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SUMÁRIO PÁGINA
Observações sobre a aula 01
Impostos de Competência dos Estados 02
Lista das Questões Comentadas em Aula 82
Gabarito das Questões Comentadas em Aula 102
Legislação Pertinente 103
Resumo da Aula 108
Já estamos com quase meio caminho andado! Portanto, não desista dos
seus sonhos nesse momento. Já estive desse lado e sei o quanto é duro, o
quanto devemos nos abster do nosso lazer e da nossa família para estudar!
Mas o resultado é muito compensador!
Nunca se esqueça que apenas a União pode criar outros impostos além
dos já previstos no texto constitucional, ok? Os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios ficam restritos aos que já foram estabelecidos, lembrando-se de
que nada impede que uma emenda constitucional venha aumentar a
competência tributária dos entes federados!
Com efeito, vamos perceber que esse foi o imposto que recebeu uma
“atenção especial” por parte do legislador constituinte. Foram dedicados ao
ICMS os §§ 2º, 3º, 4º e 5º do art. 155 da CF/88. Se você der uma olhada,
perceberá que são inúmeras regras. Contudo, não se preocupe, pois tudo será
detalhado aqui de forma bastante simplificada!
Caro aluno(a), eu não permito que reste sequer uma dúvida sobre esse
mecanismo. Portanto, vamos trazer para nossa aula um exemplo prático!
1 2 3
INCIDÊNCIA CUMULATIVA
IMPOSTO
INCIDÊNCIA ALÍQUOTA PREÇO DE VENDA
DEVIDO
Incidência 1 18% R$ 100,00 R$ 18,00
Incidência 2 18% R$ 200,00 R$ 36,00
Incidência 3 18% R$ 300,00 R$ 54,00
TOTAL: R$ 108,00
Perceba que no total foi recolhido R$ 108,00 de ICMS, pois nada do que
foi pago nas etapas anteriores pôde ser compensado.
Com base nos exemplos fornecidos, é possível perceber que quem acaba
por assumir o encargo financeiro do imposto incidente sobre toda a cadeia é o
consumidor final. Portanto, pode-se dizer que o ICMS é um tributo
indireto, pois quem sofre o ônus tributário não é a mesma pessoa que efetua
o recolhimento do imposto.
Vídeo Extra: Com objetivo de tornar nossa aula ainda mais didática, eu
gravei um vídeo tratando sobre este assunto. Para visualizá-lo, basta ler o QR
Code abaixo com a câmera do seu smartphone, utilizando um aplicativo de
leitura de QR Codes.
Vamos ver o que diz o inciso II, do § 2º, do art. 155, da CF/88:
Você se lembra de que o art. 146, III, a, estabeleceu que cabe à lei
complementar definir os fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes dos
impostos discriminados na CF/88, certo? Portanto, saiba que, em relação ao
ICMS, tais elementos não foram previstos no CTN, mas sim na Lei
Complementar 87/1996, a famigerada Lei Kandir!
Primeiramente, vamos desmembrar tudo o que foi dito no art. 155, II,
no momento em que o legislador constituinte afirmar sobre “o quê” incidirá o
ICMS. Senão, vejamos:
IX - incidirá também:
Perceba que tudo se encaixa! Ou seja, a pessoa física que vende o seu
computador pessoal não é contribuinte do ICMS (como vimos lá atrás), mas
se ela importar um computador, ainda que para uso próprio, será
contribuinte e deverá pagar ICMS! Tudo em compatibilidade com a CF/88!
Acredito que tenha ficado bastante claro.
(...) Ora, se o texto dispõe que o ICMS deve ser calculado com o montante
do imposto inserido em sua própria base de cálculo também na importação
de bens, naturalmente a interpretação que há de ser feita é que o imposto já
era calculado dessa forma em relação às operações internas. Com a
alteração constitucional a Lei Complementar ficou autorizada a dar
tratamento isonômico na determinação da base de cálculo entre as
operações ou prestações internas com as importações do exterior, de modo
que o ICMS será calculado "por dentro" em ambos os casos. (...)
1.1.3 – Alíquotas
Vamos esquematizar:
Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do § 2º do art. 155, no caso
de operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor
final não contribuinte localizado em outro Estado, o imposto
correspondente à diferença entre a alíquota interna e a
interestadual será partilhado entre os Estados de origem e de
destino, na seguinte proporção: (Incluído pela Emenda Constitucional
nº 87, de 2015)
I - para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino
e 80% (oitenta por cento) para o Estado de origem;
III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de
destino e 40% (quarenta por cento) para o Estado de origem;
OPERAÇÕES INTERESTADUAIS
Alíquota Interestadual
(Estado de Origem)
Consumidor Final – Não Contribuinte
Alíquota Interestadual
(Estado de Origem)
Revendedor
Alíquota Interna – ICMS pago
no Estado de Origem
(Estado de Destino)
IX - incidirá também:
Súmula STF 574 - Sem lei estadual que a estabeleça, é ilegítima a cobrança
do imposto de circulação de mercadorias sobre o fornecimento de
alimentação e bebidas em restaurante ou estabelecimento similar.
X - não incidirá:
X - não incidirá:
X - não incidirá:
X - não incidirá:
Observação: Veja que o ICMS incidirá apenas uma vez, motivo pelo qual
denomina-se incidência monofásica do ICMS. Ademais, foi estabelecido que,
no caso da incidência monofásica do imposto sobre os combustíveis e
lubrificantes definidos em lei complementar, não existe a estudada imunidade
sobre as operações interestaduais que destinem a outros estados
combustíveis e lubrificantes. Aqui temos, pois, uma regra bastante específica!
Portanto, atenção!
Por último, cumpre-nos relembrar algo que já foi visto na aula sobre os
princípios constitucionais tributários (limitações ao poder de tributar), que são
os princípios a que está sujeito o ICMS-Combustíveis.
As alíquotas não são fixadas por lei (diferentemente do que ocorre com
as alíquotas internas do ICMS “convencional”). O estabelecimento ocorre
mediante a celebração de convênios (celebrados no âmbito do CONFAZ),
sendo, portanto, exceção à legalidade.
Contribuintes do imposto;
Substituição Tributária;
Regime de compensação do imposto (créditos e débitos);
Manutenção de crédito (créditos e débitos);
Definição do estabelecimento responsável, o local das operações
relativas à circulação de mercadorias e das prestações de serviços.
Veja que não é difícil como parece. Se você fizer a leitura do texto
constitucional regularmente (como havíamos combinado no começo do curso),
sempre estará visualizando tais regras, e a memorização ocorrerá
naturalmente.
1.1.8 – Contribuintes
1.1.9 – Lançamento
A partir desse momento, creio que você estará apto a entender o que
veremos a seguir. Então, vamos começar!
Ainda no que se refere aos softwares, o STF já decidiu que incide ICMS,
mesmo que não haja bem corpóreo:
Súmula STJ 391 - O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia elétrica
correspondente à demanda de potência efetivamente utilizada.
Súmula STJ 334 – O ICMS não incide no serviço dos provedores de acesso
à internet.
(STJ, REsp 889.414/RJ, Primeira Turma, Rel. Min. Luiz Fux, Julgamento em
17/04/2008)
(STJ, Segunda Turma, EDcl no REsp 104319/MG, Rel. Min. Mauro Campbell
Marques)
Questão 01 – ESAF/AFRFB/2014
Comentário:
Gabarito: Letra A
Questão 02 – ESAF/ATRFB/2012
Questão 03 – ESAF/AFRFB/2012
Comentário:
Alternativa A: De acordo com a Súmula 574 do STF, sem lei estadual que a
estabeleça, é ilegítima a cobrança do imposto de circulação de mercadorias
sobre o fornecimento de alimentação e bebidas em restaurante ou
estabelecimento similar. Item errado.
Alternativa B: Nos termos da Súmula 573 do STF, não constitui fato gerador
do imposto de circulação de mercadorias a saída física de máquinas, utensílios
e implementos a título de comodato. Item errado.
Gabarito: Letra C
Questão 06 – ESAF/PGDF/2007
Questão 07 – ESAF/PGDF/2007
Questão 08 – ESAF/AFRE-MG/2005
Questão 09 – ESAF/AFTM-Natal/2005
Questão 12 – FCC/TJ-SE-Juiz/2015
Uma lei estadual que concede alíquota diferenciada de ICMS sobre importação
de produtos realizada por porto localizado em seu território,
a)é constitucional, pois está dentro da competência dos Estados-membros
instituir e modificar alíquotas dos impostos de sua competência.
b)pode ter alíquotas diferenciadas de ICMS, uma vez que se trata de imposto
seletivo.
c)é inconstitucional sem que haja decisão unânime do CONFAZ autorizando os
Estados-membros a conceder benefícios fiscais.
d)somente o CONFAZ pode conceder benefícios fiscais relativamente ao ICMS.
e)somente poderá ser concedido por lei complementar federal, pois em razão
da uniformidade geográfica, as isenções, incentivos e benefícios fiscais serão
os mesmos para todos os Estados e para o Distrito Federal.
Gabarito: Letra C
Questão 13 – FCC/TJ-AL-Juiz/2015
Gabarito: Letra E
O ICMS
a) terá as alíquotas mínimas estabelecidas pelo Senado Federal, nas operações
interestaduais, mediante resolução de iniciativa de um terço e aprovada pela
maioria absoluta de seus membros, devendo o CONFAZ, por meio de convênio,
fixá-las.
b) não poderá, nas operações relativas à circulação de mercadorias e nas
prestações de serviços, ter alíquotas internas inferiores às previstas para as
operações interestaduais, salvo deliberação em contrário dos Estados e do
Distrito Federal.
c) incidirá sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive
lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia
elétrica.
d) compreenderá, em sua base de cálculo, o montante do imposto sobre
produtos industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes e
relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização, configure
fato gerador dos dois impostos.
e) incidirá sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa física ou jurídica, desde que seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o
estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço.
Comentário:
Alternativa B: De fato, o art. 155, § 2º, VI, da CF/88, prevê que, salvo
deliberação em contrário dos Estados e do Distrito Federal, em convênio
celebrado no âmbito do CONFAZ, as alíquotas internas, nas operações relativas
à circulação de mercadorias e nas prestações de serviços, não poderão ser
inferiores às previstas para as operações interestaduais. Alternativa correta.
Alternativa C: De acordo com o art. 155, § 2º, X, “b”, da CF/88, o ICMS não
incidirá sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive
lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia
elétrica. Alternativa errada.
Alternativa D: Na verdade, foi prescrito no art. 155, § 2º, XI, da CF/88, que o
ICMS não compreenderá, em sua base de cálculo, o montante do imposto
sobre produtos industrializados, quando a operação, realizada entre
contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à
comercialização, configure fato gerador dos dois impostos. Alternativa errada.
Alternativa E: De acordo com o art. 155, § 2º, IX, “a”, da CF/88, incidirá
sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa
física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o
estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço. Alternativa
errada.
Gabarito: Letra B
Questão 15 – FCC/ICMS-SP/2013
O Estado de Santa Catarina por meio das Leis nos 1.212/2001 e 1.214/2001
concedeu incentivos de ICMS de várias espécies (isenção, redução de alíquotas
e de base de cálculo, créditos presumidos, prazo adicional de pagamento e
diferimento) aplicáveis, conforme o caso, a operações internas, interestaduais
e de importação.
Não houve convênio autorizativo celebrado no âmbito do CONFAZ entre os
Estados e o Distrito Federal. Por entender prejudicial aos interesses da
população de seu Estado, o Governador do Estado do Rio Grande do Sul propôs
Ação Direta de Inconstitucionalidade em face do Estado de Santa Catarina a
fim de ver declarados inconstitucionais os dispositivos destas leis que
contrariavam o texto constitucional.
O Governador do Estado do Rio de Janeiro, por também entender que seria
prejudicial aos interesses da população de seu Estado os aludidos benefícios
fiscais, requereu a sua admissão no feito na qualidade de amicus curiae.
Em face da situação hipotética apresentada e do ordenamento jurídico vigente,
considere:
III. No que concerne ao ICMS, cabe ao Senado Federal regular a forma como,
mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e
benefícios fiscais serão concedidos e revogados.
a) I e II.
b) I e V.
c) II e III.
d) III e IV.
e) IV e V.
Comentário:
Gabarito: Letra E
Questão 16 – FCC/ICMS-SP/2013
Questão 17 – FCC/ICMS-SP/2013
Em relação à sujeição ativa dos tributos, o ICMS, nas operações que destinem
mercadorias para exterior, caberá ao Estado de origem da mercadoria, não
importando a Unidade da Federação em que se localiza o porto em que foram
despachadas.
Questão 18 – FCC/TJ-GO-Juiz/2012
Gabarito: Letra A
Questão 19 – FCC/AL-PB-Procurador/2013
Comentário: De acordo com o art. 155, § 2º, XII, “a” e “b”, da CF/88, em
relação ao ICMS, cabe à lei complementar dispor sobre substituição tributária e
definir os seus contribuintes. Questão correta.
Questão 20 – FCC/AL-PB-Procurador/2013
Não incide ICMS sobre operações que destinem mercadorias para o exterior,
mas incide sobre serviços prestados a destinatários no exterior.
Comentário: De acordo com o art. 155, § 2º, X, “a”, da CF/88, o ICMS não
incidirá sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre
serviços prestados a destinatários no exterior, assegurada a manutenção e o
aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações
anteriores. Portanto, esta questão está errada.
Questão 21 – FCC/AL-PB-Procurador/2013
Comentário:
Alternativa A: O ICMS não deve ser seletivo, mas pode ser seletivo, em
função da essencialidade das mercadorias e dos serviços. Alternativa errada.
Gabarito: Letra B
Questão 22 – FCC/AL-PB-Procurador/2013
Gabarito: Letra D
Questão 23 – FCC/TJ-PE-Juiz/2011
Gabarito: Letra B
Comentário: Dispõe o art. 155, § 2º, IX, “a”, da CF/88, que o ICMS incide
sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa
física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no
exterior. Portanto, ainda que o bem ou mercadoria tenha sido destinado ao
ativo fixo do estabelecimento importador, sujeita-se ao ICMS. Questão errada.
Comentário: De acordo com o art. 155, § 2º, XII, “g”, da CF/88, a concessão
de isenções, incentivos e benefícios fiscais pelos estados depende de prévia
aprovação de convênios interestaduais, que serão regulados por lei
complementar. Contudo, o diferimento no pagamento de débitos do ICMS não
se confunde com benefício fiscal, não se aplicando a referida regra. Questão
errada.
Comentário: Ora, o próprio art. 155, § 2º, XII, “i”, CF/88, determina que
cabe à lei complementar fixar a base de cálculo do ICMS, de modo que o
montante do imposto a integre, também na importação do exterior de bem,
mercadoria ou serviço. Trata-se do procedimento denominado de cálculo por
dentro, previsto na própria CF/88. Questão errada.
Questão 33 – CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questão 34 – CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questão 35 – CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questão 36 – CESPE/JUIZ-TJ-AC/2012
Questão 37 – CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questão 38 – CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questão 39 – CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Comentário: Conforme art. 155, § 2º, XII, i, cabe à lei complementar fixar a
base de cálculo, de modo que o montante do imposto a integre, também na
importação do exterior de bem, mercadoria ou serviço. Questão errada.
Questão 40 – CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
A CF/88 (art. 155, § 1º, III) também prescreve que o ITCMD terá a
competência para sua instituição regulada por lei complementar se o doador
tiver domicilio ou residência no exterior ou se o de cujus possuía bens,
era residente ou domiciliado ou teve o seu inventário processado no
exterior.
Casos relacionados
ao exterior Definição em lei complementar
Vídeo Extra: Com objetivo de tornar nossa aula ainda mais didática, eu
gravei um vídeo tratando sobre este assunto. Para visualizá-lo, basta ler o QR
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leitura de QR Codes.
15/12/1999)
Exemplo: Usucapião.
Sobre essa regra, o STF já decidiu que não é possível aos Estados
fixar suas alíquotas, de forma a criar vinculação ao teto estabelecido
por Resolução do Senado Federal:
Assim, por exemplo, não seria possível estabelecer em lei que a alíquota
do ITCMD seria o teto estipulado pelo Senado, de maneira que, se o teto é
alterado, automaticamente estaria alterada a alíquota vigente no Estado.
É por esse motivo que o ITBI não pode ser progressivo (Súmula STF
656), e também é pela mesma razão que a progressividade fiscal do IPTU
somente se fez possível após a EC 29/00 (Súmula STF 668).
Contudo, embora tido como imposto real, o STF entende que o ITCMD
possui características que tornam possível graduá-lo conforme a
capacidade contributiva de cada um. Observe o julgado a seguir:
1.2.3 – Contribuintes
1.2.4 – Lançamento
Questão 41 – ESAF/AFRFB/2012
Comentário:
Alternativa B: De acordo com a Súmula 115 do STF, não incide ITCMD sobre
os honorários do advogado contratado pelo inventariante. Item correto
Gabarito: Letra C
Questão 42 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 43 – ESAF/PGDF/2007
Questão 44 – ESAF/PGDF/2007
Questão 45 – ESAF/PGDF/2007
Questão 46 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 47 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 48 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 51 – ESAF/AFTM-Fortaleza/1998
Questão 53 – FCC/TJ-AL-Juiz/2015
Dr. Misael, renomado advogado, com escritório na cidade de Rio Largo/AL, foi
consultado a respeito da incidência do ITCMD em transmissões de bens e
direitos realizadas por alguns de seus clientes, tendo tomado nota das
seguintes informações:
− Júlio, que, na data de seu falecimento, era domiciliado no Município de
Batalha/AL, deixou para sua filha, Telma, domiciliada em Porto Alegre/RS, o
imóvel de sua propriedade, situado na cidade de Aracaju/SE.
− Marcos, domiciliado em Natal/RN, possuía um prédio comercial localizado na
cidade de Arapiraca/AL, que foi dado em usufruto gratuitamente a seu tio
Arquimedes, domiciliado na cidade de São Luiz/MA, para que nele instalasse
uma pequena padaria.
− Adelaide, domiciliada no Município de Japaratinga/AL, possuía um veículo
automotor, que fica permanentemente em sua casa de praia, na cidade de
João Pessoa/PB, que foi doado a seu cunhado Joca, domiciliado na cidade de
Salvador/BA, para utilizá-lo como táxi na capital baiana.
− Augusto, domiciliado no Município de Maceió/AL, possuía uma caderneta de
poupança em agência bancária da cidade de Recife/PE, com saldo no valor de
R$ 200.000,00, importância essa que foi doada a seu irmão Carlos, domiciliado
na cidade de Manaus/AM.
− Dalva, domiciliada em União dos Palmares/AL, proprietária de dez
caminhões adaptados para o transporte de cana, utilizados e guardados na
fazenda de sua propriedade, localizada no município de Campo Maior/PI, doou
a fazenda e os veículos a seu sobrinho Tarcísio.
Com base nas notas tomadas pelo ilustre advogado e nas disposições da
Constituição Federal acerca do ITCMD, e considerando, ainda, que todas essas
transmissões são tributadas, Dr. Misael respondeu corretamente a consulta
formulada quando afirmou que o ITCMD incidente sobre a transmissão
a) por doação feita por Dalva a Tarcísio é devido integralmente ao Estado do
Piauí.
Comentário:
Gabarito: Letra C
Questão 54 – FCC/TJ-SC-Juiz/2015
Dessa forma, já podemos concluir que, quanto aos bens móveis, títulos e
créditos, pouco importa a sua localização, já que a definição do ente
competente tomará por base o Estado onde se processar o arrolamento, que
se deu em Blumenau/SC.
Gabarito: Letra E
Comentário:
Alternativa D: A competência para sua instituição deve ser regulada por lei
complementar quando o doador tiver domicílio no exterior, independentemente
de se tratar de bem móvel ou imóvel. Alternativa errada.
Gabarito: Letra E
Gabarito: Letra E
Gabarito: Letra A
Comentário:
Gabarito: Letra E
Questão 62 – CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
O imposto de transmissão causa mortis, que será devido pela alíquota vigente
na data da sentença do processo de inventário, não é exigível antes da
homologação do cálculo.
Questão 63 – CESPE/PROCURADOR-MP-TCE-BA/2010
1.3.4 – Lançamento
Questão 64 – ESAF/ACE-MDIC/2012
Questão 66 – ESAF/PGDF/2007
Questão 67 - ESAF/PGDF/2007
Comentário: Conforme previsão no art. 155, § 6º, II, o IPVA poderá ter
alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização. Questão errada.
Questão 68 – ESAF/PFN/2006
Questão 69 – ESAF/AFTE-RN/2005
Comentário: Conforme previsão no art. 155, § 6º, II, o IPVA poderá ter
alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização. Questão errada.
Questão 70 – ESAF/AFTE-RN/2005
Questão 71 – ESAF/AFTE-RN/2005
Questão 72 – ESAF/SEFAZ-MG/2005
Questão 73 – ESAF/PGE-DF/2004
Gabarito: Letra C
Questão 76 – FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questão 77 – FCC/INFRAERO-Advogado/2011
Considere:
I. ITCMD (Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação de bens ou
direitos).
II. ISS (Imposto sobre serviços de qualquer natureza).
III. ITBI (Imposto sobre a transmissão intervivos de bens imóveis e direitos a
eles relativos)
IV. IPVA (Imposto sobre a propriedade de veículos automotores)
V. IPI (Imposto sobre produtos industrializados)
Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir os impostos indicados
APENAS em
a) II e III.
b) I e IV.
c) I.
d) II, III e V.
e) II.
Gabarito: Letra B
Questão 78 – FCC/SEFAZ-SP-APOFP/2010
Comentário:
Gabarito: Letra D
Comentário:
Gabarito: Letra C
Comentário:
Gabarito: Letra B
Comentário: Estudamos durante a aula que o STF já decidiu que o IPVA não
incide sobre embarcações e aeronaves. Questão errada.
Questão 83 – CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questão 84 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 85 – CESPE/FUB-Contador/2015
Se sobrar algum tempo, não deixe de ir revisando as questões que você errou!
Questão 01 – ESAF/AFRFB/2014
Questão 02 – ESAF/ATRFB/2012
Questão 03 – ESAF/AFRFB/2012
Questão 06 – ESAF/PGDF/2007
Questão 07 – ESAF/PGDF/2007
Questão 08 – ESAF/AFRE-MG/2005
Questão 09 – ESAF/AFTM-Natal/2005
Questão 12 – FCC/TJ-SE-Juiz/2015
Uma lei estadual que concede alíquota diferenciada de ICMS sobre importação
de produtos realizada por porto localizado em seu território,
a)é constitucional, pois está dentro da competência dos Estados-membros
instituir e modificar alíquotas dos impostos de sua competência.
b)pode ter alíquotas diferenciadas de ICMS, uma vez que se trata de imposto
seletivo.
c)é inconstitucional sem que haja decisão unânime do CONFAZ autorizando os
Estados-membros a conceder benefícios fiscais.
d)somente o CONFAZ pode conceder benefícios fiscais relativamente ao ICMS.
e)somente poderá ser concedido por lei complementar federal, pois em razão
da uniformidade geográfica, as isenções, incentivos e benefícios fiscais serão
os mesmos para todos os Estados e para o Distrito Federal.
Questão 13 – FCC/TJ-AL-Juiz/2015
O ICMS
a) terá as alíquotas mínimas estabelecidas pelo Senado Federal, nas operações
interestaduais, mediante resolução de iniciativa de um terço e aprovada pela
maioria absoluta de seus membros, devendo o CONFAZ, por meio de convênio,
fixá-las.
b) não poderá, nas operações relativas à circulação de mercadorias e nas
prestações de serviços, ter alíquotas internas inferiores às previstas para as
operações interestaduais, salvo deliberação em contrário dos Estados e do
Distrito Federal.
c) incidirá sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive
lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia
elétrica.
d) compreenderá, em sua base de cálculo, o montante do imposto sobre
produtos industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes e
relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização, configure
fato gerador dos dois impostos.
e) incidirá sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa física ou jurídica, desde que seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o
estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço.
Questão 15 – FCC/ICMS-SP/2013
O Estado de Santa Catarina por meio das Leis nos 1.212/2001 e 1.214/2001
concedeu incentivos de ICMS de várias espécies (isenção, redução de alíquotas
e de base de cálculo, créditos presumidos, prazo adicional de pagamento e
diferimento) aplicáveis, conforme o caso, a operações internas, interestaduais
e de importação.
Não houve convênio autorizativo celebrado no âmbito do CONFAZ entre os
Estados e o Distrito Federal. Por entender prejudicial aos interesses da
população de seu Estado, o Governador do Estado do Rio Grande do Sul propôs
Ação Direta de Inconstitucionalidade em face do Estado de Santa Catarina a
fim de ver declarados inconstitucionais os dispositivos destas leis que
contrariavam o texto constitucional.
O Governador do Estado do Rio de Janeiro, por também entender que seria
prejudicial aos interesses da população de seu Estado os aludidos benefícios
fiscais, requereu a sua admissão no feito na qualidade de amicus curiae.
III. No que concerne ao ICMS, cabe ao Senado Federal regular a forma como,
mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e
benefícios fiscais serão concedidos e revogados.
a) I e II.
b) I e V.
c) II e III.
d) III e IV.
e) IV e V.
Questão 16 – FCC/ICMS-SP/2013
Questão 17 – FCC/ICMS-SP/2013
Em relação à sujeição ativa dos tributos, o ICMS, nas operações que destinem
mercadorias para exterior, caberá ao Estado de origem da mercadoria, não
importando a Unidade da Federação em que se localiza o porto em que foram
despachadas.
Questão 18 – FCC/TJ-GO-Juiz/2012
Questão 19 – FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questão 20 – FCC/AL-PB-Procurador/2013
Não incide ICMS sobre operações que destinem mercadorias para o exterior,
mas incide sobre serviços prestados a destinatários no exterior.
Questão 21 – FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questão 22 – FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questão 23 – FCC/TJ-PE-Juiz/2011
Questão 33 – CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questão 34 – CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questão 35 – CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questão 36 – CESPE/JUIZ-TJ-AC/2012
Questão 37 – CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questão 38 – CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questão 39 – CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questão 40 – CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questão 41 – ESAF/AFRFB/2012
Questão 42 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 43 – ESAF/PGDF/2007
Questão 44 – ESAF/PGDF/2007
Questão 45 – ESAF/PGDF/2007
Questão 46 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 47 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 48 – ESAF/SEFAZ-CE/2007
Questão 51 – ESAF/AFTM-Fortaleza/1998
Questão 53 – FCC/TJ-AL-Juiz/2015
Dr. Misael, renomado advogado, com escritório na cidade de Rio Largo/AL, foi
consultado a respeito da incidência do ITCMD em transmissões de bens e
direitos realizadas por alguns de seus clientes, tendo tomado nota das
seguintes informações:
− Júlio, que, na data de seu falecimento, era domiciliado no Município de
Batalha/AL, deixou para sua filha, Telma, domiciliada em Porto Alegre/RS, o
imóvel de sua propriedade, situado na cidade de Aracaju/SE.
− Marcos, domiciliado em Natal/RN, possuía um prédio comercial localizado na
cidade de Arapiraca/AL, que foi dado em usufruto gratuitamente a seu tio
Arquimedes, domiciliado na cidade de São Luiz/MA, para que nele instalasse
uma pequena padaria.
− Adelaide, domiciliada no Município de Japaratinga/AL, possuía um veículo
automotor, que fica permanentemente em sua casa de praia, na cidade de
João Pessoa/PB, que foi doado a seu cunhado Joca, domiciliado na cidade de
Salvador/BA, para utilizá-lo como táxi na capital baiana.
− Augusto, domiciliado no Município de Maceió/AL, possuía uma caderneta de
poupança em agência bancária da cidade de Recife/PE, com saldo no valor de
R$ 200.000,00, importância essa que foi doada a seu irmão Carlos, domiciliado
na cidade de Manaus/AM.
− Dalva, domiciliada em União dos Palmares/AL, proprietária de dez
caminhões adaptados para o transporte de cana, utilizados e guardados na
fazenda de sua propriedade, localizada no município de Campo Maior/PI, doou
a fazenda e os veículos a seu sobrinho Tarcísio.
Com base nas notas tomadas pelo ilustre advogado e nas disposições da
Constituição Federal acerca do ITCMD, e considerando, ainda, que todas essas
transmissões são tributadas, Dr. Misael respondeu corretamente a consulta
formulada quando afirmou que o ITCMD incidente sobre a transmissão
a) por doação feita por Dalva a Tarcísio é devido integralmente ao Estado do
Piauí.
b) causa mortis decorrente do falecimento de Júlio é devido integralmente ao
Estado de Alagoas.
c) por doação feita por Marcos a Arquimedes é devido integralmente ao Estado
de Alagoas.
d) por doação feita por Adelaide a Joca é devido integralmente ao Estado da
Bahia.
e) por doação feita por Augusto a Carlos é devido integralmente ao Estado de
Questão 54 – FCC/TJ-SC-Juiz/2015
Questão 62 – CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
O imposto de transmissão causa mortis, que será devido pela alíquota vigente
na data da sentença do processo de inventário, não é exigível antes da
homologação do cálculo.
Questão 63 – CESPE/PROCURADOR-MP-TCE-BA/2010
Questão 64 – ESAF/ACE-MDIC/2012
Questão 66 – ESAF/PGDF/2007
Questão 67 - ESAF/PGDF/2007
Questão 68 – ESAF/PFN/2006
Questão 69 – ESAF/AFTE-RN/2005
Questão 70 – ESAF/AFTE-RN/2005
Questão 71 – ESAF/AFTE-RN/2005
Questão 72 – ESAF/SEFAZ-MG/2005
Questão 73 – ESAF/PGE-DF/2004
Questão 76 – FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questão 77 – FCC/INFRAERO-Advogado/2011
Considere:
I. ITCMD (Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação de bens ou
direitos).
II. ISS (Imposto sobre serviços de qualquer natureza).
III. ITBI (Imposto sobre a transmissão intervivos de bens imóveis e direitos a
eles relativos)
IV. IPVA (Imposto sobre a propriedade de veículos automotores)
V. IPI (Imposto sobre produtos industrializados)
Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir os impostos indicados
APENAS em
a) II e III.
b) I e IV.
c) I.
d) II, III e V.
e) II.
Questão 78 – FCC/SEFAZ-SP-APOFP/2010
Questão 83 – CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questão 84 – CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questão 85 – CESPE/FUB-Contador/2015
4 – LEGISLAÇÃO PERTINENTE
CONSTITUIÇÃO FEDERAL
Art. 155:
III - terá competência para sua instituição regulada por lei complementar:
Art. 155:
IX - incidirá também:
X - não incidirá:
Art. 155:
5 – RESUMO DA AULA
OPERAÇÕES INTERESTADUAIS
Alíquota Interestadual
(Estado de Origem)
Consumidor Final – Não Contribuinte
Alíquota Interestadual
(Estado de Origem)
Revendedor
Alíquota Interna – ICMS pago
no Estado de Origem
(Estado de Destino)
Casos relacionados
ao exterior Definição em lei complementar