MEMBRETE

CARTA DE REPRESENTACION

Fecha

Señores
Nombre de la Firma de Auditoria
Direccion

Estimados señores:

Proveemos esta carta de representación en relación con su auditoría de los estados

financieros de Nombre de la Empresa (en adelante la “Compañía”), al y por el año
terminado el 31 de diciembre de Año, con el propósito de expresar una opinión sobre si
estos estados financieros están preparados, en todos sus aspectos importantes de
conformidad con prácticas contables derivadas de la aplicación de las regulaciones del
Impuesto sobre la Renta contenidas en el Libro I de la Ley de Actualización Tributaria,
Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas.

Confirmamos que las representaciones que hacemos en esta carta están de conformidad
con las definiciones establecidas en el Anexo I de la misma.

A nuestro leal saber y entender, habiendo efectuado las indagaciones que consideramos
necesarias para propósitos de informarnos adecuadamente, les confirmamos las
siguientes representaciones:

Estados Financieros:

1. Hemos cumplido con nuestras responsabilidades, establecidas en los términos de la

carta convenio de auditoría de fecha, en relación con la preparación de los estados
financieros de conformidad con prácticas contables derivadas de la aplicación de las
regulaciones del Impuesto sobre la Renta contenidas en el Libro I de la Ley de
Actualización Tributaria, Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República de
Guatemala y sus reformas.

2. Los métodos de medición y los supuestos significativos que utilizamos al efectuar las
estimaciones están de acuerdo con las prácticas contables derivadas de la aplicación
de las regulaciones del Impuesto sobre la Renta contenidas en el Libro I de la Ley de
Actualización Tributaria, Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República de
Guatemala y sus reformas.
3. Todos los eventos posteriores a la fecha de los estados financieros que requieren ser
revelados o ajustados por las prácticas contables derivadas de la aplicación de las
regulaciones del Impuesto sobre la Renta contenidas en el Libro I de la Ley de
Actualización Tributaria, Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República de
Guatemala y sus reformas requieren ajuste o revelación, han sido ajustados o
revelados.

4. Les confirmamos que no hay asuntos significativos que hayan ocurrido y que
requieran una reestructuración de las cifras correspondientes al y por el año terminado
el 31 de diciembre de Año.

5. Los efectos de los errores no corregidos, si los hay, son inmateriales, tanto
individualmente como en su conjunto, para los estados financieros considerados como
un todo.

Información Proporcionada:

6. Les hemos proporcionado:

 Acceso a toda la información de la que estamos en conocimiento que es relevante

para la preparación de los estados financieros, como registros, documentación y
otras materias;

 Información adicional que nos han solicitado para propósitos de la auditoría; y

 Acceso irrestricto a las personas dentro de la Compañía, de quienes ustedes

determinaron que es necesario obtener evidencia de auditoría.

7. Todas las transacciones correspondientes al año terminado el 31 de diciembre de Año

han sido contabilizadas en los registros contables y están presentadas en los estados
financieros que les fueron proporcionados para ser auditados.

8. Les confirmamos lo siguiente:

(i) Les hemos revelado los resultados de nuestra evaluación del riesgo que los
estados financieros puedan incluir errores materiales causados por fraude.

Asimismo, en cuanto a las transacciones con partes relacionadas registradas en la

contabilidad, que generaron gasto para la Compañía durante el año terminado el
31 de diciembre de Año, les confirmamos que corresponden a bienes y/o servicios
 efectivamente recibidos y no violan lo estipulado en los artículos 358”A” y 358”B”
del Código Penal relativos a defraudación tributaria y el artículo 68 del Código
Tributario.

En el Anexo I a esta carta se incluyen las definiciones de fraude, incluidos los

errores originados de información financiera fraudulenta y apropiación indebida de
activos.

(ii) Les hemos revelado toda la información relacionada con los siguientes asuntos y
les reiteramos que:

(a) No han habido instancias de fraude o sospechas de fraude de los que

estamos en conocimiento y que afectan a la Compañía, y que involucran a:

 La gerencia;

 Los empleados que tienen roles importantes en el control interno; u

 Otros en los que el fraude pudo haber tenido un efecto significativo en los
estados financieros.

(b) No han habido alegatos de fraude o sospechas de fraude que afecten los
estados financieros de la Compañía, comunicados por empleados, ex-
empleados, analistas, reguladores u otros.

A la fecha de esta carta no tenemos conocimiento que haya ocurrido fraude o

sospechas de fraude.

Con respecto a lo anterior, reconocemos nuestra responsabilidad por el control interno

que consideramos necesario para que la preparación de estados financieros esté libre
de errores significativos ya sean involuntarios u originados por fraudes. En particular,
reconocemos nuestra responsabilidad por el diseño, implementación y mantenimiento
del control interno para prevenir y detectar fraudes y errores.

9. Les revelamos que no ha habido incumplimientos o sospechas de incumplimientos

con las leyes y regulaciones, cuyos efectos deberían considerarse al preparar los
estados financieros. Adicionalmente les hemos revelado y hemos contabilizado y/o
revelado adecuadamente en los estados financieros, todos los litigios y/o reclamos
conocidos reales o posibles, cuyos efectos deberían considerarse al preparar los
estados financieros de conformidad con prácticas contables derivadas de la aplicación
de las regulaciones del Impuesto sobre la Renta contenidas en el Libro I de la Ley de
Actualización Tributaria, Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República de
Guatemala y sus reformas.
10. Les hemos revelado la identidad de las partes relacionadas de la Compañía y todas
las transacciones y relaciones con partes relacionadas de las que tenemos
conocimiento. Todas las transacciones y relaciones con partes relacionadas
corresponden a transacciones efectivamente realizadas y han sido adecuadamente
contabilizadas y reveladas en los estados financieros de conformidad con prácticas
contables derivadas de la aplicación de las regulaciones del Impuesto sobre la Renta
contenidas en el Libro I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto No. 10-2012 del
Congreso de la República de Guatemala y sus reformas. Adicionalmente, les
confirmamos que estas transacciones y relaciones con partes relacionadas no
generan detrimento para las autoridades fiscales con relación al cálculo y pago del
impuesto sobre la renta correspondiente a la Compañía.

11. Les confirmamos que durante el año terminado el 31 de diciembre de Año la

Compañía no realizó transacciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero que le implicaran la obligación de cumplir con las normas especiales de
valoración entre partes relacionadas contenidas en el capítulo VI del Libro I, artículos
del 54 al 67 de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto No. 10-2012 del Congreso
de la República de Guatemala y sus reformas. Debido a lo indicado anteriormente, les
confirmamos que la Compañía no está obligada a efectuar el estudio de precios de
transferencia requerido por esta normativa.

En el Anexo I a esta carta se incluyen las definiciones de parte relacionada y de

transacción con parte relacionada, según nosotros las entendemos.

12. Hemos puesto a su disposición todos los registros contables y documentación de

respaldo y todas las actas de las reuniones de accionistas, así como los resúmenes
de los puntos de acción de las reuniones llevadas a cabo después del 31 de diciembre
de Año y cuyas actas no han sido aún preparadas.

13. Les confirmamos que la Compañía genera flujos de efectivo y operaciones suficientes
para mantener su operación, no tiene planes o intenciones de descontinuar ninguna
línea de negocios o segmento de sus operaciones principales que pueda generar un
riesgo o incertidumbre sobre su capacidad de continuar como negocio en marcha.

14. Los abogados o asesores a quienes se enviaron cartas de confirmación son los
siguientes:

 Licenciado XXXXX XXXXX XXXXXX XXXXX

 Licenciado XXXXX XXXXX XXXXXX XXXXX

Los abogados detallados anteriormente son los únicos asesores a cargo de asuntos
legales y fiscales de la Compañía y el contenido de sus respuestas a las
confirmaciones enviadas a ellos como parte del trabajo de auditoría por ustedes
 realizado sobre los estados financieros mencionados, representan en forma completa
los asuntos a su cargo y la situación correcta de los mismos a la fecha de los estados
financieros antes mencionados. Por consiguiente, no hay reclamos pendientes o
multas no iniciados que nuestros abogados nos hayan informado que tienen
probabilidades de iniciarse y que, por lo tanto, deban ser revelados de conformidad
con las normas contables anteriormente descritas.

15. Excepto según se ha revelado en los estados financieros o en las notas a los estados
financieros no hay comunicaciones recibidas de la entidad fiscalizadora,
representantes gubernamentales, empleados u otros en relación con investigaciones o
alegatos de incumplimiento con leyes o regulaciones, deficiencias en las prácticas de
información financiera u otros asuntos que podrían tener un efecto material adverso
sobre los estados financieros.

Ética y anti-corrupción

16. La Compañía no ha realizado directa o indirectamente, pagos de naturaleza corrupta y

que no han ofrecido dinero o cualquier otra forma de compensación a funcionarios,
agentes y/o empleados del Estado de la República de Guatemala para la obtención de
beneficios o de cualquier resolución favorable.

Intenciones y Planes de la Administración y Otra Información que sólo conoce la

Administración

17. Todas las transacciones de ingresos son finales y no hay acuerdos colaterales o
secundarios con los clientes u otros términos en vigencia que permitan la devolución
de este ingreso.

18. El criterio para reconocimiento de ingresos ha sido aplicado a los diferentes

componentes identificables dentro de transacciones individuales para reflejar la
substancia de la transacción de conformidad con prácticas contables derivadas de la
aplicación de las regulaciones del Impuesto sobre la Renta contenidas en el Libro I de
la Ley de Actualización Tributaria, Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República
de Guatemala.

19. Los saldos de cuentas por cobrar que se presentan en los estados financieros
representan reclamos válidos contra deudores por servicios u otros cargos que se
originaron antes o en la fecha del balance general y se han contabilizado las
estimaciones adecuadas para las pérdidas que puedan ser incurridas sobre cuentas
no recuperables.
20. Los siguientes asuntos se han registrado apropiadamente y/o revelado debidamente
en los estados financieros, según sea aplicable:

a) Las pérdidas que se incurran debido al incumplimiento de los compromisos, o

debido a la incapacidad para cumplirlos.

b) Las pérdidas que se incurran, si hubieren, reducciones en el valor de los

activos, independientemente de su deducibilidad.

c) Las transacciones y saldos entre entes relacionados que incluyen cuentas por
pagar o por cobrar, ingresos y gastos financieros, ingresos y gastos por
servicios, préstamos, transferencias, acuerdos de arrendamiento y operaciones
de garantías.

d) Garantías, compromisos y obligaciones contractuales escritas u orales, sobre

las cuales la Compañía pueda ser responsable.

e) Estimaciones y concentraciones significativas del conocimiento de la

administración, que se han de revelar.

f) Las relaciones significativas de propiedad en común o de control de gestión

que requieren revelarse.

g) Los acuerdos con instituciones financieras sobre saldos compensatorios u

otros acuerdos sobre restricciones en los saldos de efectivo, las líneas de
crédito y/o acuerdos similares.

h) Las opciones y acuerdos de readquisición de acciones de capital así como

acciones representativas de capital reservadas para opciones, garantías,
conversiones y otros requisitos.

i) Los activos pignorados como garantías.

j) Las actividades fuera del balance general, incluyendo las transacciones con
entidades de propósito especial, no consolidadas y reconocimiento de ingreso.

k) Cambios en los principios de contabilidad que afecten la consistencia.

21. No hay:

(a) otros pasivos que deban registrarse ni tampoco otros activos contingentes o
pasivos contingentes que deban ser revelados en los estados financieros, incluidos
los pasivos o pasivos contingentes originados de actos ilegales o posibles actos
ilegales; o
 (b) otros asuntos ambientales que pueden tener un efecto en los estados financieros.

22. La Compañía ha cumplido con todos los aspectos de los acuerdos contractuales que
pudieran tener un efecto significativo en los estados financieros en caso de
incumplimiento.

23. No hay arreglos formales o informales de compensación de saldos con ninguna de

nuestras cuentas de efectivo e inversión. No tenemos acordada ninguna línea de
crédito que no se haya revelado en las notas a los estados financieros.

24. La Compañía no tiene planes o intenciones que puedan afectar significativamente el

valor en libros o la clasificación de los activos y los pasivos presentados en los
estados financieros. Consideramos que el valor neto registrado de todos los activos
significativos será recuperable.

25. Hemos registrado todos los pasivos y revelado todos los pasivos contingentes en los
estados financieros, y hemos revelado en las notas a los estados financieros todas las
garantías que hemos otorgado a terceros.

26. El efecto financiero estimado de todos los litigios pendientes o a iniciarse y los
reclamos contra la Compañía se ha revelado a ustedes y se ha registrado y/o revelado
apropiadamente en los estados financieros. Excepto según se ha revelado en las
notas a los estados financieros, no tenemos conocimiento de ningún reclamo adicional
que se haya recibido o se espere recibir.

27. No hemos tenido conocimiento que hayan:

a) Reclamos o multas no iniciados que nuestros abogados no hayan informado

que tienen probabilidad de iniciarse y deban ser revelados, excepto por lo
revelado en las notas a los estados financieros.

b) Otros pasivos, pérdidas o ganancias contingentes que se requiera acumular o

revelar.

c) Transacciones significativas que no se hayan registrado debidamente en los

registros de contabilidad que sirven de respaldo a los estados financieros.

d) Eventos ocurridos después de la fecha del balance general y hasta la fecha de

esta carta que requieran ajustes o revelaciones en los estados financieros, o
revelarse en éstos, que sean del conocimiento de ustedes.

e) Procesos legales ni reparos fiscales que no hayan sido revelados a ustedes.

28. La Compañía ha cumplido con los requisitos solicitados por la Ley Contra el Lavado
de Dinero u Otros Activos Decreto 67-2001 y por la Ley para Prevenir y Reprimir el
 Financiamiento del Terrorismo Decreto 58-2005 del Congreso de la República y los
Reglamentos de estas Leyes, Acuerdos Gubernativos números 118-2002 y sus
modificaciones y 86-2006 respectivamente; basados en el Anexo del Oficio de la
Intendencia de Verificación Especial 1818-2012 que contiene el Instructivo para el
Cumplimiento de Obligaciones Relacionadas con la Normativa Contra el Lavado de
Dinero u Otros Activos y Financiamiento del Terrorismo. Adicionalmente confirmamos
que no tenemos conocimiento de debilidades importantes cuyo resultado involucre
algún tipo de sanción para la Compañía por incumplimiento con las leyes, acuerdos
gubernativos y oficios identificados.

29. Les confirmamos que al 31 de diciembre de Año y por el año terminado a esa fecha y
hasta la fecha de esta carta, no hay conflictos de intereses entre la Compañía y sus
funcionarios y empleados y accionistas que debiera ser revelado a ustedes y en notas
a los estados financieros.

30. Les confirmamos que la Compañía no tiene ningún acuerdo de reconocimiento de

beneficios por finalización de la relación laboral a sus empleados en pactos colectivos
que le genere obligatoriedad o por políticas expresamente establecidas o por
contratos individuales de trabajo, por lo que no crea ninguna reserva relacionada con
este aspecto.

31. Les confirmamos que la Compañía no es afiliada de, ni emisor registrado en una bolsa
de valores fiscalizada por la Security and Exchange Commission – SEC – de los
Estados Unidos de América. También confirmamos a ustedes que los estados
financieros de la Compañía no forman parte de ningún estado financiero consolidado
de un emisor registrado en una entidad que sea fiscalizada por la Security and
Exchange Commission – SEC – de los Estados Unidos de América.

Título sobre Activos, Clasificación y Valor en Libros de Activos

32. La Compañía tiene título satisfactorio de propiedad de todos sus activos, y no hay
derechos hipotecarios, prendarios o gravámenes sobre estos activos ni se han
pignorado activos como colaterales.

33. La medición, presentación y revelación de los activos, pasivos y componentes del

patrimonio de los accionistas están de conformidad con prácticas contables derivadas
de la aplicación de las regulaciones del Impuesto sobre la Renta contenidas en el
Libro I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto No. 10-2012 del Congreso de la
República de Guatemala y las políticas contables se han aplicado de manera
consistente.

Instrumentos Derivados
34. La Compañía no tiene ningún tipo de operaciones que involucran instrumentos
derivados y de cobertura cuyos efectos tengan que ser contabilizados y/o revelados
en los estados financieros de conformidad con prácticas contables derivadas de la
aplicación de las regulaciones del Impuesto sobre la Renta contenidas en el Libro I de
la Ley de Actualización Tributaria, Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República
de Guatemala.

Atentamente,

Nobre de la Empresa

Nombre Nombre
Representante Legal Contador General
 Anexo I a la Carta de Representación de Nombre de la Empres

Definiciones
Estados Financieros
La normativa contable de conformidad con prácticas contables derivadas de la aplicación
de las regulaciones del Impuesto sobre la Renta contenidas en el Libro I de la Ley de
Actualización Tributaria, Decreto 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala y
sus reformas, establece que un conjunto completo de estados financieros incluye:
 Un balance general al final del año;
 Un estado de resultados para el año;
 Un estado de utilidades no distribuidas para el año;
 Un estado de flujos de efectivo para el año;
 Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa;

Asuntos Significativos
Algunas representaciones incluidas en esta carta están descritas como limitadas a
asuntos que son significativos.
Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa si
pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas
por los usuarios sobre la base de los estados financieros. La materialidad depende de la
magnitud y de la naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciadas en función de las
circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la
partida, o una combinación de ambas, podría ser el factor determinante.

Fraude
La información financiera fraudulenta incluye inexactitudes intencionales, incluidas
omisiones de los montos o revelaciones en los estados financieros que pretenden
engañar a los usuarios de los estados financieros.

La apropiación indebida de activos involucra el robo de los activos de la entidad. Por lo

general, ésta va acompañada por registros o documentos falsos o engañosos que
pretenden esconder el hecho de que los activos no están o han sido prendados sin la
autorización adecuada.
Error
Un error es una inexactitud no intencional en los estados financieros, incluyendo la
omisión de un monto o una revelación.
Los errores del año anterior corresponden a omisiones e inexactitudes en los estados
financieros para uno o más años anteriores que se originan de la incapacidad de usar, o
el mal uso de, información confiable que:
a) Estaba disponible cuando los estados financieros de esos períodos fueron
autorizados para emitirse; y
b) Podría razonablemente haberse obtenido y considerado en la preparación y
presentación de los estados financieros.
Estos errores incluyen los efectos de errores matemáticos, errores en la aplicación de las
políticas contables, negligencias o interpretaciones erróneas de los hechos, y fraude.

Administración
Para propósitos de esta carta, las referencias al término “administración” deben leerse
como “la administración y, cuando corresponda, los encargados del gobierno corporativo”.

Parte Relacionada

Una parte relacionada es una persona o entidad que está relacionada a la entidad que
prepara sus estados financieros:
a) Una persona o un familiar cercano de esa persona está relacionado a la entidad que
informa si:
i) Tiene control o control conjunto sobre la entidad que informa;
ii) Tiene influencia significativa sobre la entidad que informa; o
iii) Es miembro del personal clave de la gerencia de la entidad que informa o de su
controladora.
b) Una entidad está relacionada a la entidad que informa si se cumple alguna de las
siguientes condiciones:
i) La entidad y la entidad que informa son miembros del mismo grupo (lo que
significa que cada controladora, subsidiaria y otras subsidiarias está relacionada
con las demás)
 ii) Una entidad es una asociada o negocio conjunto de la otra entidad (o es una
asociada o negocio conjunto de un miembro de un grupo del que la otra entidad
también es miembro).
iii) Ambas entidades son negocios conjuntos del mismo tercero.
iv) Una entidad es un negocio conjunto de un tercero y la otra entidad es asociada
de ese tercero.
v) La entidad es un plan de beneficios post empleo que beneficia a los empleados
de la entidad que informa o de una entidad relacionada a la entidad que informa.
Si la entidad que informa es en sí un plan de este tipo, los empleadores
patrocinadores también están relacionados a la entidad que informa.
vi) La entidad es controlada, o controlada conjuntamente por una persona
identificada en a).
vii) Una persona identificada en a) (i) tiene influencia significativa sobre la entidad o
es miembro del personal clave de la gerencia de la entidad (o de una
controladora de la entidad).

Transacción entre partes relacionadas – es toda transferencia de recursos, servicios u

obligaciones entre partes relacionadas, con independencia de que se cargue o no un
precio.

Nombre Nombre
Representante Legal Contador General