Nombre: Álvaro Sánchez San Miguel

Curso: 2º ADE + Turismo URJC

Profesoras: Beatriz Torvisco Manchón / Mª Rosa Inés Vázquez Rodríguez

“Contabilidad financiera para empresas turísticas” de Catalina Vacas
Guerrero.

Calificación

Examen teórico T1-4 25%

Examen teórico T5-8 25%
Día examen oficial
o Práctica 50%

Pruebas re evaluables en Junio. Si se suspende el primer examen, se va a

Junio con todo.

Exámenes tipo test y a lo mejor alguna pregunta corta. Probablemente

examen en aula virtual.
La contabilidad es un sistema de información, y está relacionado con la actividad económica
(conlleva la realización de intercambios entre los distintos sujetos económicos que intervienen
en la misma, que pueden ser personas independientes entre sí o personas vinculadas por
razones de propiedad o control, e intercambian objetos económicos como pueden ser bienes,
servicios, derechos y obligaciones). El marco económico donde se opera responde al modelo
de economía social de mercado, que implica la propiedad privada de los medios de
producción, las decisiones económicas dispersas y el ánimo de lucro.

Realizamos una serie de anotaciones que se recogen en los ‘libros contables’. Es un proceso
mecánico con una base teórica, y el objetivo de dichas anotaciones contables es suministrar
información (económico – financiera).

De esos libros contables se realiza un resumen llamado ‘cuentas contables anuales’ (CCAA)
donde sacamos dicha información económico-financiera.

Tiene que haber usuarios de la información (pueden ser internos o externos) que la utilizan
para tomar decisiones.

Sistema de información contable

 Economía: gestión de recursos escasos o que para su obtención es necesario un

esfuerzo.
 Empresas: unidades económicas de producción.

Unidades económicas de Unidades económicas de

producción consumo
Sector privado Empresas privadas o Familias o entidades sin
entidades productivas de ánimo de lucro
economía social
Sector público Empresas públicas Administraciones públicas

Las empresas turísticas (sector privado) serán nuestro objeto prioritario de estudio. Dichas
empresas o son exclusivamente de servicios o tienen un alto componente de ello. Sus
principales características son:

Estacionalidad
Elasticidad de demanda
Fuerte condicionamiento del entorno
Importancia de los recursos humanos
Imposibilidad de almacenar la producción no vendida

La contabilidad se basa en el registro de patrimonio, ingresos y pérdidas unificando los

criterios para que todos lo hagamos de la misma manera. Los poderes públicos van a dictar las
reglas contables para su interpretación. En resumen, la contabilidad es un convenio.
PGC: Plan General de Contabilidad. Es la norma general que detalla la contabilidad.

Clasificación según el tamaño de las empresas (2 años y deben cumplir dos de los tres
requisitos: cifra de negocios, activo o nº de trabajadores).

Principios contables

 Empresa en funcionamiento.
 Devengo. Los efectos de las transacciones se registrarán cuando ocurran.
 Uniformidad. Deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para
las transacciones.
 Prudencia. Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en
condiciones de incertidumbre.
 No compensación. No se podrán compensar las partidas del activo y del pasivo, o las
de gastos e ingresos.
 Importancia relativa. Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios y
criterios contables cuando la importancia relativa en términos
cuantitativos/cualitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente
significativa y no altere la expresión de la imagen fiel.

Las normas contables funcionan en función de las necesidades de los usuarios.

IMAGEN FIEL del Patrimonio y de los resultados de la empresa. Tiene que ser lo más cercana la
realidad, imparcial y objetiva.

Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran,

imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran los gastos y los ingresos que
afecten al mismo, con independencia de la fecha de pago o de su cobro.

Respecto a los beneficios, sólo se contabilizarán los obtenidos hasta la fecha de cierre, y se
reconocerán toda clase de amortizaciones y correcciones de valor por deterioro de los activos,
tanto si el ejercicio se salda con beneficios o con pérdidas.

Etapas del proceso contable:

1. Recogida y selección de datos

2. Interpretación y medida
3. Registro
4. Resumen y comunicación

Los estados financieros obligatorios recogidos en el Plan General de Contabilidad (PGC) son:

a) Balance de situación
b) Cuenta de pérdidas y ganancias
c) Estado de cambios en el patrimonio neto
d) Estado de flujos de efectivo
e) Memoria
Diferencias entre contabilidad financiera y de gestión

Requisitos contables

 Esenciales
o Relevancia
o Fiabilidad
o Integridad
 Adicionales
o Comparabilidad
o Claridad
o Oportunidad
o Economicidad
o Verificabilidad
Concepto de patrimonio

Surge en el ámbito del derecho aunque tiene un marcado matiz económico. Está constituido
por el conjunto de elementos, bienes, derechos y obligaciones, de naturaleza heterogénea,
susceptibles de valoración económica y afectos a un mismo fin.

La diferencia entre la suma de los valores de los bienes y los derechos menos las obligaciones
constituye el llamado patrimonio neto. Deberán ser cuantificables (en unidades monetarias) y
vinculadas a una misma titularidad.

Puntos de vista:

Jurídico: Bienes, derechos y obligaciones.

Económico-financiero: inversión y financiación.
Contable: activo, pasivo y patrimonio neto.

BIENES + DERECHOS = INVERSIONES = ACTIVO

OBLIGACIONES + PN = FINANCIACIÓN = PASIVO + PN

Elementos patrimoniales

Son cada uno de los componentes del patrimonio, es decir, los distintos bienes, derechos y
obligaciones.

Masas patrimoniales

Es la agrupación de elementos patrimoniales homogéneos (elementos que tienen una misma

funcionalidad económica o financiera).

Clasificación de las masas patrimoniales

1. Activo: bienes y derechos propiedad de la empresa o controlados por ella.

a. Activo no corriente (inmovilizado o activo fijo): comprende los elementos
patrimoniales destinados a servir a la empresa de forma duradera. Genera el
beneficio de explotación.
 Inmovilizado material (muebles o inmuebles)
 Inmovilizado intangible (de naturaleza no corpórea, como una
aplicación informática)
 Inversiones inmobiliarias (inmuebles poseídos para obtener rentas o
plusvalías).
 Inmovilizado financiero (inversiones en el capital de otras empresas o
préstamos concedidos a largo plazo)

b. Activo corriente (activo circulante): son los elementos cuya pertenencia a la

empresa son inferiores a un año. Son activos que la empresa espera vender,
consumir, o liquidar en el curso normal de explotación.
  Existencias (bienes poseídos por la empresa para vender en el curso de
explotación, en proceso de producción o materiales para ser
consumidos en el proceso productivo).
 Deudores por operaciones comerciales (créditos concedidos por la
empresa a terceros, con origen en operaciones de tráfico).
 Inversiones financieras a corto plazo (participaciones en otras
empresas con carácter temporal y préstamos concedidos con
vencimiento a corto plazo).
 Tesorería (medios líquidos que dispone la empresa, bien en caja o en
cuentas bancarias).

2. Pasivo: fuentes de financiación ajenas (deudas u obligaciones pendientes de pago).

a. Pasivo corriente: obligaciones pendientes de pago con vencimiento a corto
plazo. Son recursos de apoyo para atender a las necesidades inmediatas de
explotación. Deben destinarse a la adquisición de elementos del activo
corriente.
b. Pasivo no corriente: préstamos obtenidos por la empresa y otras deudas con
vencimiento superior a un año. Se destina a financiar inmovilizado y parte de
activo circulante
3. Patrimonio neto: fuentes de financiación propias, las que corresponden a los
propietarios, así como los beneficios generados por la empresa y no distribuidos. La
devolución a los aportantes no se realizará mientras la empresa esté en
funcionamiento, salvo que se acuerde una reducción de capital.

Balance de situación

Estado contable de naturaleza estática que representa la situación económica y financiera de

la entidad en un momento dado, y expresa el valor del patrimonio de la empresa ordenado en
masas patrimoniales. Es un documento de síntesis.

Ordenación del balance

Hechos contables

 Permutativos: son los hechos que alteran el activo y/o pasivo, pero sin modificar el
patrimonio neto.
 Modificativos: alteran la cuantía del neto, bien sea aumentando o disminuyendo el
activo o el pasivo. Las disminuciones de neto constituyen una pérdida, siempre que no
sea por reparto o retirada de los propietarios.
 Mixtos: son permutativos y modificativos simultáneamente.

Los recursos ajenos son aquellos que ha recibido la empresa y los utiliza, pero no son de su
propiedad y por lo tanto hay que devolverlos.

La estructura económica es aquello que tiene la empresa para ejercer su actividad.

La cuenta es un instrumento de medida, representación y control de la situación y evolución
de un elemento patrimonial, con independencia de la evolución y situación de los demás. La
cuenta tiene un doble aspecto:

 Estático o de fondo: recoge la situación del elemento patrimonial al principio y al final

de un periodo.
 Dinámico o de flujo: recoge las variaciones experimentadas por el elemento
patrimonial durante el periodo estudiado.

Habrá tantas cuentas como elementos patrimoniales, y su denominación será acorde con el
elemento que represente.

En el ciclo contable se registran los sucesos de naturaleza económica que tienen lugar en el
ámbito de la empresa.

Etapas del proceso contable

Libros contables obligatorios

 Libro Diario
 Libro de inventarios y cuentas anuales.
 Libro de Actas (sociedades mercantiles).
Anotaciones en las cuentas

Convenio de cargo y abono de las cuentas

Cuentas de patrimonio: tienen funcionamiento bilateral.

Cuentas de resultados: tienen funcionamiento unilateral (Gastos o ingresos).

ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA

CUENTAS ANUALES
LIBRO MAYOR

Tiene la función de clasificar la información que aparece en el diario. En él se recogen

individualmente cada uno de los elementos patrimoniales que componen el patrimonio con
todas las operaciones que los afectan.

LIBRO DIARIO

En él se registran las operaciones realizas día a día, representadas mediante asientos

contables.

También serán válidas las operaciones de periodos no superiores al mes, a condición de que
estén detallados en libros o registros auxiliares.

LIBRO INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

Se abrirá con el balance detallado inicial de la empresa, y al menos trimestralmente se

transcribirán los “balances de comprobación” de sumas y saldos. Se registra también el
inventario de cierre de cada ejercicio.

LIBRO DE ACTAS (sociedades mercantiles)

Recoge los acuerdos tomados por los órganos colegiados de la sociedad: J.G.A. y Consejos de
Administración.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Relación de todas las cuentas abiertas con indicación de sus movimientos acumulados (sumas
del debe y del haber) y de sus saldos. Se puede realizar en cualquier momento a partir del libro
mayor. Puede ser de sumas y de saldos:

 Σ Debe = Σ Haber
 Σ Saldos deudores = Σ Saldos acreedores

Verifica que no hay errores aritméticos ni de trascripción del libro Diario al libro
Mayor.
 Cómo afecta al patrimonio

Composición (Ej: empresa con 100.000 euros de los socios en efectivo en los bancos. La
empresa compra al contado mobiliario para las oficinas por 20.000 euros).

Cuantía (Ej: compramos mercaderías por 80.000 euros al contado, y las vendemos por 90.000
euros. Ahora ha aumentado la cuantía.)

Cuadro de cuentas
Afectan a la composición:

patrimonio(Pueden tener
anotaciones en D y H)

1. Financiación básica: cómo se financia la empresa.

2. ANC: Estructura económica – inversión.
Son cuentas de

3. Existencias: AC.
4. Acreedores y deudores: Activo y Pasivo a c/p.
5. Cuentas financieras: Inversiones financieras y todo lo relacionado con c/p.

Afectan a la cuantía: cuentas de

6. Compras y gastos
resultados (Sólo pueden tener
7. Ventas e ingresos.
anotaciones en un lado, D o H).

Convenio de cargo

La cuenta de activo no puede ser acreedor, al igual que las cuentas de pasivo y neto no pueden
ser deudor. Se puede cerrar la cuenta (dejar el saldo a 0) anotando el saldo en el lado
oportuno para compensar.
Los hechos contables que afectan a la cuantía se consideran resultados. Es la variación
(positiva o negativa) experimentada por el patrimonio de la empresa, en un intervalo de
tiempo.

Resultado obtenido = Patrimoniof – Patrimonioo (Excluídas las operaciones con los

propietarios).
PATRIMONIO
Resultado = Ingresos – Gastos
A+G=P+N+I
Clases de resultados

 De explotación: Ingresos de explotación – Gastos de explotación.

 Financiero: Ingresos financieros – Gastos financieros.

 Antes de impuestos: Resultado explotación ± Resultado financiero.

 Del ejercicio: Resultado antes de impuestos – Impuesto sobre beneficios.

Ingresos
Son los componentes positivos del resultado, generan incrementos de los recursos económicos
como consecuencia de la venta de bienes o prestación de servicios. (INGRESOS distinto a
BENEFICIOS)
Clases
De explotación
o Ventas
o Prestación de servicios
o Otros ingresos de explotación
o Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales
Financieros
o Por dividendos
o Por intereses
o Beneficio en valores negociables
o Diferencias positivas de cambios
Gastos
Son los componentes negativos del resultado, se originan como consecuencia de la actividad
de la empresa y producen una disminución del patrimonio neto.
Clases de gastos

De explotación
o Consumo de existencias
o Gastos de personal (sueldos, salarios, SS…)
o Servicios exteriores (ttes, suministros, reparaciones, seguros…)
o Amortizaciones
o Otros gastos de gestión
Financieros
o Intereses de obligaciones y bonos, deudas, descuento de efectos…
o Pérdidas en participaciones e instrumentos representativos de deudas.
o Pérdidas de créditos no comerciales.
o Diferencias negativas de cambio.

Convenio de funcionamiento de las cuentas de ingresos y gastos

 Los ingresos (aumentos de PN) se registran en el haber de la cuenta correspondiente.

 Los gastos (disminuciones del PN) se registran en el Debe de la cuenta
correspondiente.

Regularización contable

Conjunto de operaciones que tienen como finalidad calcular el resultado del ejercicio. Se
realiza al cierre tomando como base el último balance de comprobación.