Finan AMABLE 2011 PDF

I.
A1
INFORME DE AUDITORIA ESPECIAL FINANCIERA
EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE”
Vigencia 2011
CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA
Mayo 2012
Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011
“MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL”
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I.A2
AUDITORIA MODALIDAD ESPECIAL AL AREA FINANCIERA

EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO AMABLE
NANCY LORENA CASTRO SANZ

Contralora Municipal
LUZ ELENA RAMIREZ VELASCO

SubContralora Municipal
JOSE OMAR LONDOÑO RODRIGUEZ

Director Vigilancia Fiscal
Equipo de Auditores:
SANDRA MILENA ARROYAVE C.

Profesional Especializado. Líder de Auditoria
GLORIA ALVAREZ LOAIZA

PEDRO NEL TORO LOPEZ
Profesional Universitario
BEATRIZ ELENA GONZALEZ T.

FAILLEN HAISSEL TAMAYO G
Pasante Universidad del Quindío
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I.A3
TABLA DE CONTENIDO
Página
INTRODUCCIÓN 4
2. HECHOS RELEVANTES 5
3. DICTAMEN INTEGRAL 6
3.1. EVALUACIÓN DE GESTIÓN Y RESULTADOS 7
3.1.1. Rendición de la cuenta 7
3.1.2. Financiero 7
3.1.2.1. Opinión de los estados financieros 7
3.1.3. Sistema de control interno contable 8
3.2. RELACIÓN DE HALLAZGOS 8
4. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 9
4.1. EVALUACION DE LA GESTIÓN FINANCIERA 9
4.1.1. Ejecución de ingresos 9
4.1.2. Ejecución de gastos 10
4.1.3. Situación presupuestal 11
4.1.4. Balance general 12
4.1.4.1. Activo 12
4.1.4.2. Pasivo 13
4.1.4.3. Patrimonio 13
4.1.5. Estado de resultados vertical 13
4.1.6. Estado de cambio en el patrimonio 14
4.1.7. Notas a los estados financieros 14
4.1.7.1. Nota de carácter específico 14
4.1.8. Indicadores 15
4.1.9. Deuda pública 16
4.2. CONTROL INTERNO CONTABLE 16
4.3. OPINIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES 17
4.4. OBSERVACIONES 17
4.5. CONCLUSIONES 18
4.6. CUADRO DE HALLAZGOS 19
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I.A4
INTRODUCCION
Mediante Decreto Municipal 099 del 9 de noviembre de 2009 se creó la Empresa

Industrial y Comercial AMABLE, y mediante Decreto N° 100 del mismo año se
adoptó el Sistema Estratégico de Transporte Público de pasajeros (SETP) para la
ciudad de Armenia.
La empresa fuecreada con el propósito de orientar el proyecto de modernización

de transporte de naturaleza transitoria hasta el año 2016.
Por el hecho de ser de orden municipal está sujeta a la supervisión y control por
parte de la contraloría municipal de armenia, quien evalúa y conceptúa sobre la
información financiera presupuestal y de gestión que produce la empresa.
En el seguimiento financiero, se realiza el análisis a los estados contables en

cumplimiento del Plan General de Auditoria aprobado mediante Resolución 045 de
febrero 28 de 2012, memorando de asignación de auditoría Nº 003 de marzo de
2012, aplicación de la metodología guía de auditoría expedida por la Contraloría
General de la República y adoptada por la Contraloría Municipal de Armenia
mediante la Resolución Nº 047 de febrero 29 de 2012, Plan General de
Contabilidad Pública y manuales de procedimientos.
En ese orden de ideas y después de evaluar la información que reposa en la

Dirección de vigilancia fiscal y control de Resultados, se procedió a hacer la
verificación con pruebas selectivas, evidencias y documentos soportes fuentes en
la empresa AMABLE, teniendo en cuenta las líneas a auditar preseleccionadas y
contenidas en el programa de auditoría, que sirvieron de base para el inicio del
examen al área financiera.
Para el desarrollo de esta auditoría se contó con el liderazgo de un profesional

especializado, y el apoyo de dos (2) pasantes de Contaduría de la Universidad del
Quindío.
4
I.A5
2. HECHOS RELEVANTES
En la evaluación del control interno contable se logró establecer que la Entidad no

cuenta con un mapa de riesgos, y durante las pruebas de recorrido se determinó
una calificación de 1.62 ubicándola en un rango deficiente.
Por aportes de la Nación no se recibieron recursos, porque la Empresa “AMABLE”,

aún no ha ejecutado las obras que estaban programadas para las vigencias 2009,
2010 y 2011, por inconvenientes que se presentaron con las Empresas Públicas
de Armenia y la EDEQ en la extensión de las redes de acueducto y alcantarillado.
Los estados contables emitidos por la entidad presentaron inconsistencias toda

vez que la cuenta 1110 fue reclasificada alterando la estructura del balance.
El software financiero no es confiable dado que presenta errores al momento de

imprimir la información, aparece en desorden y en algunas cuentas no muestra
concordancia entre los diferentes soportes, presentando discrepancias en los
estados presentados.
5
I.A6
3. DICTAMEN INTEGRAL
Doctora
DIANA SANCHEZ MOLINA
Gerente
Empresa INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE”
La Contraloría Municipal de Armenia con fundamento en las facultades otorgadas

por el artículo 267 de la Constitución Política, realizó Auditoria financiera especial
a la Empresa AMABLE vigencia 2011, con el fin de determinar si los recursos
puestos a su disposición fueron administrados para el fin que fueron programados
y si se realizaron conforme a las normas legales vigentes en la comprobación de
las operaciones administrativas, económicas, contables y financieras.
La auditoría incluyó la comprobación de que las operaciones financieras,

contables, y legales se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de
procedimientos aplicables. Así mismo, evaluó el Sistema de Control Interno
contable.
Es responsabilidad de la administración el contenido de la información

suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría Municipal de Armenia.
Igualmente, es responsable por la preparación y correcta presentación de estos
estados financieros de conformidad con las normas prescritas por las autoridades
competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados.
El representante legal rindió la cuenta anual consolidad para la vigencia 2011,

dentro de los plazos establecidos en las Resoluciones 048/02, 262/08 y 024/10,
expedidas por la Contraloría Municipal de Armenia.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría gubernamental

colombianas (NAGC) compatibles con las normas internacionales de auditoría
(NIA´s) y con políticas y procedimientos prescritos por la Contraloría Municipal de
Armenia. Tales normas requirieron planificación de la auditoría para obtener una
seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de errores e
inconsistencias significativas.
La presente auditoria tuvo como alcance, la evaluación mediante pruebas

selectivas de las cuentas del balance general denominadas de alto impacto entre
ellas (caja, bancos, deudores, operaciones de crédito público, cuentas por pagar,
patrimonio, como también se realizaron análisis comparativos a los Estados
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I.A7
financieros de los años 2010 y 2011, Notas a los Estados Financieros, análisis de
indicadores financieros, análisis del presupuesto de ingresos y gastos, mapa de
riesgos elaborado por la Contraloría Municipal de Armenia en el que se relaciona
cada entidad con base en los procedimientos delaguía de auditoría, con el fin de
consolidar un informe que permita emitir una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros.
Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del

desarrollo de la auditoría, las respuestas de la administración fueron analizadas
que fueran tomadas en cuenta para producir el informe que contiene 4 hallazgos.
3.1 EVALUACION DE GESTION Y RESULTADOS
3.1.1 Rendición de la cuenta.
En la revisión y rendición de la cuenta se pudo comprobar que la entidad presentó

todos los formatos incluyendo las cartas explicativas del porque no presentaban
estados de cambio en el patrimonio, estado de cambios en la actividad financiera,
económica y ambiental, debido a que por su naturaleza, la administración de sus
recursos es a través de encargo fiduciario.
3.1.2 Financiero
En la evaluación financiera se aprobó el presupuesto de Ingresos y Gastos de

Inversión de la Empresa Industrial y Comercial del Estado “AMABLE” para la
vigencia 2010 en $93.767.231.968,Mediante Resolución Nº1751 de diciembre 23
expedida por el COMFIS, evidenciándose que solo se recaudóen el presupuesto
de ingresos el 28% y de gastos solo se ejecutó el 21% de los presupuestos
iníciales debido a las escasas obras que se realizaron en la vigencia anterior por
motivos ajenos a la empresa, ya que la planeación se vio afectada por atraso de
obras de otras empresas que no cumplieron con lo programado en el cronograma
de ejecución del SETP.
3.1.2.1 Opinión de los estados financieros.
Después de realizada la evaluación del balance general, no se encontraron

inconsistencias significativas, se observó que presenta cifras razonables en todos
7
I.A8
los aspectos materiales, la información financiera es suficiente y necesaria la

interpretación que da origen a una OPINION SIN SALVEDADES.
3.1.3 Sistema de control interno contable.
En la primera evaluación de control interno se obtuvo un puntaje de 1.42 que la

ubica en un rango eficiente, sin embargo verificado y evaluado el control interno en
trabajo de campo se evidenció que no existe políticas de control, ni lineamientos
que estructuren y determinen un sistema de control efectivo, por lo tanto la
calificación obtenida de acuerdo a estas observaciones fue deficiente con un
puntaje de 1.62.
3.2 RELACION DE HALLAZGOS
Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del

desarrollo de la auditoria en total fueron (4), una vez analizado el derecho de
contradicción enviado por la Empresa fueron analizados por el director de
Vigilancia Fiscal y Control de Resultado junto a su equipo auditor, el cual quedaron
en firme debido a que el sujeto de control aceptó las observaciones comunicadas
por este órgano de control de control.
De los hallazgos que quedaron en firme la Empresa debe formular acciones

correctivas y preventivas mediante un plan de mejoramiento, según lo establecido
en el artículo 17 de la Resolución 047 de 2012.
Armenia, mayo 22 de 2012
_____________________________________
JOSE OMAR LONDOÑO RODRIGUEZ
Director Vigilancia Fiscal y Control de Resultado
8
I.A9
4. RESULTADOS DE LA AUDITORIA
4.1 EVALUACION DE LA GESTIÓN FINANCIERA
4.1.1 Ejecución de Ingresos
Cuadro Nº 1
(Cifras en millones de pesos)
% %
Presupuesto Presupuesto Total recaudo
Descripción Adiciones Disminución re/ del
inicial Final 2011 DO total
Ingresos 93.767.231.968 5.939.529.210 74.904.450.750 24.802.310.428 6.854.981.653 28 100
disponibilidad
inicial 4.405.231.968 111.192.491 4.369.000.000 147.424.459 - 1
transferencias
y aportes 20.929.000.000 148.310.969 - 21.077.310.969 3.299.449.427 16 85
aportes
nacionales 11.909.000.000 11.909.000.000 - 48
aportes
municipal 9.020.000.000 148.310.969 - 9.168.310.969 3.299.449.427 36 37
recursos de
capital 68.433.000.000 5.680.025.750 70.535.450.750 3.577.575.000 3.555.532.226 99 14
recursos del 10
crédito 68.373.000.000 - 66.116.456.724 2.256.543.276 2.256.543.276 0 9
recursos del 10
balance 5.667.600.750 4.418.994.026 1.246.031.724 1.246.031.724 0 5
Fuente: rendición de la cuenta ejecución de ingresos 2011
Mediante Resolución Nº1751 de diciembre 23 expedida por el COMFIS, se aprobó

el presupuesto de Ingresos y Gastos de Inversión de la Empresa Industrial y
Comercial del Estado “AMABLE” para la vigencia 2011, presentando
modificaciones mediante actos administrativos que disminuyeron la partida
inicialmente aprobada, de ese total se recaudó el 28%, que corresponden a los
recursos que ingresaron de aportes del Municipio de Armenia a la fiduciaria de
occidente, entidad encargada de administrar la inversión y las fuentes de pago
provenientes de la sobretasa a la gasolina, ingresos corrientes de libre destinación
y sistema general de participaciones que representan el 72% del total definitivo y
un 65% del total recaudado, para atender la inversión el Sistema Estratégico de
Transporte Público SETP.
Los recursos de capital representaron el 35% del total recaudado y se compone

del crédito interno que tiene con el Banco BBVA, y rendimientos de operaciones
financieras, le sigue recursos del balance que están representados en las cuentas
por pagar.
9
I.A10
4.1.2 Ejecución de Gastos
Cuadro Nº 2
Presupuesto Presupuesto Presupuesto % De % del
Descripción inicial final ejecutado ejecución Total
Gastos 93.767.231.968 24.802.310.428 5.125.676.942 20.7 100
Funcionamiento - 35.000.000 10.407.092 29.7 0.2
Gastos de Personal - 9.824.053 8.489.372 86.4 0.2
Gastos generales - 23.175.947 1.917.720 8.3 0.2
Transferencias - 2.000.000 - 0 0
Servicio de la deuda 3.826.465.080 183.577.250 157.311.000 85.7 3.07
Pago intereses STG 3.781.301.640 148.866.250 122.600.000 82.4 2.4
Comisión fiducia ICLD 45.163.440 32.136.000 32.136.000 100 0.6
Comisión fiducia-cuenta por pagar
ICLD 0 2.575.000 2.575.000 100 0.05
Inversión 89.940.766.888 24.583.733.178 4.957.958.850 20.2 96.7
Predios 15.384.060.421 877.834.198 15.250.200 1.7 0.3
Red semafórica 4.055.756.026 115.00.0000 0 0 0
Proyectos viales 16.531.059.863 131.000.000 0 0 0
Rehabilitación vial 26.336.729.375 18.832.730.233 4.080.354.972 21.7 79.6
Renovación andenes 4.457.257.694 420.857.736 0 0 0
Paraderos y PEP”S 3.044.552.945 3.044.552.945 0 0 0
Terminales de intercambio 4.098.911.693 86.657.817 0 0 0
Sistema de gestión 11.272.275.000 0 0 0 0
Gerencia del proyecto 3.334.009.038 1.056.986.568 848.433.678 80.3 16.6
Costos financieros 118.113.682 18.113.682 13.920.000 76.8 0.3
Fuente: rendición de la cuenta 2011
El presupuesto de gasto al finalizar la vigencia 2011 registró una ejecución

equivalente al 20.7% del presupuesto inicialmente aprobado. Del 100% del total
del presupuesto el 29,7% corresponde a gastos de funcionamiento, el rubro que
tuvo mayor porcentaje de ejecución fue gastos de personal el cual se ejecuto en
un 86,4% representado en un presupuesto final de $9.824.053 del cual se ejecutó
$8.489.372.
El rubro pago de intereses tuvo un presupuesto en la vigencia presento una

ejecución del 82.4% reflejando el pago de intereses sin abono a capital
correspondientes solo a pagos de intereses a los créditos desembolsados en el
periodo.
Por último se tiene la inversión equivalente al 96.7% del total ejecutado, recursos
del proyecto SETP que se destinaron para el desarrollo de sus actividades propias
10
I.A11
de sus objetivos misionales contenidos en el Decreto de creación de la Empresa

099 de noviembre 9 de 2009.
Cuadro N° 3
Servicio de la deuda
Servicio a la deuda Adición

Total servicio a la deuda interna 0
Crédito interno 2.575.000
Fuente: rendición de la cuenta
En la ejecución presupuestal de gastos consolidada se identifica una falencia en el

total de adiciones al servicio de deuda interna totalizado en 0 cuando en la
subcuenta aparece el saldo $2.575.000, lo que genera alteración en la
presentación del total de las adiciones.
4.1.3 Situación presupuestal
Cuadro N° 4
DESCRIPCIÓN 2011 2010 VARIACION
INGRESOS 10.159.033.573 5.873.672.242 -42,2
Ingresos Corrientes 6.579.449.428 -100,0

Recursos de cofinanciación
aportes del municipio 6.560.000.000 191.772.065 -97,1
Reconocimientos Excedente
Aporte Municipio 19.449.428 19.449.427 0,0
Recursos de Capital 3.579.584.145 5.662.450.750 58,2
GASTOS Y RESERVAS 5.125.676.942 5.723.672.783 11,7
gastos de funcionamiento 10.407.092 - 0,0
servicio de la deuda 157.311.000 4.120.000 -97,4
Gastos Inversión 4.957.958.850 5.719.552.783 15,4

SITUACIÓN
PRESUPUESTAL 5.033.356.631 149.999.459 -97,0
Fuente: ejecución presupuestal
11
I.A12
La situación presupuestal de la Empresa “AMABLE”, arroja un resultado positivo,

debido a que el nivel de gastos no superó la cifra recaudada, Además se pudo
evidenciar un aumento en la vigencia analizada, con respecto al año anterior,
dado a un mayor ingreso recibido para la construcción de obras que apenas
iniciaron en esta vigencia.
4.1.4 Balance General

Cuadro Nº 6
variación variación
% DEL % DEL
DESCRIPCIÓN AÑO 2011 AÑO 2010 absoluta relativa
TOTAL TOTAL
2011-2010 2011-2010
ACTIVOS 8.628.745.088 100 5.793.012.410 100 2.835.732.678 48.95
Efectivo 24.592.908 0.29 0 0 24.592.908 100
DEUDORES 8.604.152.180 99.71 5.793.012.410 100 2.811.139.770 48.53
Recursos
entregados en
administración 5.168.049.272 59.89 130.561.660 2.25 5.037.487.612 3858,3
OTROS
DEUDORES 3.436.102.908 39.82 5.662.450.750 97.75 2.226.347.842 -39,32
PASIVOS 8.604.152.180 99.71 0 0 8.604.152.180 100
Operaciones
de crédito
público 3.500.000.000 40.56 0 0 3.500.000.000 100
CUENTAS
POR PAGAR 5.104.152.180 59.71 5.793.012.410 100 -688.860.230 11.89
Adquisición de
bienes y -
servicio 38.633.081 0.45 5.665.025.750 97.79 5.626.392.669 -99.32
Recursos
recibidos en
administración 5.065.519.099 58.71 127.986.660 2.21 4.937.532.439 3857.8
PATRIMONIO 24.592.908 0.29 0 0 24.592.908 100
Resultado del
ejercicio 24.592.908 0.29 0 0 24.592.908 100
Pasivo y
Patrimonio 8.628.745.088 100 5.793.012.410 100 2.835.732.678 48.95
Cuentas de
orden 5.175.682.292 4.384.974.906 -790.702.386 -15.28
Fuente: tomado del balance de prueba y elaborado equipo auditor
12
I.A13
4.1.4.1 Activo
Los activos de la empresa a 31 de diciembre de 2011, presentaron un aumento del

48.95% a causa de la apertura de la cuenta efectivo, generando un incremento de
$ 24.592.908 con respecto al año anterior, la cuenta deudores representa el
99.71% sobre el total de los activos representando el total de los rubros que
maneja la fiducia, que para esta vigencia ascienden a $ 8.604.152.180 siendo la
más representativa del grupo.
Encargada de manejar los recursos del proyecto Sistema Estratégico de

Transporte Público (SETP) de la ciudad de Armenia, la cuenta1424, recursos
entregados en administración presento un incremento de 59.89% sobre el total de
los activos; las operaciones de crédito público presentaron una variación del 100%
con respecto a la vigencia anterior debido al desembolso por $ 3.500.000.000,
correspondiente al crédito solicitado por $10.000.000.000 al banco BBVA.
4.1.4.2 Pasivos
Los pasivos de esta empresa están representados en su mayoría por dos

conceptos con una variación del 100% con respecto a la vigencia anterior; se
encuentra el crédito que fue desembolsado en esta vigencia y los rubros que se
encuentran en la fiducia que representan el 58.71% sobre el total del pasivo, le
siguen las cuentas por pagar que representan el 59.71% del total de los pasivos,
representadas por la adquisición de bienes y servicios relacionados con el
proyecto de inversión que a diciembre 31 se constituyeron por valor de
$38.633.081 que a su vez presentó disminución de (99.32%) comparada con la
vigencia, dado al crecimiento presentado en la vigencia 2010.
4.1.4.3 Patrimonio
Esta cuenta refleja movimiento en la vigencia 2011, por $24.592.908, que

corresponde ala utilidad del ejercicio como superávit ganado, representando un
incremento del 100% con respecto a la vigencia anterior.
La cuentas de orden se utilizan para llevar el control de la ejecución del proyecto,

representando un activo, así quedó establecido en el manual de gestión financiera
del SETP del Ministerio de Transporte.
13
I.A14
4.1.5 Estado de Resultados Vertical
Cuadro Nº 7
% DEL
DESCRIPCIÓN AÑO 2011
TOTAL
INGRESOS 35.000.000 100
Otras transferencias 35.000.000 1.0
Gastos de Funcionamiento 10.407.092 0.30
Administrativos 8.489.372 0.24
Materiales y suministros 7.696.440 0.22
Viáticos y gastos de viaje 792.932 0.02
Operacionales 1.917.720 0.05
Cuota de auditaje y fiscalización 1.917.720 0.05
Resultado del ejercicio 24.592.908 0.70
Fuente: tomado del balance de prueba y elaborado por el equipo auditor
La Empresa “Amable a 31 de diciembre de 2011, presentó una utilidad de

$24.592.908 equivalente al 70%, producto de unos ingresos que corresponden a
rendimientos financieros que se destinan para cubrir gastos de funcionamiento en
actividades de planeación y apoyo logístico, del cual se trasladó dicho valor,
evidenciándose que fueron menores a los ingresos.
Durante la vigencia de 2010 la entidad no presento movimiento en esas cuentas.
4.1.6 Estado de Cambio en el Patrimonio
La Empresa Industrial y Comercial del Estado no presentó el Estado de cambios

en el patrimonio de la vigencia 2011.
4.1.7 Notas a los Estados Financieros
4.1.7.1 Nota de carácter especifico
No se justificó la cuenta de EFECTIVO la cual es necesaria para la comprensión

de los estados financieros tal como lo indica el Capítulo II que especifica
“Procedimiento para la estructuración y presentación de los estados financieros”,
Titulo 1 “Formalidades comunes para la elaboración y divulgación de los estados
contables básicos. Numeral 16 Notas a los estados contables básicos.
14
I.A15
142404 recursos entregados en administración: Contradicen la veracidad y

capacidad explicativa de la nota, ya que no argumentan hechos relevantes que
acontecieron durante la vigencia con respecto a esta cuenta.
Solo se realiza una nota del valor global; violando el principio de contabilidad
pública de COMPRENSIBILIDAD.
PASIVOS
2422:No existe nota explicativa del manejo de la cuenta 2422 que refleja los pagos
por concepto de interés donde debería reflejar la inconsistencia que se registra en
el balance ya que aparecen unos conceptos de este rubro en cuentas de orden
generando incertidumbre en la información.
GASTOS
La nota se encuentra mal elaborada al referirse a gastos generales, incluye un

rubro de gastos de impuestos, mostrando variación en lo que redacta la nota y lo
que explica alterando el principio de Consistencia.
CUENTAS DE ORDEN:
Desarrollo de los sistemas estratégicos (835510):

Presenta diferencia entre valores del primer esquema con la desagregación del
segundo presentando errores en el primero justificando valores que no
concuerdan.
Ingresos cuenta (935502):

Inconsistencia entre nota, ejecución presupuestal y balance de prueba
presentando saldos diferentes en cada uno.En la nota aparece un total de
$6.813.242.267.58 y en el balance de prueba $6.883.242.267.58.
En la desagregación del presupuesto por destinos los saldos acumulados no

coinciden, faltando al principio de comprensibilidad y consistencia como se
observa en el siguiente cuadro:
15
I.A16
Cuadro Nº8
SOBRETASA A
ICLD LA GASOLINA S.G.P
TOTAL NOTA 1.919.449.227 2.863.040.891 1.988.731.173
TOTAL EJECUCION
PRESUPUESTAL 1.890.000.000 2.710.000.000 1.960.000.000
Fuente: rendición de la cuenta
.
4.1.8 Indicadores
a) Solidez
ACTIVO TOTAL $ 8.628.745.088 = $1

PASIVO TOTAL $ 8.604.152.180
Por el carácter de la entidad que se creó para la ejecución de un proyecto esta no

presenta un índice de solidez positivo, toda vez que la empresa no cuenta con
liquidez para cancelar sus deudas, pues cada peso que tiene lo adeuda.
b) Endeudamiento total
PASIVO TOTAL *100 $ 8.604.152.180*100 = 99,71%

ACTIVO TOTAL $ 8.628.745.088
En la vigencia todos los recursos con los que desarrolló el objeto social la mayoría
corresponden a financiamiento externo por que las obras se ejecutan acorde a los
cronogramas y se genera endeudamiento acorde a la ejecución del proyecto.
En este caso la empresa es financiada el 99.71% por el Estado, Municipio y

Créditos Externos.
4.1.9 Deuda Pública
Esta cuenta registra movimiento correspondiente a los intereses causados por el

desembolso del crédito $ 3.500.000.000, los cuales han sido cancelados, sin
presentar abono a capital, debido al periodo de gracia otorgado.
16
I.A17
Cuadro Nº 9

Saldo de deuda a Abonos a Intereses Saldo de deuda a
diciembre 31/11 capital cancelados diciembre 31/11
2.000.000.000 0 57.875.000 2.000.000.000
1.500.000.000 0 64.725.000 1.500.000.000
total 122.600.000
Fuente: tomado de la rendición de la cuenta.
4.2 CONTROL INTERNO CONTABLE.
La evaluación realizada a la Empresa AMABLE registra una calificación de 1.62

que la ubica en un rango deficiente, debido a que el sistema de control interno
contable presenta debilidades:
 El software que se implemento en diciembre presenta errores al momento

de arrojar la información, pues sale incompleta y con errores de forma y no
de fondo.
 Al momento de revisar y verificar la información, esta se encontraba

respaldada con el debido soporte.
 El manejo de las cuentas es el adecuado, se presento una reclasificación

de una cuenta por cambio de fuente.
 No existen políticas de autoevaluaciones y controles donde se determine al

alcance y la periodicidad con que deben ser realizadas.
 La empresa no realiza capacitaciones amparándose en que como son

contratistas no existen recursos para este fin, además las personas que
manejan el software ya han trabajado con el programa con anterioridad.
Hasta la vigencia anterior no se contaba con una persona a la cual recurrir para
realizar alguna consulta pues el gerente era también funcionario del municipio
17
I.A18
quien realizaba otras funciones, a partir de este año AMABLE cuenta con una
persona permanente en el cargo de gerente.
 La presentación de las notas si es la adecuada, pero no son lo

suficientemente explicativas, dejando de lado hechos relevantes sin
mencionar.
4.3 OPINIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES
El Balance general a diciembre 31 de 2011, fue por el orden de

$8.628.745.088que representa el total del balance general, de los cuales se
evaluó el 60% no encontrando inconsistencias significativas, presentando
razonablemente en todos los aspectos materiales, lo que nos permite opinar la
información suministrada la necesaria y suficiente para su interpretación y
comprensión adecuada, evidenciándose errores e inconsistencias poco
representativas, dando como resultado OPINION SIN SALVEDADES.
4.4 OBSERVACIONES
El software implementado para el registro de las operaciones financieras no es

confiable, ya que no cumple con los requerimientos de la presentación de la
información, por lo cual se determina que general informes carentes de
razonabilidad.
El control interno no es eficiente, toda vez que los errores presentados lo ubican
como inconsistente, lo cual se corrobora con la evaluación dada.
4.5 CONCLUSIONES
La entidad debe tratar de adecuar el programa contable a sus necesidades,

agilizando procesos o crear mecanismos que le ayuden a mejorar las falencias
identificadas como puede ser un control alterno al software cumpliendo con las
características y cualidades de la información contable.
Realizar una estructura de control interno debidamente documentada y organizada

que sea de conocimiento de todo el personal de la empresa donde las políticas y
mecanismos estén debidamente identificados para su correcta aplicación.
Es de resaltar que la empresa, le dio buen manejo a los recursos que fueron
destinados para sus objetivos misionales.
18
I.A19
4.6 CUADRO DE HALLAZGOS
No DESCRIPCIÓN DEL CAUSA EFECTO CUANTIA A F D P S

HALLAZGO
Deficiencia en el software Falta de Controles

financiero mecanismos inadecuados,
de control y deficiente
Realizando la comprobación monitoreo. presentación
de saldos, se encontraron en la
errores en la presentación información.
de la información de las
subcuentas por lo cual se ve
alterada la presentación de
las cifras. La cuenta
142404350900 tuvo
movimiento durante varios
meses afectando el X
1 resultado de la cuenta global
1424 en el balance general,
sin embargo no se refleja
dichos movimientos en los
auxiliares.
De esta manera el equipo

auditor concluye que los
informes generados por el
software implementado
presentan errores, lo cual
genera poca confiabilidad e
incertidumbre los informes
presentados.
A. administrativo, F. fiscal, D. disciplinario, P. penal y S. sanción.
19
I.A20

HALLAZGO
Diferencia en informes Falta de control Alteración de

suministrados al momento de las cifras que
digitar la generan
En el informe de la información. incertidumbre
ejecución presupuestal en la
consolidada a 31 de información
diciembre de 2011, que presentada.
reposa en los archivos de
la Contraloría Municipal
de Armenia, se encontró
2 un error en el total de X
adiciones al servicio de
deuda interna que
comparada con la
suministrada en trabajo
de campo se evidenció
una diferencia en este
mismo campo Lo anterior
genera incertidumbre en
los informes presentados.
Ingresos cuenta Procedimientos Registros

(935502): o normas inexactos.
inadecuadas.
Se observó una
inconsistencia entre la
nota de contabilidad, la
ejecución presupuestal y
el balance de prueba X
3
presentando saldos
diferentes en cada uno.
En la nota aparece un
total de
$6.813.242.267.58 y en el
balance de prueba
$6.883.242.267.58.
A. administrativo, F. fiscal, D. disciplinario, P. penal y S. sanción.
20
I.A21

HALLAZGO
Notas a los estados
financieros de la Falta de Genera
empresa industrial y aplicación de incertidumbre
comercial del estado las en la
amable características comprensibilid
cuantitativas y ad de la nota,
Las Notas de cualitativas de no reflejando
Contabilidad no se la información los hechos
realizaron conforme a lo contable. financieros del
establecido en el ente.
Régimen de
Contabilidad Pública,
así:
Situaciones
particulares
1110 Efectivo: Se debe
justificar el movimiento
de esta cuenta,
4 expresando los cambios
efectuados en la
vigencia, situación que
no se evidenció las X
notas específicas.
142404 Recursos
entregados en
administración: No
describen claramente la
conformación de éstos
recursos.
Pasivos
2422: No existe nota
explicativa sobre el
registro de los intereses
por pagar, ya que
algunos se han
registrado en la cuenta
2422 y otros en cuentas
de orden.
TOTAL HALLAZGOS CUANTIA A F D P S

Administrativos cuatro (4) 0 4 0 0 0 0
21

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I.

INFORME DE AUDITORIA ESPECIAL FINANCIERA

EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE”

CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA

Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011

“MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL”

AUDITORIA MODALIDAD ESPECIAL AL AREA FINANCIERA

NANCY LORENA CASTRO SANZ

LUZ ELENA RAMIREZ VELASCO

JOSE OMAR LONDOÑO RODRIGUEZ

SANDRA MILENA ARROYAVE C.

GLORIA ALVAREZ LOAIZA

BEATRIZ ELENA GONZALEZ T.

Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011

“MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL”

Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011

“MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL”

Mediante Decreto Municipal 099 del 9 de noviembre de 2009 se creó la Empresa

La empresa fuecreada con el propósito de orientar el proyecto de modernización

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En ese orden de ideas y después de evaluar la información que reposa en la

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Por aportes de la Nación no se recibieron recursos, porque la Empresa “AMABLE”,

Los estados contables emitidos por la entidad presentaron inconsistencias toda

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La Contraloría Municipal de Armenia con fundamento en las facultades otorgadas

La auditoría incluyó la comprobación de que las operaciones financieras,

Es responsabilidad de la administración el contenido de la información

El representante legal rindió la cuenta anual consolidad para la vigencia 2011,

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría gubernamental

La presente auditoria tuvo como alcance, la evaluación mediante pruebas

Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011

“MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL”

Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del

3.1 EVALUACION DE GESTION Y RESULTADOS

3.1.1 Rendición de la cuenta.

En la revisión y rendición de la cuenta se pudo comprobar que la entidad presentó

En la evaluación financiera se aprobó el presupuesto de Ingresos y Gastos de

3.1.2.1 Opinión de los estados financieros.

Después de realizada la evaluación del balance general, no se encontraron

Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011

“MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL”

los aspectos materiales, la información financiera es suficiente y necesaria la

3.1.3 Sistema de control interno contable.

En la primera evaluación de control interno se obtuvo un puntaje de 1.42 que la

3.2 RELACION DE HALLAZGOS

Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del

De los hallazgos que quedaron en firme la Empresa debe formular acciones

Armenia, mayo 22 de 2012

Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011

“MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL”

4.1 EVALUACION DE LA GESTIÓN FINANCIERA

4.1.1 Ejecución de Ingresos

Mediante Resolución Nº1751 de diciembre 23 expedida por el COMFIS, se aprobó

Los recursos de capital representaron el 35% del total recaudado y se compone

Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011

“MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL”

4.1.2 Ejecución de Gastos

PASIVO TOTAL 100 $ 8.604.152.180100 = 99,71%