- Concepto y características de Renta en nuestra legislación: Concepto
legal de Renta: Utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación. es renta tanto el ingreso bruto como la utilidad neta, la renta percibida y la renta meramente devengada, es percibida es aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona, es abonada en cuenta, puesta a disposición del acreedor, se han seguido estrictamente con las instrucciones del acreedor o se han tomado instrumentos de inversión como depósitos, fondos mutuos, compra de acciones a nombre del acreedor, y también cuando se ha producido un modo de extinguir equivalente al pago, también corresponde a frutos y a productos, proviene de una fuente productiva y no productiva, aquella de origen lícito y también aquella de origen ilícito o ilegítimo, lo que proviene de una fuente durable y aquella que proviene de una fuente no durable. 2).-CLASIFICACION DE RENTAS: A) RENTAS PERCIBIDAS :Ingresan al patrimonio de su titular. B) RENTAS DEVENGADAS: se tiene un título o derecho para exigir su cobro, y constituye un crédito para su titular. c) RENTAS NACIONALES: provienen de bienes situados en el país o actividades desarrolladas en el país. D) RENTAS EXTRANJERAS : provienen de bienes situados en el extranjero o actividades desarrolladas en el extranjero. D)RENTA PERSONAL: rentas que han sido percibidas o devengadas por una persona natural. E) RENTA SOCIAL: han sido percibidas o devengadas por una sociedad comercial, anónima abierta o cerrada, sociedad responsabilidad limitada, f).-RENTADEL CAPITAL: provienen de actividades en que se requiere capital o en cuya obtención prevalece o predomina el factor capital por sobre el factor trabajo. G) RENTA DEL TRABAJO: provienen de actividades en que se requiere trabajo o en cuya obtención prevalece o predomina el factor trabajo por sobre el capital. H) RENTA REAL O EFECTIVA: Rentas que se determinan según sus montos reales y efectivos por medio de contabilidad completa o simplificada y mediante balance general. RENTA PRESUNTA: El legislador presume que fueron obtenidas o producidas por un contribuyente, en un determinado período, fijando su monto sobre un determinado porcentaje de un valor conocido o de fácil determinación. 4.-INGRESOS NO RENTAS: Son aquello ingresos o beneficios económicos que obtiene una persona en un período de tiempo determinado y que el legislador en consideración a razones de orden económico, social, laboral, previsional u otras ha estimado conveniente excluirlo del concepto de renta para marginarlo de toda tributación a la renta. Características 1.) Tienen su origen exclusivamente en la ley, es especial y excepcional, es cerrada y taxativa,. Aquella persona que alegue gozar de un ingreso no renta debe probarlo, estas son registrados en las empresas en un registro denominado Fondo de Utilidades No tributarias, lo que significa que una vez retiradas, repartidas o distribuidas no quedan afectos a impuestos, se entienden retirados después que se han agotado y extinguido completamente las utilidades afectas a impuestos. Clasificación de Ingresos No Rentas 1) Adquisiciones gratuitas 2) Beneficios laborales, sociales y previsionales 3) Aumentos aparentes de patrimonio y Enajenaciones No Habituales Adquisiciones Gratuitas: se trata de adquisiciones esporádicas no frecuentes, entendiendo que ello no responde a un esfuerzo personal o empresarial del adquirente y, en consecuencia, se trata de beneficios que están fuera del mercado. Son: Bienes adquiridos por accesión, prescripción, sucesión por caus de muerte o donación y Remisiones por Ley de deudas, intereses u otras sanciones.
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA: Es un impuesto de carácter real, directo,
proporcional, de base percibida y devengada que grava y afecta las rentas e ingresos procedentes y provenientes de actividades de Primera Categoría, contempladas en el artículo 20 de la Ley de Impuesto a la Renta, Decreto - Ley 824, de 1974, correspondientes a rentas e ingresos que provienen o proceden de la explotación habitual y periódica de inversiones, actividades y negocios. CARACTERISTICAS: ES UN IMPUESTO REAL: El impuesto de Primera Categoría grava y afectas rentas atendiendo única y exclusivamente a su origen y fuente, con absoluta prescindencia e independencia de las consideraciones personales del titular de la renta. 2) ES UN IMPUESTO DIRECTO: El que afecta directamente la riqueza y fortuna del contribuyente que percibido una renta producto de la explotación de una actividad, inversión o negocio que requiere capital o en donde prevalece el capital por sobre el factor trabajo, sin que tenga la facultad o atribución para trasladar o traspasar dicha carga financiera a ningún otro agente económico. 3.-ES UN IMPUESTO DE PROPORCIONAL: El impuesto de primera categoría grava y afecta las rentas percibidas y devengadas por los contribuyentes en base a un porcentaje que permanece fijo e invariable cualquiera sea el monto o cantidad de la renta o ingreso. 4) ES UN IMPUESTO QUE GRAVA RENTAS DEL CAPITAL: El impuesto de Primera Categoría grava las rentas e ingresos procedentes o proveniente de la explotación de negocios, actividades e inversiones que requieren capital o en donde prevalece o predomina el factor capital por sobre el factor trabajo. RENTA DE PRIMERA CATEGORIA: Rentas e ingresos procedentes y provenientes de la explotación y desarrollo de actividades, negocios e inversiones en que se requiere capital o en donde prevalece o predomina el capital por sobre el factor trabajo, contempladas en el artículo 20 de la Ley de la Renta, proveniente de los bienes raíces, de capitales mobiliarios, de Rentas provenientes de actividades en que el capital es esencial y fundamental y el trabajo o esfuerzo laboral se reduce a la mínima expresión, de Rentas provenientes de actividades en que el capital es esencial y fundamental, pero el trabajo y esfuerzo laboral e intelectual ocupan un rol significativo y de todo tipo de rentas cualquiera sea su origen naturaleza, denominación, composición, fuente, cuya imposición no esté establecida expresamente en otra categoría, ni se encuentre exente de impuestos. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA: Rentas ingresos procedentes o provenientes de la explotación o desarrollo de actividades o negocios que requieren trabajo o en donde prevalece o predomina el factor trabajo o esfuerzo físico o intelectual por sobre el factor capital, contempladas en el artículo 42 y siguientes de la Ley de la Renta. CLASIFICACIÓN DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA: Rentas de segunda categoría de trabajadores dependientes, Existe un vínculo de dependencia y subordinación entre el trabajador y empresario o empleador beneficiario de los servicios laborales, propio y característico del contrato individual de trabajo definido en el artículo 7 del Código del Trabajo B.- Rentas de segunda categoría de trabajadores independientes. Artículo 42 N 2 Ley de la Renta, No existe un vínculo de dependencia y subordinación entre el trabajador y empresario o empleador beneficiario de los servicios laborales, propios y característicos del contrato individual de trabajo definido en el artículo 7 del Código del Trabajo. El trabajador es un profesional que ejerce libremente su profesión sin estar jurídicamente subordinado y vinculado al beneficiario de sus servicios. (médico, arquitecto, ingeniero, diseñador, abogado, ingeniero comercial IMPUESTO DE DECLARACIÓN Y PAGO ANUAL:El impuesto de Primera Categoría debe declararse por el contribuyente de Primera Categoría una vez al año, en el mes de Abril correspondiente a la totalidad de las rentas e ingresos obtenidos el año anterior. Al respecto, en el año tributario (mes de la declaración del impuesto) debe declarar todas las rentas obtenidas en el año comercial, correspondiente al año en que las rentas son percibidas o devengadas. Características del IVA: es un impuesto esencialmente comercial: porque grava al precio el valor de transferencia de los bienes y servicios atreves la compleja cadena comercial, desde la producción más rudimentaria y simple hasta el consumo final., cuando llega el producto terminado y elaborado listo para el consumo. Impuesto indirecto: porque obliga directamente a un sujeto a declarar y pagar periódicamente el tributo, pero impone indirectamente a través del vendedor una carga y gravamen financiero a otro sujeto jurídicamente distinto, este implica un gravamen pecuniario al comprador. Hay 2 sujetos distintos en la aplicación del IVA, el sujeto de derecho, en donde el vendedor o prestador de servicios queda obligada a declarar y pagar el IVA recaudado en sus ventas mensuales y que tiene la atribución para traspasar la carga o gravamen financiero al comprador. y sujeto de hecho: sujeto de derecho, en donde el vendedor o prestador de servicios queda obligada a declarar y pagar el IVA recaudado en sus ventas mensuales y que tiene la atribución para traspasar la carga o gravamen financiero al vendedor y no tiene la facultad de traspasar la carga o gravamen financiero a ningún agente, sin perjuicio que si su compra está relacionada directamente con el giro social, puede utilizar el IVA a título de crédito fiscal y lo puede compensar en contra los débitos fiscales que origine la explotación de su actividad., el SII recauda el IVA que paga el comprador a través del vendedor.