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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADIMNISTRATIVAS Y DE COMERCIO

ING. EN FINANZAS Y AUDITORÍA

DERECHO TRIBUTARIO
MODALIDAD DISTANCIA

ALUMNO:
Carla Estefanía Vargas Cofre

NRC:
4135

DOCENTE:
Dr. Hugo Nicolalde

Sangolquí
Octubre 2017 – Febrero 2018
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1.1.
1. Determine el ámbito de aplicación del Código Tributario (Art.1 Código
Tributario), su aplicación y caracterice los impuestos, tasas y contribuciones
especiales o de mejora, mediante una definición y tres ejemplos en cada caso.

El Codigo Tributario tiene un ámbito de aplicación que regulan las relaciones jurídicas
provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de
aquellos. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o
de otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se deriven o se
relacionen con ellos.

 Impuestos. - Los impuestos Son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo
hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
Ejemplos:
1. Pago del impuesto a la Renta
2. Pago de impuesto a la Herencia
3. Impuesto a las tierras Rurales que pagan los propietarios de mas de 25 hectáreas

 Tasas. - El tributo clasificado como tasa, a diferencia del impuesto, se caracteriza


por que lo pagado ya sea al Estado o las municipalidades, conlleva a una
contraprestación directa o individualizada a favor de quien lo pago: es decir, el
ciudadano paga a cambio de recibir un servicio que puede individualizarse a favor
de quien efectuó el pago.

1. Pago de las patentes municipales


2. Tasas de plusvalía, seguridad, alcantarillado
3. Tasa de recolección de basura

 Contribuciones Especiales. - La Contribución Especial es otro tributo cuya


obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino
ajeno a la financiación de las obras o las actividades que constituyan el presupuesto
de la obligación.
Por ejemplo:
1. Contribución especial alñ turismo
2. Fondo de conservación vial FOVAIL
3. Contribución especial para la estabilización del servicio público de transporte
colectivo de pasajeros
2. Determine qué son los principios tributarios y defina cada uno de ellos, proponga
sendos ejemplos (Art. 300 y 301 Constitución y Art.5 Código Tributario).

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS. - Son el límite del Poder Tributario del Estado, a fin de que
no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros sectores y
potestades con las cuales se debe coexistir. Y estos derechos fundamentales están
preferentemente en, por ejemplo, el derecho a la propiedad privada y a la riqueza, porque
como se sabe, los tributos son una afectación a la riqueza de las personas.

 Generalidad. - El régimen tributarlo se rige por el principio de generalidad, es


decir, las leyes tributarias tienen carácter de general y abstracta, motivo por el cual
no está direccionada a determinada persona o grupo de personas, todo ello sea
concediéndoles beneficios, exenciones o imponiéndoles gravámenes.
 Toda persona, sea esta natural o jurídica que ejerza alguna actividad de
comercio deberá pagar impuestos, desde una tienda de barrio hasta una
multinacional

 Progresividad. - Este principio proclama que conforme aumenta o mejora la


capacidad económica de una persona, debe de aumentarse de manera gradual, los
gravámenes que debe pagar dicha persona por concepto de tributos. Aquí se puede
mencionar al pago del impuesto a la renta en donde la fijación de los tributos se
realizará tomando en consideración una tarifa gradual, quienes más ingresos
perciben, más impuesto deberán pagar

 Eficiencia. - propiciar de que las Administraciones Tributarias sean eficientes, es


decir que obtengan los mejores resultados, con la utilización de menor cantidad de
recursos.Se debe trabajar en la motivación e iniciativa del contribuyente para que
este sin necesidad de presión pague sus tributos, de esta manera el rubro aumentara
con la utilización de menos recursos, inclusive se podría eliminar impuestos, si los
que tuviéramos se aplicaran correctamente
.

 Simplicidad administrativa. - Este principio determina la obligatoriedad de las


Administración Tributaria, de brindar al contribuyente, las facilidades necesarias al
momento de pagar sus obligaciones tributarias
 Implementación de un nuevo sistema de recaudación denominado RISE
(Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), régimen de
incorporación voluntaria, que reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a
la Renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura
tributaria en el país, a través de este régimen se ha incluido a gran
cantidad de personas, que durante años se mantuvieron al margen de la
Obligación Tributaria.

 Irretroactividad. - En materia tributaria este principio al igual que el resto de leyes,


sus reglamentos, de carácter general, rigen exclusiva y obligatoriamente para el
futuro
 En el caso que para el año 2018 se apruebe un impuesto nuevo, este debe
afectar desde el período que entre en vigencia; es decir, desde la fecha en
que este sea publicado en el Registro Oficial y no tendría efecto
retroactivo. No afectará a la contabilización de años anteriores.

 Equidad. - La aplicación de este principio tiene como finalidad que la obligación


tributaria se realice de forma justa y equilibrada entre todos los ciudadanos, acorde
con su capacidad económica.
 La recaudación de impuestos garantiza el derecho a la Equidad como se
establece en la Constitución de la Republica, por lo que se entiende que
quien más tiene se verá en la obligación de pagar más impuestos y de
manera proporcional quien menos tenga.

 Transparencia. - Dando estricto cumplimiento a este principio el Estado y por ende


la Administración Tributaria, tendrá como obligación el hacer asequible y publica la
información sobre su gestión, entendiendo como tal a la información que hace
relación a su gestión, mas no hacer pública la información de los contribuyentes.
 En el portal web del Servicios de Rentas Interna se puede encontrar con
toda la información en materia de los impuestos y tributos; dicha
información esta cruzada con la del Banco Central para revelar los
montos e ingresos que el país recibe por concepto de impuestos. Sin
embargo, la información del contribuyente es confidencial por lo cual se
proporciona un usuario y contraseña secreta.

 Suficiencia recaudatoria. - Este principio está orientado a que el Estado o


Administración Tributaria debe tener en cuenta siempre que la recaudación de
tributos será suficiente para el financiamiento del presupuesto o gasto público.
 En el presupuesto general del estado se debe estimar el rubro necesario a
alcanzar en el año en materia de impuestos, para poder cubrir las
necesidades de la ciudadanía en general.

 Legalidad. - Este principio le da la facultad de establecer, modificar, extinguir o


exonerar tributos exclusivamente al Estado.
 El SRI cobra el IVA a las personas y sociedades en los casos y
situaciones establecidas en los artículos 54, 55 y 56 de la Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno.

 Igualdad. - Es decir en Derecho Tributario conforme ha evolucionado a


perfeccionado el criterio de igualdad, ya que va más allá de definirlo de forma
general, sino que topo un aspecto importantísimo como lo es la capacidad y realidad
económica del contribuyente.
 Todas las personas sean pobre o ricas pagan impuestos de acuerdo a su
condición económica; es decir, “quien tiene más, paga más”. Pero nadie
se libra de pagar impuestos ya que para la Ley todos somos iguales.
 Proporcionalidad. - Este principio determina que la obligación tributaria deberá ser
fijada tomando en consideración la capacidad de contribuir de la persona, esto es a
mayor capacidad contributiva, mayor gravamen establecido como obligación
tributaria.
 es similar al principio de equidad, donde se busca la justicia y que quien
más tiene, más impuestos debe pagar todo esto en busca de un país con
menos brecha de desigualdad entre ricos y pobres.

3. Del concepto de la obligación tributaria (art. 15 del Código Tributario) analice y


establezca sus elementos, defina cada uno de ellos, igualmente del artículo 16 al 19
resuma los aspectos más relevantes del hecho generador. Además, defina qué es:
a. Sujeto activo
b. Sujeto pasivo
c. Contribuyente
d. Responsable
e. Agentes de retención
f. Agentes de percepción

a) Art. 15.- Concepto. - Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente


entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley. (TRIBUTARIO,
2005)

 Vinculo jurídico personal: Relación ya sea legal o particular


 Estado o entidades acreedoras de tributos: El estado ecuatoriano, es el sujeto activo
quien recaudara los impuestos a través del SRI
 Contribuyentes: toda persona natural o jurídica que ejerza actividades de comercio,
será considerado el sujeto pasivo de esta relación.
 Dinero, especies o servicios apreciables en dinero: hace regencia a que el pago del
impuesto deberá hacérselo en dinero.
 Hecho generador: es el momento en el que se realiza la acción que será afectada con
un impuesto.

b) Del artículo 16 al 19 resuma los aspectos más relevantes del hecho generador.

HECHO GENERADOR= presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.

Acto jurídico se calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza


jurídica,
Concepto económico tendrá en cuenta las situaciones o relaciones
económicas que efectivamente existan

Nacimiento. Cuando se realiza actividad.


Exigibilidad. Cuando la ley lo diga, caso contrario
 En la liquidación del contribuyente
 En la liquidación de la administración tributaria

c) Defina qué es:

 Sujeto activo. - Es el ente acreedor del tributo (SRI, Gobiernos seccionales)

 Sujeto pasivo. - Es el deudor de la obligación tributaria

 Contribuyente. - Es la persona natural o jurídica a quien la Ley impone la


prestación tributaria por la verificación del hecho generador

 Responsable. - Es aquel que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir


la obligación atribuida a este, los responsables pueden ser los agentes de retención y
percepción.

 Agentes de retención. - Es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas


naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades
dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto
 Agentes de percepción. - Son todos aquellos sujetos que por su profesión, oficio,
actividad o función se encuentran en una situación que les permite recibir del
contribuyente una suma que opera como anticipo del impuesto que, en definitiva, le
corresponderá pagar, al momento de percibir en concepto de retribución, por la
prestación de un servicio o la transferencia de un bien.

4. Investigue en el Código Tributario y videos del SRI al respecto, explique qué es


la potestad reglamentaria en cuanto a leyes tributarias y qué es la potestad
impositiva. Explique a qué función del Estado corresponde cada una y por qué.

POTESTAD REGLAMENTARIA
Esta hace referencia al poder que tiene la Administración de expedir norma secundaria,
subalterna, inferior y complementaria de la Ley. De acuerdo al código se puede decir que
sólo al presidente de la República, corresponde dictar los reglamentos para la aplicación de
las leyes tributarias. El Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente
General de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, en sus respectivos ámbitos, dictarán
circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicación de las leyes tributarias y
para la armonía y eficiencia de su administración.

POTESTAD IMPOSITIVA
Es la facultad con la que cuenta el Estado para crear, suprimir o modificar tributos, a través
del fundamento de la legalidad y competencia, para cuyo ejercicio es necesaria la
participación eminente de corporaciones de elección popular, habida consideración de la
vocación democrática que usualmente las anima y de la estructura de poder que informa al
Estado. Es por tal razón que se debe contar con el apoyo de las normas constitucionales y
legales en materia impositiva en conjunto con los poderes legislativos, con el fin de
garantizar el surgimiento y desarrollo del tributo.

5. Explique qué son las exenciones y enumere ocho de ellas.

Es la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria, establecida por


razones de orden público, económico o social.

Ejemplos:

Este año trece sectores productivos estarán exonerados en el pago del anticipo al
impuesto a la renta (IR) por estar en crisis o reportar bajas ventas.
Actividades enfocadas en
1. La exportación: atún, camarón, café, palma flores y piña.
2. Empresas de Sucumbíos; alojamiento y servicios de comida,
3. El Oro; agroindustria, servicultura y pesca,
4. Las empresas de economía mixta, en la parte que represente aportación del
sector público Aeropuerto mariscal sucre
5. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno
seccional o local, entidades de derecho público o privado, para la prestación de
servicios públicos EPMAPS (agua potable)
6. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de
derecho público, las empresas públicas Gobierno Autónomo descentralizado
de QUITO
7. Medidas dispuestas en el proceso de exclusión y transferencia de activos y
pasivos, de una entidad del Sistema Financiero Nacional Cooperativas de
ahorro y crédito fusionadas
8. Las instituciones y asociaciones de carácter privado, de beneficencia o de
educación, constituidas legalmente La Asociación “Caritas Emprendiendo”

6. En el siguiente ejemplo, de pago de Impuesto a la Renta, identifique a cada uno


de los elementos de la obligación tributaria.
El Dr. Hugo Redín trabaja en el Colegio Benalcázar, institución pública, y en la
Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE, igual. En cada una recibe su sueldo y
beneficios. Para el año 2016 pagó por Impuesto a la Renta 1450 dólares, de los cuales se le
había retenido en las dos instituciones 800 dólares. Indique quién o quiénes son:
Sujeto activo
Sujeto pasivo
Contribuyente
Agente de percepción
Agente de retención
Responsable o responsables

Sujeto activo El Estado


Sujeto pasivo Dr. Hugo Redín

Contribuyente Dr. Hugo Redín

Responsable Colegio Benalcázar


Universidad de las Fuerzas Armadas
ESPE

Agentes de retención Colegio Benalcázar


Universidad de las Fuerzas Armadas
ESPE

Agentes de percepción Colegio Benalcázar


Universidad de las Fuerzas Armadas
ESPE
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1.2.

1. Sistematice en una constelación de estrellas el tema “Órganos de la administración


tributaria”, explique cada uno con sus condiciones y atribuciones.

Derecho publico Desarrollo de la vida en común


Presupuesto
General del tributos fiscales
Estado
Ministro de
Finanzas Materia aduanera Junta parroquial

Presidente de
Entidades autónomas Consejo provincial
la republica Consejo cantonal

Administración
CENTRAL Administración
SECCIONAL

ÓRGANOS DE LA
SRI SENAE Prefecto Provincial
ADMINISTRACIÓN
Internos exportación o al alcalde
PRESUPUESTARIA
Importación
El Estado
designa parte de
los PGE a los
gobiernos
seccionales

Administración
entidad pública
EXCEPCCIONAL
acreedora de tributos.

EJEMPLOS:

la Ley expresamente * Superintendencia de bancos


concede la gestión * Dirección de aviación civil
* Autoridades portuarias
* Universidad de Guayaquil
Trato distinto y autónomo * Consejo d la judicatura
2. Construya un cuadro sinóptico en el que explique en qué consiste y los modos de
determinación de la obligación tributaria.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

POR LA POR ACTUACION DE DE MODO MIXTO


DECLARACION DEL LA ADMINISTRACIÓN
SUJETO PASIVO

La obligación tributaria así


No causa recargo
determinada causará un recargo del
No causa recargo Efectúa la administración
20% sobre el principal.
Mediante presentación de la a base
La determinación en forma directa se
declaración en tiempo, formatos y hará sobre la base de la declaración de los datos requeridos
modos establecidos por ley del propio sujeto pasivo por ella a los
Declaración efectuada es definitiva Directa: Se hará sobre la base de la contribuyentes o
y vinculante para el sujeto pasivo. declaración del propio sujeto pasivo, responsables
Tiempo de caducidad: Tres años de su contabilidad o registros y más Contribuyentes quedan
Se ratificara solo cuando no se documentos. Presuntiva: Cuando no vinculados por tales
haya establecido o notificado sea posible la determinación directa, datos, para todos los
antes el error por la ya por falta de declaración del sujeto
efectos.
pasivo tiempo de caducidad de 6
administración. Un año
años. Es ese caso la determinación se
fundará en los hechos, indicios, No se rectificará
circunstancias elementos ciertos

EJEMPLOS

El señor Luis Valarezo, El señor Luis Valarezo, PNNOLC El señor Luis Valarezo,
PNNOLC declara el mes de abril del 2017, no declaro en el mes de julio
mensualmente el IVA declaro el IVA de forma mensual, el IVA causado, pero no
en el formulario 104-A el SRI le cobrara intereses y lo pago; el SRI en base a
y tiene que pagar un multas por el presunto IVA su declaración le cobrara
valor de $40.80. causado. impuestos y multas.
3. Investigue en el Código Tributario y en otro texto de la bibliografía, comprenda,
defina y caracterice cada uno de los cinco modos de extinguir las obligaciones
tributarias:
Contribuyente
Debe hacerse Responsable

funcionario
Se pagará empleado
agente que faculte la recaudación

que señale la ley


Cuando fecha convenios de pago

Donde lugar que señale la ley


oficinas de recaudación
hecho generador
SOLUCION O PAGO
efectivo
Como moneda
cheques
débitos bancarios

Prohibiciones recibir títulos


distintos a los anteriores

mediante resolución
Facilidad de pago requisitos de la ley
Imputación del pago intereses
tributo
multas
Deuda de crédito total exceso
parcialmente pagados indebidamente
Se compensan con a favor del contribuyente
COMPENSACIÓN créditos títulos distintos del tributario
EXTINCIÓN
tributos de agentes de
DE LA retención
OBLIGACION No se admitirá
adeuden al gobierno nacional
TRIBUTARIA

Cuando el acreedor se convierte en deudor


CONFUSION bienes
Consecuencia de la transmisor o transferencia
servicios

Las deudas condonarse


redimirse en cuantía y con los
REMISIÓN Los intereses requisitos
por resolución máxima en
multas cuantía y con la ley

Deberes formales 5 años


PRESCRIPCIÓN Plazo cobro de
obligación intereses Declaración 7 años
DE LA ACCIÓN
multas
DE COBRO Reconocimiento expreso del auto pago
Interrupción del Reconocimiento tácito del auto pago
cobro
4. En un cuadro sintetice el tema referente a los deberes formales del contribuyente, y
las atribuciones o deberes de la administración tributaria.

PAGO INDEBIDO
Art 122. Se considerará pago indebido, el que se realice por un tributo no
establecido legalmente o del que haya exención por mandato legal; el efectuado sin que
haya nacido la respectiva obligación tributaria, conforme a los supuestos que configuran el
respectivo hecho generador. En iguales condiciones, se considerará pago indebido aquel
que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de la medida legal. (TRIBUTARIO,
2005)
o El señor Juan Yánez, trabajador de la empresa EQUICENTRO realiza un pago
indebido, ya que este pagó el impuesto a la renta del rubro que representaba su
DECIMO TERCER sueldo; siendo este un ingreso exento de acuerdo al art 9 de la
LRTI En este caso la ley ha dicho que por esa renta no se debe pagar impuesto, sin
embargo, se paga lo que se convierte en un pago indebido, ilegal.

PAGO EN EXCESO
Art 123. Se considerará pago en exceso aquel que resulte en demasía en relación
con el valor que debió pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la respectiva base
imponible. La administración tributaria, previa solicitud del contribuyente, procederá a la
devolución de los saldos en favor de éste, que aparezcan como tales en sus registros, en los
plazos y en las condiciones que la ley y el reglamento determinen, siempre y cuando el
beneficiario de la devolución no haya manifestado su voluntad de compensar dichos saldos
con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo. (TRIBUTARIO,
2005)
o Un ejemplo de un pago en exceso es el que surge cuando las retenciones en la
fuente son superiores al impuesto a cargo. En este caso, la retención en la fuente
tiene un sustento legal, sólo que en este caso las retenciones superaron el impuesto
que el contribuyente debe pagar por un periodo determinado.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1.3.
1. Explique el tema de los títulos de crédito. Construya o grafique un título de
crédito tributario y determine cada elemento o requisito que debe cumplir.

Los títulos de crédito o conocidos como ordenes de cobro son emitido por la autoridad
competente tributaria cuando esta, esté legalmente sustentada ya sea por declaraciones del
deudor tributario, por un funcionario público autorizado, por sentencias del Tribunal
Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia o también por multas o sanciones de
la justicia ordinaria. Una vez emitido un título de crédito, se notificará al deudor
concediéndole ocho días para el pago, donde este podrá presentar reclamación formulando
observaciones, exclusivamente respecto del título o del derecho para su emisión; el reclamo
suspenderá, hasta su resolución, la iniciación de la coactiva.

El deudor podrá solicitar a la autoridad administrativa conocer los reclamos en única y


definitiva instancia, o se le concedan facilidades para el pago, esta petición deberá ser clara
y precisa, determinando los títulos de crédito respecto de las cuales se solicita facilidades
para el pago. En el caso de ser aceptada la petición el interesado podrá tener el plazo
máximo de veinte y cuatro meses, o sino en dividendos periódicos que señale, con un plazo
máximo de 4 años. En caso de ser negada la compensación o petición de facilidades de
pago, el solicitante podrá acudir en acción contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, para solicitar la negativa para el pago, deberá consignarse el 20% ofrecido de
contado y presentar la garantía.

No se concederán facilidades de pago sobre los tributos percibidos y retenidos por agentes
de percepción y retención, ni para las obligaciones tributarias aduaneras.

a) Grafique cualquier título de crédito tributario e identifique cada elemento


propio de un título de crédito. Designación de la
administración
Valor de la obligación que represente o de la
Lugar y fecha de la emisión y tributaria que lo emita
diferencia exigible; de la emisión y número
número que le corresponda;
que le corresponda;

LETRA DE CAMBIO
Valor $9000.00 Letra de cambio N.º 9876

Lugar y fecha de creación: Quito, 19 de noviembre del 2017

Sra. Juliana Mendoza pagará incondicionalmente al Servicio de Rentas Internas, la suma de nueve mil dólares
americanos ($9000,00), el día 19 de noviembre del 2018 en el edificio Tintase primer piso oficina 540 de Quito;
debido a la acumulación de tributos impagos

El girado reconocerá a favor del beneficiario, intereses durante el plazo de dos por ciento 2% mensuales,
pagaderos durante los primeros trece (13) de cada mes, e intereses durante la mora de cuatro por ciento (4%)
mensuales. Firma autógrafa

GIRADOR Servicio de Rentas Internas GIRADO Sra. Juliana Mendoza


C. C. No. 1767876569-001 C. C. No 172275969-1
Dirección: AV 10 de agosto y américa Teléfono: 3695-252
Nombres y apellidos o razón social y número
Concepto por el que se emita con
de registro, en su caso, que identifiquen al
expresión de su antecedente
deudor tributario y su dirección, de ser
conocida
2. Explique qué es la acción coactiva, luego construya un esquema numérico en el que
explique todos los pasos y trámite de la coactiva hasta llegar a la resolución o
sentencia y termine el proceso con remate y/o subasta (no se quede en medidas
cautelares).

a) Explique qué es la ACCIÓN COACTIVA

Un cobro coactivo, es una facultad que se atribuye a un organismo público para que
pueda hacer efectivo el cobro de una obligación que tiene un ciudadano, sin la
necesidad de que actúe el Poder Judicial. Así el organismo se vuelve juez y parte en
el proceso en cuestión. El cobro coactivo, de este modo, supone un pago forzado.
En un sentido similar, se dice que los impuestos y los tributos tienen un carácter
coactivo. El Estado impone de forma unilateral una obligación de pago que el
ciudadano, esté de acuerdo o no, debe cumplir para evitar incurrir en una violación
de la ley.

Para el cobro de créditos tributarios, comprendiéndose en ellos los intereses, multas


y otros recargos accesorios, como costas de ejecución, las administraciones
tributarias central y seccional, Para la ejecución coactiva son hábiles todos los días,
excepto los feriados señalados en la ley

2. Paso a paso sistematice en un gráfico el trámite de la ejecución coactiva.

La acción coactiva se ejercerá privativamente por los respectivos funcionarios


recaudadores de las administraciones tributarias, con sujeción a las disposiciones de
esta sección, a las reglas generales de este Código y, supletoriamente, a las del Código
de Procedimiento Civil, de acuerdo al siguiente procedimiento

1. Citación y notificación. - La citación del auto de pago se efectuará:


1.1 En persona al coactivado o su representante,
1.2 Por tres boletas dejadas en días distintos en el domicilio del deudor, La
citación por la prensa procederá, cuando se trate de herederos o de personas
cuya individualidad o residencia sea imposible determinar

2. Medidas precautelarías. - donde tendrá las opciones de


2.1 Auto pago
2.2 Arraigo o prohibición de ausentarse
2.4 Secuestro
2.4 Retención o la prohibición de enajenar bienes

3. Solemnidades sustanciales. - Iniciado el proceso de coactiva se debe cumplir


con ciertos puntos sustanciales del procedimiento de ejecución:
3.1 Legal intervención del funcionario ejecutor
3.2 Legitimidad de personería del coactivado
3.3 Existencia de obligación de plazo vencido
3.4 Aparejar la coactiva con títulos de crédito válidos o liquidaciones o
determinaciones firmes o ejecutoriadas
3.5 Citación legal del auto de pago al coactivado
4. Embargo. - Si no se pagare la deuda ni se hubiere dimitido bienes para el
embargo en el término ordenado en el auto de pago; si la dimisión fuere maliciosa;
si los bienes estuvieren situados fuera de la República o no alcanzaren para cubrir el
crédito, el ejecutor ordenará el embargo de los bienes que señale, prefiriendo en su
orden:

4.1 Dinero,
4.2 Metales preciosos,
4.3 Títulos de acciones y valores fiduciarios;
4.4 Joyas y objetos de arte,
4.5 Frutos o rentas;
4.6 Los bienes dados en prenda o hipoteca o los que fueren materia de la
prohibición de enajenar, secuestro o retención
4.7 Créditos o derechos del deudor;
4.8 Bienes raíces, establecimientos o empresas comerciales, industriales o
agrícolas.

5. Tercerías. - Intervención de terceros


5.1 Tercería coadyuvante
5.2Tercería excluyente

6. Remate. -
6.1. Avaluó
6.2 Designación de perito
6.3 Embargo de dinero y valores
6.4 Subasta entre postores
6.5 Entrega de título de propiedad

3. Construya un mapa conceptual por cada una de las medidas coactivas o


medidas precautelares del proceso coactivo: retención, secuestro de bienes,
arraigo, prohibición de enajenar.

Medidas precautelarías. - El ejecutor podrá ordenar, en el mismo auto de pago o


posteriormente, el arraigo o la prohibición de ausentarse, el secuestro, la retención o la
prohibición de enajenar bienes.

El arraigo o la prohibición de ausentarse: la persona que esta inmersa en un


procedimiento de coactiva no podra salir del pais, ni tampoco esconderse para evadir
sus responsabilidades
• El secuestro: hace referencia a quitar, esconder o poner a su disposicion bienes del
sujeto pasivo
La retención o la prohibición de enajenar bienes: la persona procesada por coactiva,
no podra vender ni traspasar legalmete el dominio de sus bienes.
1. Construya un cuadro sinóptico en el que defina y caracterice el embargo, el
remate y la subasta.

EMBARGO. El embargo es un término jurídico que implica


la inmovilización de un bien del deudor, como medida
preventiva, dispuesta judicialmente, para evitar que lo venda o
regale cuando exista una obligación incumplida (por un hecho
lícito o ilícito) por la cual ya existe un reclamo legal, pero aún
no se ha dictado la Sentencia. Se libra un mandamiento de
embargo ordenada por Juez competente, que deberá
diligenciarlo un oficial de justicia, y éste podrá suspender la
medida si en el mismo acto, el deudor cancela la deuda.
REMATE. Es una oferta donde un determinado elemento es
ofrecida en venta con una base de precio (mínima) y las partes
interesadas deben realizar sus ofertas. Uno que ofrece una
mayor cantidad de dinero para el producto, será quién gana el
remate que puede haber ofrecido.
SUBASTA. Es una venta organizada de un producto basado
en la competencia directa, y generalmente pública, es decir, a
aquel comprador (postor) que pague la mayor cantidad de
dinero o de bienes a cambio del producto. El bien subastado se
adjudica al postor que más dinero haya ofrecido por él, aunque
si la subasta es en sobre cerrado, el bien se adjudica a la mejor
oferta sin posibilidad de mejorarla una vez conocida.
3. Establezca qué son las excepciones en el procedimiento contencioso tributario,
enuncie cuatro de ellas en el juicio de acción coactiva.

Son hechos en el proceso coactivo tributario que está fuera de la aplicación, también
puede ser utilizado como un medio de defensa, contradicción con el que se pretende
excluir, suspender o debilitar un proceso en sí y por ende impugnar una citación.
Por ejemplo:
1. Encontrarse en trámite, pendiente de resolución, un reclamo o recurso
administrativo u observaciones formuladas respecto al título o al derecho para su
emisión;
2. Hallarse en trámite la petición de facilidades para el pago o no estar
vencido ninguno de los plazos concedidos, ni en mora de alguno de los
dividendos correspondientes;
3. Haberse presentado para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal demanda
contencioso tributaria por impugnación de resolución administrativa,
antecedente del título o títulos que se ejecutan;

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1.4.

1. Defina qué son: delito, contravenciones y faltas reglamentarias en el derecho penal


tributario. Caracterice y ejemplifique cada uno.
ELEMENTOS: Acción, tipicidad, antijuridicidad, imputabilidad, culpabilidad, punibilidad
a) DELITO. - es un comportamiento que, ya sea por propia voluntad o por
imprudencia, resulta contrario a lo establecido por la ley. El delito, por lo tanto,
implica una violación de las normas vigentes, lo que hace que merezca un castigo o
pena.
 Defraudación tributaria;
 Defraudación aduanera;
 Instigación pública a no pagar tributos;
 Violación de precintos y otros controles tributarios;
 Contrabando;

b) CONTRAVENCION Constituye contravención tributaria, las violaciones de


normas adjetivas o el incumplimiento de deberes formales, constantes en las
disposiciones legales.

 Omisión de inscripción en los registros tributarios;


 No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente;
 Omisión de pago en fechas establecidas

c) FALTA REGLAMENTARIA. - Constituye falta reglamentaria la violación de


reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren
comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones.
 Equivocación en el % del IVA que se debe cargar
 Errores al momento de llenar las facturas
4. Investigue y determine qué son circunstancias agravantes, atenuantes y
eximentes en lo penal. Proponga tres ejemplos en cada caso.

Las acciones y sanciones por infracciones tributarias se extinguen por:


Muerte del infractor: La muerte del infractor determina la extinción de la
responsabilidad por las infracciones cometidas por el fallecido (principio de
personalidad de la pena).
Prescripción de la acción: También la prescripción determina la extinción de la
responsabilidad derivada de la infracción tributaria. Para ello deberá transcurrir tres
años desde el momento en que se cometió la infracción.

Prescripción de las penas pecuniarias: Las penas pecuniarias, prescribirán en cinco


años contados desde la fecha en la que se ejecutoríe la resolución o sentencia que la
imponga y se interrumpirá por la citación del auto de pago, en la misma forma que las
obligaciones tributarias

3. Establezca qué es la defraudación tributaria y sus clases.


DEFRAUDACIÓN AGRAVADA
Constituye defraudación agravada y será sancionada con el máximo de la pena prevista
para cada caso, la cometida con la participación de uno o más funcionarios o servidores de
la administración tributaria y acarreará, además, la destitución del cargo de dichos
funcionarios o servidores, la pena privativa será de 7 a 10 años.
EJEMPLO
Cuando los impuestos retenidos o percibidos que no hayan sido declarados o pagados
La empresa NOVOPAN DEL ECUADOR S.A por concepto de retenciones en la
fuente efectuadas durante el ejercicio fiscal año 2015, tiene el valor de $500.000,00
y en el año 2016 no los declaro ni pago.
Casos de impuestos que hayan sido devueltos dolosamente, superen los cien salarios
básicos unificados del trabajador en general, será sancionada con pena privativa de libertad
de siete a diez años.
El eco. Juan Gonzales funcionario del SRI, previo tramite indebida entrega a la
empresa LUZ DEL VALLE el monto de 375.000,00 por concepto de devolución de
impuestos (pago en exceso). En este caso el funcionario es destituido de su cargo y
recae sobre el la sanción de 7 a 10 años de prisión
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
ART 298 COIP “La persona que simule, oculte, omita, falsee o engañe en la determinación de la obligación
tributaria para dejar de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un
tercero”.
1 a 3 AÑOS 3 a 5 AÑOS 5 a 7 AÑOS
Utilice identidad o identificación supuesta o
falsa en la solicitud de inscripción, Emita, acepte o presente
actualización o cancelación de los registros a la administración
que llevan las administraciones tributarias tributaria comprobantes
Omita ingresos, incluya costos,
de venta, de retención o
gastos, deducciones, exoneraciones,
documentos
rebajas o retenciones falsas o
complementarios por
Utilice datos, información o documentación inexistentes o superiores a las que
operaciones inexistentes
falsa o adulterada en la solicitud de procedan legalmente, para evitar el
o cuyo monto no
inscripción, actualización o cancelación de los pago de los tributos debidos.
coincida con el
registros que llevan las administraciones correspondiente a la
tributarias. operación real.
Realice actividades en un establecimiento a Extienda a terceros el beneficio de
sabiendas de que se encuentre clausurado. un derecho a subsidios, rebajas,
exenciones, estímulos fiscales o se
beneficie de los mismos sin
derecho.
Imprima o haga uso de comprobantes de venta
o de retención o de documentos
complementarios que no sean autorizados por Simule uno o más actos, contratos
la Administración Tributaria. para obtener o dar un beneficio de
subsidio, rebaja, exención o
Falsifique o altere permisos, guías, facturas, Emita comprobantes de estímulo fiscal.
actas, marcas, etiquetas o cualquier otro tipo venta por operaciones
de control de fabricación, consumo, realizadas con empresas
transporte, importación y exportación de fantasmas, inexistentes o
bienes gravados. supuestas.
Altere libros o registros informáticos de
contabilidad, anotaciones, asientos u
operaciones relativas a la actividad
económica, así como el registro contable de
cuentas, nombres, cantidades o datos falsos. Exista obtención indebida de una
devolución de tributos, intereses o
Lleve doble contabilidad con distintos multas
asientos en libros o registros informáticos,
para el mismo negocio o actividad económica.

Venda para consumo aguardiente sin rectificar


o alcohol sin embotellar y declare falsamente
volumen o grado alcohólico del producto Presente a la
Exista falta de entrega deliberada,
sujeto al tributo, fuera del límite de tolerancia administración tributaria
total o parcial, por parte de los
establecido por el INEN comprobantes de venta
agentes de retención o percepción
por operaciones
Destruya total o parcialmente, Los libros o de los impuestos retenidos o
realizadas con empresas
registros informáticos de contabilidad u otros percibidos, después de diez días de
fantasmas, inexistentes o
exigidos por las normas tributarias o los vencido el plazo establecido en la
supuestas.
documentos que los respalden, para evadir el norma para hacerlo.
pago o disminuir el valor de obligaciones
tributarias.
4. Señale las penas o sanciones en lo tributario penal.

a) Multa; Tablas, multas e intereses vigentes


Todos los contribuyentes tienen la obligación
de presentar las declaraciones mensuales

b) Clausura del
La clausura de un establecimiento
establecimiento o no podrá exceder tres meses, salvo
negocio; casos especiales previstos en la ley

c) Suspensión de Dispondrá la suspensión de las actividades


actividades; económicas del infractor.

d) Decomiso; El decomiso es la pérdida del dominio


sobre los bienes materia del delito, en
PENAS favor del acreedor tributario.
APLICABLES A
LAS e) Incautación
Es la pérdida del derecho de dominio,
INFRACCIONES definitiva;
dispuesta por la autoridad
TRIBUTARIAS
administrativa o jurisdiccional.

f) Suspensión o
cancelación de se impondrá al funcionario o empleado que
inscripciones en los fuere responsable como autor, cómplice o
encubridor de un delito
registros públicos;

g) Suspensión o
cancelación de podrá aplicarse como pena por infracciones, según
patentes y la gravedad e importancia de ellas, sin perjuicio
de las otras sanciones que se impusieren.
autorizaciones; y,

h) Suspensión o
destitución del se impondrá al funcionario o empleado que fuere
desempeño de responsable como autor, cómplice o encubridor de un
cargos públicos. delito, o en el caso de reincidencia en las contravenciones.
Recuperado del Código Penal, Art. 298

Bibliografía
CONSTITUCION, A. (2008). CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR.
MONTECRISTI: REGISTRO OFICIAL.
Magallanes, L. A. (2005). CURSO ELEMENTAL SOBRE DERECHO TRIBUTARIO . México:
ISEF EMPRESA LIDER.
Miguel Ángel Collado Yurrita, G. M. (2013). DERECHO FINANCIERO PARTE GENERAL .
ESPAÑA: ATELIER.
TRIBUTARIO, C. (2005). DIRECCION NACIONAL JURÍDICA . QUITO .

 http://alexzambrano.webnode.es/products/principios-del-derecho-tributario1/
 https://vicenteanaluisa.wordpress.com/2011/03/29/principios-del-derecho-tributario/
 http://www.justicia.gob.ec/wpcontent/uploads/2014/05/c%C3%B3digo_org%C3%
A1nico_integral_penal_-_coip_ed._sdn-mjdhc.pdf
 http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/21699/1/tesis.pdf
 http://www.sri.gob.ec/web/guest/home