Libélula Instituto para el Cambio Global

Informe sobre la auditoria del Proyecto “Implementación Programa

Nacional de Gestión del Cambio Climático Fase 1” administrado por
Libélula Instituto para el Cambio Global, por el periodo comprendido
entre el 1 de enero de 2017 al 28 febrero de 2018

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Contenido

1. Dictamen de los auditores independientes

2. Estados financieros preparados por Libélula Instituto para el Cambio Global:

- Estado de situación financiera

- Estado de ingresos y gastos

- Estado de cambios en el patrimonio

- Estado de flujos de efectivo

- Notas a los estados financieros

3. Informe complementario de los Auditores Externos como resultado del examen

ANEXOS
I. Inventario de activos fijos
I.2 Reporte operativo de activos fijos
II.Presupuesto del Proyecto
III.Estado de Situación Financiera en Franco Suizo
IV.Estado de Ingresos y gastos en Franco Suizo
V. Acta de Cierre

S/ = Sol peruano
US$ = Dólar estadounidense
CHF = Franco Suizo
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8
 RSM Panez, Chacaliaza & Asociados
Av. De La Floresta 497, 2do. Piso
Urb. Chacarilla del Estanque
San Borja, Lima-Perú
T: 51(1) 3726262
www.rsm.pe

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores integrantes del Consejo Directivo de

SouthSouthNorth Trust

1. Hemos efectuado una auditoria a los estados financieros adjuntos del Proyecto
“Implementación Programa Nacional de Gestión del Cambio Climático Fase 1”, que
comprenden el Estado de situación financiera por el periodo comprendido entre el 1 de enero de
2017 al 28 de febrero de 2018, el Estado de ingresos y gastos, el Estado de cambios en el patrimonio
y el Estado de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. Los fondos del Proyecto son
administrados por Libélula Instituto para el Cambio Global.

Responsabilidad de la Dirección del Proyecto sobre los reportes financieros

2. La Dirección del Proyecto, es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante
en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error;
seleccionar y aplicar los principios contables apropiados; de acuerdo con las circunstancias.

Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría con la finalidad de obtener seguridad
razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una auditoría comprende
el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las
divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoría también comprende una
evaluación de los principios de contabilidad aplicados por la Dirección del Proyecto; así como una
evaluación de la presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la auditoría efectuada constituye una base razonable para fundamentar nuestra
opinión.
En este sentido, hemos efectuado una auditoría de los reportes correspondientes y constatamos
que:

a. Se ha respetado el Convenio de Cooperación.

b. Los fondos se han utilizado exclusivamente para los fines del Proyecto conforme al Convenio de
Cooperación.
c. Los reportes financieros han sido elaborados en base al principio percibido modificado, el cual
por su naturaleza y destino de los mismos difiere del sistema basado en Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados. Sin embargo, éste es un sistema aceptado según el SAS
N° 62 del Instituto Americano de Contadores.

THE POWER OF BEING UNDERSTOOD

AUDIT | TAX | CONSULTING
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RSM Panez, Chacaliaza & Asociados is a member of the RSM network and trades as RSM. RSM is the trading name used by the members of the RSM network. Each
member of the RSM network is an independent accounting and consulting firm which practices in its own right. The RSM network is not itself a separate legal entity
in any jurisdiction.
 RSM Panez, Chacaliaza & Asociados
Av. De La Floresta 497, 2do. Piso
Urb. Chacarilla del Estanque
San Borja, Lima-Perú
T: 51(1) 3726262
www.rsm.pe

Dictamen de los auditores independientes (continuación)

d. Los egresos fueron autorizados adecuadamente, los mismos que son razonables en el contexto
local y están dentro del presupuesto aprobado por SouthSouthNorth Trust. En consecuencia, el
convenio entre SouthSouthNorth Trust y Libélula Instituto para el Cambio Global fue cumplido en
lo previsto para el período auditado.
e. Los reportes financieros corresponden a los libros de contabilidad, registrados a través del
sistema contable de Libélula Instituto para el Cambio Global.
f. El Control Interno implementado en el Proyecto es adecuado y eficiente para mitigar los riesgos.

Opinión
4. En nuestra opinión, los reportes financieros adjuntos auditados por nosotros, presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes, los ingresos recibidos, los gastos incurridos y la
ejecución presupuestaria del Proyecto “Implementación Programa Nacional de Gestión del Cambio
Climático Fase 1”, administrado por Libélula Instituto para el Cambio Global, por el periodo
comprendido entre el 1 de enero de 2017 al 28 de febrero de 2018, de conformidad con el método
principio percibido modificado.

Refrendado por: Panez, Chacaliaza y Asociados Sociedad Civil de R.L.

Alberto Alcántara Bernaola

Contador Público Colegiado Certificado
Matrícula N° 3380

Lima, Perú
Marzo 16, 2018
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THE POWER OF BEING UNDERSTOOD

AUDIT | TAX | CONSULTING

RSM Panez, Chacaliaza & Asociados is a member of the RSM network and trades as RSM. RSM is the trading name used by the members of the RSM network. Each
member of the RSM network is an independent accounting and consulting firm which practices in its own right. The RSM network is not itself a separate legal entity
in any jurisdiction.

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PROYECTO: "IMPLEMENTACION PROGRAMA NACIONAL DE GESTION DEL
CAMBIO CLIMATICO FASE 1"

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Al 28 de febrero de 2018

Notas 28.02.2018 31.12.2016

S/ S/
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo 1 2,547 427,205
Otras cuentas por cobrar 2 120,593 529
Total activos corrientes 123,140 427,734
TOTAL ACTIVOS 123,140 427,734

PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
Facturas por pagar 4,195 10,145
Otras cuentas por pagar 3 432,924 122,958
Total pasivos corrientes 437,119 133,103
TOTAL PASIVOS 437,119 133,103
PATRIMONIO
Resultados acumulados (313,979) 294,631
TOTAL PATRIMONIO (313,979) 294,631
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 123,140 427,734

Las notas que se adjuntan forman parte de los estados financieros.

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PROYECTO: "IMPLEMENTACION PROGRAMA NACIONAL DE GESTION DEL
CAMBIO CLIMATICO FASE 1"

ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS

Por el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2017 al 28 de febrero de 2018

Notas 28.02.2018 31.12.2016

S/ S/
INGRESOS OPERACIONALES - -
COSTO OPERACIONALES - -
UTILIDAD BRUTA

GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de administración 4 (4,098,304) (3,047,131)
Otros ingresos 5 3,497,663 2,009,610
Total gastos de operación (600,641) (1,037,521)
PÈRDIDA DE OPERACIÓN

OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos financieros 9,152 5,554
Ganancia (pérdida) por diferencia en cambio, neta (24,198) (62,478)
Total otros ingresos (gastos) (15,046) (56,924)
DÉFICIT DEL AÑO (615,687) (1,094,445)

Las notas que se adjuntan forman parte de los estados financieros.

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PROYECTO: "IMPLEMENTACION PROGRAMA NACIONAL DE GESTION DEL
CAMBIO CLIMATICO FASE 1"

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Por el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2017 al 28 de febrero de 2018

Resultados
Notas acumulados Total
S/ S/
Al 1 de enero de 2016 1,388,639 1,388,639
Ajuste de años anteriores
Corrección de errores 437 437
Saldos modificados al 1 de enero de 2016 1,389,076 1,389,076
Resultados integrales:
Déficit del año (1,094,445) (1,094,445)
Al 31 de diciembre de 2016 294,631 294,631
Ajuste de años anteriores
Corrección de errores 7,077 7,077
Saldos modificados al 1 de enero de 2016 301,708 301,708
Resultados integrales:
Déficit del año (615,687) (615,687)
Al 28 de febrero de 2018 (313,979) (313,979)

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PROYECTO: "IMPLEMENTACION PROGRAMA NACIONAL DE GESTION DEL
CAMBIO CLIMATICO FASE 1"

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2017 al 28 de febrero de 2018

Notas 28.02.2018 31.12.2016

S/ S/
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
Déficit del año (615,687) (1,094,445)
Corrección de errores 7,077 437
Cambios en activos y pasivos corrientes
(Aumento) disminución de activos:
Otras cuentas por cobrar (120,064) 7,356
Aumento (disminución) de pasivos:
Cuentas por pagar comerciales (5,950) 9,565
Otras cuentas por pagar 309,966 (156,168)
Efectivo neto utilizado en las actividades de operación (424,658) (1,233,255)

DISMINUCIÒN NETA DEL EFECTIVO EN EL AÑO (424,658) (1,233,255)

EFECTIVO
Al 1 de enero 427,205 1,660,460
Al 28 de febrero 3 2,547 427,205

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PROYECTO: " IMPLEMENTACION PROGRAMA NACIONAL DE GESTION DEL
CAMBIO CLIMATICO FASE 1"

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Al 28 de febrero de 2018

1. EFECTIVO

Al 28 de febrero, este rubro comprende:

28.02.2018 31.12.2016
S/ S/

Depósitos en entidades bancarias (a) 2,547 427,205

Total 2,547 427,205

El Proyecto mantiene sus depósitos en entidades bancarias locales, en Soles peruanos y en

Dólares estadounidenses, no devengan intereses y son de libre disponibilidad.

(a) Comprende los saldos en las cuentas en moneda nacional y extranjera al 28 de febrero del
2018:
 Moneda Nacional: S/ 1,833.13
 Moneda Extranjera: USD 219.75 equivalente en moneda nacional a S/ 713.75.

2. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Al 28 de febrero, este rubro comprende:

28.02.2018 31.12.2016
S/ S/

Entregas a rendir - 248

Reclamaciones a terceros 109,772 -
Otras cuentas por cobrar 10,200 281
Anticipo a proveedores 621 -
Total 120,593 529

Las reclamaciones a terceros corresponden principalmente a las solicitudes de devolución por

concepto del Impuesto General a las Ventas.

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3. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Al 28 de febrero, este rubro comprende:

28.02.2018 31.12.2016
S/ S/

Tributos por pagar 30,837 16,922

Reclamaciones de terceros 241,009 91,439
Otras cuentas por pagar 161,078 14,597
Total 432,924 122,958

Los tributos por pagar corresponde a las obligaciones de Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
y Renta de no domiciliados, están denominados en Soles peruanos y tienen vencimiento
corriente. Por pagar a Libélula Instituto para el Cambio Global.
Las reclamaciones a terceros corresponde a la obligación con Libélula Instituto para el Cambio
Global por remuneraciones correspondientes al mes de enero y febrero de 2018.
Las otras cuentas por pagar corresponde principalmente a los pagos por servicios de agua, luz,
teléfono y alquiler del mes de enero y febrero de 2018. Por pagar a Libélula Instituto para el
Cambio Global.

4. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Este rubro comprende:

28.02.2018 31.12.2016
S/ S/

Gastos de personal 10,361 1,624,206

Servicios prestados por terceros 2,705,353 1,130,220
Tributos 2,832 3,534
Cargas diversas de gestión 1,379,758 289,171
Total 4,098,304 3,047,131

5. OTROS INGRESOS

28.02.2018 31.12.2016
S/ S/

Donaciones percibidas 3,497,663 2,009,610

Total 3,497,663 2,009,610

Los cambios monetarios de las donaciones recibidas se dieron de la siguiente manera:

Cambios del período

Fecha CHF T.C. US$ T.C. S/

10/02/2017 300,000 0.97561 292,683 3.275 958,537

8
 25/08/2017 500,000 1,010101 505,051 3.238 1,635,354
11/12/2017 290,000 0.962464 279,115 3.238 903,773
1,090,000 1,076,848 3,497,663

ADICIONALES A LOS ESTADOS FINANCIEROS SOLICITADOS

1. ACTIVO FIJO
Para la revisión de los activos fijos, se realizó un muestreo de las adiciones más significativas
teniendo como base el reporte del activo fijo.

Costo Depreciación Valor neto

Fecha Descripción
inicial acumulada en libros
01 RADAR VELOCIDAD SUPERFICIAL DE AGUA
26/05/2017 22,000 4,583 17,417
01 DELL FORCE 10 MXL 10/40 GbE DCB Blade switch +
19/07/2017 60,000 10,000 50,000
05 Qlogic 57810k Dual port 10GB KR CNA
04 NOTEBOOK HP PROBOOK 440 GZ INTEL CORE I7 -
08/02/2016 15,796 8,556 7,240
5200U
14/10/2015 01 MULTIFUNCIONAL XEROX WORKCENT 3325 2,439 1,321 1,118
30/04/2016 01 NOTEBOOK TOSHIBA 55W-C/5202S 3,999 2,166 1,833

Los equipos de cómputo, equipos diversos y muebles se encuentran ubicados dentro de las
oficinas administrativas de Libélula y otras han sido entregadas a SENAMHI, tal como se detalla
en el Anexo I-2.

2. CONCILIACION DE INGRESOS Y GASTOS

2017- 2018
Saldo caja inicial (01.01.2017) 426,205
Ingresos 3,635,318
Donaciones 3,496,267
Devolución IGV 47,899
Intereses 90,152
Otros ingresos 1,000
Egresos (4,058,976)
Proveedores (3,829,667)
Otros egresos (229,309)
Saldo Caja Final (28.02.2018) 2,547

La cuenta proveedores de S/ 3,829,667 corresponde al total de gastos administrativos por S/

3,047,131 menos las cuentas por pagar reflejada en el ESF al 28.02.2018 por S/ 133,102
pagadas en el ejercicio posterior al 28.02.2018 pero provisionadas en el ejercicio 2017 -2018.

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Proyecto “Implementación Programa Nacional de Gestión del Cambio
Climático 1 Fase”, por el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2017
al 28 de febrero de 2018

Informe complementario de los auditores externos como resultado del examen

1. CONVENIO SUSCRITO CON SOUTHSOUTHNORTH TRUST

Libélula Instituto para el Cambio Global (en adelante la Asociación) y SouthSouthNorth Trust
(en adelante SSNT), suscribieron un Convenio el 20 de octubre de 2015, con el propósito de
apoyar al Proyecto “Implementación Programa Nacional de Gestión del Cambio Climático 1
Fase 1” (en adelante el Proyecto).

Los aspectos más importantes del Convenio son:

a) El Convenio con SSNT tiene vigencia desde el 1 de julio de 2015 al 30 de junio de 2017.
Posteriormente se firmaron adendas cuya vigencia del proyecto se extiende hasta el 28 de
febrero de 2018.

b) La contribución al Proyecto por el periodo comprendido entre el 01.01.2017 al 28.02.2018

es de CHF300,000 (US$310,872), CHF500,000 (US$531,810) y CHF290,000 (US$300,389)
por cuenta de SSNT, , según cronograma de desembolso del Convenio.
Adicionalmente se desembolsará CHF72,121 con la aprobación final del informe de
auditoría.

c) Los fondos deben ser aplicados para los fines del Convenio y controlados por partidas
presupuestales.

d) La Asociación asume la obligación de presentar informes financieros trimestrales e informes

narrativos de avance del Proyecto en forma semestral.

e) La Asociación debe mantener libros contables adecuados en moneda nacional, para el

Proyecto.

Descripción general del Proyecto

El convenio suscrito entre la Asociación y SSNT tiene el siguiente objetivo general:

Consolidar una plataforma y mecanismos multisectoriales, que faciliten la orientación,

canalización, concertación, y asesoría para la formulación, adecuación, financiamiento e
implementación de programas y proyectos públicos y privados en el marco de la
implementación de la Estrategia Nacional ante el Cambio Climático, y el respaldo de un marco
institucional y jurídico adecuado.

Se prevén los siguientes objetivos específicos:

 Establecer el marco conceptual y político de regulación y operación del programa para la

gestión multisectorial del cambio climático en el país.

 Elaborar proyectos piloto del Proyecto que aportan al cumplimiento de los objetivos de la
Estrategia Nacional ante el Cambio Climático.

10
  Lograr que las entidades y especialistas que participan y actúan en el marco del Proyecto
estén identificados, fortalecer sus capacidades y ejercer sus roles en el programa.

2. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA

Nuestro encargo fue realizar una auditoría financiera de las actividades del Proyecto por el
periodo comprendido entre el 1 de enero de 2017 al 28 de febrero de 2018. Nuestra auditoría
fue realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria y consecuentemente incluyó
pruebas de los registros contables y otros procedimientos de auditoría que consideramos
necesarios para determinar sí:

 Los estados financieros por el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2017 al 28 de

febrero de 2018 , presentan razonablemente en todos sus aspectos materiales la situación
financiera del Proyecto, administrado por la Asociación, y si los costos aplicados al Proyecto
financiado por SSNT por el periodo antes mencionado son permitidos, necesarios y
razonables de acuerdo con los términos del Convenio y las leyes y regulaciones aplicables

 El control interno de la Asociación es adecuado para administrar las operaciones del

Proyecto.

 La Asociación ha cumplido con los términos del convenio y las leyes y regulaciones
aplicables que podrían afectar a los objetivos del Proyecto y los costos incurridos.

Nuestro trabajo consistió en:

 Revisión selectiva de la documentación relacionada con el Proyecto y registros contables.

 Revisión de procedimientos de adquisición de servicios, aplicados por la Asociación.

 Revisión de procedimientos aplicados para asignación de fondos.

 Examen de los estados financieros del Proyecto incluyendo reportes y montos

presupuestados por categorías tomados en su conjunto y los costos incurridos durante el
periodo cubierto por el examen.

 Revisión y evaluación del control interno implantado para la conducción del Proyecto,
mediante la aplicación de pruebas de cumplimiento.

 Verificación del cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Proyecto.

3. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

El resultado de la auditoría del Proyecto, administrado por la Asociación por el periodo

comprendido entre el 1 de enero de 2017 al 28 de febrero de 2018, reveló que no existen
situaciones importantes que afecten a los resultados de los estados financieros.

11
1. Evaluación del Control Interno
Nuestro planeamiento y ejecución de la auditoría consideró el control interno vigente en la
Asociación, como base para determinar los procedimientos de auditoría y estar en
capacidad de expresar una opinión sobre los estados financieros auditados.

Como parte de la evaluación obtuvimos un entendimiento de las transacciones con el

propósito de determinar los riesgos de control.

Los aspectos más importantes en los cuales basamos nuestra opinión se resumen a
continuación:

a) Constitución legal de la Asociación

Libélula Instituto para el Cambio Global es una asociación peruana de derecho privado
sin fines de lucro fundada en 2014, se encuentra debidamente registrada ante los
Organismos oficiales relacionados con exoneración tributaria y personas jurídicas
receptoras de donaciones.

Además se encuentra inscrita en los Registros de ONGD de la Agencia Peruana de

Cooperación Internacional (APCI)

El domicilio legal de la Asociación está en Calle Juan de la Fuente Nº 625 distrito de

Miraflores, provincia y departamento de Lima, donde funciona su oficina principal, sin
perjuicio de las oficinas que se puedan abrir en otras localidades y/o ciudades del Perú.

La representante legal es la señora María Paz Cigaran Tolmos, Presidente del Consejo
Directivo.

b) Consejo Directivo y Funcionarios

Nombres y Apellidos Cargo

Consejo Directivo
- María Paz Cigaran Tolmos Presidente
- Pía Zevallos Labarthe Vice- Presidente
- María Teresa Cigaran Tolmos Secretaria General
- Rosa Mercedes Cigaran Tolmos Tesorero
- Leopoldo Enrique Macera Mesones Vocal

c) Libros de Actas
Los estados financieros por el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2017 al 28 de
febrero de 2018 han sido autorizados para su emisión por la Presidenta del Consejo
Directivo y serán presentados para la aprobación de la Asamblea de asociados. Los
estados financieros adjuntos serán aprobados sin modificaciones en la Asamblea de
Asociados. Los estados financieros al 28 de febrero de 2018 fueron aprobados por la
Asamblea de asociados el 1 de marzo de 2018.

d) Aspectos administrativos
Las cuentas bancarias están registradas a nombre de la Asociación y son utilizadas
exclusivamente para el Proyecto.

12
 Banco Tipo de Cuenta Moneda Número de Cuenta

Banco de Crédito Cuenta Corriente Dólar estadounidense 193-2336211-1-00

Banco de Crédito Cuenta Corriente Sol peruano 193-2331028-0-36

La persona autorizada para retirar fondos de estas cuentas en forma mancomunada son
las siguientes:

Nombre y Apellidos Cargo

María Paz Cigarán Tolmos Presidente

Nombre y Apellidos Cargo

Pía Zevallos Labarthe Vice - Presidente

María Teresa Cigaran Tolmos Secretaria General
Leopoldo Enrique Macera Mesones Vocal

Respecto al último mes de desarrollo del proyecto (febrero 2018) cada una de las personas
del Consejo directivo tienes poderes a sola firma.

e) Prácticas contables
Las siguientes prácticas contables han sido aplicadas en la preparación de los estados
financieros.

Los estados financieros han sido elaborados sobre la base contable de efectivo recibido
y desembolsado, registrando los ingresos cuando se reciben los fondos y reconociendo
los gastos cuando efectivamente representan erogaciones de dinero. Esta metodología
contable es aceptada de acuerdo con el SAS 62 del Instituto Americano de Contadores.

El registro de operaciones para las rendiciones de cuentas se efectúa como sigue:

- Las transacciones en moneda local se registran en esa moneda y están debidamente

sustentadas en comprobantes fehacientes.
- Las transacciones efectuadas con base en Dólares estadounidenses se cancelan y
registran en moneda local traducidas en función al tipo de cambio de la fecha de
transacción de los desembolsos.
- La Asociación registra las operaciones del Proyecto por rubros presupuestales.

f) Gastos de personal
Los gastos de personal registrados como parte de la ejecución presupuestal,
corresponden a pagos efectuados al personal que realiza trabajos para el Proyecto. Este
personal labora bajo la condición de contrato de trabajo a plazo fijo en el cual se
reconocen los beneficios sociales de acuerdo a ley; estos trabajadores son incluidos
dentro de la planilla de remuneraciones de la Asociación, quedando registrado este tipo
de gasto en la partida presupuestal que le corresponde.

g) Aspectos contables
El registro de las operaciones se efectúa mediante un sistema computarizado
denominado CONCAR, y mantiene libros contables formales, lo cual es una exigencia
de carácter legal.

13
 Los estados de rendición de cuentas son preparados sobre la base de los libros auxiliares
de contabilidad, los cuales registran operaciones basadas en partidas de presupuesto.
Esto implica un sistema contable con base de efectivo de caja en el cual no son aplicables
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Los documentos que sustentan los egresos cuentan con la aprobación de las personas
responsables de la institución y cumplen con los requisitos de carácter tributario.

2. Situación tributaria

(a) La Asociación se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta, de conformidad con

la Resolución de Intendencia N° 0230050098666 publicada el 22/12/2014. La
Asociación cumple con lo establecido en el inciso b) del artículo 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta, el cual señala

 Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo

instrumento de constitución comprenda, exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica,
artística, literaria, deportiva, política, gremiales y/o de vivienda; siempre que
destinen sus rentas a sus fines específicos en el país; no las distribuyan, directa o
indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas y que
en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará, en caso de
disolución, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso.

(b) Cabe mencionar que con la modificatoria al Impuesto a la Renta señalada en el

Decreto Legislativo 1120, se han incluido niveles de vinculación y los conceptos de
partes vinculadas para las asociaciones sin fines de lucro señalando:

 El reglamento establece los supuestos en que se configura la vinculación, para lo

cual tendrá en cuenta lo siguiente:

i. Se considera que una o más personas, empresas o entidades son partes

vinculadas a una fundación o asociación sin fines de lucro cuando una de
aquellas participa de manera directa o indirecta en la administración o control,
o aporte significativamente al patrimonio de éstas; o cuando la misma
persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la
dirección o control de varias personas, empresas o entidades, o aportan
significativamente a su patrimonio.

ii. La vinculación con los asociados considerará lo señalado en el acápite

precedente y, en el caso de personas naturales, el parentesco.

iii. También operará la vinculación en el caso de transacciones realizadas

utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción
entre partes vinculadas.

En caso la Asociación posea partes vinculantes, deberá cumplir con las leyes
aplicables a este tipo de transacciones.

(c) Por otro lado el mencionado Decreto Legislativo 1120, ha regulado la Distribución
Indirecta de Renta para las Asociaciones sin fines de Lucro de la siguiente Forma:

14
  Se considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyen
indirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a éstos o aquéllas,
cuando sus costos y gastos:

i No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades, entendiéndose como

tales aquellos costos y gastos que no sean normales en relación con las
actividades que generan la renta que se destina a sus fines o, en general,
aquellos que no sean razonables en relación con sus ingresos.
ii Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado.

(d) La Asociación está inscrita en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones con

Beneficio Tributario, según Resolución de Intendencia N°0230050120995, emitido por
la Gerencia de Centros de Servicios al Contribuyente - SUNAT de fecha 31 de marzo
de 2015.

(e) La Asociación siempre que ejecute actividades que puedan estar afectadas a
impuestos, estarán sujetos al mismo marco tributario que el resto de los contribuyentes,
especialmente en relación a los Impuestos a la Renta de Cuarta y Quinta Categoría e
Impuesto General a las Ventas.

(f) La Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT, que modifica la R.S. N° 286-

2009/SUNAT y R.S. N° 066-2013/SUNAT, establece a los sujetos obligados a llevar los
registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica a partir del 1 de
enero de 2014, cuando hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT.

(g) La Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) es la encargada de llevar

registros, realizar supervisiones y evaluaciones a los organismos no gubernamentales
(ONG) e instituciones perceptoras de donaciones para verificar la ejecución de recursos
provenientes del exterior.

Asimismo, las asociaciones sin fines de lucro y ONG pueden solicitar la devolución del
IGV siempre que ejecuten proyectos de desarrollo con fondos de la cooperación técnica
internacional no reembolsables.

En la actualidad la Asociación se encuentra inscrita en la APCI, en el registro de ONGD

según Resolución Directorial Nº749-2016/APCI-DOC con fecha 19 de diciembre del
2016.

(h) La Asociación, debe dar cumplimiento a todas las obligaciones complementarias que
afectan a este tipo de contribuyentes, como son las siguientes:

 Efectuar las Declaraciones Juradas mensuales de IGV

 Efectuar las declaraciones mensuales referidas a las obligaciones tributarias de
rentas de cuarta y quinta categoría.
 Llevar Libros y Registros de Contabilidad en especial el Libro de Actas;
 Presentar Declaraciones Anuales de Impuesto.
 Efectuar los pagos provisionales mensuales, en los casos que corresponda.
 Practicar las Retenciones de Impuesto, en los casos que corresponda.

3. Conclusión

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 Según la auditoría que hemos realizado: no existe ningún elemento que nos lleve a creer
que:
 El sistema de control interno (SCI) no está organizado adecuada y eficazmente.
 La ejecución del Proyecto no está en conformidad con los objetivos del Proyecto
y no se cumplen las condiciones contractuales.
 Las actividades no se han llevado a cabo de forma económica y los recursos
financieros no se han utilizado de manera eficaz.

Este informe se emite solo para uso de SouthSouthNorth Trust (SSNT) y Libélula Instituto para
el Cambio Global.

Refrendado por: Panez, Chacaliaza y Asociados Sociedad Civil de R.L.

Alberto Alcántara Bernaola (Socio)

Lima, Perú
Marzo 15, 2018

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