Área Tributaria I
Nos Preguntan y Contestamos
Régimen de Amazonía
1. Venta de bienes producidos en la Amazonía para consumo fuera de la Región Amazonas.
Ficha Técnica
Autora : Lesly Marina Montoya Obregón(*)
Título : Régimen de Amazonía
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 286 - Primera
Quincena de Setiembre 2013
Consulta
Nuestro suscriptor Max Barrios, persona natural
con negocio, dedicado a la producción de frutas
en la Región Amazonas, nos consulta que cuan-
do las frutas se vendan y facturen en Amazonas
para luego ser transportadas y comercializadas
en la ciudad de Trujillo, ¿la venta de dichas
frutas estará exonerada del IGV conforme a la
Ley de la Amazonía?
2. Recuperación del crédito fiscal por parte de empresas sujetas al régimen de Amazonia.
Consulta
El suscriptor Julio Cesar Oriundo es el contador
de la empresa Chubby Tear S.A.C., empresa
constituida en la región de la selva rural, sujeta
al régimen de promoción de la Amazonía. La
empresa ha realizado compras en Lima y ha
acumulado más de S/.200,000 en crédito fiscal
del IGV. Julio nos consulta si puede recuperar el
crédito fiscal facturando mensualmente a otras
empresas sujetas al régimen de promoción de la
Amazonía por servicios prestados fuera de ella.
Respuesta:
Con relación a la consulta efectuada por el
suscriptor Julio, debemos señalar que de
conformidad con el artículo 18º de la Ley del
IGV, solo otorgan derecho al crédito fiscal las
adquisiciones de bienes y servicios que sean
permitidos como costo o gasto de acuerdo a
la legislación del impuesto a la renta y que se
destinen a operaciones por las que se debe
pagar el IGV.
3. Ubicación del domicilio
Consulta
La empresa Construyendo Perú S.A.C. nos
consulta si gozan de los beneficios de la Ley de
Amazonía si su sede central se encuentra en
(*) Miembro del taller de derecho tributario, Grupo de Estudios Fiscales
(GEF) de la Facultad de Derecho de la Universidad Nacional Mayor
de San Marcos.
N° 286 Primera Quincena - Setiembre 2013
Respuesta:
Conforme al inciso a) del numeral 3.1 del
artículo 3° de la Ley de la Amazonía, dicha
zona geográfica comprende, entre otros, al
departamento de Amazonas.
Por su parte, el inciso a) del numeral 13.1 del
artículo 13° de la citada ley establece que los con-
tribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de
la exoneración del IGV por la venta de bienes que
se efectúe en la zona para su consumo en esta.
De otro lado, el numeral 11.2 del artículo 11°
de la Ley de la Amazonía dispone que para el
goce de los beneficios tributarios señalados
en los artículos 12°, 13°, 14° y 15° de dicha
ley, los contribuyentes deberán cumplir con
los requisitos que establezca el Reglamento, el
cual deberá tomar en cuenta el domicilio de
su sede central, su inscripción en los Registros
Públicos, y que sus activos y/o actividades se
En ese sentido, del crédito fiscal acumulado
hasta la fecha por la empresa Chubby Tear
S.A.C., debemos diferenciar entre las compras
realizadas fuera de la Región de Amazonía,
compras que no generan derecho al crédito
fiscal del IGV, debiéndose tomar el IGV pagado
en las compras como costo o gasto a efectos del
impuesto a la renta (Art. 69º de la Ley del IGV);
y las compras de bienes y servicios realizadas
fuera de la Región de Amazonía, destinadas a
ser consumidos fuera de la región, las cuales
generan derecho al crédito fiscal.
Por otro lado, de conformidad con el literal
b) del numeral 13.1 del artículo 13º de
la Ley Nº 27037 (Ley de Promoción de la
Inversión en la Amazonía), las empresas
ubicadas en la Amazonía gozarán de la
exoneración del IGV por los servicios que
presten en dicha zona.
Asimismo, y conforme al artículo 11º del
Decreto Supremo Nº 103-99-EF (Reglamento
de la Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía), los servicios que se presten dentro
el departamento de Ucayali pero su domicilio
fiscal en la ciudad de Lima, asimismo nos pre-
guntan, ¿qué debe entenderse por “ubicados
en la Amazonía” y si la ubicación se determina
por el domicilio fiscal de la empresa?
Respuesta:
De conformidad con el numeral 13.1 del ar-
tículo 13° de la Ley de Amazonía señala que
Nos Preguntan y Contestamos
encuentren y se realicen en la Amazonía, en
un porcentaje no menor al 70 % (setenta por
ciento) del total de sus activos y/o actividades.
Como puede apreciarse de las normas ante-
riormente citadas, la venta de bienes en el
departamento de Amazonas, efectuada por
empresas ubicadas en la Amazonía para su
consumo en dicha zona, se encuentra exo-
nerada del IGV.
En consecuencia, la venta de frutas y cereales
producidos en el departamento de Amazonas,
efectuada por empresas ubicadas en la región,
se encuentra exonerada del IGV, siempre que
el consumo se lleve a cabo en la Amazonía.
En caso contrario, si dichos bienes son trasla-
dados para su consumo fuera de la Amazonía,
su venta, estará gravada con el IGV, a pesar
de haber sido realizada en el departamento
de Amazonas.
de la Amazonía están exonerados del IGV cuan-
do sean prestados por las empresas ubicadas
en el sector Amazonía; es decir, empresas
que cumplan los requisitos establecidos en el
artículo 2º del citado Reglamento
A efectos de la prestación del servicio fuera
de la Región Amazonia, debe considerarse
que según Oficio Nº 073-99-KC0000/SUNAT,
bastaría que la prestación de servicios se lleve
a cabo total o parcialmente fuera de la Región
Amazonía, para que el servicio se encuentre
gravado con el IGV.
Finalmente, de las normas glosadas anterior-
mente podemos concluir que los servicios
prestados por Chubby Tear S.A.C. a otras
empresas  fuera de la Región de Amazonía,
están afectos al IGV, lo que implica que la
empresa puede pagar este IGV con el crédito
fiscal acumulado en su registro de compras
producto de la compra de bienes y servicios
fuera de la región de la Amazonía.
los contribuyentes ubicados en la Amazonía
gozarán de la exoneración del IGV por las
siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efectúe en la zona
para su consumo en la misma.
b) Los servicios que se presten en la zona.
c) Los contratos de construcción o la primera
venta de inmuebles que realicen los cons-
tructores de los mismos en dicha zona.
Actualidad Empresarial I-21
 I Nos Preguntan y Contestamos
Agrega el citado numeral que los contribuyen-
tes aplicarán el IGV en todas sus operaciones
fuera del ámbito indicado en el párrafo an-
terior, de acuerdo a las normas generales de
dicho impuesto.
Por su parte, el numeral 11.2 del artículo 11°
de la citada Ley establece que para el goce de
los beneficios tributarios señalados, entre otros,
en el artículo 13° de la misma Ley, los contri-
buyentes deberán cumplir con los requisitos
que establezca el Reglamento.
A su vez, el artículo 2° del Reglamento de la
Ley de Amazonía, entre otras consideraciones,
señala que los beneficios tributarios del IGV
dispuestos en el artículo 13° de la Ley de
Amazonía serán de aplicación únicamente a
las empresas ubicadas en la Amazonía, enten-
4. Producción ladrillera en la zona de Amazonía
Consulta
La empresa Amarilis S.A.C. nos consulta si las
empresas que se dedican a la fabricación de
ladrillos en el departamento de Ucayali son
susceptibles de acogerse y gozar de la tasa
preferencial del 5 % del IR que señala la Ley
de la Amazonía.
Respuesta:
Partimos de la premisa que dicha empresa la-
drillera se considera ubicada dentro de la zona
de Amazonía, pues cumple con los requisitos
detallados en el artículo 2º del Reglamento de
la Ley de la Amazonía.
En tal sentido, el numeral 11.1 del artículo 11º
de la Ley de la Amazonía dispone que a efectos
de lo en el artículo 12° y el numeral 13.2 del
artículo 13° de la presente ley, se encuentran
comprendidas las siguientes actividades econó-
micas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turis-
mo, así como las actividades manufactureras
vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios pro-
venientes de las actividades antes indicadas y
la transformación forestal, siempre que dichas
actividades se realicen en la zona.
Para el caso de las actividades manufactureras a
que se refiere el párrafo anterior, los productos
primarios podrán ser producidos o no en la
Amazonía.
Por otra parte, el numeral 12.2 del artículo
12º de la citada norma establece que: “Por
excepción, los contribuyentes ubicados en los
departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y
Purús del departamento de Ucayali, dedicados
principalmente a las actividades comprendidas
en el numeral 11.1 del artículo 11°, así como a
las actividades de extracción forestal, aplicarán
a efectos del Impuesto a la Renta correspon-
diente a rentas de tercera categoría, una tasa
del 5 % (cinco por ciento)”.
Además el artículo 3º del Reglamento de la
Ley de Amazonía dispone que las actividades
señaladas en el numeral 11.1 del artículo 11º
o en el artículo 12º de la ley son las siguientes:
I-22 Instituto Pacífico
diéndose como tales a aquellas que cumplan
con los siguientes requisitos:
a) Su domicilio fiscal debe estar ubicado en la
Amazonía y deberá coincidir con el lugar
donde se encuentra su sede central.
b) La persona jurídica debe estar inscrita en
las Oficinas Registrales de la Amazonía.
c) En la Amazonía debe encontrarse como
mínimo el setenta por ciento (70 %) de sus
activos fijos.
d) No tener producción fuera de la Amazonía.
Este requisito no es aplicable a las empresas
de comercialización.
Tratándose de servicios o contratos de construc-
ción, se entiende por producción la prestación
de servicios o la ejecución de contratos de cons-
trucción en la Amazonía, según corresponda.
a) Actividad agropecuaria: Comprende la
agricultura y la ganadería, de acuerdo con
los artículos 3° y 4° del Decreto Supremo
Nº 147-81-AG y normas modificatorias,
realizadas en tierras cuya capacidad de uso
mayor no sea forestal, de conformidad con
las normas legales pertinentes.
b) Producción agrícola: La obtenida de la
agricultura.
c) Acuicultura: Referido a la acuicultura
continental, que comprende el cultivo de
especies hidrobiológicas, la cual es realizada
previa autorización o concesión otorgada
por el sector correspondiente, en aguas
fluviales, lacustres, o pozas artificiales.
d) Pesca: Referido a la pesca continental,
que comprende la extracción de especies
hidrobiológicas, realizada previo permiso
de pesca otorgado por el sector correspon-
diente, en aguas fluviales o lacustres.
e) Turismo: Comprende las actividades
contempladas en el artículo 17° de la
Ley Nº 26961, efectuadas por empresas
previamente calificadas como Prestadores
de Servicios Turísticos por el Ministerio de
Industria, Turismo, Integración y Negocia-
ciones Comerciales Internacionales.
f) Extracción forestal: Actividad destinada a
obtener productos en estado natural de la
flora del bosque, tales como la recolección
de plantas, hojas, flores, frutos, semillas,
tallos raíces, látex, aceites, resinas, gomas,
ceras y otros; y la tala de árboles, el tro-
zado, escuadrado, arrastre y transporte
de la madera rolliza hasta las plantas de
transformación; siempre y cuando cuenten
con el permiso o contrato u otra modalidad
de concesión otorgada por el sector corres-
pondiente.
También está incluida la venta de estos
productos, siempre que sea realizada ex-
clusivamente por el propio extractor de los
mismos.
g) Transformación forestal: Comprende el
aserrado y acepilladura de madera; la fabri-
cación de hojas de madera para enchapado;
la fabricación de madera terciada, tableros
laminados, tableros de partículas y otros
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Para las empresas constructoras, definidas como
tales por el inciso e) del artículo 3° de la Ley
del IGV, se entenderá por producción la primera
venta de inmuebles.
Añade el citado artículo que los requisitos
antes detallados son concurrentes y deberán
mantenerse mientras dure el goce de los be-
neficios tributarios. En caso contrario, estos se
perderán a partir del mes siguiente de ocurrido
el incumplimiento de cualquiera de ellos, y por
el resto del ejercicio gravable.
Así pues, de las normas glosadas en los párra-
fos precedentes se aprecia que una empresa
se considera ubicada en la Amazonía cuando
cumpla con todos los requisitos detallados en
el artículo 2° del Reglamento de la Ley de
Amazonía.
tableros y paneles; la fabricación de partes
y piezas de carpintería para edificios y cons-
trucciones; la fabricación de recipientes de
madera; la fabricación de otros productos
de madera; y la fabricación de artículos
de corcho, paja y materiales trenzables, a
que se refiere la División 20 de la CIIU; y
la fabricación de muebles elaborados con
productos forestales. También está incluida
la venta de estos productos, siempre que
sea realizada exclusivamente por la persona
que realiza la transformación de los mismos.
h) Procesamiento y transformación: Activida-
des que permiten la modificación física,
química o biológica de un producto.
i) Productos primarios: Productos en estado
natural, provenientes de las actividades
agropecuarias, acuicultura o pesca realiza-
das en la Amazonía.
j) Actividades manufactureras vinculadas
al procesamiento, transformación y co-
mercialización de productos primarios:
Las comprendidas en las Divisiones 15 a
37 de la CIIU, exclusivamente vinculadas
a productos primarios producidos en la
Amazonía. La comercialización solo podrá
hacerla el propio productor.
k) Empresas dedicadas a la actividad de comer-
cio: Aquellas que venden, sin transformar
bienes nuevos o usados, al por mayor o por
menor, comprendidas en las Divisiones 50 a
52 de la CIIU, siempre que la actividad co-
mercial califique como principal de acuerdo
con lo establecido en el artículo 4°.
Agrega que las actividades económicas antes
indicadas deberán ser realizadas por las empre-
sas en forma directa o por encargo a un tercero,
el cual también gozará del beneficio siempre
que reúna los requisitos señalados en el artículo
2°. En el caso de las actividades señaladas en
el inciso k) de este artículo, estas no podrán
realizarse mediante encargo a terceros.
En este orden de ideas, se concluye que los
contribuyentes ubicados en el departamento
de Loreto dedicados a la fabricación de ladrillos
no pueden aplicar la tasa del 5 % a que se
refiere el numeral 12.2 del artículo 12° de la
Ley de la Amazonía.
Primera Quincena - Setiembre 2013