Carrera: Contador Público

Asignatura: Fundamentos De Auditoria.

Tipo De Trabajo: Reporte Infográfico.

Integrantes:

Claudia Estela Magno Fernández

Juan José Benito Antonio

Inés Tenorio Del Ángel

Franco Del Ángel Del Ángel

Diana Laura Hernández Martínez

Docente: CP. Gerardo Ruiz Herbert

Fecha de entrega: 27 de febrero de 2015.

Tabla de contenido
Introducción ....................................................................................................................... 4
1.1- Naturaleza De La Auditoria ......................................................................................... 5
1.2- Diferencia Entre Auditoria Y Contabilidad ................................................................... 5
1.3- CLASIFICACIÓN DE LAS AUDITORÍAS .................................................................... 6
1.- Por la procedencia del auditor ................................................................................... 6
2.- Por su área de aplicación. ......................................................................................... 7
3.- Especializada en áreas específicas. Auditoria del área médica: ................................ 8
4.- De sistemas computacionales (auditoria informática) ................................................... 9
1.4.-LA OPINION DEL AUDITOR INDEPENDIENTE ....................................................... 11
NORMAS QUE REGULAN EL DICTAMEN .................................................................. 12
ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN ................................................................... 12
PARRAFO DE LA OPINION ........................................................................................ 16
FECHA Y FIRMA DEL DICTAMEN .............................................................................. 17
TIPOS DE DICTAMEN ................................................................................................. 17
Opinión Limpia O Estándar Con Párrafo Explicativo..................................................... 17
OPINIÓN CALIFICADA O CON SALVEDADES ........................................................... 18
DICTAMEN CON OPINIÓN NEGATIVA O ADVERSA ................................................. 18
DICTAMEN CON ABSTENCIÓN O DENEGACIÓN DE OPINIÓN ............................... 18
OTROS TIPOS DE DICTÁMENES .................................................................................. 19
MODELOS DE DICTAMEN .......................................................................................... 19
DICTAMEN LIMPIO O ESTANDAR ............................................................................. 19
DICTAMEN CON OPINIÓN NEGATIVA O ADVERSA ................................................. 20
DICTAMEN CON LIMITACIONES AL ALCANCE DEL EXAMEN ................................. 20
1.5 La ética profesional .................................................................................................... 20
Principios Éticos Prescritos .......................................................................................... 21
1.6 La Responsabilidad Legal .......................................................................................... 24
........................................................................................................................................ 24
1.7 TIPOS DE AUDITORIA .............................................................................................. 26
1.7.1 Auditorías externas:............................................................................................. 26
1.7.2 Auditorías Internas: ............................................................................................. 27
Conclusión ....................................................................................................................... 28
Fuentes bibliográficas ...................................................................................................... 29
Introducción

Mediante la realización de este trabajo, debemos identificar los conceptos teóricos

para poder entender que significa la palabra Auditoria. El inicio de estos apuntes
proporciona una visión introductoria al concepto de Auditoria como tal y otros
conceptos relacionados, para entenderla de la mejor forma posible. El término de
Auditoria se ha empleado incorrectamente con frecuencia ya que se ha considerado
como una evaluación cuyo único fin es detectar errores y señalar fallas. A causa de
esto, se ha tomado la frase "Tiene Auditoria" como sinónimo de que, en dicha
entidad, antes de realizarse la auditoria, ya se habían detectado fallas.

Auditoria, es una acepción más amplia significa verificar que la información

financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y
oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma
como fueron planeados, que las política y lineamientos establecidos han sido
observados y respetados, que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias en general.
1.1- Naturaleza De La Auditoria
La auditoría como un examen sistemático de los estados financieros, contables,
administrativos, operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar el
cumplimiento de principios económico-financieros, la adherencia a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, el proceso administrativo y las políticas de
dirección, normas y otros requerimientos establecidos por la organización.

Auditoria, en su acepción más amplia significa verificar la información financiera,

operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es
revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron
planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y
respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en
general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máximo el
aprovechamiento de los recursos.

1.2- Diferencia Entre Auditoria Y Contabilidad

En primer lugar, la contabilidad es el registro de toda la información relacionada con

las operaciones económicas (todo lo referente al dinero) que tenga la empresa, con
ella se generan estados financieros y demás reportes sobre la situación de la
empresa.
Por otra parte existen distintos tipos de Auditorías, pueden ser administrativas,
contables, de procesos etc. En el caso de la auditoría contable, consiste en la
revisión del correcto registro de la contabilidad, emitiendo una opinión sobre ella,
misma que servirá para hacer las correcciones a la contabilidad o para mejorarla.
Debe aclararse que la Auditoría no es una subdivisión o continuación del campo de
la Contabilidad, Por el contrario, la Auditoría es la encargada de la revisión de los
estados financieros, de verificar la vigencia del proceso administrativo y del
cumplimiento del ordenamiento jurídico y de las políticas de dirección y
procedimientos específicos que relacionados entre sí, forman la base para obtener
suficiente evidencia acerca del objeto de la revisión, cuyo propósito es poder
expresar una opinión profesional sobre todo ello.
1.3- CLASIFICACIÓN DE LAS AUDITORÍAS

Las auditorias se clasifican en los siguientes

tipos:
1.- Auditorías por su lugar de aplicación.
Auditorías: externa e interna.
2.-Auditorías por su área de aplicación
Auditorías: financiera, administrativa,
operacional, integral, gubernamental y de
sistemas.
3.-Auditorías especializadas en áreas específicas.
Auditorías: al área médica (evaluación médico—sanitaria), al desarrollo de obras y
construcciones (evaluación de ingeniería), fiscal, Auditoría laboral, de provectos de
inversión, a la caja chica o caja mayor (arqueos), al manejo de mercancías
(inventarios), ambiental y de sistemas.
4.-Auditoría de sistemas computacionales.
Auditorias: informática, con la computadora, sin la computadora, a la gestión
informática, al sistema de cómputo, alrededor de la computadora, de la seguridad
de sistemas computacionales, a los sistemas de redes, integral a los centros de
cómputo, ISO-9000 a los sistemas computacionales, outsourcing y ergonómica de
sistemas computacionales.

1.- Por la procedencia del auditor

Se refiere a la forma en que se realiza este tipo de trabajo y también a como se

establece la relación laboral en las empresas donde se llevara cabo la auditoria. Se
divide en auditoría interna y externa.
Auditoría externa:
El objetivo fundamental es el de examinar y evaluar una
determinada realidad por personal externo al ente auditado, su evaluación,
alcances y resultados pueden ser muy limitados.
Auditoría interna:
El auditor interno no ejerce autoridad sobre quienes toman decisiones o desarrollan
el trabajo operativo, e l objetivo final es contar con un dictamen interno
sobre las actividades de t o d a l a e m p r e s a , q u e p e r m i t a d i a g n o s t i c a r
l a a c t u a c i ó n a d m i n i s t r a t i v a , o p e r a c i o n a l y funcional de empleados y
funcionarios de las áreas que se auditan

2.- Por su área de aplicación.

Auditoría financiera:

Tiene como objeto el estudio de un sistema contable y los

correspondientes estados financieros.

Auditoria administrativa:
Evalúa el adecuado cumplimiento de las funciones, operaciones y actividades de
la empresa principalmente en el aspecto administrativo.
Auditoria operacional:
Tiene como objeto de estudio el proceso administrativo y las operaciones
de las organizaciones.
Auditoría integral:
La auditoría integral está dada por el desarrollo integrado de la auditoría
financiera, operacional y legal. Tiene como objeto de estudio los respectivos
Campos de las finanzas, la administración y el derecho.
Auditoria gubernamental:
Es la revisión exhaustiva, sistemática y concreta
que se realiza todas las actividades y
operaciones de una entidad gubernamental,
3. Especializada en áreas específicas. Auditoria del área médica:

Es la revisión sistemática, exhaustiva y especializada que se realiza a las ciencias

médicas y de la salud, aplicadas solo por especialistas de disciplinas médicas o
similares.

Auditoria al desarrollo de obras y construcciones:

Es la revisión técnica especializadas que se realiza a la edificación de
construcciones. Su propósito es establecer un dictamen e s p e c i a l i z a d o
Sobre la correcta aplicación de las técnicas, cálculos, métodos
y procedimientos de la ingeniería civil y la arquitectura.
Auditoría fiscal:
Es la revisión exhaustiva, pormenorizada y completa que se realiza a los registros
y operaciones contables de una empresa, así como la evaluación de la
correcta elaboración de los estados financieros.
Auditoria laboral:
Es la e va luación de la s a ct ivid ade s, f uncio nes y
op eracion es relacionadas con el factor humano de una empresa, su
propósito es dictaminar sobre el adecuado cumplimiento en la selección,
capacitación y desarrollo del personal.
Auditoria de proyectos de inversión:
Es la revisión y evaluación que se realiza a los planes, programas y
ejecución de las inversiones de los recursos económicos de una institución
pública o privada, para cumplir el objetivo del proyecto.
Auditoria a la caja menor o caja mayor:
Es la revisión periódica del manejo del efectivo que se asigna a una persona o
área de una empresa, y de los comprobantes de ingresos y egresos generados por
sus operaciones cotidianas.
Auditoría ambiental:
Es la evaluación que se hace de la calidad del aire, la atmósfera el ambiente,
las aguas, los ríos, los lagos y océanos, así como de la conservación de la flora y
la fauna silvestres, con el fin de dictaminar sobre las medidas preventivas y
correctivas que disminuyan y eviten la contaminación provocada por los
individuos las empresas, los automotores, las maquinarias, y así preservar la
naturaleza y mejorar la calidad de vida de la sociedad.

4.- De sistemas computacionales (auditoria informática)

E s l a r e v i s i ó n t é c n i c a , e s p e c i a l i z a d a y e x h a u s t i v a q u e s e r e a l i za
a l o s s i s t e m a s computacionales, software e información utilizados en una
empresa,
Auditoria con el computador:
Es la auditoria que se realiza con el apoyo de los equipos de cómputo y sus
programas para evaluar cualquier tipo de actividades y operaciones,
no necesariamente computarizadas, pero sí susceptibles de ser
automatizadas.
Auditoria sin el computador:
Es la auditoria cuyos métodos, técnicas y procedimientos están orientados
únicamente a la evaluación tradicional del comportamiento y validez de las
transacciones económicas, administrativas y operacionales de un área de
cómputo,
Audi toria a l a gesti ón i nformá tica:
E s l a a u d i t o r i a c u y a a p l i c a c i ó n s e e n f o c a exclusivamente a la revisión
de las funciones y actividades de tipo administrativo que se realizan dentro de
un centro de cómputo, tales como la planeación, organización, dirección y control
de dicho centro.
Auditoria al sistema de cómputo:
Es la auditoría técnica y especializada que se enfoca únicamente a la evaluación
del funcionamiento y uso correctos del equipo de cómputo, su h ard wa re,
sof t ware y pe rif é ricos a socia dos

Auditoria en el entorno del computador:

Es la revisión específica que se realiza a todo lo que está alrededor de un
equipo de cómputo, como son sus sistemas, actividades y funcionamiento.
Auditoria sobre la seguridad de sistemas computacionales:
Es la revisión exhaustiva, técnica y especializada que se realiza a todo lo
relacionado con la seguridad de un sistema de cómputo, sus áreas y personal,
así como a las actividades, funciones y acciones preventivas y correctivas
que contribuyan a salvaguardar la seguridad de los equipos
computacionales
Auditoria a los sistemas de redes:
Es la revisión exhaustiva, específica y especializada que se realiza a los sistemas
de redes de una empresa, considerando en la evaluación los tipos de redes,
arquitectura, topología, sus protocolos de comunicación, las conexiones,
accesos, privilegios, administración y demás aspectos que repercuten en su
instalación, administración, funcionamiento y aprovechamiento.
Auditoría integral a los centros de cómputo:
Es la revisión exhaustiva, sistemática y global que se realiza por medio de un
equipo multidisciplinario de auditores, de todas las actividades y operaciones
de un centro de sistematización, a fin de evaluar, en forma integral, el uso
adecuado de sus sistemas de cómputo
Auditoria outsourcing:
Es la revisión exhaustiva, sistemática y especializada que se rea liza para
evaluar la calidad en el servicio de asesoría o procesamiento externo de
información.
 Auditoria ergonómica de sistemas computacionales:
Es la revisión técnica, específica y especializada que se realiza para evaluar
la calidad, eficiencia y utilidad del entorno hombre-máquina-medio
ambiente que rodea el uso de sistemas computacionales en una emp re sa .

1.4.-LA OPINION DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

El informe del auditor es el medio a través del cual se emite un juicio técnico sobre
los estados contables que ha examinado. Mediante este documento el auditor
expresa:
 que ha examinado los estados contables de un ente, identificándolos.
 cómo llevó a cabo su examen, generalmente aplicando normas de autoría, y
 qué conclusión le merece su auditoría, indicando si dichos estados contables
presentan razonablemente la situación patrimonial, financiera y económica del ente,
de acuerdo con normas contables vigentes, las que constituyen su marco de
referencia.

La importancia del informe para el auditor es capital. Es la conclusión de su trabajo,

por lo cual se le debe asignar un extremo cuidado verificando que sea técnicamente
correcto y adecuadamente presentado. Es común que el informe del auditor sobre
estados contables se denomine "Dictamen del auditor".
Por lo tanto, el informe o certificado del auditor independiente se emite únicamente
después de una revisión de las manifestaciones efectuadas por su cliente sobre su
posición financiera y resultados de sus operaciones tal como se muestran en
los estados financieros publicados.

NORMAS QUE REGULAN EL DICTAMEN

En el Perú rigen los pronunciamientos que emite la IFAC, denominadas Normas

Internacionales de Auditoría – NIA las mismas que deben ser aplicadas en toda
auditoría independiente que se realice en entidades siempre y cuando esté dirigido
para expresar una opinión.

Sin embargo, las NIA´s no se superponen a las convenciones locales que regulan
la auditoría en un país.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (cuarta norma relativa al
informe) establecen lo siguiente: El dictamen contendrá ya sea la expresión de
opinión con respecto a los estados financieros tomados en conjunto, o una
aseveración en el sentido de que no puede expresarse una opinión. Cuando no se
puede expresar una opinión en que el nombre del auditor esté relacionado con
estados financieros, el dictamen debe contener una indicación clara y concisa de
la naturaleza del examen del auditor y el grado de responsabilidad que está
asumiendo.

ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN

Titulo
Destinatario
Párrafo introductorio
Párrafo del alcance
Párrafo de la opinión
Fecha y firma del dictamen

TITULO: Dictamen de los auditores independientes.

Para resaltar la independencia del auditor que suscribe su opinión y que obviamente
el examen se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas. No es aplicable utilizar la denominación Dictamen de los Auditores
Externos porque no menciona la calidad de independiente que es fundamental y
muy importante.

DESTINATARIO
El dictamen está dirigido al primer nivel de la empresa o entidad examinada, que
normalmente son los accionistas y los directores o cargos similares que ha
dispuesto la contratación de los servicios profesionales de auditores
independientes. En casos especiales la auditoria se practica a
determinada empresa o entidad y el dictamen se dirige a la entidad que efectuó
el contrato como por ejemplo los organismos
internacionales que contratan directamente los
servicios de los auditores independientes para
examinar determinado proyecto o entidad- Aun cuando
es obvio, es conveniente mencionar que la razón social
debe ser la misma que figura en
la escritura de constitución y documentación oficial y
no siglas comerciales.

PARRAFO INTRODUCTORIO
Este primer párrafo tiene la redacción que se menciona a continuación:
"Hemos efectuado una auditoría al balance general de la EMPRESA COMAX SAC
al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondiente estados de ganancias y pérdidas
de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en
esta fecha los cuales fueron ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en
el poder adquisitivo de la moneda peruana siguiendo la metodología descrita en la
nota X.
La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de
la EMPRESA COMAX SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión
sobre estos estados financieros incluidos en base a la auditoría que efectuamos".
 Identificación de los estados financieros examinados
Corresponde a la denominación de los estados financieros auditados incluidos en
su informe, en la misma forma como la empresa los presento para el examen del
auditor. Estos estados financieros pueden ser en moneda nacional o extranjera;
ajustados por inflación e incluso tener otras denominaciones.
Es importante incluir aquellos estados financieros auditados y que forma parte del
informe del auditor. En nuestro país normalmente se consideran cuatro estados
financieros básicos:
 Balance general
 Estados de Ganancias y Pérdidas
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estados de Flujos de Efectivo

2. Este es el concepto más importante de la modificación del nuevo dictamen de

auditoria, porque en forma explícita reafirma que, tanto los estados financieros
examinados como las correspondientes notas explicativas, son manifestaciones
preparadas y de absoluta responsabilidad de la gerencia de la empresa o entidad
auditada, y que forma parte integrante del informe de auditoría.
En nuestro país, como otros de América Latina, sobre todo
en empresas pequeñas o medianas es muy común que los auditores
independientes participen y colaboren como asesores en la preparación de
algunos de los estados financieros como el de cambios en el patrimonio neto y
el de flujos de efectivo, o en la redacción de las notas de los estados financieros.
Esta costumbre, que por años se mantiene, ha originado en algunas
oportunidades, que no esté muy clara donde termina la responsabilidad de la
empresa y se inicia la del auditor.
La carta de gerencia o de representación que suscribe la empresa examinada y
dirigida a los auditores independientes, deja muy en claro donde termina la
responsabilidad de la empresa y se inicia la del auditor. La carta de gerencia o
de representación que suscribe la empresa examinada y dirigida a los auditores
independientes, deja muy en claro esta delimitación de responsabilidades, sin
 embargo, solo es de conocimiento interno entre el auditor y la gerencia de la
empresa auditada.
3. Responsabilidad de la gerencia por los estados financieros examinados.
4. Responsabilidad por la expresión de la opinión sobre los estados
financieros examinados.

Este concepto incluido en el párrafo introductorio, complementa el concepto

anterior. Mientras que la gerencia de la empresa auditada es responsable por los
estados financieros examinados, el auditor es responsable por la opinión que emite
basado indudablemente en el trabajo objetivo y profesional que realiza,
concordante con normas de auditoria generalmente aceptadas. Este concepto
también respalda el interés que puede existir en la finalidad de la auditoria
contratada de tal forma que la responsabilidad sea clara y explícita.

PARRAFO DE ALCANCE
El segundo párrafo del dictamen de los auditores independientes, tiene la redacción
siguiente (dictamen estándar o limpio).
"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente
aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con
la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no
contengan errores importantes. Una auditoria comprende el examen basado en
comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las
divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria también
comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las
estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia de la compañía; así como
una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para
fundamentar nuestra opinión"
El objetivo principal para incluir la mención al cumplimiento de las normas de
auditoria generalmente aceptadas es declarar, en forma muy explícita, que el auditor
no garantiza la absoluta exactitud de los estados financieros examinados, sino
expresa que existe un "grado razonable de seguridad de que los estos financieros
 examinados no contienen errores significativos
(materialidad)". En tal sentido el termino razonabilidad
debe entenderse como equitativamente, imparcialmente,
objetividad pero en ningún caso como una certificación
de exactitud. Los usuarios del dictamen, deben
entenderse los límites de la responsabilidad del auditor,
en función de la aplicación de las normas de auditoria
generalmente aceptadas.
Asimismo, el dictamen debe hacer la precisión de que la
auditoria ha sido planeada y ejecutada con el fin de obtener una seguridad
razonable acerca de si los estados financieros están o no libres de alguna distorsión
material. El dictamen debe describir el trabajo efectuado indicando que:
 El examen se ha efectuado sobre la base de comprobaciones de pruebas, de las
evidencias sustentatorias de los importantes y revelaciones conformantes de los
estados financieros.
 Evaluación de los principios de contabilidad y métodos de evaluación aplicados en
la preparación de los estados financieros.
 Evaluación de los estimados significativos efectuados por la gerencia al preparar los
estados financieros.
 Evaluación de la presentación global de los estados financieros.

Además debe concluir que el examen efectuado constituye una base razonable para
la expresión de la opinión del auditor.

PARRAFO DE LA OPINION

El texto del párrafo de opinión del dictamen es de la forma siguiente:

"En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en
todos los aspectos de importancia, la situación financiera de la Compañía
Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2002, y los resultados de sus operaciones
FECHA Y FIRMA DEL DICTAMEN

La firma es la del Contador Público Colegiado (CPC) que suscribe el informe y la

firma de auditores a la cual pertenece.

La fecha será el último día del trabajo en las oficinas de la empresa auditada y debe
comprender los hechos subsecuentes a la fecha del dictamen de los estados
financieros, de acuerdo con normas de auditoria y procedimientos que se aplican
normalmente.

TIPOS DE DICTAMEN
Opinión Limpia O Estándar Con Párrafo Explicativo

El nuevo dictamen permite que el auditor puede emitir opinión limpia o estándar y,
después de ella, un párrafo o comentario adicional de carácter explicativo o de
ampliación a la opinión del auditor. Es decir, se mantiene el criterio que toda
la información que se incluya en el dictamen, después del párrafo de la opinión, solo
sirve de aclaración. Sin embargo, el auditor puede sugerir a la entidad auditada que
determinada información se incluya en las notas a los estados financieros y, en ese
caso, no sería necesario incluir en el dictamen el cuarto párrafo adicional de carácter
explicativo después de la opinión, porque se estaría cumpliendo con la norma de
auditoria generalmente aceptada de revelación suficiente.
 OPINIÓN CALIFICADA O CON SALVEDADES

Se puede afirmar que el auditor emitirá este tipo de dictámenes cuando por el
resultado de su examen, concluya que:

 Las declaraciones de la gerencia, referida a los estados financieros o sus notas no

son satisfactorias al auditor. Es decir una limitación al alcance para la aplicación de
los procedimientos de auditoria.
 Existe incertidumbre sobre algún asunto por resolver en el futuro y que le permitirá
obtener evidencia suficiente sobre el resultado.
 Existe desviaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados o sus
procedimientos, que podrían tener un efecto en las estimaciones contables, en
los registros o en la preparación de los estado financieros que evalúa.

En cualquier de los casos mencionados podría ser necesario que el auditor incluya
en su dictamen
 Un párrafo intermedio antes de la opinión para reflejar la salvedad que afectara su
opinión profesional, en forma detallada y completa.
 Si la salvedad se refiere a una limitación al alcance, esta situación debe
mencionarse en el párrafo dos (alcances) y describirse en el párrafo siguiente.

DICTAMEN CON OPINIÓN NEGATIVA O ADVERSA

En este tipo de dictamen debe mencionarse en el párrafo intermedio, antes de la

opinión explicando en detalle las razones principales que lo llevaron a emitir tal
opinión así como los efectos principales del asunto que origino la opinión adversa.

DICTAMEN CON ABSTENCIÓN O DENEGACIÓN DE OPINIÓN

El auditor emitirá este tipo de dictámenes en aquellos en que no practicó el examen

con el alcance suficiente que le haya permitido formarse una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros examinados.
En el dictamen con abstención de opinión, se debe omitir el párrafo del alcance,
porque el auditor por determinadas limitaciones al alcance de su examen, no estuvo
en condiciones de aplicar los procedimientos de auditoria. Esta omisión se justifica
para evitar una confusión con la opinión adversa.

OTROS TIPOS DE DICTÁMENES

El auditor puede emitir opinión sobre un determinado estado financiero, es decir, es

posible emitir dictamen parcial. Es un asunto que el auditor debe determinar en caso
en particular.

MODELOS DE DICTAMEN
DICTAMEN LIMPIO O ESTANDAR

Dictamen de los Auditores Independientes:

A los Señores Accionistas y Directores del Mercader S.A.

Hemos efectuado una auditoria al balance general de El Mercader S.A. al 31 de
diciembre de 2002 y a los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de
cambios en el patrimonio neto

DICTAMEN INCLUYENDO UNA INCERTIDUMBRE QUE NO MODIFICA LA

OPINIÓN LIMPIA
Dictamen de los Auditores Independientes:
A los Señores Accionistas y Directores de la Compañía Grafitecnia S.A.
Hemos efectuado una auditoria al balance general de la Compañía Grafitecnia S.A.
al 31 de diciembre dl 2002 y a los correspondientes

DICTAMEN CON SALVEDADES POR NO HABER CONTABILIZADO

DETERMINADOS PASIVOS CONTRARIOS A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMETE ACEPTADOS.
Dictamen de los Auditores Independientes:
A los Señores Accionistas y Directores de la Tabletecnia S.A.C.
Hemos efectuado una auditoria al balance general de la Compañía Tabletecnia
S.A.C. al

DICTAMEN CON OPINIÓN NEGATIVA O ADVERSA

Dictamen de los Auditores Independientes:
A los Señores Accionistas y Directores de INFORDATA S.A.
Hemos efectuado una auditoria al balance general de la empresa INFORDATA S.A.
al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondientes estados de ganancias y
pérdidas, de cambios en el patrimonio neto

DICTAMEN CON LIMITACIONES AL ALCANCE DEL EXAMEN

Dictamen de los Auditores Independientes:
A los Señores Accionistas y Directores Empresa AXES S.A.
Hemos efectuado una auditoria al balance general de la Empresa AXES S.A. al 31
de diciembre de 2002 y a los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de
cambios en el patrimonio neto
Desarrollado por Karina Castro Y Laura Vega Galecio
A nuestra casa de estudios y a nuestros queridos profesores, por el apoyo en
nuestra formación como profesionales y personas de bien.

1.5 La ética profesional

El “Código de Ética” constituye una guía basada en principios y valores para
el actuar cotidiano del Auditor Público en el desarrollo de sus funciones con
el propósito de impulsar y fortalecer la fiscalización pública.

Propósito

El “Código de Ética”, tiene como propósito fundamental regir el actuar

cotidiano de los Auditores Públicos que intervienen en los actos de
fiscalización, en todo momento y ante cualquier circunstancia, en aras de
contribuir al fortalecimiento de la confianza y credibilidad ciudadana, en virtud
 de que una conducta contraria a lo que señala el presente instrumento, va en
demérito de la institución.

La conducta de los Auditores Públicos en el desempeño y ejercicio de sus

funciones conferidas debe de ser intachable y alejada de cualquier
suposición que coloque en tela de juicio su actuar, dado que la fiscalización
debe dar respuesta a los nuevos reclamos ciudadanos que pugnan por la
rendición de cuentas y transparencia en el uso y destino de los recursos
públicos.

Principios Éticos Prescritos

 Honestidad
Sé veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras, robes,
engañes, o embauques a la gente ni seas tortuoso.

 Integridad
Sé una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y actúa de acuerdo
a tus convicciones; no seas falso o sin escrúpulos, ni adoptes la filosofía del
fin justifica los medios que ignora todo principio.

 Cumplimiento
Sé digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos, cumple con
la esencia y la letra de un convenio; no interpretes los convenios en una
forma irrazonablemente técnica y legalista para racionalizar el
incumplimiento o crear excusas y justificaciones para romper un compromiso.
 Lealtad (fidelidad)
Sé fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu país; no utilices
ni reveles información que obtuviste en forma confidencial; en un contexto
profesional, cuida tu capacidad de hacer juicios profesionales
independientes evitando con escrúpulo cualquier influencia indebida y los
conflictos de interés.

 Imparcialidad
Sé justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea adecuado, a
cambiar de posición y creencias, demuestra un compromiso con la justicia,
el trato igual a sus semejantes y tolerancia y aceptación de la diversidad; no
estafes ni te aproveches indebidamente de los errores o adversidades de
otros.

 Ver por los demás

Sé atento, amable y compasivo; comparte, sé dadivoso, ayuda a los demás;
ayuda a los necesitados y evita hacer daño a los demás.

 Respeto a los demás

Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la
autodeterminación de la gente; sé cortés, expedito y decente; da a los demás
la información que necesitan para tomar decisiones informadas sobre sus
propias vidas; no trates a los demás con aire condescendiente, no los
avergüences ni los degrades.

 Ciudadano responsable
Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta abiertamente; ejerce todos
tus derechos y privilegios democráticos con responsabilidad participando
 (votando y expresando opiniones informadas), con conciencia social y
servicio público; cuando estés en una posición de liderazgo o autoridad,
respeta abiertamente y ennoblece los procesos democráticos de toma de
decisiones, evita la reserva o el encubrimiento innecesario de información y
asegúrate que los demás tengan la información que necesitan para hacer
elecciones inteligentes y ejerzan sus derechos.

 Búsqueda de la excelencia
Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus responsabilidades
personales y profesionales; sé diligente, confiable, trabajador, y
comprometido; realiza todas tus tareas lo mejor que puedas, crea y conserva
un alto grado de competencia, infórmate y prepárate bien; no te conformes
con la mediocridad; no "ganes a toda costa".

 Responsabilidad
Sé responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las
consecuencias previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo
a los demás. Los padres, maestros, empleadores, muchos profesionales y
funcionarios públicos tienen obligación especial de enseñar con el ejemplo,
de proteger y fomentar la integridad y reputación de sus familias, compañías,
profesiones y del gobierno mismo; una persona sensible a la ética evita
incluso la apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier acción
necesaria para corregir y evitar la conducta impropia en los demás.
1.6 La Responsabilidad Legal

El auditor debe aceptar toda la responsabilidad por

sus actos, pero no debe aceptar el asumir las
responsabilidades que corresponden a la gerencia de
la empresa cliente, pues él es un regulador de los
actos de la gerencia y no parte de ella.

Para cumplir estos principios generales se deben tomar en cuenta las siguientes
consideraciones:

1. Los papeles de trabajo deben contener todos los datos e información

pertinente.

2. Se deben excluir los datos irrelevantes.

3. Deben incluir toda la información que ampare los conceptos que se incluyan
en el informe final.

4. Debe incluirse toda información que pudiese ser utilizada en el futuro.

5. Deben incluir toda la información necesaria que ampare y respalde la

corrección o reclasificación de las partidas.

6. Los papeles de trabajo deben ser limpios y pulcros.

7. Cada cedula de auditoria debe tener un título que sea representativo del
trabajo realizado en ellas.

Principales fallas en los papeles de trabajo:

Falta de evidencia que respalde el trabajo realizado.

No recalcar que el problema encontrado fue aclarado.

No hacer el cruce (referenciación cruzada) entre cedulas.

 No señalar las bases usadas para la valorización de los activos- pasivos.

Son muchas las responsabilidades generales por la profesión derivadas de

estipulaciones legales. Amanera de síntesis se trata de dar una idea de este tema
a continuación:
 Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relación contractual "de carácter derivado" con su cliente; en
esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho común, que el profesional es
responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia,
también lo será por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos años los
auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que
una auditoria normal de estados financieros no lleva la intención de descubrir
desfalcos e irregularidades similares y así, el no hacerlo no puede ser motivo para
demandarlo según la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".
 Responsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es

equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de
quienes el auditor no tiene razón para sospechar que contarán con los resultados
de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una
importante política del Estado de proteger a todas esas terceras personas que
confían en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la
práctica profesional.
Papel del T.S.U en Informática Dentro de la Auditoria
El técnico superior en informática debe ser técnicamente idóneo, y tener las
habilidades y los conocimientos necesarios para realizar el trabajo como auditor.
Deberá planificar el trabajo de auditoria para satisfacer los objetivos y para cumplir
con las normas aplicables de ética profesional. Debe recibir
la supervisión apropiada para proporcionar la garantía de que se cumpla con los
objetivos de la auditoria y que se satisfagan las normas aplicables de auditoria
profesional. También deberá obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y útil
para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria.

1.7 TIPOS DE AUDITORIA

Al hablar del concepto de auditoria, se decía que es un proceso de verificación
sistemático y documentado, al objeto de obtener y evaluar de forma objetiva
evidencias que permitan determinar si el objeto de la auditoria se ajusta a unos
requisitos especificados. Dependiendo del criterio y finalidad de esa información
podemos distinguir diversos tipos de auditoría:

1.7.1 Auditorías externas:

 Son las auditorías realizadas por una organización, al objeto de evaluar las
actividades de otras organizaciones. Se realizan como información del grado
de gestión ante terceros, configurándose como un proceso de verificación de
un periodo correspondiente, evaluando la correspondencia o cumplimiento
de las disposiciones legales e internas vigentes. Normalmente, suelen
llevarse a cabo a requerimiento de organismos oficiales, clientes u
organismos de certificación. Ello no supone que puedan ser utilizadas como
elemento de gestión por parte de la empresa. Este tipo de auditorías externas
pueden a su vez subdividirse en:
 Auditorías de segunda parte, solicitadas por un cliente de la empresa
auditada, como información previa a la realización de la compra o
contratación para conocer si la empresa auditada cumple o no con los
requisitos legales en materia de prevención.
  Auditorías de tercera parte, ejecutadas por una tercera parte independiente
de la empresa auditada y de la que va a recibir los resultados de dicha
auditoría. Estamos en este supuesto ante las auditorías reguladas en la Ley
de PRL y la de certificación de los sistemas de gestión de acuerdo a la norma.

1.7.2 Auditorías Internas:

Son las auditorías realizadas por una organización: n para evaluar su propio
rendimiento, se llevan a cabo como consecuencia de una necesidad interna de
dicha organización pudiendo ser auditores empleados de la organización, cuyas
actividades y grado de adecuación al sistema de gestión de la prevención evalúan.
Pueden ser realizadas igualmente por auditores externos contratados para tal
servicio, sin que ello suponga por dicha externalización que se considere una
auditoria externa. Sea cual sea la opción elegida por la empresa, se trata de un
aspecto básico para el mantenimiento del sistema, contemplando muchos sistemas
la obligatoriedad de llevarlas a cabo de una forma periódica y planificada. La
auditoría interna pretende verificar los diferentes procedimientos y sistemas de
control interno, al objeto de saber si su funcionamiento es el previsto y el
establecido. Pretende al mismo tiempo, sugerir cambios posibles o mejoras en los
procesos, siendo una herramienta fundamental en el control de las empresas,
dependiendo en la mayoría de los casos directamente de la gerencia.
Conclusión

Después de haber analizado toda la investigación se llega a la conclusión de que la

auditoria en un examen que se le realiza a un ente económico para saber su
funcionamiento y recurrir a la toma de decisiones, por eso es muy diferente a la
contabilidad ya que esta solo se encarga de registrar todas aquellas operaciones
económicas que tienen una empresa.

La auditoría se encuentra clasificada en 4 tipos que es auditoria por su lugar de

aplicación que es ahí donde se deriva la auditoria externa e interna, área de
aplicación en donde derivan las financiera, administrativa, operacional, integral,
gubernamental y de sistemas; especializadas en áreas específicas es por ley que
por lo regulan se aplica en empresas; sistemas computacionales que solo se aplica
como bien lo dice a todo aquello que tiene que ver con la informática.

Hay auditores que tienen diferentes puntos de vista según de como interpretan los
estados financieros de la empresa ya que también se encargan de dar asesorías a
quienes lo requieran. Como bien se sabe toda profesión tiene su ética profesional y
es lo más esencial para poder llevar a cabo una profesión porque eso es lo que más
identifica a un profesional. Es por eso que todo auditor debe conocer sus
responsabilidades ya que si surge una anomalía este debe aceptar los términos y
ocurre algo bajo a su cargo.

En lo referente la auditoria es la revisión de toda situación financiera así también el

comportamiento que deben de tener los auditores cuando son solicitados para llevar
a cabo la audición de una entidad económica.
Fuentes bibliográficas

http://www.monografias.com/trabajos13/dictaud/dictaud2.shtml#ixzz3Srm4Ibul

http://www.monografias.com/trabajos13/dictaud/dictaud.shtml#ixzz3SrllLMLY

Autor: Nelson Paucar

http://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml#ixzz3Sxs7ncEr

http://www.cge.es/portalcge/novedades/2009/prl/pdf_auditoria/capitulo3_1.pdf