UNIVERSITATEA TRANSILVANIA DIN BRAȘOV

FACULTATEA DE ALIMENTAȚIE ȘI TURISM

PROGRAMUL DE STUDII: INGINERIA PRODUSELOR ALIMENTARE

Proiect la disciplina: Analiza economico-

financiară a proceselor din industria
alimentară

Brașov, 2017
Cuprins
1.Introducere ........................................................................................................................................... 3
1.1 Gama de produse ........................................................................................................................... 3
1.2 Flux tehnologic.............................................................................................................................. 4
1.3 Capacitatea de producție a secției ................................................................................................. 4
1.4 Rețetă............................................................................................................................................. 4
1.5 Producția medie lunară .................................................................................................................. 4
2. Identificarea cheltuielilor ................................................................................................................... 4
2.1 Cheltuieli Materiale ....................................................................................................................... 4
2.2 Cheltuieli cu personalul ................................................................................................................. 5
2.3 Colaboratori................................................................................................................................... 5
2.4 Repartizarea costurilor .................................................................................................................. 6
3. Calculul costurilor lunare .................................................................................................................... 6
3.1 Ambalaje ....................................................................................................................................... 6
3.2 Materii prime ................................................................................................................................. 6
3.3 Materiale consumabile .................................................................................................................. 6
3.3 Amortizări MF.............................................................................................................................. 6
3.4 Obiecte de inventar........................................................................................................................ 7
3.4 Utilități .......................................................................................................................................... 7
3.4 Centralizator utilități ..................................................................................................................... 8
3.5 Chirie ............................................................................................................................................. 8
3.6 Salarii ............................................................................................................................................ 8
3.7 Colaboratori.................................................................................................................................. 8
3.6 Centralizare cheltuieli................................................................................................................... 8
4. Determinarea costurilor unitare ........................................................................................................... 9
4.1 Determinarea costurilor unitare directe – metoda diviziunii simple ............................................. 9
4.2 Determinarea costurilor unitare indirecte – metoda coeficienţilor simplii de echivalenţă ............ 9
4.2.1 Consum specific de materii prime .......................................................................................... 9
4.2.2 Număr de bucăţi ..................................................................................................................... 9
4.2.3 Valoare vânzări..................................................................................................................... 10
 1.Introducere

Proiectul propune o analiză a procesului complex si fascinant de obținere al produsului

denumit prosciutto. Dezbătută din mai multe perspective, această temă se dovedește a avea o
importanță deosebită și în continuă creștere asupra alimentației poporului român.. Printre cei
mai semnificativi factori amintim: factorii nutritivi,economici, sociali, culturali etc.
Se estimează faptul că, deschiderea unei noi secții de fabricare prosciutto în apropierea
Brașovului va declanșa o reacție a firmelor concurente de a-și lărgi gama de produse. Aceștia
vor căuta întotdeauna să ridice nivelul de competitivitate al produselor lor, acest lucru ajutând
la menținerea unui preț echilibrat pentru toți producătorii.
De asemenea secția de prosciutto nou înființata va furniza materie primă marilor lanțuri
de magazine care ar putea fi interesate să introducă acest nou sortiment în cadrul
întreprinderilor lor și să înființeze o pizzerie pentru fabricarea faimoasei pizza prosciutto e
funghi aceasta fiind o adevărată delicatesă culinară a cărei aromă specifică este datorată
produsului prosciuttto, dar si pentru fabricarea multor altor sortimente de pizza.
Obținerea prosciutto-ului se realizează din pulpa (coapsa) din spate sau din fată a
porcilor sau mistreților.
Șunca este prima dată curățată, apoi condimentată și sărată fiind lăsată timp de două
luni, în acest timp asupra ei aplicându-se o presiune datorită sării adăugate, astfel eventualul
sânge rămas în carne se va scurge.
Sarea este apoi îndepărtată de pe suprafața sa rămânând condimentele care au rol
antiseptic, pulpa fiind atârnată într-o cameră bine aerisită și întunecoasă, la temperaturi
scăzute. În acest mod pulpa este lăsată să se usuce.
Timpul necesar variază după climatul local şi dimensiunea şuncii. Când aceasta este
uscată complet, este atârnată ca să se aerisească, fie la temperatura camerei, fie în atmosferă
controlată, timp de 18 luni.

1.1 Gama de produse

 prosciutto ambalat în caserole de 100 de grame

 prosciutto ambalat în caserole de 250 de grame

3
1.2 Flux tehnologic

Pulpă de porc – Fasonare/toaletare –Sărare – Zvântare – Acoperire cu grăsime naturală

– Maturare-Uscare – Inspecția pulpelor – Marcarea cu brandul producătorului – Livrare către
consumator

1.3 Capacitatea de producție a secției

50 de pulpe cu o medie de 10 kg per pulpa * 2 schimburi a cate 8 ore = 100 pulpe pe zi

respectiv 1 t per zi
1 t per zi * 5 zile per săptămână = 5 t per saptămână(500 pulpe per per săptămână )
5 t per săptămână * 4 săptămâni = 20 t per lună (2.000 pulpe per lună)
20 t per lună * 12 luni = 240 tone per an (24.000 pulpe per an)
20.000 kg pe lună = 20.000.000 grame pe lună
240.000 kg de prosciutto pe an

1.4 Rețetă

 Pulpă de porc – 10 kg
 Sare de mare -1 kg

1.5 Producția medie lunară

Produs Ambalaj Cantitate-buc Total-kg Preț unitar-lei Valoare-lei

Prosciutto 100 grame 100.000 10.000 10 1.000.000
Prosciutto 250 grame 40.000 10.000 25 1.000.000
Total 140.000 20.000 2.000.000

2. Identificarea cheltuielilor

2.1 Cheltuieli Materiale

- Materii prime

 Pulpă de porc
 Sare de mare
 Condimente

- Materiale consumabile

4
  Mănuși din plastic de unică folosință

- Ambalaje

 Cutii din plastic 100 g, acoperite cu folie

 Cutii din plastic 250 g, acoperite cu folie


- Amortizare MF

 3 x Agregat refrigerare KS 137 TN S T - 13470 W – 200 ore/lună

 Mașină de ambalat caserole din plastic 100 ore/lună

-Obiecte de inventar

 Mese de lucru din inox

 Rafturi din inox
 Cuțite profesionale
 Cisternă colecatare sânge din pulpe
 Laptop, imprimantă, Birou, Dulap acte, Telefon mobil
 Termometru digital pentru carne Sunartis
 Aparat de marcat pulpele
 Mașină de feliat
 Vase pentru introducerea pulpelor în saramură de 100 litri
 Vase pentru distribuirea sării de 50 de litri

- Utilități

 Energie electrică
 Apă
 Abonament telefonie și internet
 Spatiu producție și depozitare – 500 mp

2.2 Cheltuieli cu personalul

- Salarii
 Muncitori necalificați – 6
 Inginer tehnolog - 2
 Lucrător comercial - 1

- Taxe salarii

2.3 Colaboratori
- Contabilitate
- Protecția muncii
- Distribuția produselor

5
2.4 Repartizarea costurilor

Costuri Costuri Costuri Costuri

directe Indirecte fixe variabile

- Ambalaje - Materii prime - Spațiul - Materii prime

- Amortizare MF - Abonamentul - Ambalaje
- Obiecte de inventar - Amortizare MF - Energia
- Colaboratori - Obiecte de inventar - Apa
- Utilități - Salarii - Distribuție
- Materiale consumabile - Contabilitate -Materiale
- Protecția muncii consumabile

3. Calculul costurilor lunare

3.1 Ambalaje

Tip Cantitate [buc] Preţ unitar [lei] Valoare [lei]

Caserolă 100 g 100.000 0.6 60.000
Caserola 250 g 40.000 0.8 32.000
Etichete 140.000 0.02 2.800
TOTAL AMBALAJE 94.800

3.2 Materii prime

Tip UM Cantitate Preţ unitar [lei] Valoare [lei]

Pulpă de porc Kg 20.000 10.49 209.800
Sare de mare Kg 2.000 3 6.000
Condimente Kg 2.000 5 10.000
TOTAL 225.800

3.3 Materiale consumabile

Tip UM Cantitate Preţ unitar [lei] Valoare [lei]

Manuşi latex buc 120 0,5 60
TOTAL 60

3.3 Amortizări MF

Denumire Valoare Cantitate Valoare Durată Amort.

achiziţie totală amort. lunară
Agregate frigorifice 9.679 3 29.037 180 161
Mașină de ambalat 7.254 1 7.254 180 40
TOTAL 21800 201

6
3.4 Obiecte de inventar
Denumire Valoare Cantitate Valoare Durată Cost
achiziţie totală înlocuire lunar
Mese de lucru din inox 1200 2 2.400 120 20
Rafturi din inox 400 100 40.000 120 333
Cuțite profesionale 100 2 200 48 4
Cisternă colectare sânge din pulpe- 2270 2 4.540 120 38
400 l
Laptop 2500 2 5.000 60 83
Imprimantă 500 1 500 60 8
Birou 600 2 1.200 120 10
Dulap metalic pentru acte 600 2 1.200 120 10
Laptop 2400 2 4.800 60 80
Telefon iphone 1500 2 3.000 60 50
Termometru digital pt. carne Sunartis 600 2 1.200 24 50
Aparat de marcat pulpe 1000 1 1.000 60 17
Aparat de feliat pulpele 2.000 2 4.000 120 33
Vase de saramură de 100 litri 2500 10 25.000 60 417
Vase pentru distribuirea sării pe pulpe 2500 2 5.000 60 83
TOTAL 1.236

3.4 Utilități
BILANT ENERGETIC

Denumire Putere instalata Durata functionare Consum lunar

[Kw/h] [ore] [KW]
3 x Agregate frigorifice 10 x3 =30 200 x 3 = 600 18.000
Mașină de ambalat 6 100 600
Aparat de feliat 2x2=4 2 x 200 = 400 1.600
Iluminat,calculator 1 320 320
TOTAL CURENT 20.520

APA

Denumire Consum lunar

L/ciclu Nr. Cicluri [L]
Spălat pulpele 1 2.000 2.000
Pregătirea saramurii 500 2 1.000
Igiena 800
TOTAL CURENT 3.800

7
3.4 Centralizator utilități
Denumire UM Consum lunar Preţ achiz Cost lunar
Energie electrică KW 20.520 0,15 3.078
Apă m3 3.8 9 34.2
Abonament telefon buc 2 90 180
TOTAL 3.292

3.5 Chirie
Denumire Suprafaţă [m2] Preţ lei/m2/lună Cost lunar
Hală producţie 500 20 10.000

3.6 Salarii
Funcţie Număr angajaţi Salariu incadrare [lei] Total salarii [lei]
Inginer IPA 2 2.500 5.000
Lucrător comercial 1 2.000 2.000
Muncitori necalificati 6 1.600 9.600
TOTAL 8 16.600
Taxe angajator 23% 16.600 9.564
Total chelt salarii 26.164

3.7 Colaboratori
Denumire UM Tarif Total cheltuiala
Contabilitate luna 350 350
ITM-PSM luna 100 100
Distributie % vânzari 4% 4.000
Total colaboratori 4.450

3.6 Centralizare cheltuieli

Cheltuiala Tip de cost

Cd Ci CF CV
Ambalaje 94.800 94.800
Mat prime 225.800 225.800
Materiale consumabile 60 60
Amortizări 201 201
Obiecte de inventar 1.236 1.236
Utilităţi 3.292 3.292
Chirie 10.000 10.000
Salarii 26.164 26.164
Colaboratori 4.450 4.450
TOTAL 94.800 271.203 42.051 323.952
TOTAL costuri 366.003 366.003

8
 4. Determinarea costurilor unitare

4.1 Determinarea costurilor unitare directe – metoda diviziunii simple

Produs Cantitate [buc] Valoare [lei] Cost unitar
direct Cd [lei]
prosciutto la caserolă de 100 g 100.000 0.62
prosciutto la caserolă de 250 g 40.000 0.82
TOTAL costuri directe 1.44

4.2 Determinarea costurilor unitare indirecte – metoda coeficienţilor simplii de

echivalenţă

Cheltuiala Valoare de repartizat Element de neomogenitate

Mat prime 225.800 consum specific
Materiale consumabile 60 consum specific
Amortizări 201 consum specific
Obiecte de inventar 1.236 consum specific
Utilităţi 3.292 consum specific
Chirie 10.000 nr. de bucăți
Salarii 26.164 nr. de bucăți
Colaboratori 4.450 valoare vânzării

4.2.1 Consum specific de materii prime

Produs Cost Consum Coef. de Consum Cost Cost

total specific echivalenţă echivalent unitar unitar
[lei] [kg] [buc] echiv.[lei] Ci1[lei]
prosciutto la 10.000 100.000 1.64
caserolă de 100 g 1
prosciutto la 10.000 1 40.000 1.64
caserolă de 250 g
TOTAL 230.589 140.000 1.64

4.2.2 Număr de bucăţi

Produs Cost Cantităţi Coef. de Cantităţi Cost Cost

total lunare echivalenţă echivalente unitar unitar
[lei] [buc] [buc] echiv.[lei] Ci2[lei]
prosciutto la 100.000 40.000/100.000 100.000 x 0.45 x
caserolă de 100 = 0.4 0.4 0.4=
g =40.000 0.18

prosciutto la 40.000 1
caserolă de 250 40.000 0.45
g
TOTAL 36.164 80.000 0.45

9
4.2.3 Valoare vânzări

Produs Cost Vânzări Coef. de Vânzări Cost Cost

total lunare echivalenţă echivalente unitar unitar
[lei] [lei] [buc] echiv.[lei] Ci3[lei]
prosciutto la 1.000.000 1 100.000 x 0.03 x
caserolă de 100 g 1= 1
100.000 =0.03
prosciutto la 1.000.000 1 40.000 0.03
caserolă de 250 g
TOTAL 4.450 140.000 0.03

4.2.4 Determinare cost unitar

Produs Cd Ci1 Ci2 Ci3 Cu

prosciutto la 0.62 2.57 0.12 0.03 3.34
caserolă de 100 g
prosciutto la 0.82 1.28 0.6 0.03 2.73
caserolă de 250 g

5. ANALIZĂ COSTURI
Calculul preţului mediu minim de piaţă pentru 11200 buc vândute
Pmin =

CVu = Cv/Q = 329.952 / 11.200 = 29

Qmin = CF/Pv – Cvu = 42.051/179 – 29 = 2.803 [buc]

Pv = CA/Q = 2.000.000 /11.200 = 179 [lei]

CAmin= 42.051 x 179 = 7.527.129 [lei]

Ks =CA/Ca min = 2.000.000/ 7.527.129 = 0.26 [ Ks <1 afacerea nu este rentabilă]

Pmin = 2.000.000 / 11.200 = 179

10