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Contenido
SISTEMA DE DETRACCIONES................................................................................................................3
BASE LEGAL..........................................................................................................................................3
1. ¿QUÉ ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES?...................................................................................4
2. ¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES?..................................................................4
2.1. FINALIDAD............................................................................................................................4
3. ¿CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA DE DETRACCIONES?..................................................................5
4. OPERACIONES AFECTAS...............................................................................................................6
EN LA VENTA DE BIENES...................................................................................................................7
EN LA PRESTACUION DE SERVICIOS................................................................................................12
EN LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV......................................................................20
5. RTFs............................................................................................................................................21
RTF N° 07626-8-2016 (12/08/2016)...............................................................................................21
RTF N° 0066-3-2017 (24/01/2017).................................................................................................21
RTF N° 02682-4-2017 (24/03/2017).........................................................................................22
RTF N° 03007-10-2017 (05/04/2017).............................................................................................23
6. CASO PRÁCTICO DE DETRACCIONES:.........................................................................................24
1. SERVICIO DE INSTALACIONES ELÉCTRICAS Y ELECTRÓNICAS..................................................24
2. TRANSPORTE DE CARGA TERRESTRE......................................................................................27
Fuentes:.............................................................................................................................................30
SISTEMA DE DETRACCIONES
BASE LEGAL
Deudas Tributarias
- Tributos o Multas
- Anticipos y Pagos a Cuenta
- Intereses
- Aportaciones: EsSalud y ONP
EN VENTA DE BIENES:
EN PRESTACIÓN DE SERVICIOS:
4. OPERACIONES AFECTAS
EN LA VENTA DE BIENES
Anexo I
Anexo 2
Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:
% Desde el
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
01.01.2015
4%
Carnes y despojos Sólo los bienes comprendidos en las subpartidas
5
comestibles (2) nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
Harina, polvo y
"pellets" de pescado,
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
crustáceos, moluscos 4%
6 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
y demás invertebrados
acuáticos
Bienes gravados con el IGV Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del
por renuncia a la Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera
exoneración renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta definición a los 10%
bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras definiciones del presente anexo
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará para los bienes señalados en el Anexo N.° 2 en
cualquiera de los siguientes casos:
1. El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados
en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo
a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución
del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera
cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se
refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas
emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho
artículo.
4. Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Sujetos obligados a efectuar el depósito
En el caso de los bienes del Anexo N.° 2 son los obligados a efectuar el depósito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV
cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la
Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la
Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
Momento para efectuar el depósito
En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el Anexo 2 o en la
venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categoría para efecto del Impuesto a la Renta:
1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) día
hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.
3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe
contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el
proveedor.
EN LA PRESTACUION DE SERVICIOS
2. Compañías aéreas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
f) Publicidad (7430).
2. Compañías aéreas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
7 Fabricación de bienes A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se 10%
por encargo hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración,
producción, fabricación o transformación de un bien. Para tal
efecto, el usuario del servicio entregará todo o parte de las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier
otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se
hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar.
Se incluye en la presente definición a la venta de bienes,
cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado,
producido, fabricado o transformado los bienes vendidos,
han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador
de los mismos.
2. Compañías aéreas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
(8) y (13)
f).Publicidad (7430).
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV,
así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a)
del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Sujetos obligados a efectuar el depósito
En el caso de los servicios señalados en el Anexo N° 3 son los obligados a efectuar
el depósito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, cuando
reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo.
5. RTFs
DESARROLLO:
DETALLE IMPORTE
Valor del 80,000.00
IGV (18%) 14,400.00
Precio de 94,400.00
Detracción -9,440.00
Saldo a cancelar al prestador del servicio 84,960.00
Contabilización por parte de “JULIO SA”
DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9,440.00
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 TERCEROS
DEBE HABER
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005% sobre 84,960.00
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
#### IGV
70 VENTAS 80,000.00
704 Prestación de servicios
https://www.perucontable.com/tributaria/detracciones-caso-practico
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-
detracciones-del-igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones/3142-03-
en-la-prestacion-de-servicios-empresas
Tribunal Fiscal – Mef
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/boletines/compedio/2
016/Compendio-2016-01.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-
detracciones-del-igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones/3139-01-
detracciones-empresas
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-
detracciones-del-igv-empresas/detracciones-en-el-transporte-de-bienes-por-
via-terrestre
http://aempresarial.com/web/revitem/1_14220_13412.pdf