CONTABILIDAD DESDE CERO

LECCIÓN #2

Espero estés disfrutando de este entrenamiento…

Ahora que ya conoces el uso de tablas dinámicas para homologar un Plan de

Cuentas, podrás atender las necesidades de información de la empresa,
necesidades de información de organismos de control local y atender las
necesidades de información financiera internacional.

Ahora sigamos…

Nos toca tratar el proceso contable.

Y el proceso contable, propiamente dicho es:

 La Jornalización en el libro diario.

 La mayorización en los libros mayores.
 El Balance de Comprobación.
 Los Estados Financieros.

La jornalización es el registro de cada una de las transacciones comerciales.

En la secundaria y universidad se muestra a un libro diario que agrupa la
totalidad de transacciones, así:

FECHA DETALLE DEBE HABER

01/01/2015 1
CAJA 1000
CAPITAL SOCIAL 1000
P/R APORTE DE CAPITAL
01/01/2015 2
BANCOS 500
CAJA 500
P/R DEPOSITO EN BANCOS
01/01/2015 3
GASTO SUMINISTROS 100
BANCOS 100
P/R COMPRA DE MATERIALES

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Pero en la vida real…cada transacción tiene su libro diario por así decirlo. Es
decir, que por cada transacción hay un comprobante de diario:

FECHA DETALLE DEBE HABER

01/01/2015
CAJA 1000
CAPITAL SOCIAL 1000
P/R APORTE DE CAPITAL

FECHA DETALLE DEBE HABER

01/01/2015
BANCOS 500
CAJA 500
P/R DEPOSITO EN BANCOS

FECHA DETALLE DEBE HABER

01/01/2015
GASTO SUMINISTROS 100
BANCOS 100
P/R COMPRA DE MATERIALES

La mayorización es el proceso de organizar en los libros mayores cada una

de las cuentas empleadas en las transacciones, ubicando el valor en el Debe
o en el Haber según corresponda.

CAJA CAPITAL SOCIAL

DEBE HABER DEBE HABER
1,000.00 500.00 1,000.00

1,000.00 500.00 - 1,000.00

BANCOS GASTO SUMINISTROS

DEBE HABER DEBE HABER
500.00 100 100.00

500.00 100.00 100.00 -

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Luego llegamos al Balance de Comprobación.

El Balance de comprobación lo que haremos es enlistar las cuentas con sus

respectivos saldos DEUDOR (DEBE) o ACREEDOR (HABER).

SUMAS SALDOS
CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
CAJA 1,000.00 500.00 500.00
CAPITAL SOCIAL - 1,000.00 1,000.00
BANCOS 500.00 100.00 400.00
GASTO SUMINISTROS 100.00 100.00
TOTAL 1,600.00 1,600.00 1,000.00 1,000.00

Y con aquellos saldos DEUDOR y ACREEDOR de cada cuenta, armamos

nuestros ESTADOS FINANCIEROS.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVOS INGRESOS 0
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES 900.00 GASTOS
CAJA 500.00 GASTOS ADMINISTRATIVOS
BANCOS 400.00 GASTO SUMINISTROS (100.00)
TOTAL DE ACTIVOS 900.00
RESULTADO (PÉRDIDA) (100.00)
PASIVOS
TOTAL DE PASIVOS 0

PATRIMONIO 900.00
CAPITAL SOCIAL 1,000.00
PÉRDIDA DEL EJERCICIO (100.00)
TOTAL PATRIMONIO 900.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 900.00

Y por qué aparece la cuenta PÉRDIDA DEL EJERCICIO.

Claro pues si los INGRESOS son mayores que los GASTOS existiría utilidad, y
si fuera lo contrario, habría pérdida.

Pero eso no explica realmente porqué aparece la cuenta PERDIDA DEL

EJERCICIO, porque no olvides que todo el proceso inicia desde el registro de
transacciones,y en ningún momento utilizamos la cuenta PÉRDIDA DEL
EJERCICIO.

La verdad es que nosotros debemos cerrar las cuentas de INGRESOS Y

GASTOS efectuando una transacción para determinar el resultado del
ejercicio, así:
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 FECHA DETALLE DEBE HABER
01/01/2015
PÉRDIDA DEL EJERCICIO 100
GASTO SUMINISTROS 100
P/R CIERRE DE CUENTAS

Y con el asiento anterior, luego de mayorizarlo tendremos un nuevo Balance

de Comprobación:

SUMAS SALDOS
CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
CAJA 1,000.00 500.00 500.00
CAPITAL SOCIAL - 1,000.00 1,000.00
BANCOS 500.00 100.00 400.00
PÉRDIDA DEL EJERCICIO 100.00 100.00
TOTAL 1,600.00 1,600.00 1,000.00 1,000.00

Y con este Balance de comprobación haremos nuestros Estados Financieros.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES 900.00
CAJA 500.00
BANCOS 400.00
TOTAL DE ACTIVOS 900.00

PASIVOS
TOTAL DE PASIVOS 0

PATRIMONIO 900.00
CAPITAL SOCIAL 1,000.00
PÉRDIDA DEL EJERCICIO (100.00)
TOTAL PATRIMONIO 900.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 900.00

¿Y el estado de Resultados?

Ya no habría porque cerramos las cuentas de Ingresos y Gastos.

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Jejejeje…Que divertida la contabilidad cierto.

No es que tu Estado de Resultados ya no exista, sino que hemos cerrado las

cuentas. Este cierre de cuentas en los softwares contables, es como decirle,
TE ORDENO QUE NADIE ME HAGA CAMBIOS, entonces a sus órdenes y el
software cierra las cuentas.

Es muy probable que el software contable permita obtener el Estado de

Resultados antes del cierre de cuentas, sin embargo, no olvides sacar un
respaldo por si no lo hace, o a su vez, obtén el Estado de Resultados antes
del cierre de cuentas.

Por el momento esta es la lección 2.

Muchos Éxitos y Bendiciones...

Tu amigo,
Willigran.
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