Memorandum de Planeamiento Auditoria Financiera A La Empresa

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PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
CONFECCIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA Y EJEJCUCION
PLAN DE AUDITORIA
Una auditoría es un proceso de verificación aleatorio, pero representativo, que nos

permite establecer la eficiencia o la veracidad de un sistema, información o
procedimiento. Por definición, una auditoría interna es aquella que es llevada a cabo por
personas que prestan sus servicios a la organización.
ELEMENTOS DEL PLAN DE AUDITORIA
 Objetivos de la auditoría.
 Documentos y criterios de referencia.
 Alcance.
 Lugares donde se realizan la auditoría.
 Fechas, hora y duración de actividades.
 Responsabilidades y funciones de los miembros del equipo auditor.
 Recursos que se emplean.
 Identificación del representante auditado.
 Cualquier tipo de preparativo adicional necesario.
 Otra documentación de trabajo para la auditoría: listas de verificación, planes de
muestreo y formularios de recogida de información.
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ELABORACION DE MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA
MEMORANDO DE PLANEACIÓN DE AUDITORIA
Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación

preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben
seguirse para realizar la planificación específica, que servirá de base para la ejecución
del trabajo.
OBJETIVO
El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los

responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria para
definir los objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a
realizar, conforme lo establecen las Normas de Auditoria Interna Gubernamental.
ESTRUCTURA DEL MEMORANDO DE AUDITORIA
El memorando de planificación tendrá la siguiente estructura básica:
1. Carátula
El término caratula o primera hoja, es la portada que contiene el memorando de
planeación al momento de realizar una auditoría esta consiste en detallar el
nombre de la entidad a la cual se realizará la auditoria, así como un enunciado
en el cual se lea el texto “MEMORANDO DE PLANIFICACION”, y el periodo a
auditar.
2. Contenido
Es el índice el cual nos muestra los siguientes puntos a evaluar en forma
ordenada.
3. Antecedentes
Se refiere a la parte que antecede al memorando de planificación en esta
describe la entidad a la que se está evaluando, y todos los aspectos que se
consideren importantes para ser mención de estos.
4. Legislación y demás normas y regulaciones aplicables

En esta parte del memorando se especifica que de acuerdo al tipo de auditoría
que se realizara, que legislación aplicaremos, ejemplo si realizamos una
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auditoria a una entidad gubernamental, será necesario aplicar las siguientes

leyes, ley orgánica del presupuesto, ley de contrataciones del estado, ley de
probidad, reglamento interno, etc
5. Auditabilidad de la entidad
6. Identificación de posibles áreas críticas
Se establecen las situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance a
desarrollar, identificados como factores de riesgo y divididos en los riesgos
inherentes el cual ocurran errores importantes generados por la característica de
la empresa y los riesgos de control, es la posibilidad de que existiendo errores
de importancia no fueran detectados o corregidos por los sistemas de control
interno de la entidad.
7. Objetivos de la auditoría
De acuerdo a la anterior conceptualización el objetivo principal de una auditoria
es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial,
que permita tomar decisiones sobre el mismo en el memorando de planeación
se define que se tendrá como principal objetivo la detección de errores, que son
los errores de principio y los errores técnicos
8. Alcance
El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial a lo cual se
llama prueba selectiva y da una opinión general sobra la partida global.
Se define la extensión o alcance en el memorando de planeación a los

procedimientos de auditoría como la relación que guardan el número de partidas
generales.
9. Criterios para la selección de la muestra

La decisión sobre si usar o no un enfoque de muestreo estadístico o no
estadístico es un asunto para juicio del auditor respecto de la manera más
eficiente de obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría en las
circunstancias particulares. Por ejemplo, en el caso de pruebas de control, el
análisis del auditor de la naturaleza y causa de errores a menudo será más
importante que el análisis estadístico de simplemente la presencia o ausencia (o
sea, el conteo) de errores. En tal situación, el muestreo no estadístico puede ser
el más apropiado.
10. Informes que se presentarán
11. Cronograma de Actividades

El cronograma, por lo tanto, es una herramienta muy importante en la planeación
de auditoría, Puede tratarse de un documento impreso o de una aplicación
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digital; en cualquier caso, el cronograma incluye una lista de actividades o tareas

con las fechas previstas de su comienzo y final.
12. Recursos humanos, financieros y materiales.

En el memorando de planeación incluye la parte en donde se describirá el
equipo de trabajo y la relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoría,
como bien se mencionan estos son todos los recursos humanos, financieros y
materiales.
BASES DE CONCURSO PÚBLICO DE MÉRITOS Nº 11-2001-CG
1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD.
1.1. RAZON SOCIAL.
AYLLU S.R.L
RUC N° 20452448069
1.2. DOMICILIO LEGAL.
DEPARTAMENTO : AYACUCHO.
PROVINCIA : HUAMANGA
DISTRITO : SANTA ANA
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DIRECCIÓN : JR. BASILIO AUQUI Nº 106 BARRIO PUCA

CRUZ.
1.3. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL
a. ORIGEN.
En el departamento de Ayacucho provincia de huamanga distrito de SANTA

ANA se constituyó el 13 de abril del 2000.
FINALIDAD.
La finalidad primordial es contar con el instrumento de la evaluación y en

virtud a las recomendaciones ayllu s.r.l la seguirá las acciones
procedimentales enmarcadas bajo los lineamientos administrativos y legales
vigentes, por la causa administrativa y político en el camino hacia el
desarrollo socio- económico.
b. ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA.
AYLLU S.R.L Está constituido por los siguientes órganos:
ORGANO CONSULTIVO Y DE COORDINACIÓN.

 Gerente general.
ORGANO DE APOYO.
 Dirección de Administración.
 Área de secretariado.
c. ACTIVIDADES PRINCIPALES.
AYLLU S.R.L. Donde establece la naturaleza finalidad, competencia,

funciones, organización, recursos, participación, patrimonio, relaciones
con Instituciones de Apoyo etc.
Dedicada a la prestación de servicios de construcción de departamentos

puentes, carreteras, drenajes y otros.
d. PRESUPUESTO LA EMPRESA.
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1. 28,000 NUEVO SOLES
e. BASE LEGAL.
1. Constitución Política del Perú.
2. Ley general de sociedades 26887.
3. RM. N° 801-81-EF/76 Normas del Sistema de Contabilidad.
4. R.J.N° 052-80-INAP/DNP Normas de las Sistema de Personal.
5. R.D.N° 026-80-EF/76 Normas Generales del Sistema de Tesorería.
2. LINEAMIENTOS GENERALES DEL EXAMEN.
a) TIPO DE EXAMEN.
FINANCIERO - OPERATIVO.
EXAMEN ESPECIAL PARA LA EMPRESA AYLLU S.R.L.
b) PERIODO A EXAMINARSE.
Ejercicio Económico 2 010.
Ejercicio Económico 2 011.
3. OBJETIVOS DEL EXAMEN.
a) INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA.
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Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e información

complementaria, preparados por la AYLLU S.R.L. al 31 de Diciembre del 2 010
y
2011 de conformidad con los Principios Generalmente Aceptados de
Contabilidad y Disposiciones Vigentes.
Determinar si los Estados Financieros preparados por la entidad, presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo
de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
b) INFORME DE EXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACIÓN

PRESUPUESTARIA.
Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información Presupuestaria

preparados por la AYLLU S.R.L al 31 de Diciembre del 2 010 y 2 011. Evaluar la
aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de
programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto
institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad.
Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el
presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.
c) INFORME ESPECIAL DE LA EJECUCIÓN DE LA OBRA SISTEMA DE AGUA

POTABLE Y ALCANTARILLADO SAN FRANCISCO QUIMBIRI CONVENIO
–FONAVI-CONSORCIO SUD AMERICANO.
Determinar si los criterios de celeridad, prioridad; y el debido sustento técnico

- Legal de la ejecución.
 Las Etapas del Estudio, Inversión y Ejecución, ha contado con los

Expedientes Técnicos aprobados que sustentan su solidez Técnica y la
existencia de las especificaciones Técnicas.
 Si contó con una permanente y eficiente supervisión.
 En la ejecución se han aplicado controles de calidad y existe información

sustentatoria del indicado control.
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d) INFORME LARGO.
Evaluar la implementación, funcionamiento y efectividad del sistema en las

áreas administrativas y en aquellas actividades vinculadas directamente con la
misión y objetivos de la entidad identificando y determinando el grado de
solidez, eficiencia de los controles calve que asegura a la entidad el
cumplimiento de sus objetivos y metas.
Evaluar la gestión administrativa y operativa de la entidad en cuanto al

cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados esperados,
incidiendo las actividades primordiales propias de su naturaleza, determinando
los resultados obtenidos en función a eficiencia, eficacia y economía.
Evaluar el proceso de la toma de inventarios físicos de almacenes y de

activos fijos, aplicando un muestreo representativo, verificando que estén
acorde con lo dispuesto por la Superintendencia de Bienes Nacionales.
Resolución SBN N° 039-98-SBN.
Determinar si los ingresos que se capta por diferentes conceptos está

debidamente registrados y administrados, verificando que la venta o alquiler e
inmuebles o predios de propiedad a administración de la municipalidad, se
efectúa salvaguardando los intereses económicos de la entidad y respetando
la normativa vigente, enfatizando en el cumplimiento del aspecto tributario y en
los controles y procedimientos de las cobranzas por venta y alquiler de bienes
y propiedad de la municipalidad.
Determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía de los usos de los

recursos provenientes del AYLLU S.R.L., durante el período 2010 y 2011,
conforme a lo prescrito en la normativa vigente. Asimismo, en lo referente a la
ejecución de obras o proyectos de inversión con esta fuente de financiamiento
considerar lo siguiente:
a) Las etapas de estudio, inversión y ejecución, cuenta con los expedientes
técnicos aprobados que sustenten su solidez técnica y existencia de las
especificaciones técnicas.
b) Se cuenta con una permanente y eficiente supervisión de las ventas.
4. PLAZOS.
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a) INICIO DEL EXAMEN.
El día de la firma del Acta de Instalación de la Comisión de Auditoria.
b) ENTREGA DE INFORMACION: Los Estados Financieros, Notas, Anexos e

Información complementaria Presupuestaria en general, así como otra
información que requiera para cumplir su labor, serán entregados a la sociedad
de Auditoria designada más tardar el día 31 de diciembre del 2011.
c) PRESENTACIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA Y PROGRAMA DE

AUDITORIA.
El plan de auditoria debe ser elaborado de acuerdo con las características

específicas.
d) PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA.
La entrega de los informes deberá efectuarse en el siguiente plazo:
 Informes de Auditoria Financiera, Largo, Examen Especial, Informe

Especial, Información Presupuestaria: A los cuarenta y cinco (45) días
hábiles contados a partir de la fecha de inicio.
Tal como lo disponen las Normas de Auditoria, Además deberá incluirse la

Síntesis Gerencial del Informe y el Memorando de Control Interno, a través del
cual se informó al Titular sobre la efectividad de los controles internos
implantados en la AYLLU S.R.L. así como el reporte de las acciones correctivas
que en virtud del mismo, se hayan adoptado.
Las observaciones contenidas en el informe deberán ser previamente

comunicadas como Hallazgo a los funcionarios involucrados en las mismas.
En caso de evidenciarse indicios razonables de comisión de delito o

responsabilidad civil, se emitirá un informe especial.
5. COSTO DE LA AUDITORIA.
Los honorarios Profesionales para el examen solicitado se han previsto en:
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HONORARIOS PROFESIONALES TOTAL S/.18 889.83
IGV: S/. 3 400.17
SUB TOTAL S/.22,290.00
SON: VEINTE Y DOS MIL DOSCIENTOS NOVENTA Y 00/100 NUEVOS SOLES
Viáticos 10 días 4 Profesionales:
 01 Contador Público Colegiado. S/. 4000.00
Pasajes.
 Lima, Ayacucho, S/. 1000.00

S/.
5,000.00
6. FORMA DE PAGO.
 50% de adelanto de honorarios profesionales, previa presentación de la carta

fianza.
 50% a la fecha de entrega de todos los informes de auditoria.
7. CARTA DE FIANZA.
Los auditores a la firma del contrato, otorgarán a favor de AYLLU S.R.L.
 Una carta Fianza solidaria, irrevocable, incondicionada y de realización

automática, emitida por un Banco o Entidad Financiera autorizada por el 20%
del monto total del Contrato ( honorario, IGV y Gastos), válido hasta (60) días
naturales después de la entrega de los informes de auditoría.
 Otra carta en las mismas condiciones, por equivalente al monto de adelanto

de los honorarios mas el IGV, válida hasta la fecha de entrega del informe (Art.
38° y 39° del reglamento de Designación de sociedades).
8. CANTIDAD DE EJEMPLARES A PRESENTAR.
Al término del examen y en los plazos previstos, la Sociedad de Auditoria presentará

los siguientes ejemplares:
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(1) Ejemplar de los informes de Auditoria Financiera, Largo, Examen Especial de la

información Presupuestaria e Informe Especial.
(1) disquete por cada uno de los informes.
Así mismo, deberán elevar en forma simultánea a la Contraloría General de la

república, una (1) copia de cada informe emitido, a efecto de su evaluación,
sustentación y verificación de cumplimiento de alcance del examen, de conformidad
con lo dispuesto en el Designación de Sociedad de Auditoria, adjuntando un
disquete 3.5 HD. Versión Word FOR WINDOWS, conteniendo los informes
desarrollados. Así mismo deberán remitir un disquete conteniendo el Resumen del
informe de auditoría en el sistema.
9. EQUIPO DE AUDITORIA.
El Equipo de auditoria propuesto debe estar integrado por profesionales con

experiencia en auditoria en entidades Similares características, requiriendo que el
supervisor y el jefe de equipo sea de condiciones permanentes en la sociedad. Así
mismo se requiere contar con los siguientes profesionales:
(1) Contador Público Colegiado
Los cambios en el equipo auditor antes del inicio del trabajo de campo, podrá dar
lugar a dejar sin efecto la designación otorgada.
10. SOCIEDAD DE AUDITORIA.
La sociedad de auditoria postores deberá contar con experiencia en auditorías

privadas.
11. GASTOS DE PUBLICACION.
La Sociedad de Auditoria que obtenga la designación deberá abonar en la Tesorería

de la Contraloría General, antes de la suscripción del respectivo contrato, la parte
proporcional del importe de los gastos de publicación (CONVOCATORIA) del
presente Concurso, que será fijado de acuerdo al monto de los honorarios de cada
auditoria adjudicada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de
designación de Sociedad de auditoria.
12. ASPECTOS DE CONTROL.
EL desarrollo de la auditoria; así como la evaluación del informe resultante, se debe

efectuar de acuerdo a la normatividad vigente de control. Tiene la capacidad de
rechazar los informes y/o Dictamen emitidas por las Sociedades de Auditoria
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designadas que no se ajustan a las normas de control o que no hayan cumplido con
el trabajo encomendado.
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA
ENTIDAD: AYLLU S.R.L.
I. ORIGEN DEL EXAMEN

La auditoria a la información financiera del primero de enero al 31 de
diciembre del 2008, se realiza a solicitud de los accionistas AYLLU S.R.L.
sustentando en el acto de sesión ordinaria de fecha 31 de diciembre del 2007, el
mismo que es refrendado con el contrato de locación de servicios no personales
suscrito el 20 de mayo del 2012.
La responsabilidad de la elaboración de los estados financieros básicos es de
responsabilidad de la gerencia.
Nuestra responsabilidad consistirá en emitir opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros a ser examinados.
II. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

ANTECEDENTES.
La empresa AYLLU S.R.L. fue creado como una sociedad de

responsabilidad limitada el 13 de abril de 2000. La empresa tiene autonomía
económica, financiera y administrativa y su actividad principal de la empresa está
referida a la prestación de servicios de construcción de departamentos puentes,
carreteras, drenajes y otros.
La empresa inicia con un capital de 30,000.00 conformado por tres socios que tiene
un aporte cada uno de ellos de:
 Ivan condeña Meneses S/.6.600.00

 Hildo condeña Meneses S/.13,500.00
 Miluska solis Gómez S/. 9,900.00
Y cuyos aportes están suscritos y pagados en su integridad y dan derecho a voto.
Cuenta con la siguiente estructura orgánica:
 Asamblea general de socios.

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 Gerente general.
 Contador general.
 Secretaria.
 Almacén
 Trabajadores.
 1 personal de servicio.
 2 conductores.
ASAMBLEA
GENERAL
GERENTE
GENERAL
CONTADOR SECRETARIADO
GENERAL GENERAL
PERSONAL CONDUCTORES ALMACÉN
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La política comercial de prestación de servicios de construcción de departamentos

puentes, carreteras, drenajes es de la siguiente manera:
Compra de los materiales para las obras:
 contado el 50%.
 Crédito el 50% al finalizar el proyecto.
Prestación de servicios:
 contado el 100 %.
Aspectos contables:
 La contabilidad es manual y sistematizada.
 Cuenta con todos los libros contables como: inventario y balances, diario,
caja, libro bancos, mayor, registro de compras y ventas, libro de planilla
salarios y remuneraciones, entre otros.
Aspectos tributarios:
 Es contribuyente del régimen general, por tanto realiza los pagos por: IGV
18%, impuesto a la renta 30%, ESSALUD 9%.
 Se realizan pagos por arbitrios municipales, ya sean como impuesto predial,

baja policía y licencia municipal de funcionamiento, pagos que se realizan
trimestralmente.
Base legal.
 Constitución política del Perú.

 Ley general de sociedades.
 Código de comercio.
 Ley general de impuesto a la renta.
 ley del impuesto general a las ventas.
 El estatuto.
 No cuenta con MOF.
 No cuenta con ROF.
 No cuenta con CAP
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III. OBJETIVOS Y ALCANCES.

OBJETIVOS.
 Emitir dictamen de auditoría general sobre los estados financieros e
información complementaria referido a la empresa AYLLU S.R.L. por el año
2007, de acuerdo a las normas de auditoría, NAGAS.
 evaluar y emitir opinión sobre el grado de confiabilidad a la estructura de

control interno implementado en la empresa.
 Verificar la implementación de acciones correctivas en referencia a las

recomendaciones efectuadas de auditorías al periodo anterior.
ALCANCES:
 los estados Financieros de la empresa.

 Los libros contables.
 Los documentos sustentatorios en manejo de fondos.
 El estatuto de la empresa.
 El acta de asamblea general de socios.
IV. INFORMES A EMITIR

El periodo de nuestro trabajo corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre
del 2007 por cuyo motivo se emitirán los siguientes informes:
 Informe corto de auditoría sobre los estados financieros de la empresa
AYLLU S.R.L.
 Informe largo sobre los controles internos y las implementaciones de

recomendaciones de auditorías anteriores.
 Carta de recomendación.
 Informe de auditoría por el año terminado al 2011 que incluye dictamen e

información complementaria por la CONASEV.
V. CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES
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APELLIDOS Y
Nº CATEGORIA ACTIVIDADES A REALIZAR
NOMBRES
01 Zelandia, Auditor - Revisar y aprobar el memorándum
NAJARRO responsable de planeamiento de auditoría.
OCHOA. - Revisar y aprobar el informe final.
- Supervisar y coordinar con el equipo
de auditoría.
02 Nery, TACAS Auditor - Revisar, aprobar el papel de trabajo

BAUTISTA. supervisor de acuerdo a lo planeado.
- Velar por el buen trabajo del equipo.
- Verificar el cumplimiento del equipo
de acuerdo al cronograma.
03 Victoria, Sénior - Revisar los documentos
PALOMINO sustentatorios referentes con el área
AYALA. de contabilidad y abastecimiento.
- Emitir papeles de trabajo
debidamente sustentados.
04 Raquel, CHAUCA Junior - Realizar trabajos de campo en el
AYALA. área de contabilidad y tesorería y
realizar sus correspondientes
papeles de trabajo.
05 Yuri Abel, técnico - Trabajo de campo de acuerdo con el
YANAMA cronograma de actividades.
VARGAS.
VI. PRESUPUESTO HORAS HOMBRE
APELLIDOS REM.
NIVEL DE HORAS COSTO DE
Nº Y HORAS
CATEGORIA REQUERIDAS ACTIVIDADES
NOMBRES HOMBRE
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Zelandia,
Auditor
01 NAJARRO 70.00 69 4,830.00
responsable
OCHOA.
Nery,
Auditor
02 TACAS 70.00 69 4,830.00
supervisor
BAUTISTA.
Victoria,
03 PALOMINO Sénior 65.00 70 4,550.00
AYALA.
Raquel,
04 CHAUCA Junior 55.00 76 4,180.00
AYALA.
Yuri Abel,
05 YANAMA técnico 50.00 78 3,900.00
VARGAS.
total 310.00 362 22,290.00
gastos administrativos 4,000.00
otros gastos 1,000.00
margen de utilidad 3,520.43
total presupuesto 30,810.43
PROGRAMA DE AUDITORIA
Nuestro examen de los estados financieros será realizado de conformidad con las
normas internacionales de auditoría y siguiendo los programas que consideramos
necesarios en las circunstancias, hecho que nos servirá de base para expresar una
opinión profesional sobre los estados financieros de la empresa.
Los programas de auditoría por aplicar, la naturaleza alcance y oportunidad de los

mismos, estarán sujetos a la evaluación de los sistemas contables y de control interno
y las circunstancias del caso.
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Sin embargo a manera de información mencionaremos los procedimientos que

aplicaremos, los mismos que no son limitativos ni excluyentes de aquellos que puedan
desarrollarse durante nuestra intervención.
CAJA Y BANCOS.
OBJETIVOS:
La empresa AYLLU S.R.L. Cuenta con lo disponible de efectivo con la suma de S/.
46,012.40 este saldo esta adecuadamente registrado en el año de 2008.
Es correcto el monto sustentado que se encuentra en los libros de contabilidad; la

conciliación bancaria del estracto bancario del año 2008 a auditar.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no tiene cuentas por cobrar, la metodología de esta empresa
es prestación de servicios al contado.
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. No tiene cuentas por cobrar.
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS.

EXISTENCIAS.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. Cuenta con un suma total de S/. 24,966.52 de existencia lo
cual concuerda con el inventario al 2008, con su respectiva documentación sustenta
torio al cierre del ejercicio de acuerdo a la políticas adoptadas.
Al estudiar y evaluar el efecto que produce los procedimientos de control interno

contable en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría y
aplicar para determinar la razonabilidad del rubro establecido existentes de S/.
24,966.52.
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INVERSIONES.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. No tiene inversiones.
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. Cuenta con inmuebles maquinarias y equipo valorizado en

S/.129,510.11 deduciendo la depreciacion del inmueble obtenemos S/.117,104.69 que
es saldo de la cuenta representada la propiedad real.
 Nos consta que los activos fijos son exclusivamente para el uso de la empresa.
 Las maquinarias están en plena utilización en obras.
INTANGIBLES.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no cuenta con intangibles que ocasiona la empresa
TRIBUTOS POR PAGAR.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. tiene tributos por pagar de 19%, la suma de S/. 2,397.49
correspondientes de los tributos realizados por la empresa, consta en los registros y los
montos de acuerdo a ley.
PROVEEDORES.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no cuenta con proveedores porque es al contado.
REMUNERACIONES POR PAGAR.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no tiene remuneraciones por pagar, porque paga de
inmediato al terminar el mes correspondiente incluyendo los beneficios y obligaciones
laborales de cada trabajador.
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CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no cuenta con deudas bancarios terceros, la empresa cuenta
o trabaja con su propio capital.
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no tiene deuda con el beneficio social de los trabajadores
como: navidad, asignación familiar, gratificaciones.
Los trabajadores no reciben adelantos sin antes concluir sus labor mensual.
DEUDAS A LARGO PLAZO.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no tiene ninguna deuda a largo plazo como representa el
balange general del año 2008.
CAPITAL SOCIAL.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. cuenta con S/. 173,916.00 de capital social que representa
el capital aportado por los socios, y se encuentra debidamente registrado y las
variaciones sean de acuerdo a la aprobación en el estatuto.
EXCEDENTE DE REVALUACION.
Objetivo:
La empresa AYLLU S.R.L. No realizo excedentes de revaluación por lo tanto no existe
documentos sustenta torios.
RESULTADOS ACUMULADOS.
Objetivo:
La empresa AYLLU S.R.L cuenta con resultados acumulados de S/. 8249.68 el rubro
de la cuenta representa un valor real, que esta registrado en el balance general con
respecto al ejercicio.
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CUENTAS MAS SIGNIFICATIVAS DEL BALANCE GENERAL
S/.
Caja y bancos 46,012.40
Ctas x cobrar comerciales terceros 0.00
Existencias 24,966.52
Maquinaria y equipo 129,510.11
(-) Depre. Inm maq y e. 12,405.42
Tributos por pagar 2,397.49
Capital 173,916.00
Resultado neto del ejercicio anterior 8,249.68
Utilidad del ejercicio 3,520.43
CUENTAS MAS SIGNIFICATIVAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

S/.
Ventas 34,460.10
Costo de ventas 14,473.24
Gastos de administración 16,466.42
Gastos de ventas 0.00
Gastos financieros 0.00
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REFERENCIA:
REALIZAD REVISAD FECHA FIRM
TRIBUTOS POR PAGAR O O A
Auditoria al: 31 diciembre de 2007 al 31 de
diciembre del 2008
OBJETIVOS BASICOS
a) Comprobar que la cuenta tributos por pagar
mostrada en el balance general sea real y
represente la obligación de la entidad
correspondiente al periodo 2007.
b) Verificar que los saldos mostrados en este
rubro sean deducidos conforme a tasas
vigentes durante los estados financieros.
c) Comprobar su adecuada presentación y
revelación en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE
AUDITORIA:
a) Conocer la importancia relativa de este
rubro dentro de la estructura financiera.
b) Estudiar y evaluar el control interno contable
existente y corroborar su aplicación.
c) Realizar las siguientes pruebas
sustentativas:
- Verificar declaraciones efectuadas a la
SUNAT.
- Recalcular los montos de acuerdo a las
leyes vigentes.
- Verificar los impuestos y las multas.
Nuestro examen de los estados financieros será realizado de conformidad con las
normas internacionales de auditoría y siguiendo los programas que consideramos
necesarios en las circunstancias, hecho que nos servirá de base para expresar una
opinión profesional sobre los estados financieros de la empresa.
P á g i n a 22 | 27
SOCIEDAD AUDITORA
NERAZE - VIYU
Los programas de auditoría por aplicar, la naturaleza alcance y oportunidad de los

mismos, estarán sujetos a la evaluación de los sistemas contables y de control interno
y las circunstancias del caso.
Sin embargo a manera de información mencionaremos los procedimientos que

aplicaremos, los mismos que no son limitativos ni excluyentes de aquellos que puedan
desarrollarse durante nuestra intervención.
CAJA Y BANCOS.
OBJETIVOS:
La empresa AYLLU S.R.L. Cuenta con lo disponible de efectivo con la suma de S/.
46,012.40 este saldo esta adecuadamente registrado en el año de 2008.
Es correcto el monto sustentado que se encuentra en los libros de contabilidad; la

conciliación bancaria del estracto bancario del año 2008 a auditar.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no tiene cuentas por cobrar, la metodología de esta empresa
es prestación de servicios al contado.
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.
Objetivos:
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS.

EXISTENCIAS.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. Cuenta con un suma total de S/. 24,966.52 de existencia lo
cual concuerda con el inventario al 2008, con su respectiva documentación sustenta
torio al cierre del ejercicio de acuerdo a la políticas adoptadas.
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SOCIEDAD AUDITORA
NERAZE - VIYU
Al estudiar y evaluar el efecto que produce los procedimientos de control interno

contable en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría y
aplicar para determinar la razonabilidad del rubro establecido existentes de S/.
24,966.52.
INVERSIONES.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. No tiene inversiones.
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. Cuenta con inmuebles maquinarias y equipo valorizado en

S/.129,510.11 deduciendo la depreciacion del inmueble obtenemos S/.117,104.69 que
es saldo de la cuenta representada la propiedad real.
 Nos consta que los activos fijos son exclusivamente para el uso de la empresa.
 Las maquinarias están en plena utilización en obras.
INTANGIBLES.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no cuenta con intangibles que ocasiona la empresa
TRIBUTOS POR PAGAR.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. tiene tributos por pagar de 19%, la suma de S/. 2,397.49
correspondientes de los tributos realizados por la empresa, consta en los registros y los
montos de acuerdo a ley.
PROVEEDORES.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no cuenta con proveedores porque es al contado.
REMUNERACIONES POR PAGAR.

Objetivos:
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SOCIEDAD AUDITORA
NERAZE - VIYU
La empresa AYLLU S.R.L. no tiene remuneraciones por pagar, porque paga de

inmediato al terminar el mes correspondiente incluyendo los beneficios y obligaciones
laborales de cada trabajador.
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no cuenta con deudas bancarios terceros, la empresa cuenta
o trabaja con su propio capital.
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no tiene deuda con el beneficio social de los trabajadores
como: navidad, asignación familiar, gratificaciones.
Los trabajadores no reciben adelantos sin antes concluir sus labor mensual.
DEUDAS A LARGO PLAZO.

Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. no tiene ninguna deuda a largo plazo como representa el
balange general del año 2008.
CAPITAL SOCIAL.
Objetivos:
La empresa AYLLU S.R.L. cuenta con S/. 173,916.00 de capital social que representa
el capital aportado por los socios, y se encuentra debidamente registrado y las
variaciones sean de acuerdo a la aprobación en el estatuto.
EXCEDENTE DE REVALUACION.
Objetivo:
La empresa AYLLU S.R.L. No realizo excedentes de revaluación por lo tanto no existe
documentos sustenta torios.
RESULTADOS ACUMULADOS.
Objetivo:
La empresa AYLLU S.R.L cuenta con resultados acumulados de S/. 8249.68 el rubro
de la cuenta representa un valor real, que esta registrado en el balance general con
respecto al ejercicio.
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SOCIEDAD AUDITORA
NERAZE - VIYU
CUENTAS MAS SIGNIFICATIVAS DEL BALANCE GENERAL
S/.
Caja y bancos 46,012.40
Ctas x cobrar comerciales terceros 0.00
Existencias 24,966.52
Maquinaria y equipo 129,510.11
(-) Depre. Inm maq y e. 12,405.42
Tributos por pagar 2,397.49
Capital 173,916.00
Resultado neto del ejercicio anterior 8,249.68
Utilidad del ejercicio 3,520.43
CUENTAS MAS SIGNIFICATIVAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

S/.
Ventas 34,460.10
Costo de ventas 14,473.24
Gastos de administración 16,466.42
Gastos de ventas 0.00
Gastos financieros 0.00
REALIZAD REVISAD FECHA FIRM

O O A
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SOCIEDAD AUDITORA
NERAZE - VIYU
AYLLU S.R.L
REFERENCIA:
TRIBUTOS POR PAGAR
Auditoria al: 31 diciembre de 2007 al 31 de
diciembre del 2008
OBJETIVOS BASICOS
d) Comprobar que la cuenta tributos por pagar
mostrada en el balance general sea real y
represente la obligación de la entidad
correspondiente al periodo 2007.
e) Verificar que los saldos mostrados en este
rubro sean deducidos conforme a tasas
vigentes durante los estados financieros.
f) Comprobar su adecuada presentación y
revelación en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE
AUDITORIA:
d) Conocer la importancia relativa de este
rubro dentro de la estructura financiera.
e) Estudiar y evaluar el control interno
contable existente y corroborar su
aplicación.
f) Realizar las siguientes pruebas
sustentativas:
- Verificar declaraciones efectuadas a la
SUNAT.
- Recalcular los montos de acuerdo a las leyes vigentes.
- Verificar los impuestos y las multas.
P á g i n a 27 | 27

Memorandum de Planeamiento Auditoria Financiera A La Empresa

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SOCIEDAD AUDITORA

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1.3. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

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ORGANO CONSULTIVO Y DE COORDINACIÓN.

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1. 28,000 NUEVO SOLES

1. Constitución Política del Perú.

2. Ley general de sociedades 26887.

3. RM. N° 801-81-EF/76 Normas del Sistema de Contabilidad.

4. R.J.N° 052-80-INAP/DNP Normas de las Sistema de Personal.

5. R.D.N° 026-80-EF/76 Normas Generales del Sistema de Tesorería.

2. LINEAMIENTOS GENERALES DEL EXAMEN.

EXAMEN ESPECIAL PARA LA EMPRESA AYLLU S.R.L.

Ejercicio Económico 2 010.

Ejercicio Económico 2 011.

3. OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a) INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA.

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e información

b) INFORME DE EXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACIÓN

Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información Presupuestaria

c) INFORME ESPECIAL DE LA EJECUCIÓN DE LA OBRA SISTEMA DE AGUA

Determinar si los criterios de celeridad, prioridad; y el debido sustento técnico

 Las Etapas del Estudio, Inversión y Ejecución, ha contado con los

 Si contó con una permanente y eficiente supervisión.

 En la ejecución se han aplicado controles de calidad y existe información

Evaluar la implementación, funcionamiento y efectividad del sistema en las

Evaluar la gestión administrativa y operativa de la entidad en cuanto al

Evaluar el proceso de la toma de inventarios físicos de almacenes y de

Determinar si los ingresos que se capta por diferentes conceptos está

Determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía de los usos de los

b) Se cuenta con una permanente y eficiente supervisión de las ventas.

a) INICIO DEL EXAMEN.

El día de la firma del Acta de Instalación de la Comisión de Auditoria.

b) ENTREGA DE INFORMACION: Los Estados Financieros, Notas, Anexos e

c) PRESENTACIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA Y PROGRAMA DE

El plan de auditoria debe ser elaborado de acuerdo con las características