26-1-2018 CONTRIBUCIONES

FISCALES
ACTIVIDAD 2: DE LAS DEDUCCIONES.
ALUMNA: MARIA DE LOURDES
GRANADOS SERNA
UNIDEG IRAPUATO
CARRERA: ADMINISTRACION Y
DESARROLLO DE NEGOCIOS EN
FINANZAS.
PROFESOR: EMILIA ORTEGA CARDOZO
 PERSONAS MORALES

INGRESOS Artículo 17. Para los efectos del artículo 16 de esta Ley, se considera que los ingresos se
obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma, en las fechas que se
señalan conforme a lo siguiente tratándose de:
I. Enajenación de bienes o prestación de servicios
Tratándose de los ingresos por la prestación de servicios personales independientes que
obtengan las sociedades o asociaciones civiles
II. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, cuando se cobren total o
parcialmente las contraprestaciones, o cuando sean exigibles a favor de quien
efectúe dicho otorgamiento, o se expida el comprobante fiscal que ampare el precio
o la contraprestación pactada, lo que suceda primero.
III. Obtención de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero.
Cuando el contribuyente hubiera optado por considerar como ingresos obtenidos en el ejercicio
únicamente la parte del precio pactado exigible y enajene los documentos pendientes de cobro,
o los dé en pago, deberá considerar la cantidad pendiente de acumular como ingreso obtenido
en el ejercicio en el que realice la enajenación o la dación en pago.
IV. Ingresos derivados de deudas no cubiertas por el contribuyente, en el mes en el que
se consume el plazo de prescripción o en el mes en el que se cumpla el plazo.
Los considerarán ingresos acumulables, cualquier pago recibido en efectivo, en bienes o en
servicios, ya sea por concepto de anticipos, depósitos o garantías del cumplimiento de
cualquier obligación, o cualquier otro.
Artículo 18. se consideran ingresos acumulables, además de los señalados en otros artículos
de esta Ley, los siguientes:
I. Los ingresos determinados, en los casos en que proceda conforme a las leyes
fiscales.
II. La ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.
Tratándose de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados
o terminados, se acumulará el total del ingreso y el valor del costo de lo vendido se
determinará conforme a lo dispuesto en la Sección III, del Capítulo II del Título II de
esta Ley.
III. Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en
bienes inmuebles. Para estos el ingreso se considera obtenido al término del contrato
y en el monto que a esa fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que
practique persona autorizada por las autoridades fiscales.
IV. La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor,
acciones, partes sociales o certificados de aportación patrimonial emitidos por
sociedades nacionales de crédito, así como la ganancia realizada que derive de la
fusión o escisión de sociedades.
V. Los pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable.
VI. La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de
terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente.
VII. Las cantidades que el contribuyente obtenga como indemnización para resarcirlo de
la disminución que en su productividad haya causado la muerte, accidente o
enfermedad de técnicos o dirigentes.
 PERSONAS MORALES

DEDUCCIONES
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por
enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de este
artículo.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagados al Instituto Mexicano del Seguro
Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
VIII. El ajuste anual por inflación
IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas
de producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y
asociaciones civiles a sus miembros
X. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal.
Estas deducciones deberán cumplir requisitos conforme el Artículo 27:
 Ser estrictamente indispensables para la actividad económica del contribuyente.
 En cuestión de Inversiones (activos), proceder según la ley aplicando los porcientos
máximos.
(Huerta, 2017)
 PERSONAS MORALES

NO SE CONCIDERA  Los pagos por ISR a cargo del contribuyente

DEDUCCIONES  Los pagos por ISR a cargo de terceros.
 La proporción de gastos e inversiones que represente el nivel de ingresos
exento en proporción al total de ingresos del contribuyente.
 Gastos de representación.
 Tampoco viáticos o gastos de viaje dentro o fuera de México que no sean
destinados a hospedaje, alimentación, transporte, uso temporal de automóvil.
 Multas.
 Intereses por préstamos.
 Los fondos de reserva para indemnizar empleados.
 Créditos comerciales.
 Renta de aviones y/o embarcaciones que no sean concesionados por el
gobierno federal.
 Nada con fines recreativos.
(Mora, 2017)

Conclusión
Podemos concluir diciendo que las deducciones del impuesto sobre la renta solo
pueden fijarse mediante Leyes Tributarias o Especiales, y sus condiciones o
límites para sus aplicaciones se establecen en Reglamentos y Procedimientos por
parte de la secretaria encargada de los servicios de la Administración tributaría.
El Impuesto sobre la Renta es el impuestos más importantes en México ya que
recauda la mayor cantidad de dinero para la federación, por lo cual considero que
la Ley de Impuestos Sobre la Renta debería de ser una ley exacta, que brindara
seguridad jurídica a todos los mexicanos que pagan sus impuestos y
principalmente que no los confundiera.

Bibliografía
Huerta, J. (2017). RUIZ CONSULTORES. Obtenido de
http://www.ruizconsultores.com.mx/deducciones-autorizadas-2017/

Mora, M. (18 de 04 de 2017). RANKIA. Obtenido de https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-

renta/3193533-deducciones-autorizadas-impuesto-renta-2016