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APORTACIONES A LA ONP

Los trabajadores que realizan una actividad económica, tienen la opción de afiliarse al
Sistema Nacional de Pensiones - SNP (D.L. N° 19990), para poder acceder a una
pensión de jubilación a futuro.
En el Régimen General del SNP los aportantes deben tener como mínimo 20 años de
aportes y 65 años de edad para obtener una pensión de jubilación.
El monto máximo de la pensión por jubilación que recibirá el asegurado será de S/.
857.36, mientras que el monto mínimo de pensión a percibir será de S/. 415.00
1. Nacimiento de la obligación tributaria del SNP – ONP
La obligación tributaria del SNP – ONP nace en el momento en que se devengan
las remuneraciones afectas en el mes; siendo el empleador el obligado a
efectuarte la retención de tales aportes.

2. Quienes son sujetos obligados


Los obligados a aportar a la ONP son los trabajadores, siempre que esten afiliado a
este Sistema Nacional de Pensiones. Estos pueden ser:

a) Personas que realizan una actividad económica independiente y que no


se encuentren afiliados al Sistema Privado de Pensiones - SPP.
b) Trabajador que presta servicios bajo el régimen de la actividad privada;
c) Trabajador al servicio del Estado afiliados a este sistema.
d) Trabajador de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
e) Personas a las que les corresponde la afiliación según la Ley N° 24705
(amas de casa).

3. Como se determina el tributo(caso)


El trabajador aportará el 13% de su remuneración mensual. Este aporte no podrá ser
en ningún caso menor al 13% del monto vigente de la Remuneración Mínima Vital –
RMV (actualmente S/ 930.00) quiere decir que el aporte mínimo es de S/ 121.00

CASO PRACTICO:

CASO 5
Independiente afiliado a ONP emite RxH por S/. S/. 1,200 o más.
Le retienen 13% por SNP.

Total honorarios S/. 1,200.00


8.00% retención Impuesto a la Renta (*)
13.00% aporte SNP 156.00
Total Neto Recibido S/. 1,044.00 Ver tasas de Apor
(*) Sólo referencial
CASO N°2:
PLANILLAS CON ONP Y AFP
La Empresa “Te Conozco Bacalao SRL” tiene dos trabajadores:
Antonio Salomón: Sueldo ...S/. 1,000..Afiliado a la ONP (13%)
Carmen Malásquez: Sueldo....S/. 1,000. Afiliada a la AFP Unión Vida
(AFP, 8% Aprt/Oblig., 0.90% Prima seguro 2.27% Comisión variable)
A nivel de Libro Diario se deberá hacer el asiento de Centralización de la Planilla Única
de Remuneraciones del mes.
---------------------------------- X ----------------------------------
62 Cargas de Personal................................2,180.00
6211 Sueldos...............................2,000
627 Seguridad y Prev. Social.... .....180
627.01 EsSalud
40 Tributos Por Pagar...............................................310.00
403 Contrib.a Inst. Públicas
403.01 EsSalud............180
403.02 O.N.P...............130
41 Remuneraciones y Part x Pagar.............................1,758.30
411 Sueldos
46 Cuentas x Pagar Diversas......................................111.70
469 Otras Cuentas x Pagar Diversas
469.01 AFP
.469.01.01 Unión Vida
x/x Por la provisión de la Planilla Única
.....de Remuneraciones del Presente mes.
---------------------------------- X ----------------------------------
94 Gastos de Administración........................2,180.00
79 CICC..................................................................2,180.00
x/x Por el traslado del Gasto
---------------------------------- X ----------------------------------
Luego en el Libro Caja se deberá pagar las Contribuciones, las Remuneraciones y los
gastos de la AFP.
---------------------------------- X ----------------------------------
40 Tributos Por Pagar..................................310.00
403 Contrib.a Inst. Públicas
403.01 EsSalud
403.02 O.N.P.
41 Remuneraciones y Part x Pagar.................1,758.30
411 Sueldos
46 Cuentas x Pagar Diversas..........................111.70
469 Otras Cuentas x Pagar Diversas
469.01 AFP
469.01.01 Unión Vida
469.01.02 Integra
10 Efectivo y equivalente de efect..............................2,180.00
101 Caja
x/x Por el Pago de los Tributos, Sueldos
.....y gastos de AFP del presente mes, según
.....la Planilla Unica de Remuneraciones.
---------------------------------- X ----------------------------------

Claro que antes de esto tenemos que declarar el PDT PLAME para luego generar la
boleta de pago de los trabajadores y determinar los aportes a pagar y demás
contribuciones.

4. Como se declarar y paga


El empleador, debe declarar y pagar los aportes mensualmente a través del PDT
Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día hábil
del mes siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a la ONP, hasta el
plazo de vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último dígito de su RUC, según
el cronograma de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.
Se deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601, salvo los
empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de trabajadores de
construcción civil.
En el caso de los trabajadores del hogar:
Se calcularán en base a la RMV, teniendo en cuenta las siguientes consideraciones:
a) El pago podrá realizarse de forma virtual a través del Formulario Virtual N°1676
Trabajadores del Hogar, el cual puede ser descargado en la página web de la
SUNAT.
b) También podrá acercarse a cualquier agencia bancaria que realiza la
recaudación de los aportes de la SUNAT. En estas oficinas el empleador tendrá
que pedir y llenar el formulario SUNAT Nº 1076 Trabajadores del Hogar.
c) La fecha de realización de los pagos será de acuerdo al último dígito del
documento de identidad del empleador declarante (Ver calendario de
obligaciones publicado por SUNAT).

HASTA AQUÍ ES LA INFORMACION MINIMA


------------------------------------------------------------------

ADICIONAL
5. Prestaciones que otorga el Sistema Nacional de Pensiones - ONP
Las prestaciones que te otorga el SNP son:
a) A favor del trabajador: pensión de jubilación e invalidez.
I. En caso de optar por la Jubilación Adelantada
Para obtener esta pensión antes de los 65 años que exige la ley,
los hombres deberán acreditar 30 años de aportes como mínimo
y tener 55 años de edad. En el caso de las mujeres deberán
cumplir con los siguientes dos requisitos: tener 50 años de edad
cumplidos y haber aportado al SNP por lo menos 25 años.
Por cada año de adelanto se aplica un descuento del 4% sobre el
monto de la pensión que le hubiera correspondido al asegurado
de haberse jubilado a la edad legal de 65 años.
II. Pensión de Invalidez
El asegurado que se encuentra en incapacidad física o mental
prolongada o presumida permanente, que le impida ganar más de
la tercera parte de la remuneración o ingreso asegurable que
percibía otro trabajador de la misma categoría, en un trabajo igual,
podrá solicitar una pensión de invalidez, la cual equivale al 50%
de la remuneración o ingreso de referencia. Si al producirse la
invalidez el asegurado tuviera cónyuge a su cargo y/o hijos en
edad de percibir pensión de orfandad, el monto de la pensión de
invalidez se incrementará en un porcentaje comprendido entre el
2 y 10% de la remuneración o ingreso de referencia por el
cónyuge, y entre el 2 y 5% por cada hijo.

b) A favor de tus sobrevivientes: pensión de viudez, orfandad, ascendencia


(padres) y capital de defunción (monto otorgado cuando no existan
beneficiarios de pensión). Estas prestaciones son de carácter
irrenunciable e imprescriptible
I. Pensión de Sobrevivencia (derecho que se deriva a la familia del
asegurado debido a su fallecimiento)
a) Pensión de Sobrevivencia (viudez, orfandad y ascendencia):
otorga un 50% de la pensión del causante para la viuda del
asegurado o pensionista fallecido, o al cónyuge inválido o
mayor de sesenta años de la asegurada o pensionista fallecida
que haya estado a cargo de ésta, siempre que el matrimonio se
hubiera celebrado por lo menos un año antes del fallecimiento
del causante y antes de que éste cumpla sesenta años de edad,
si fuese hombre o cincuenta años si fuese mujer, o más de dos
años antes del fallecimiento del causante en caso de haberse
celebrado el matrimonio a edad mayor de las indicadas.
b) En caso de que el asegurado haya dejado hijos menores de 18
años de edad, se otorgará un 50% de la pensión para ellos. Este
beneficio por orfandad se puede extender más allá de los 18
años de edad, si es que los hijos están incapacitados para el
trabajo o siguen en forma ininterrumpida estudios de nivel
básico o superior.
c) El SNP también brinda pensión de ascendencia, en caso de no
haberse generado de manera conjunta una pensión de viudez y
una de orfandad para los sobrevivientes de un asegurado. Esta
pensión será del 20% para cada ascendente que haya
dependido económicamente del asegurado fallecido, siempre y
cuando el padre cuente con 60 o más años de edad y la madre
tenga 55 años a más.
NOTA: Adicionalmente a los beneficios mencionados, a las personas que perciben
pensión de jubilación les corresponde una bonificación al cumplir 80 años de edad, esta
bonificación equivale al 25% de la pensión habitual en la fecha que cumplen dicha edad.
Asimismo, los pensionistas de viudez que llegaron a los 70 años o sobrepasaron dicha
edad, al 31 de agosto de 2005, tienen derecho a percibir una bonificación equivalente
al 25% de la pensión habitual siempre que esta sea su única pensión. Finalmente,
también se otorga una bonificación equivalente a una Remuneración Mínima Vital, a los
pensionistas de invalidez y de viudez, que requieren la ayuda de una tercera persona
para realizar actividades ordinarias de la vida diaria (aseo, alimentación, vestido).

6. Regímenes Especiales del SNP


En el Sistema Nacional de Pensiones - SNP existen también algunos regímenes
especiales orientados a dar seguridad previsional a aquellos trabajadores que realizan
labores que contemplan condiciones especiales:

Requisitos para solicitar pensión de jubilación – Regímenes Especiales


Edad D.L. N° 19990 (1) D.L. N° 25967 (2)
Modalidad Aportes requeridos Aportes requeridos para
Hombres Mujeres
para pensión pensión
15 años de
aportación en la 20 años de aportación
modalidad o 05 de los 15 años deben
años en la haberse efectuado en la
Construcción
55 años modalidad modalidad o 05 años en
Civil (3)
efectuados en los los últimos 10 años
últimos 10 años anteriores a la fecha de
anteriores a la cese.
fecha de cese

15 años de
Mínimo 20 años de
aportación, de los
aportación de los cuales
cuales 05 años
Marítimos 55 años 05 años deben haberse
deben haberse
efectuado en la
efectuado en la
modalidad
modalidad

15 ó 13 años de 20 años de aportación,


aportación en la de los cuales 15 o 13
modalidad o 05 años deben haberse
años en la efectuado en la
55 50
Periodistas modalidad modalidad o 05 años en
años años
efectuados en los la modalidad en los
últimos 10 años últimos 10 años
anteriores a la anteriores a la fecha de
fecha de cese cese

15 ó 13 años de 20 años de aportación


aportación, de los de los cuales por lo
Industrias del 55 50
cuales por lo menos 05 años deben
Cuero años años
menos 05 años haberse efectuado en
deben haberse la modalidad.
Requisitos para solicitar pensión de jubilación – Regímenes Especiales
Edad D.L. N° 19990 (1) D.L. N° 25967 (2)
Modalidad Aportes requeridos Aportes requeridos para
Hombres Mujeres
para pensión pensión
efectuado en la
modalidad

15 años de
aportación, de los 20 años de aportación
55 cuales 05 años debiéndose incluir los
años deben haberse requisitos señalados
efectuado en la para el D.L. N ° 19990
modalidad

15 años de
aportación, de los 20 años de aportación
cuales 04 años debiéndose incluir los
56 años
deben haberse requisitos señalados
efectuado en la para el D.L. N° 19990
modalidad

15 años de
aportación, de los 20 años de aportación
Pilotos y
cuales 03 años debiéndose incluir los
Copilotos 57 años
deben haberse requisitos señalados
efectuado en la para el D.L. N° 19990
modalidad

15 años de
aportación, de los 20 años de aportación
cuales 02 años debiéndose incluir los
58 años
deben haberse requisitos señalados
efectuado en la para el D.L. N° 19990
modalidad

15 años de
20 años de aportación
aportación, de los
debiéndose incluir los
59 años cuales 01 año debe
requisitos señalados
haberse efectuado
para el D.L. N° 19990
en la modalidad

20 años de aporte como


mínimo a partir del 19
Amas de 55 5 años de de diciembre de 1992
------
casa (4) años aportación (fecha de entrada de
vigencia del D.L. N°
25967)
Jubilación Minera – Ley N° 25009 (5)
D.L. N° 19990 (1) D.L. N° 25967 (2)
Años Años Años
de Años de en la de Años de
Modalida Eda Años en la aportac aportació Modali aportac aportació
d d Modalidad(Tr ión n dad ión n
abajo (Pensió (Pensión (Trabaj (Pensió (Pensión
Efectivo) n Proporcio o n Proporcio
Comple nal) Efectiv Comple nal)
ta) o) ta)
45
20 10 20
Socavón añ 10 años 10 años
años años años
os

50
Tajo 25 10 25
añ 10 años 10 años 20 años
abierto años años años
os

Centros
Mineros, 50-
Metalúrg 55 30 15 30
15 años 15 años 20 años
icos y añ años años años
Siderúrg os
icos

NOTA: trabajadores pertenecientes a regímenes especiales también tendrán derecho


solicitar una pensión de invalidez o podrán beneficiar a sus familiares con una pensión
de supervivencia, de cumplir con los requisitos legales.
Gravamen Especial a la Minería – Ley N° 29790

El gravamen especial a la minería es una obligación impuesta por el Estado a partir de


la explotación de recursos naturales no renovables que, según la Ley de Gravamen
Especial a la Minería, se aplica a los sujetos de la actividad minera que cuentan con
Contratos de Estabilidad Tributaria. El gravamen minero es el resultado de aplicar la
tasa efectiva sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera.
El GEM es deducible de la utilidad antes de impuestos para calcular el impuesto a la
renta.

1. Nacimiento de la obligación de pago:


La obligación del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio,
julio-setiembre y octubre-diciembre

2. Sujetos al pago – Gravamen Especial a la Minería


Son los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de
convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen
vigentes Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión de
conformidad con el TUO de la Ley General de Minería.

Sujetos que han suscrito convenio para la aplicación del Gravamen Especial a la Minería

RUC EMPRESA
20510704291 COMPAÑÍA MINERA BATEAS S.A.C.
20100110513 COMPAÑÍA MINERA MILPO -(Cerro Lindo Ampliación Mina El Porvenir)
20330262428 MINERA ANTAMINA S. A
20209133394 MINERA BARRICK MISQUICHILCA
20506675457 MINERA CHINALCO PERÚ S.A.
20137291313 MINERA YANACOCHA SRL
20170072465 SOCIEDAD MINERA CERRO VERDE S.A.A.
20538428524 XSTRATA LAS BAMBAS S. A
20114915026 XSTRATA TINTAYA S.A.

3. Como se determina el tributo(caso)

a) Base de Cálculo:

La base de cálculo del GEM se determinará por cada uno de los


Contratos de Garantía suscritos por los sujetos de la actividad minera

El GEM será calculado por los sujetos de la actividad minera aplicando


sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva conforme al Anexo II
de la Ley N° 29790. Dicha tasa efectiva es establecida en función al
margen operativo
b) Margen operativo:

Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre las


ventas generadas en el Trimestre.

El resultado se redondea a dos (2) decimales

c) Utilidad operativa:

La Utilidad Operativa =

Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metálicos

(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y


Costos Indirectos de la Producción Vendida

(-) Gastos de Ventas

(-) Gastos Administrativos

(-) Depreciaciones y Amortizaciones

(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y


demás conceptos de naturaleza similar.

(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones

(+) Intereses Capitalizados

(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no


justificados.

(+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente


durante la vida probable de la mina.
CASO PRACTICO:
A continuación, presentamos un ejemplo donde se puede visualizar cómo calcular el
GEM que hubiese pagado Cerro Verde de haber estado vigente el nuevo esquema
tributario para el ejercicio fiscal 2010
Cerro Verde es una empresa que mantiene CET vigente con el Estado Peruano
(vencimiento 2013) y, por lo tanto, deberá pagar gravamen minero.

Cabe señalar que el monto que figura como utilidad operativa en los estados
financieros de Cerro Verde es US$ 1,665.51 millones, lo cual incluye gastos por
concepto de aporte voluntario por US$ 41.08 millones. Para determinar cuánto
hubiese pagado Cerro Verde por el GEM si la ley hubiese estado vigente en
2010, asumimos que la empresa no hubiese hecho un aporte voluntario por lo
que la utilidad operativa hubiese sido un poco mayor y el margen operativo se
hubiese incrementado de 70.30% a 72.04%

GEM.- Para calcular la TE aplicada al margen operativo, primero se tiene que


ubicar el rango (tramo n) al cual pertenece el Margen Operativo de Cerro Verde
(72.04%) dentro de la
Tabla 1. En ese caso, el margen operativo 2010 se ubica en el tramo 14 y, por lo
tanto, se halla n = 14 y j = 13. Luego, el cálculo de la TE se construye a partir de
la división de los siguientes dos componentes entre el margen operativo
a) La sumatoria de los (Ls - Li) * Tmg para cada uno de los j primeros
tramos, luego que el margen operativo de 72.04% supera el límite
superior (Ls) de los primeros 13 tramos.
En este caso la suma asciende a 5.02%

b) La multiplicación entre (Mgo - Li) y Tmg únicamente del tramo 14.


Para el ejemplo de Cerro Verde, esta multiplicación totaliza 0.23%

TE = (5.02% + 0.23%)/ 72.04% = 7.30%. Ésta es luego aplicada a la utilidad


operativa de Cerro Verde 2010 de US$ 1,706.58 millones. Finalmente, el monto
que Cerro Verde hubiese pagado por concepto de GEM en el 2010 hubiese sido
de US$ 124.51 millones, el cual es considerablemente mayor a los US$ 41.08
millones pagados en aporte voluntario

4. Declaración y Pago del GEM


Para presentar la declaración y efectuar el pago del GEM correspondiente
a cada trimestre se deberá utilizar el Formulario Virtual N.° 699 – PDT
Régimen Minero.
Los sujetos de la actividad minera presentarán la declaración y efectuarán
el pago trimestral del GEM, hasta el último día hábil del segundo mes
siguiente al nacimiento de la obligación, de acuerdo al siguiente
cronograma
Asimismo, se deberá consignar el año y el trimestre al que corresponda
la declaración y pago trimestral del GEM.
Trimestre Período Fecha de vencimiento

Enero-Marzo 03 Último día hábil del mes mayo del mismo año.

Abril- Junio 06 Último día hábil del mes agosto del mismo año.

Julio-Setiembre 09 Último día hábil del mes noviembre del mismo año.

Octubre-Diciembre 12 Último día hábil del mes febrero del año siguiente

El monto del Gravamen no pagado dentro del plazo establecido devengará un


interés mensual, que será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para
obligaciones tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.
La presentación de la declaración jurada y el pago del GEM se harán en moneda
nacional. Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera, convertirán cada uno de los
componentes a ser considerados en la declaración a moneda nacional, utilizando
el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS y
Administradoras Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo
que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de
cambio, se tomará como referencia la publicación inmediata anterior.
Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago trimestral del GEM
son los siguientes:
a) Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para
efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias o a través
de SUNAT Virtual.
b) Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas a recibir el mencionado formulario y pago o a través
de SUNAT Virtual.
No obstante, lo anterior, si es que el importe total a pagar de la declaración del
GEM, fuese igual a cero, esta se presentará solo a través de SUNAT Virtual.