantía que excede a
el 25%)
retiene el 23%) retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa máxima)

tributación intereses y
costos financieros por
421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 403 financiamiento de 25
proveedores externos
(en la cuantía que
créditos externos
405 25
registrados en el BCE (en
la cuantía que excede a
la tasa máxima)

407 25
créditos externos no
registrados en el BCE

409 tributación comisiones 25
por exportaciones
tributación comisiones
411 pagadas para la 25
promoción del turismo
receptivo

tributación el 4% de las
primas de cesión o
reaseguros contratados
413 con empresas que no 25
tengan establecimiento
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación o representación
421 por otros conceptos 23 421 por otros conceptos 24 421 por otros conceptos 25
permanente en el
Ecuador

pagos efectuados por las
415 agencias internacionales 25
de prensa registradas en
la secretaría de
comunicación del estado

tributación el 10% del
valor de los contratos de
417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte aéreo o
marítimo internacional

pagos efectuados por
productoras y
distribuidoras de cintas
419 cinematográficas y de 25
televisión por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

421 tributación por otros 25
conceptos
Otras retenciones
Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 sujetos a retención No aplica retención
Con convenio de doble Porcentaje dependerá

401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401 tributación del convenio
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUE
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente
Código
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413
415
417
419
421
423
425
427
401
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIOR
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la
Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales

Remuneración a otros trabajadores autónomos
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad
Por compras locales de materia prima no sujeta a retención
Por suministros y materiales
Por repuestos y herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Por comisiones pagadas a sociedades
Por promoción y publicidad
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crédito
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financiero
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Por otros servicios
Por pagos de dividendos anticipados
Por energía y luz
Por agua y telecomunicaciones
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Convenio de Débito o Recaudación
Por compras con tarjeta de crédito
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
(en la cuantía que excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos no registrados en el BCE
Sin convenio de doble tributación comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributación comisiones pagadas para la promoción del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributación el 4% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que
no tengan establecimiento o representación permanente en el Ecuador
Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa
registradas en la secretaría de comunicación del estado
Sin convenio de doble tributación el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas
de transporte aéreo o marítimo internacional
Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas

Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opción de compra (sobre la depreciación

acumulada)
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
ON DEL IMPUESTO A LA RENTA
ARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES
ión en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Vigencia de los Porcentajes de Retención
Desde 01/04/2008 (paraDesde 01/07/2007 Hasta Desde 01/01/2007 Hasta Desde 01/03/2006 Hasta
el año31/03/2008
2009-2010 cambia la codificación,
30/06/2007 ver códigos 31/12/2006
para decla 2009-2010)
8 8 5 8
2 2 1 1
25 25 25 25
1 2 1 1
1 2 1 1
0 0 0 0
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 1 1 1
8 8 8 8
2 2 1 1
8 8 5 5
8 8 8 8
2 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
8 8 5 8
8 8 5 5
1 2 1 1
2 2 5 5
2 2 1 1
15 15 15 15
1 1 1 1
2/mil 2/mil 2/mil 2/mil
3/mil 3/mil 3/mil 3/mil
2 2 1 1
25 25 25 25
1 1 1 1
2 2 1 1
0 0 0 0
- - - -
- - - -
1 2 - -
1 1 1 1
2 2 2 2
8 8 8 8
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
- - - -
- - - -

Porcentajes Retencion Impuesto A La Renta 2018

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¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

DESDE MARZO 2018

según art 36 LRTI literal a) y

según art 36 LRTI literal a) y

Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 ó 35 411,422,432 505

Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 25 ó 35 411,422,432 511

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319

Periodo Agosto 2015 en

Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa 22 411,422,432 520F

No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

324 , incluso cuando el BCE actúe como intermediario.

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA

Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo

tubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 303A

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319

Por energía eléctrica 1 340 340A

Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 341

Dividendos anticipados 22 324 347

Pago al exterior - No sujetos a retencion 0 440 521

No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

Misiones diplomaticas de paises extranjeros.

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porc

entiéndase dos o mas compras en un mismo mes

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Servicios predomina el intelecto

Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de

Por comisiones pagadas

Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Reembolso de Gasto - Compra

Reembolso de Gasto - Compra de

311 Por lubricantes 1

312 Por activos fijos 1

Por pagos de dividendos

Dividendos personas naturales

347 Dividendos anticipados 22

Compra local de banano a

Impuesto a la actividad bananera

401 Con convenio de

Sin convenio de doble tributación por

427 Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención

Pago al exterior - Rentas

505 Pago al exterior - Intereses 1 al 100%

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble