UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA
ADMINISTRACION Y GESTION DE RIESGOS
LICDA. JEMMY LEMUS

LEY SOX Y EL ROL DEL AUDITOR

ADOLFO ISAI ROCA CALDERON

CARNE: 5832 – 13 – 15007

GUATEMALA, 21 DE ABRIL DE 2018.

 Introducción

La ley Sarbanes – Oxley fue aprobada en el 2002 después de conocerse escándalos

financieros como los de ENRON y WorldCom, donde se dieron situaciones de corrupción y fraude,
también la mala práctica de algunos profesionales y ejecutivos, quienes engañaron a socios,
empleados y en generar a los grupos de interés. La ley Sox nace de la necesidad de evitar este tipo
de situaciones y con el objetivo de proteger a los grupos de interés, monitoreando a las empresas
que cotizan en bolsa y sus filiales.

Dicha ley también es conocida como el Acta de Reforma de la Contabilidad de Empresas

y de protección al inversor, debido a que regula la actividad de la contabilidad y de la auditoría, y
penaliza el crimen corporativo.

Debido a la significatividad de la ley, esta ha sido utilizada como marco de referencia a

pesar de tratarse de una ley extranjera. En el presente trabajo se estarán dando a conocer las
principales secciones donde se ve involucrado al auditor y el rol que le corresponde en el control
tanto interno y el papel que desarrolla como auditor externo dentro del contexto de la Ley Sox.
1.1. Antecedentes

Si bien antes de que fuera aprobada la Ley Sox, ya existían estándares internacionales de
control de interno, así como, normas que brindaban directrices sobre principios éticos a los
auditores externos, no había una ley que asegurara la contabilidad de la información financiera ni
sanciones para sus revisores. Tampoco existía un enfoque hacia la constante mejora del control
interno, la alta Administración de los gigantes corporativos no se preocupaban por los temas de
control interno y por ende no se consideraba la evidencia documental de control interno que se
reflejara en la información financiera de la corporación.

1.2. Vulnerabilidad de los Niveles Corporativos

1) Nivel de Inversión: Asamblea de propietarios - Bajo

2) Nivel de Gobierno: Consejo de Administración - Alto

3) Nivel de Operación: dependencias y áreas de apoyo - Medio

1.3. Sarbanes Oxley

Es una ley federal, que va en respuesta a escándalos financieros, que hicieron caer la
confianza de la opinión pública en los sistemas de contabilidad y auditoría.

1.4. Objetivo General

Pretende restaurar la confianza de los inversionistas, a través de mecanismos que mejoren

el Gobierno Corporativo de las organizaciones y establezcan una conexión entre dicho Gobierno
Corporativo y las actividades de control realizadas a nivel operativo.

1.5. Alcance

Se aplica a todas las compañías que cotizan en la Bolsa de Valores de EUA, incluida la
tenedora y sus subsidiarias.

1.6. Componentes de la Ley Sarbanes – Oxley

Se compone de once títulos, cada uno con varias secciones:

I. Establece la “Public Company Accounting Oversight Board – PCAOB” (Junta de

vigilancia sobre la Contabilidad de las Empresas Públicas)

II. Independencia del Auditor

III. Responsabilidad Corporativa

IV. Revelaciones Financieras Mejoradas

V. Conflicto de Intereses
 VI. SEC (Security and Exchange Commission) Recursos y Autoridad

VII. Estudios y Reportes

VIII. Contabilidad de Fraudes Corporativos y Criminales

IX. Mejora a la Condena de Crímenes de “Cuello Blanco”

X. Devoluciones de Impuestos Corporativos

XI. Contabilidad y Fraudes Corporativos

1.6.1. Título I – Sec. 102 y 103: Criterios de Auditoría

 Crear a la Junta de vigilancia sobre la Contabilidad de las Empresas Públicas.

 Autoridad para fijar criterios de auditoría, control de calidad y ética en la profesión.

 Resguardo de los Papeles de Trabajo por 7 años.

 Descripción de cada informe de auditoría que realice el auditor respecto al

funcionamiento del control interno de la entidad debe de describirse claramente
cómo se llevó a cabo.

1.6.2. Título I – Sec. 104 Inspección de los despachos contables públicos registrados

Las inspecciones de los despachos que suministran regularmente informes de auditoría para
más de cien entidades serán inspeccionadas anualmente, las restantes serán inspeccionadas con
frecuencia no menor a tres años. La SEC y la PCAOB podrán solicitar una inspección especial en
cualquier momento.

1.6.3. Título I – Sec. 105 Sanciones a los despachos registrados

 La suspensión o anulación del registro.

 La suspensión o impedimento de una persona en formar partes de futuras

asociaciones con despachos contables.

 La limitación temporal o permanente en actividades, funciones u operaciones de

dichos despachos.

 Sanciones monetarias.

 Censura a ofrecer ciertos servicios.

1.6.4. Título II – Sec. 201: Servicios incompatibles con la práctica de auditoría

Servicios que no puede prestar un auditor:

  Teneduría de libros y otros servicios relacionados a los registros contables o estados
financieros del cliente de auditoría.

 Diseño e implementación de sistemas de información financiera.

 Valuación de servicios, opiniones imparciales, o contribución en informes.

 Servicios actuariales.

 Servicios de Auditoria Interna.

 Funciones de gerencias o recursos humanos.

1.6.5. Título II – Sec. 202: Requerimientos de pre-aprobación

 Requiere que el comité de auditoría pre-apruebe todos los servicios de auditoría de

la empresa revisada por el auditor independiente.

 La relación principal del auditor es con el comité de auditoría, no con la gestión

corporativa.

1.6.6. Título III – Sec. 301: Comité de Auditoría

 Constituido de 3 a 5 miembros independientes.

 Responsable por la contratación y despido de los auditores.

 Deben de contemplar procedimientos para atender quejas o denuncias.

 Al menos, un experto en temas contables / financieros.

 Autoridad para contratar asesores independientes.

1.6.7. Título III – Sec. 302 Responsabilidad Corporativa por los reportes
Financieros

CEO (Consejero delegado o Director ejecutivo) y CFO (Director Financiero) deben

certificar trimestralmente y anualmente que:

 Los reportes emitidos a la SEC han sido revidados.

 Los reportes no contienen ninguna información falsa u omiten hechos materiales.

 Se diseñan, establecen y mantienen controles y procedimientos de exposición y

operan efectivamente.

 Los Estados Financieros representan legítimamente la posición financiera y los

flujos de efectivo.
 1.6.8. Título IV – Sec. 402 Determinación fortalecida respecto de los conflictos de
intereses.

Se prohíben los préstamos personales a los ejecutivos.

1.6.9. Título IV – Sec. 404 Evaluación de Controles

La alta dirección es responsable de:

 Establecer y mantener una adecuada estructura y procedimientos de control interno

y procedimiento para realizar el reporte de estados financieros.

 Evaluar la efectividad de la estructura de control interno y de los procedimientos.

 Para el cumplimiento de la Sec. 404 es necesario contar con un Marco de Control

Interno que defina criterios objetivos para evaluar los controles. El Marco más
utilizado por las empresas y recomendado por la SEC es el Informe COSO.

 Los auditores externos deben certificar sobre la declaración realizada por la alta
dirección.

1.6.10. Título IV – Sec. 406: Código de Ética.

La SEC emitirá regulaciones para requerir:

 Si el emisor ha adoptado o no un código de ética para funcionarios financieros, y si

no lo ha hecho la razón de ello.

 Aplicar a funcionarios financiero principal y contralor o funcionario contable.

1.6.11. Título IV – Sec. 407: Revelación

Exige que los emisores revelen si al menos un miembro de su comité de auditoría es un

experto financiero.

1.6.12. Título IX – Sec. 906 Responsabilidad de la Compañía por la información

Financiera.

 El responsable o responsables serán sancionados con multas de US$1,000,000.00 a

US$5,000,000.00 o encarcelado de 10 a 20 años, o ambos en caso que sabiendo que
el informe que acompañan a los estados no cumple con todos los requerimientos.
 Conclusiones

La Ley Sarbanes – Oxley estableció un nuevo régimen de responsabilidad de las empresas.

Estableció claramente las responsabilidades del Comité de Auditoria, el Director General

y el Director Financiero en todos los niveles de la organización.

Creó un nuevo estándar para las compañías en relación con la presentación de información
de la eficacia de los controles internos y exigió el diseño, la documentación formal y la efectiva
operación de controles internos.

La Ley parte del supuesto elemental de eliminar cualquier trabajo de la firma auditora que
posteriormente pueda ser auditado por esa misma firma.