7 \ TESOURONACIONAL Nota Técnica ne 0) * /2017ICESEFISTN Brasilia, 34 de marco de 2017. Assunro: Metodologia para célculo da Carga Tributdria Bruta. a Trata-se de nota metodoldgica em atendimento 4 Norma de Execucdo n? 01/2016, Ministério da Transparéncia, Fiscalizacao e Controladoria-Geral da Unido - MTFCGU, de 18 de novembro de 2016, solicitando informagdes a Secretaria do Tesouro Nacional relati- vas a Prestacdo de Contas da Presidenta da Republica, especificamente quanto ao item “n” do Anexo VI, in verbis: “n) Estimativa da Carga tributdria Nacional em 2016 por espécie tributéria e esfera governamental”. 2. O contetido desta nota est organizado em 5 (cinco) secées. A primeira trata da metodologia de apuracio da Carga Tributédria Bruta - CTB, na abrangéncia Governo Geral (Governo Federal, Governos Estaduais e Governos Municipais), como subproduto dos Acordos de Cooperacdo Técnica n° 17/2013 en? 01/2015, este iltimo ainda em vigor, celebrados entre a Secretaria do Tesouro Nacional — STN e o IPEA, abordando seus fundamentos conceituais e aspectos técnicos. A segunda, terceira e quarta secdes apresentam, respectivamente, a me- todologia de apuracao da carga tributadria nas esferas federal, estadual e municipal. A quinta seco evidencia os resultados obtidos para a carga tributaria estimada com utilizagao da me- todologia abaixo definida Metodologia de apuracdo da Carga Tributéria Bruta (CTB) 3. A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFS) é a 4rea responsdvel pela publi- cago, em formato anual, da carga tributaria na abrangéncia de Governo Geral, conforme de- finido na “Estrutura Regimental e 0 Quadro Demonstrativo dos Cargos em Comiss3o e das Fungées Gratificadas do Ministério da Fazenda”, estabelecida no Decreto n.° 9.003, de 13 de marco de 2017, Anexo |, art. 28, que trata das competéncias da Subsecretaria de Tributagao e Contencioso da Secretaria da Receita Federal do Brasil, em especial os incisos Ile Ill e paré- grafo Unico: “il elaborar e disseminar estudos e estatisticas econémico-tributdrios e referentes a-comércio exterior; Wll- efetuar a previsdo e a andlise da arrecadagdo das receitas administradas e das renuncias decorrentes da concessdo de beneficios de natureza tributéria;”Continuagto da Nota Técnica nt ()F 2017/CESEFISTN “Parégrafo Unico. No que se refere ao disposto no inciso 1! do caput, a Subsecretaria de Tributagdo e Contencioso deverd executar suas atribuigées em estreita colabo- ragéo com a Secretaria de Politica Econémica e com a Secretaria de Acompanha- mento Econémico.” (grifo nosso) 4 A publicago Carga Tributéria no Brasil pode ser acessada no sitio eletronico localizado no endereco http://idg.receita.fazenda.gov.br/ receitads re-tribu- tarios-e-aduaneiros/estudos-e-estatisticas/carga-t i brasil-capa. Dessa forma, ¢ importante destacar que o trabalho realizado pela STN nao se trata de informaco oficial da carga tributaria bruta, mas de estimativa realizada com base em téc- nicas estatisticas, com o uso das bases de dados disponiveis para a producdo de estat de financas publicas. 5. Para 0 escopo desse trabalho, a estimativa da carga tributéria corresponde razdo entre o total dos tributos arrecadados pelas trés esferas de governo (Unido, estados e municipios), bem como pelas entidades do Sistema S (SESI, SENAI, SEBRAE, SENAC, etc.) e pelo Fundo de Garantia por Tempo de Servico (FGTS), e 0 Produto Interno Bruto (PIB). O PIB ut zado nesse trabalho corresponde ao indicador oficial publicado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatisticas - IBGE em 07/03/2017, de acordo com o novo Sistema de Contas Na- cionais (SCN 2010). 6. Esforgos conjuntos entre STN e IPEA foram estabelecidos para a definicéo de metodologia, aperfeigoamento e construgao de base de dados de estatisticas de financas pu- blicas de estados e municipios. Como um dos resultados deste trabalho € possivel obter indi- cador da Carga Tributéria Bruta de Governo Geral com menor defasagem (cerca de 90 dias apés encerramento do exercicio de referéncia), estimativa esta que passou a integrar a Pres- taco de Contas da Presidéncia da Republica (PCPR) de 2014, referente ao ano de 2013. Cabe ressaltar que até 2012 0 TCU era responsdvel pela estimativa da Carga Tributaria Bruta na PCPR, calculo este realizado pelo IPEA a pedido do TCU na PCPR 2013. 7. Ametodologia de estimacao parte de Orair et al. (2013), estando referenciada em padrées internacionais, especificamente ao Manual de Estatisticas de Financas Publicas 2014, publicado pelo Fundo Monetério Internacional — FMI, que esté harmonizado ao SCN 2008 e apresenta elevada aderéncia as principais apuragées realizadas por outros érgios pu- blicos. Dentre as principais questées metodolégicas, destacam-se: (i) menor grau de defasa- gem; (i) abrangéncia de Governo Geral; e (ii) excluso das multas e juros e das compensagSes financeiras pela explorag3o de recursos naturals (como royalties) do célculo final da carga tri- butaria. 8 Ha que se destacar o uso de técnicas de previsdo contempordnea, que consiste na utilizag3o dos dados de estados e municipios contidos nos relatérios resumidos de execu- ‘s0 orgamentéria (RREO) para a estimativa das estatisticas de finangas subnacionais com me- nor defasagem. Este procedimento é necessrio porque as Declarac3o de Contas Anuais so publicadas seis meses apés o encerramento do exercicio de referéncia, enquanto que os, * ORAIR, R.O.; et al. Carga tributéria brasileira: estimacao e andlise dos determinantes da evolucdo recente-2002- 2012. Texto para Discussio, n. 1.875, Brasilia: Ipea, 2013.Continuagto da Nota Técnica ne )4 eor7/CESEFISTN RREOs devem ser divulgados em até trinta dias apds o encerramento do bimestre de referén- cia. 9. E importante ressaltar a atualizaco de informagées detalhadas das receitas tri- butérias da totalidade dos estados e 0 uso de técnicas de estimacao de ultimo periodo para municipios. Tal trabalho permitiu uma desagregacio mais precisa da arrecadacéo da divida ativa por tributo e a identificacao das receitas de programas de parcelamentos. Os resultados mais recentes foram incorporados na apuracao da carga tributéria estadual e municipal e, as- sim, aumentaram o grau de preciséo das estimativas por ndo exigirem regras de rateio. Outro fator de diferenciacao em relacao a estimativa realizada em 2016 ¢ a incorporacao de dados atualizados do PIB. 10. Ainda cabe mencionar que os dados de estados e municipios para o exercicio de 2016 utilizados na projecao contempordnea foram aqueles disponiveis até 24 de fevereiro de 2017. Apuracdo da Carga Tributaria Bruta (CTB) para o Governo Federal 11. A fonte de informagao utilizada para alimentar a apuracao de Governo Federal € 0 Tesouro Gerencial, por meio de consulta especifica para as receitas do governo federal, considerando a execucao de receitas correntes (inclusive intra-orcamentarias), detalhadas por natureza de receita. 12. Uma vez realizada a consulta, as contas so agrupadas por tributo, conforme planilha encaminhada em anexo, de forma a compor 0 conjunto de receitas tributarias. S30. apresentados valores sob a forma de séries de tempo entre 2010 e 2016, bem como 0 indica- dor de carga tributéria em percentual do PIB. Apuracéo da Carga Tributéria Bruta (CTB) para Governos Estaduais 13. As principais fontes de informacao utilizadas para alimentar a apuracao dos Go- vernos Estaduais so: (i) os balancos anuais e relatérios resumidos de execucao orcamentaria {RREOs) dos governos subnacionais, especificamente 0 Balanco Orcamentario (Anexo I); (ii) 0 Demonstrative da Receita Corrente Liquida (Anexo III); e (iii) 0 Demonstrativo do Resultado Primario (Anexo VI). Esses relatérios foram extraidos do Sistema de Informagdes Contabeis e Fiscais do Setor Publico Brasileiro (Siconfi). 14. Em casos especificos, foram realizadas consultas aos portais de transparéncia fiscal ou sitios das secretarias estaduais de fazenda de alguns Estados de grande porte para Garantia da consisténcia das informagdes com as fontes de dados utilizadas. Para situaces especificas, os RREOs mais atualizados também foram obtidos diretamente dos portais supra- mencionados.Contuago de Net Téencant OF eorr/cEsEr/stN Apuragao da Carga Tributéria Bruta (CTB) para Governos Munici 15. No caso dos Governos Municipais, as principais fontes de informacao utilizadas para alimentar a apura¢do so os balancos anuais e os relatérios resumidos de execugo or- amentéria (RREOs), especificamente 0 Balanco Orcamentario (Anexo I) 0 e 0 Demonstrative da Receita Corrente Liquida (Anexo Ill). De forma similar ao proceso utilizado para a obtenco. desses dados para Governos Estaduais, esses relatdrios foram extraidos do Siconfi. 16. ‘A base de dados dos RREOs de Municipios foi atualizada no dia 24/03/2017, sendo possivel contar com informacées das receitas correntes liquidas de 2009 municipios com informagées até o sexto bimestre de 2016. As lacunas na base sdo preenchidas com a imputagao dos dados faltantes a partir da construgdo de séries encadeadas para clusters de municipios com caracteristicas socioeconémicas similares. A técnica de previsio contempora- nea foi utilizada para estimar a arrecadago consolidada dos tributos municipais a partir dos indicadores formados com a informacao dos 2009 municipios, conforme detalhado em Orair et al, (2013). Carga Tributaria Bruta no periodo 2010-2016 a7. Os resultados obtidos para a carga tributéria estimada com utilizaco da meto- dologia definida acima estdo representados na tabela a seguir. O Anexo | apresenta um maior detalhamento da informacéo, com abertura por tributo e por esfera de apuracao, a pregos correntes e com célculo do indicador em percentual do PIB. Carga Tributéria Bruta por esfera de governo (em % do PIB*) CTR(%PIB) 2010 2011202013201 2015206 Federal Beem a2e0k em —~CNASK~CPAaH—«NZOK —~2087 Estadual 255% BSE NK BRENK_CBBDK HSK Municipal 194% 2.00% __—2.06% 2.07% 4m _—221% 2.27% Total azas%e 33,0 aaa 32,604 a0 32.90% 1,70 * PIB oficial divulgado pelo IBGE em 07/03/2017, de acordo com o SCN 2010. Valores disponi- veis no Anexo | 18. Dessa forma, sugerimos 0 encaminhamento desta Nota Técnica, em atengao & Norma de Execugo n® 01/2016, Ministério da Transparéncia, Fiscalizag3o e Controladoria- Geral da Unido - MTFCGU, de 18 de novembro de 2016, destacando, uma vez mais, que as estimativas aqui apresentadas nao se constituem publicacdo oficial acerca da carga tributaria bruta, uma ver que a divulgagao desse indicador é de competéncia da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Bo A consideragao superior. ft Kile” Auditor Federal de Finangas e Controle - GEFIP/CESEF/STN an yContinuacto de Note Técnica nt O71 or/ceSEFISTN De acordo. A consideracéo superior. BOMOI hy xarO/ aha KARLA DE LIMA ROCHA Gerente ~ GEFIP/CESEF/STN De acordo. Encaminhe-se ao Subsecretario’dePlanejamento Estratégico da Politica Fiscal. PE PALMEIRA’BARDELLA Coordenador-Geral — CESEF/STN De acordo. Encaminhe-se 4 Coordenacao de Conformidade para as providéncias cabiveis. ee VL EDRO JUCA MACIEL Subsecretario de Planejamento e Estatisticas Fiscaisona pda ue