Você está na página 1de 92

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.

com

PENDAHULUAN

TUGAS TEAM
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

PETUNJUK
Bentuk Tugas : Studi Kasus Auditing
Uraian Tugas :
1. Pertemuan perkuliahan ke-1 s/d ke-7, proses belajar
mengajar dilakukan dengan cara tatap muka langsung
dikelas oleh dosen sesuai jadwal kuliah masing-masing.
Muatan mata kuliah yang disampaikan adalah mengenai
teori dan penerapannya dari
konsep muatan mata kuliah diatas sesuai SAP/SILABUS,
dalam hal ini :
a. Pada awal pertemuan wajib mensosialisasikan tugas
KBK secara berkelompok (min. 5 dan maks. 10
Orang/kelompok) disesuaikan dengan jumlah
mahasiswa setiap kelasnya, untuk pemenuhan nilai
UAS.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
b. Wajib Menjelaskan point-point materi yang ada pada
slide dengan melakukan improvisasi serta bebas
menambahkan serta melengkapi materi
c. Wajib memberikan materi secara interaktif/dialogis
d. Wajib memberikan tugas pada setiap pertemuan yang
bersifat menggali potensi minat/bakat mahasiswa.
Tugas dapat secara perorangan dengan alternatif
pengiriman melalui email Dosen.
e. Menghimbau/menekankan kepada mahasiswa untuk
pentingnya membaca/memiliki berbagai buku referensi
minimal sesuai silabus.
2. Pada pertemuan perkuliahan ke-1 s/d ke-7, Staf
Pengajar/ Dosen wajib untuk menginformasikan kepada
mahasiswa berkaitan dengan tugas kelompok KBK
mahasiswa, yaitu mengerjakan soal. Modul Praktek
Pemeriksaan Akuntansi (AUDITING)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1 Kelompok = 1 soal Modul Praktek. Kelompok tersebut


harus mempresentasikan jawaban modul praktek yang
dikerjakannya mulai pertemuan 10 s/d 14. Jadwal
presentasi kelompok ditentukan oleh Staf pengajar /
Dosen ybs. Adapun materi dalam modul praktek adalah :
a. Pengujian Kas
b. Pengujian Piutang
c. Pengujian Persediaan
d. Pengujian Biaya Dibayar Dimuka
e. Pengujian Aktiva Tetap
f. Pengujian Biaya Perbaikan
3. Pertemuan perkuliahan ke-8 dilaksanakan Ujian Tengah
Semester (UTS) secara tertulis untuk materi kuliah yang
sudah diberikan sebelumnya.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

4. Pertemuan perkuliahan ke-9 adalah steering komite


antara tiap kelompok dengan dosen untuk pengontrolan
kesiapan sebelum melakukan presentasi
5. Pada pertemuan perkuliahan ke-10 s/d ke-14 tiap
kelompok mahasiswa secara bergantian melakukan
presentasi hasil studi kasus serta memberikan hasil
cetakan (Hardcopy) materi presentasi kepada kelompok
lain sebagai bahan diskusi.
6. Setiap kelompok mahasiswa wajib menyerahkan
makalah dalam bentuk file (Softcopy) atau cetakan
kertas (Hardcopy) kepada Staf Pengajar/Dosen mata
kuliah yang bersangkutan.
7. Pelaksanaan presentasi dan pengumpulan makalah
adalah satu kesatuan sebagai kegiatan Ujian Akhir
Semester (UAS) dan memiliki bobot nilai sebesar 40%,
sehingga semua mahasiswa pada pertemuan
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
8. Bapak/Ibu pengajar diwajibkan untuk memberikan
penilaian :
a. Nilai Kehadiran / Absen (10%)
b. Nilai Tugas (20%).
c. Nilai Ujian Akhir Semester (40%)
Komponen Nilai Tugas (20%) diambil berdasarkan nilai
tugas akumulatif yang berikan oleh dosen dimana dosen
berhak untuk menilai kinerja kehadiran mahasiswa. Nilai
Ujian Tengah Semester (30%) diambil berdasarkan hasil
ujian mahasiswa yang bersangkutan. Sedangkan Nilai
Ujian Akhir Semester (40%) diambil berdasarkan hasil
pengerjaan soal modul praktek yang dikumpulkan &
presentasi oleh masing-masing kelompok.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1. Jumlah kelompok 6 kelompok perkelas, untuk


pembagian kelompok disesuaikan dengan jumlah
mahasiswa dalam kelas tersebut.
2. Waktu presentasi dan tanya jawab maksimum 60 menit
untuk setiap kelompoknya
3. Materi yang dipresentasikan dalam modul praktek
adalah :
a . Pengujian Kas
b. Pengujian Piutang
c. Pengujian Persediaan
d. Pengujian Biaya Dibayar Dimuka
e. Pengujian Aktiva Tetap
f. Pengujian Biaya Perbaikan
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

POIN PENILAIAN
1. Teknis (30%)
a. Persiapan & kelengkapan presentasi
b. Kekompakan kelompok
c. Kelengkapan materi

2. Penguasaan Materi individual (70%)


a. Ketepatan menjawab soal
b. Kemampuan menjelaskan hasil pengerjaan modul
c. Kemampuan menjawab pertanyaan yang diajukan
oleh dosen atau mahasiswa
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

PERTEMUAN 1

PENGERTIAN AUDITING, PROFESI AKUNTAN


PUBLIK, TIPE AUDITOR, TUJUAN AUDITING,
TAHAPAN SERTA JENIS AUDIT
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

PENGERTIAN AUDITING

Pengertian Auditing
A. Menurut Prof. A.A. Arens & Prof. J.K Loebbecke:
Auditing adalah suatu proses yang ditempuh oleh
seseorang yang kompeten dan independen agar dapat
menghimpun dan mengevaluasi bukti mengenai suatu
informasi terukur dari suatu satuan (entitas) usaha
untuk mempertimbangkan dan tingkat kesesuaian dari
informasi yang terukur dengan kriteria yang telah
ditetapkan.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
B. Menurut ASOBAC ( A Statement of Basic Auditing
Concept ):
Auditing adalah proses yang sistematik untuk memperoleh dan
mengevaluasi suatu bukti secara obyektif mengenai pernyataan
tentang kejadian dan tindakan ekonomi untuk dapat
menentukan tingkat kesesuaian antara suatu pernyataan
tersebut dengan kriteria yang ditetapkan dan untuk
menyampaikan hasilnya kepada para pemakai
yang berkepentingan.
Berdasarkan definisi diatas maka Elemen fundamental dari
audit adalah:
1. Informasi yang dapat diukur dan kriteria yang ditetapkan
2. Entitas ekonomi seperti CV, PT, Firma dan koperasi
3. Pengumpulan dan pengevaluasian bahan bukti
4. Orang yang kompeten dan independen
5. Pelaporan
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
II. Hal Yang Perlu Diperhatikan Dalam Auditing (1):
A. Proses sistematik: Merupakan rangkaian prosedur dan
proses yang logis,terstruktur dan terorganisasi
B. Tingkat kesesuaian: Dinyatakan dalam bentuk kualitatif
yaitu kewajaran LK serta kuantitatif yaitu prosentase
pencapaian target
C. Asersi tindakan dan kejadian ekonomi: Asersi adalah
suatu pernyataan secara menyeluruh fihak yang
bertanggung jawab atas suatu pernyataan
D. Kriteria ditetapkan:Kriteria berdasar PAI dan SAK
E. Evaluasi bukti obyektif:Obyektif yaitu penyampaian data
apa adanya serta senyatanya ,tidak bias,tidak berfihak
F. Penyampaian hasil: Berbentuk lap tertulis antara asersi
dan kriteria ditentukan.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
II. Hal Yang Perlu Diperhatikan Dalam Auditing (2):
G. Pemakai berkepentingan : Investor, pemerintah,
kreditor, Serikat Pekerja Perusahaan, Asosiasi
Dagang,Buruh dan masyarakat.
III. Profesi Akuntan Publik
A. Syarat menjadi profesi
1. Pendidikan profesi tertentu (S1 dan tambahan profesi )
2. Mendapatkan izin dari Pihak pemerintah
3. Mengikuti kode etik profesi
B. Syarat Pendirian KAP
1. Berdomisili di wilayah NKRI
2. Memiliki register akuntan
3. Lulus ujian sertifikasi akuntan publik yang dilaksanakan
IAI
4. Memiliki pengalaman kerja minimal selama 3 (Tiga )
tahun sebagai akuntan dan pengalaman audit umum
minimal 3000 jam reputasi baik
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
III. PROFESI AKUNTAN PUBLIK (1)
5. Menjadi anggota IAI
6. Telah menduduki jabatan manajer atau ketua tim audit
umum sekurang kurangnya 1 tahun
7. Wajib memiliki KAP atau bekerja di koperasi jasa audit

C. Hirarki KAP ( Kantor Akuntan Publik )


1. Partner
Tugasnya adalah:
a. Mereview pekerjaan audit
b. Menanda tangani pekerjaan audit
c. Menyetujui masalah fee
d. Penanggung jawab atas semua yang berhubungan
dengan audit
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
III. PROFESI AKUNTAN PUBLIK (2)
2. Manajer
Tugas Manajer adalah:
a. Mengawasi langsung pekerjaan audit
b. Mereview lebih lannjut pekerjaan audit
c. Melakukan penaggihan atas fee audit

3. Akuntan Senior
Tugas Akuntan Senior adalah:
a. Bertanggung jawab terhadap perencanaan dan
pelaksanaan pekerjaan audit
b. Mereview pekerjaan para akuntan yunior
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
III. PROFESI AKUNTAN PUBLIK (3)
4. Akuntan Yunior
Tugas Akuntan Yunior adalah:
a. Bertanggung jawab terhadap pekerjaan lapangan
b. Melaksanakan dan memberikan pendapat bagian
dari pekerjaan audit
D. Jasa Akuntan Publik
1. Jasa Atestasi: Memberikan pendapat atau pertimbangan
seseorang yang independen dan kompeten mengenai
kesesuaian dalam segala hal yang signifikan,asersi suatu
entitas dengan kriteria ditetapkan
a. Audit laporan keuangan historical
b. Pemeriksaan/Examination
c. Penelaahan/review dengan cara wawancara
d. Prosedur yang disepakati bersama
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
III. PROFESI AKUNTAN PUBLIK (4)
2. Jasa Non Atestasi
a. Jasa Akuntansi / pembuatan LK
b. Jasa konsultasi manajemen/Manajemen Advisory
Services( MAS ) temuan, kesimpulan dan rekomendasi
c. Jasa perpajakan: Pelaporan dan pengisian pajak
E. Ujian Sertifikasi Akuntan Publik ( USAP )
Dilaksanakan 2 kali dalamm satu tahun yaitu bulan Mei
dan November dan dilakukan dalam waktu dua hari dengan
mata ujian meliputi:
1. Teori dan praktek akutansi keuangan ( 4 Jam/hari ke1 )
2. Auditing dan jasa profesional akuntan publik ( 4 jam/hari1 )
3. SIA ( 2,5 jam/ hari ke2
4. Perpajakan dan hukum komersial ( 3,5 jam/hari ke2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
IV. Tipe Auditor
1. Auditor Intern: Auditor yang merupakan karyawan suatu
perusahaan tempat mereka melakukan audit.

2. Auditor Eksternal ( Publik ): Auditor independen adalah


praktisi individual atau anggota KAP yang memberikan
jasa profesional pada klien.

3. Auditor Pemerintah: Auditor yang bekerja pada kantor


pemerintah dan tugasnya mengaudit instansi pemerintah
Auditor ini adalah BPKP( Badan Pemeriksaan Keuangan
dan Pembangunan dan BPK ( Badan Pemeriksa
Keuangan)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
V. Tujuan Audit
1. Tujuan Umum: Menyatakan suatu pendapat terhadap
kewajaran Laporan Keuangan, hasil operasional dan
perubahan posisi keuangan sesuai PAI
2. Segmentasi Audit: Menempatkan jenis transaksi
dan saldo perkiraan yang saling berhubungan erat
yang dapat memudahkan pelaksanaan audit.
VI. Jenis Audit Berdasarkan Tujuan
1. Audit Kepatuhan: Menghimpun dan mengevaluasi bukti
apakah kegiatan financial dan operasional sesuai aturan,
kondisi atau regulasi yang ditetapkan.
2. Audit Operasional: Penghimpunan danpengevaluasian
bukti mengenai kegiatan organisasi dalam hubungannya
dengan tujuan efesiensi,efektifitas dan ekonomis.
3. Audit LK: Menghimpun dan mengevaluasi bukti dengan
tujuan untuk memberikan pendapat apakah LK telah
disajikan secara wajar sesuai kriteria ditetapkan.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
VII. Tahapan Audit:
1. Perencanaan dan perancangan pendekatan audit.
2. Pengujian dan pengendalian transaksi.
3. Pengujian saldo perkiraan.
4. Penyelesaian audit dan penerbitan laporan.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

PERTEMUAN 2

SPAP, ETIKA PROFESI, KODE ETIK


AKUNTAN,STANDAR AUDITING & KEWAJIBAN HUKUM
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
STANDAR PROFESI AKUNTAN PUBLIK ( SPAP ).
ADA ENAM TIPE STANDART YANG
DIKODIFIKASIKAN YAITU (1) :
1. Standart Auditing: Adalah panduan audit atas laporan
keuangan historis.
Standart auditing terdiri dari 10 standart dan terinci dalam
bentuk Pernyataan Standart Auditing ( PSA )
2 .Standar Atestasi: Adalah standar yang memberikan
kerangka untuk fungsi atestasi jasa bagi akuntan
publik yang mencakup tingkat keyakinan tertinggi yang
diberikan dalam jasa audit atas laporan keuangan,
historis, pemeriksaan LK prospektif serta tipe perikatan
atestasi lain yang memberikan tingkat keyakinan lebih
rendah (review,pemeriksaan dan prosedur yang disepakat
STANDAR PROFESI AKUNTAN PUBLIK ( SPAP ).
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

ADA ENAM TIPE STANDART YANG


DIKODIFIKASIKAN YAITU (2):
Standart atestasi terdiri atas 11 standar yang terinci
dalam bentuk Pernyataan Standar Atestasi ( PSAT ).
PSAT merupakan penjabaran masing2 standar yang
terdapat dalam standar atestasi. termasuk dalam PSAT
adalah Interpretasi Standar atestasi ( IPSAT ) yang
pelaksanaannya bersifat mandatory/wajib bagi IAI yang
berpraktik sebagai akuntan publik.
3. Standar Jasa Akuntansi Dan Review ( PSAR ):
Memberikan kerangka atas nonatestasi jasa akuntan
publik mencakup jasa akuntansi dan review. termasuk
dalam PSAR adalah Interpretasi Pernyataan Standar
akuntansi dan review ( IPSAR ) yang pelaksanaannya
bersifat mandatory/wajib bagi IAI yang berpraktik sebagai
akutan publik.
STANDAR PROFESI AKUNTAN PUBLIK ( SPAP ).
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

ADA ENAM TIPE STANDART YANG


DIKODIFIKASIKAN YAITU (3):
4.Standar Jasa Konsultasi: Memberikan panduan bagi
praktisi yang memberikan jasa konsultasi bagi kliennya
melalui KAP.
Jasa konsultasi pada hakekatnya berbeda dengan jasa
atestasi akuntan publik terhadap asersi fihak ketiga
Dalam jasa atestasi, para praktisi menyajikan kesimpulan
mengenai keandalan suatu asersi yang menjadi tanggung
jawab fihak lain yaitu pembuat asersi ( asserter).
Dalam jasa konsultasi para praktisi menyajikan temuan,
kesimpulan dan rekomendasi.
5. Standar Pengendalian Mutu: Memberikan panduan bagi
KAP didalam melaksanakan pengendalian kualitas jasa
yang dihasilkan
STANDAR PROFESI AKUNTAN PUBLIK ( SPAP ).
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

ADA ENAM TIPE STANDART YANG


DIKODIFIKASIKAN YAITU (4):
6. Aturan Etika Kompartemen Akuntan Publik: Aturan
ini dikeluarkan Kompartemen Akuntan Publik IAI
II. Etika Profesional
Etika Profesional meliputi standar sikap anggota
profesi yang dirancang agar praktis dan realitas tetapi
idealitas.
Prinsip Etika meliputi delapan prinsip etika berikut ini:
1. Tanggung Jawab Profesi: Setiap anggota senantiasa
menggunakan pertimbangan moral dan profesional dalam
kegiatan yang dilakukannya.
2. Kepentingan Publik: Setiap anggota bertindak dalam
rangka pelayanan publik mengormati kepercayaan publik,
dan menujukkan komitmen serta profesionalisme.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
PRINSIP ETIKA (1)
3. Integritas: Setiap anggota harus memenuhi tanggung
jawab profesionalnya dengan integritas tinggi.
4. Obyektivitas: Setiap anggota menjaga obyektivitasnya
dan bebas dari benturan kepentingan dalam pemenuhan
kuwajiban profesionalnya.
5. Kompetensi dan Kehati2an profesional: Setiap anggota
dalam menjalankan profesionalnya dengan hati2,kompetensi
dan ketekunan serta memiliki kewajiban mempertahankan
pengetahuan dan ketrampilan profesional dan memastikan
klien akan mendapatkan manfaat dari jasa profesi berdasar
pengembangan praktek, legalisasi dan teknik paling
mutakhir
6. Kerahasiaan: Setiap anggota menjaga kerahasiaan info
yang didapat selama melakukan tugas profesionalnya
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
PRINSIP ETIKA (2)
7. Perilaku Profesional: Setiap anggota berperilaku
konsisten dengan reputasi profesi yang baik dan
menjauhi tindakan yang dapat mendiskreditkan profesi

8. Standar Tehnis: Setiap anggota dalam menjalankan


profesi harus menggunakan standarr tehnis dan profesi
yang relevan sejalan prinsip integritas dan obyektivitas.
KODE ETIK AKUNTAN (1)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

Kode Etik Akuntan yang berlaku di Indonesia harus dipatuhi


akuntan yang berpraktek di Indonesia baik akuntan
publik atau tipe akuntan lainnya
Kode Etik Akuntan terdiri atas tiga bagian yaitu:
1. Kode etik akuntan secara umum
a.Kepribadian:diartikan independen dan obyektif
Independensi maksudnya tidak tergantung pada fihak
lainnya dan obyektif artinya tidak memihak dalam
mempertimbangkan fakta dan terlepas dari kepentingan
pribadi
b. Kecakapan Profesional: Kompetensi dan standar
teknis pelaksanaan pekerjaan akuntan, meliputi:
*Kewajiban menjelaskan kepada para staff ahli yang
bekerja padanya tentang keterikatannya dgn kode etik
akuntan
KODE ETIK AKUNTAN (2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

* Akuntan publik tidak boleh menerima pekerjaan kecuali


ia dan kantornya mampu menyelesaikan pekerjaan
dengan kompetensi profesi
* Melarang akuntan publik mengaitkan namanya dengan
prediksi untuk mencegah timbulnya kesan bahwa
bahwa ia menjamin terwujudnya
prediksi
c.Tanggung Jawab Akutan Publik Terhadap Klien
* Menjaga rahasia selama penugasan profesi
* Megatur honorarium jasa yang diserahkan dan tidak
diperkenankan menerima honor berdasar manfaat yang
diterima klien
KODE ETIK AKUNTAN (3)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

d. Tanggung Jawab Kepada Rekan Seprofesi


* Akuntansi publik wajib menjaga hubungan baik
dengan akuntan lain apabila klien memutuskan
menggunakan akuntan lainnya.
*Jika orang atau badan yang diperiksa kantor akuntan
meminta saran atau pendapat dari akuntan publik
lain, maka akuntan publik harus berkonsultasi dengan
kantor akuntan publik yang sedang memeriksanya.
e. Tanggung Jawab Lainnya
* Mengiklankan diri atau mengijinkan fihak lainnya
mengiklankan nama atau jasa yang dijualnya
* Membayar imbalan untuk mendapatkan pekerjaan
* Menawarkan jasa secara tertulis kepada calon klien
STANDAR AUDITING
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Standar Umum
1. Standar Umum
a. Audit harus dilaksanakan oleh seseorang/lebih yang
memiliki keahlian dan pelatihan teknis yang cukup sbg
auditor. Menurut standar ini kompetensi sebagai auditor
adalah:
* Pendidikan Formal dalam bidang akuntansi di PT
termasuk ujian profesi
* Pelatihan praktis dan pengalaman bidang auditing
* Pendidikan profesional yang berkelanjutan selama
menekuni karier profesi
b. Selama berhubungan dengan perikatan, independensi
dalam sikap mental harus dipertahankan auditor
TIGA ASPEK INDEPENDENSI
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

* Independensi In Fact/Senyatanya:Berhubungan dgn


tingkat kejujuran yang tinggi
* Independensi In Appearance/Dalam penampilan:
Auditor harus menjaga Agar masyarakat mempercayai
sikap independensi dan obyektivitasnya
* Independence In Competence/ Dalam Keahlian atau
Kompetensinya
Independensi ini berhubungan dengan kemampuan
penyelesaian tugas dan kecakapan profesionalnya
c. Dalam pelaksanaan audit dan penyusunan laporannya
auditor wajib menggunakan kemahirannya dengan cermat
dan profesionalnya
STANDAR PEKERJAAN LAPANGAN
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

2. STANDAR PEKERJAAN LAPANGAN


a. Pekerjaan harus direncanakan sebaik-baiknya dan
jika digunakan asisten harus dilakukan supervisi
dengan semestinya.
b. Pemahaman yang memadahi SPI harus diperoleh
untuk merencanakan audit dan menentukan sifat
dan ruang lingkup pengujian yang dilakukan.
c. Bukti audit kompeten yang harus diperoleh melalui
inspeksi, pengamatan, permintaan pertanyaan serta
konfirmasi sebagai dasar yang memadahi untuk dapat
menyatakan pendapat atas LK yang diperiksa
STANDAR PELAPORAN
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

3. Standar Pelaporan
a. Laporan audit harus menyatakan apakah LK disusun
sesuai prinsip akuntansi berlaku di Indonesia
b. Laporan audit harus menunjukkan dan menyatakan
jika ada ketidak konsistenan penerapan prinsip
akuntansi dalam penyusunan LK periode berjalan
dengan periode sebelumnya
c. Pengungkapan informatif dalam LK dipandang
memadahi kecuali dinyatakan lain dalam laporan
auditor
d. Laporan audit harus memuat suatu pernyataan
pendapat mengenai LK secara keseluruhan atau suatu
asersi bahwa pernyataan demikian tidak dapat
diberikan. Jika pendapat secara keseluruhan tidak
dapat diberikan maka harus ada alasannnya.
Pedoman Audit Industri Khusus
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

Pedoman Audit Industri Khusus:


Yaitu pedoman bagi auditor untuk menafsirkan dengan
baik informasi keuangan yang disajikan dalam bentuk
perusahaan berbentuk industri.
Kewajiban Hukum.
1. Kegagalan terdiri atas :
a. Kegagalan Perusahaan.
b. Kegagalan Audit.
c. Kegagalan resiko audit.
2. Konsep Hukum Yang Mempengaruhi Kewajiban:
a. Konsep Prudent Man.
b. Konsep Tindakan sekutu Lain.
c. Konsep Kurangnya hak komunikasi Istimewa
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

PERTEMUAN 3

LAPORAN AUDIT, JENIS BUKTI PENDUKUNG,


PROSEDUR AUDIT DAN KERJA PEMERIKSAAN
PENGERTIAN LAPORAN AUDIT (1)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1. Pengertian Laporan Audit


Laporan Audit adalah alat formal untuk
mengkomunikasikan suatu kesimpulan yang diperoleh
mengenai LK auditan kpd fihak yang berkepentingan
2. Laporan Audit Baku
Laporan Audit Baku memuat suatu pernyataan auditor
Independen bahwa LK menyajikan secara wajar, dalam
semua hal yang material, posisi keuangan suatu satuan
usaha,hasil usaha dan arus kas sesuai prinsip akuntansi
yang berlaku umum
3. Laporan Audit Baku adalah laporan audit bentuk
baku seperti yang tercantum dalam SPAP yang
dikeluarkan IAI
PENGERTIAN LAPORAN AUDIT (2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

4. Penyebutan konsistensi dalam laporan audit dilakukan


hanya jika prinsip akuntansi yang berlaku umum tidak
secara konsisten diterapkan.Penyebutan ini dilakukan
dengan cara menambahkan paragraf penjelasan setelah
paragraf pendapat
5. Pengubahan cara pelaporan suatu ketidak pastian yang
material dengan menghapus kata tergantung dari yang
selama ini digunakan dalam pendapat wajar dengan
pengecualian dengan menambah paragraf penjelasan
setelah paragraf pendapat.

Unsur Pokok Laporan Audit Baku:


1. Judul laporan yang berbunyi Laporan Auditor Independen
2. Fihak kepada siapa laporan audit ditujukan
UNSUR POKOK LAPORAN AUDIT (1)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

Laporan audit baku


3. Paragraf pengantar/Introductory Paragraph
a. Pernyataan LK apa saja yang telah diaudit. Laporan
audit baku yang baru tidak memuat perubahan
Laporan posisi keuangan melainkan laporan
posisi kas/ cash basis
b. Suatu pernyataan auditor bahwa manajemen
perusahaan bertanggung jawab atas kewajaran
LK,sedangkan auditor bertanggung jawab atas
pendapat kewajaran yang dinyatakannya atas LK
tersebut berdasar audit
4. Paragraf lingkup audit/Scope Paragraph
a. Pernyataan bahwa auditor melaksanakan audit
berdasar standar audit yang ditetapkan IAI
UNSUR POKOK LAPORAN AUDIT (2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

Paragraf lingkup audit


b. Pernyataan bahwa auditor diharuskan merencanakan
dan melaksanakan audit agar dapat keyakinan bahwa
laporan keuangan bebas dari salah saji yang material
c. Pernyataan bahwa audit telah dilakukan
d. Suatu pernyataan bahwa audit yang telah dilaksanakan
yang dilakukan. Suatu pernyataan auditor bahwa ia
yakin bahwa audit yang dilakukan memberi dasar yang
memadahi untuk menyatakan pendapat.
5.Paragraf pendapat/Opinion Paragraph
Bahwa LK yang disebutkan menyajikan wajar dalam hal
yang material, posisi keuangan pada tanggal neraca dan
hasil usaha serta arus kas sesuai prinsip akuntansi yang
berlaku umum
UNSUR POKOK LAPORAN AUDIT (2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

Paragraf lingkup audit


6. Tanda tangan auditor, nama dan nomor register negara
auditor
7. Tanggal diselesaikannya pekerjaan lapangan (field
work)

III. Laporan Akuntan Standar


1. Pendahuluan
2. Luas pemeriksaan
3. Pendapat akuntan

IV. Laporan Akuntan Bentuk Pendek dan Panjang


1. Laporan Akuntan Bentuk Pendek
a. Pernyataan pendapat akuntan
b. Laporan Keuangan yang telah diperiksa
c. Penjelasan LK
LAPORAN AKUNTAN BENTUK PENDEK DAN
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
PANJANG
a. Pernyataan pendapat akuntan
b. Laporan keuangan yang telah diperiksa
c. Penjelasan LK
d. Daftar rincian elemen tertentu yang dicantumkan dalam LK
e. Data statistik
f. Kometar yang berisi penjelasan
g. Penjelasan mengenai luas pemeriksaan
TIPE/JENIS BUKTI
Simpo PDF Merge and Split PENDUKUNG
Unregistered AUDIT
Version - http://www.simpopdf.com

1. SPI: Mengecek ketelitian dan dapat dipercayainya data ak


2. Bukti fisik: Penghitungan aktiva berwujud/tangible assets
3. Bukti dokumenter: Bukti berbentuk catatan atau kertas
4. Catatan akuntansi: Jurnal, Buku Besar untuk membuat LK
5. Bukti lisan: Wawancara dgn para karyawan & fihak manaj
6. Perhitungan: Footing,Cross Footing dan depresiasi
7. Perbandingan: Data tahun berjalan/sekarang dengan tahun
sebelumnya
8. Spesialis: Badan atau orang yang meiliki keahlian khusus
9. Konfirmasi: Bukti fihak ketiga
10. Pernyataan secara tertulis manajemen: Tanggung jawab
manajemen atau rekening khhusus
11.Analitikal: Analisa kejanggalan klien data sejenis dan tahun
sebelumnya
PROSEDUR PEMERIKSAAN/
Simpo PDF Merge and Split AUDIT
Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1. Pengusutan/Vouching: mengusut dokumen pencatatan


2. Konfirmasi: Informasi didapat dari fihak independen
3. Observasi: Mengamati aktivitas
4. Inspeksi: Pemeriksaan terperinci
5. Interview: Wawancara dilakukan secara lisan
6. Bukti pendukung:Penentuan jurnal dalam catatan akuntansi
7. Scanning: Penelaahan secara cepat terhadap dokumen
8. Perhitungan: Rekonsiliasi untuk membuktikan ketelitian
penghitungan
PROSEDUR PEMERIKSAAN/
Simpo PDF Merge and Split AUDIT
Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1. Pengusutan/Vouching: mengusut dokumen pencatatan


2. Konfirmasi: Informasi didapat dari fihak independen
3. Observasi: Mengamati aktivitas
4. Inspeksi: Pemeriksaan terperinci
5. Interview: Wawancara dilakukan secara lisan
6. Bukti pendukung:Penentuan jurnal dalam catatan akuntansi
7. Scanning: Penelaahan secara cepat terhadap dokumen
8. Perhitungan: Rekonsiliasi untuk membuktikan ketelitian
penghitungan
TAHAP PENGUMPULAN
Simpo PDF Merge BUKTI
and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1. Prosedur Audit
2. Ukuran Sampel
3. Item Yang dipilih
4. Pengaturan Waktu
Faktor Penentu Bukti Yang Meyakinkan
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1. Kompetensi
2. Kecukupan Bukti
3.Ketepatan Waktu
Situasi Pemeriksaan Dengan Resiko Besar
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1. SPI lemah.
2. Pergantian akuntan.
3. Usaha spekulatif.
4. Transaksi kompleks.
5. Perubahan undang-undang pajak.
6. Manajemen tidak kredibel/tak dipercaya.
7. Kondisi keuangan tidak layak Sehat
Kertas Kerja Pemeriksaan (1)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1. Pengertian Kertas Kerja


Kertas Kerja adalah suatu kertas yang sengaja
dibuat dan dikumpulkan selama proses
pemeriksaan yang
meliputi semua bukti yang dikumpulkan auditor untuk
memperlihatkan pekerjaan yang dilaksanakan,
metode dan prosedur yang digunakan serta
kesimpulan yang diambil.
2. Tujuan Dibuatnya Kertas Kerja.
a. Koordinasi dan mengkoordinasi.
b. Pedoman pemeriksaan selanjutnya.
c. Menguatkan kesimpulan auditor.
d. Pendukung pendapat auditor atas Laporan
Keuangan yang diperiksanya
Kertas Kerja Pemeriksaan (2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

3. Faktor Yang Diperhatikan Dlm Pembuatan Kertas Kerja


a. Lengkap: Berisi semua informasi pokok dan tidak
memerlukan penjelasan lisan
b.Teliti: bebas dari kesalahan penulisan dan penjumlahan
c. Ringkas: Berisi informasi pokok dan relevan dengan
tujuan pemeriksaan
d.Jelas:Tidak berisi istilah yang menimbulkan makna ganda
e.Rapi: Kerapian akan mempermudah dalam
pemahamandan memudahkan dalam mendapatkan
informasi
4. Jenis Kertas Kerja
a. Audit Program: Daftar prosedur pemeriksaan untuk
pemeriksaan elemen tertentu
JENIS KERTAS KERJA
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

b. Working Trial Balance ( WTB ): Suatu daftar saldo


rekening buku besar pada akhir tahun yang diperiksa
dan akhir tahun sebelumnya.
c. Ringkasan jurnal adjusmen dan pengklasifikasian: jurnal
ini dibuat jika terjadi kesalahan dan untuk Penyajian
LK yang wajar
d. Daftar Utama: Ringkasan rekening yang berkaitan
satu dan lainnya. Daftar utama ini digunakan untuk
menghubungkan
rekening sejenis yang disajikan dalam LK dalam satu
pos.
e. Daftar Pendukung: Berisi kertas kerja yang dibuat
untuk mendukung info yang dsikumpulkan
SUSUNAN KERTAS KERJA
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

a. Draf Laporan pemeriksaan.


b. Laporan Keuangan yg telah diperiksa.
c. Ringkasan informasi penelaah.
d. Program pemeriksaan.
e. LK Neraca lajur klien
f. Ringkasan jurnal adjusment.
g. WTB (Working Trial Balance ).
h.Daftar utama.
i. Daftar pendukung.
HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN DALAM
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
PEMBUATAN KERTAS KERJA
a. Judul: Berisi nama klien, judul yang menerangkan
isi KK serta taggal neraca atau periode pemeriksaan
b. Nomor Index: Tujuannya dalah untuk mengidentifikasi
( A1,A2 ) dst
c. Tanda Tick: Simbol auditor yang memberi keterangan
pada KK tentang pekerjaan yang dilakukan
d. Tanda tangan: Penanggung jawab pemeriksaan
e. Tanggal: Waktu dibuatnya KK dan diperoleh dalam
suatu informasi
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

PERTEMUAN 4

AUDIT SISTEM ELECTRONIC DATA


PROCESSING
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

KOMPONEN SISTEM ELECTRONIC DATA PROCESSING (1)

1. Perangkat Keras Komputer


2. Perangkat Lunak Komputer.
a. Sistem Program
* Operating program: Pengoperasian komputer pertama
kali
* Utility System: Melaksanakan tugas-tugas umum
* Compiler/asembler:Mengubah bahasa program kedalam
bahasa yg dimengerti komputer
* DBS: Mengendalikan data record dan file

b. Program aplikasi: Berisi instruksi yang dapat digunakan


pemakai dalam proses data
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

KOMPONEN SISTEM ELECTRONIC DATA PROCESSING (2)

3. Metode organisasi dan pemrosesan data


a. Metode pengarsipan tradisional
* Master File: berisi informasi data yang up to date
* Transaction File: berisi transaksi individual yang
dijelaskan secara ditail
b. Metode Data Base
* Batch Entry - Batch Processing
* On Line Entry - Batch Processing
* On Line Entry - On Linee Processing
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

PENGENDALIAN UMUM (1)

a. Pengendalian organisasi : Pemisahan tugas dalam EDP


dan pemakai
b. Pengendalian pengembangan sistem dan dokumentasi:
meliputi:
* Penelaahan,pengujian dan persetujuan dan sistem baru
* Pengendalian perubahan program
* Prosedur doumentasi
c. Pengendalian perangkat keras dan perangkat lunak
meliputi:
* Program preventif perawatan perangkat keras
* Pengendalian terpadu perubahan perangkat lunak
PENGENDALIAN UMUM (2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

d. Acces control (pengendalian akses)


Acces control harus menjaga penggunaan EDP, file data, dan
program oleh pemakai yang tidak berwenang. Pengendalian ini
meliputi penjagaan secara fisik maupun secara prosedural.
Pengawasan / penjagaan prosedural adalah pemeriksaan
manajemen terhadap laporan pemakaian komputer.
Salah satu cara dalam pengendalian akses adalah dengan
penggunaan Password.
e. Pengendalian data dan prosedur
memiliki fungsi :
* Fungsi penerimaan dan seleksi atas semua data yang
akan proses
* Akuntansi untuk seluruh input data
* menindaklanjuti kesalahan proses yang terjadi
* Meneliti distribusi yang tepat atas output
PENGENDALIAN APLIKASI (1)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

a. Pengendalian input
hal yang harus diperhatikan adalah :
* pengesahan: Dilakukan orang yang berwenang
* Konversi input data, meliputi:
- Pengendalian Verifikasi: Memilih sebagian input dan
membandingkannya
- Edit komputer: Cek kesalahan, validitas, limit dan
pengendalian jumlah
* Koreksi kesalahan: Dilakukan fihak yang bertanggung
jawab
PENGENDALIAN APLIKASI (2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

b. Pengendalian proses
Pengendalian yang lazim dilaksanakan adalah :
* Pengendalian jumlah
* Label identifikasi file
* Chek kelayakan/batas
* Laporan sebelum dan sesudah update master file
* Sequensial test
* Proses penelusuran data
c. Pengendalian output
Pengendalian output meliputi :
* Rekonsiliasi penjumlahan
* Perbandingan dengan dokumen sumber
* Penelitian Visual
PENERAPAN NORMA PEMERIKSAAN (1)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1.Norma Umum yang pertama


Mensyaratkan bahwa pemeriksaan harus dilaksanakan
oleh personil yg mempunyai latihan teknis yg cukup dan
pendidikan sbg auditor.
Personil tersebut adalah :
* Anggota staff pemeriksa
* Ahli pemeriksaan komputer
* Penasehat manajemen masalah EDP yang profesional
PENERAPAN NORMA PEMERIKSAAN (2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

2. Norma pelaksanaan norma yang pertama


norma ini menyatakan bahwa pemeriksaan harus
direncanakan dan jika digunakan asisten harus diawasi.
Hal-hal yang harus diperhatikan adalah :
* Tingkat penggunaan komputer
* Kompleksitas operasi komputer yg digunakan klien
* Struktur organisasi aktivitas prosesing dengan komputer
* Keberadaan copy data
* Penggunaan asisten yang ahli dalam pemeriksaan
dengan
komputer untuk meningkatkan efisiensi.
PENERAPAN NORMA PEMERIKSAAN (3)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

3. Norma pelaksanaan yang kedua


Norma ini mensyaratkan pemahaman terhadap SPI
digunakan untuk perencanaan pemeriksaan dan
menentukan waktu, sifat serta luas pemeriksaan.
* Memahami sistem pengendalian intern EDP
* Menetapkan resiko pengendalian
Pengendalian yg diperlukan untuk megukur dan
menetapkan resiko pengendalian:
* Pengendalian kesalahan potensial dan pengendalian
lain yang diperlukan
* Tes pengendalian
* Tes pengendalian tanpa komputer
TES PENGENDALIAN DENGAN KOMPUTER
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

3. metode yang dipakai adalah :


a. Simulasi paralel manfaatnya :
- Auditor dapat secara bebas melakukan tes
- Ukuran sampel dapat diperbesar dgn penambahan
biaya yg relatif lebih kecil
- Karena yg sesungguhnya digunakan makAauditor
dpt memeriksa transaksi dengan penelusuran kedlm
dokumen
b. Tes Data: model transaksi yg dibuat dan diproses
auditor dan dengan komputer
c. Tes terpadu: tes ini model yg diproses meliputi model
transaksi dan master file
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

PERTEMUAN 5

SPI, PERENCANAAN AUDIT, PENDAPAT


AKUNTAN DAN MATERIALITAS
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

SISTEM PENGENDALIAN INTERN (1)

I. SPI.
1. Definisi SPI
SPI adalah suatu struktur pengendalian yg terdiri
dari kebijakan & prosedur yg diciptakan untuk
memberikan jaminan yang memadahi agar tujuan
organisasi dapat tercapai.
2. Konsep Dasar SPI.
a. Tanggung jawab manajemen: SPI hak managemen
b. Kepastian wajar: Bukan mencari mutlak tapi wajar
c. Keterbatasan: Faktor manusia dan tidak semua transaksi
SISTEM PENGENDALIAN INTERN (2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

3. Tujuan Pokok SPI.


a. Menjaga kekayaan: Mendapat laba kekayaan bertambah
b. Mendorong efesiensi: Karyawan menghindari kesalahan
c. Mendorong dipatuhinya peraturan & kebijaksanaan.
d. Mengecek ketelitian dan keandalan data:data yang telah
dihasilkan dicek kebenarannya
4. Tujuan Lain SPI.
a. Otorisasi tepat.
b. Transaksi dicatat.
c. Klasifikasi tepat.
d. Dinilai tepat.
e. Dicatat tepat waktu.
f. Transaksi sah.
g. Dimasukkan dalam catatan tambahan.
SISTEM PENGENDALIAN INTERN (3)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

5. Elemen/Unsur SPI.
a. Lingkungan pengendalian ( Filosofi, Stuktur Organisasi, Komite
Pemeriksa, Metode wewenang ,Pengendalian manajemen,
Karyawan cakap dan pengaruh eksternal)
b. Sistem akuntansi: Melaporkan dan tanggung jawab
c. Pengendalian prosedur ( otorisasi, pemisahan tugas, dokumen
catatan, pengendalian akses dan verifikasi independen

6. Alasan Diperlukannya SPI.


a. Dari sudut klien.
* Penyediaan data. * Efisiensi operasi
* Mengamankan aktiva. * taat kebijakan
b. Dari sudut auditor.
* Perencanaan audit. * Penentuan sifat
* Penentuan waktu. * Luas pengujian
PERENCANAAN AUDIT
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version (1)
- http://www.simpopdf.com

1. Tahap penerimaan tugas Audit


a. Evaluasi Integritas manajemen
b. Menilai kemampuan norma pemeriksaan
c. Menyiapkan surat perjanjian
d. Waktu penerimaan tugas
2. Elemen perencanaan Audit
a. Mempelajari usaha klien
b. Mempelajari SPI
c. Menilai materialitas
d. Menilai resiko pemeriksaan
e. Menentukan tujuan dan menyusun program audit
f. Menyusun jadwal kerja dan penentuan staff
PERENCANAAN AUDIT
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version (2)
- http://www.simpopdf.com

3. Pengawasan Pemeriksaan
a. Memerintah asisten untuk mencapai tujuan
b. Menjaga informasi penting
c. Memeriksa kerja
d. Mengurus perbedaan pendapat
Pemeriksaan Laporan Keuangan
1. Faktor yg mempengaruhi perlunya audit LK
a. Jarak antara investor dan perusahaan berjauhan
b. Banyak permasalahan yang bersifat kompleks
c. Dengan adanya masalah konsekuensinya perlu adanya
pemeriksaan
d. Perbedaan kepentingan investor dan perusahaan
PEMERIKSAAN LAPORAN
Simpo PDF Merge and Split Unregistered KEUANGAN (1)
Version - http://www.simpopdf.com

2. Manfaat pemeriksaan LK
a. Menambah kredibilitas perusahaan
b. Mendorong efesiensi pasar modal
c. Meningkatkan efesiensi operasional perusahaan
d. Meningkatkan tingkat kejujuran karyawan
3. Fase Pemeriksaan LK
a. Penerimaan tugas pemeriksaan
b. Perencanaan pemeriksaan
c. Pelaksanaan pemeriksaan
d. Pelaporan hasil temuan
4. Kesalahan dan penyimpangan
a. Error: kesalahan tidak disengaja
b. Irregularities/penyimpangan: kesalahan disengaja
PEMERIKSAAN LAPORAN
Simpo PDF Merge and Split Unregistered KEUANGAN (2)
Version - http://www.simpopdf.com

5. Kriteria penyimpangan
a. Kesalahan penerapan ( Missaplication )
b. Kesalahan penyajian ( Missrepresentation )
c. Manipulasi catatan dan dokumen pendukung
d. Penghapusan ( ommisions )
IV. Jenis pendapat yang diberikan akuntan
1. Wajar tanpa syarat ( Unqualified Opinion )
Pendapat ini diberikan jika dalam suatu elemen LK
menyajikan secara wajar posisi keuangan, hasil usaha
dan perubahan posisi keuangan sesuai dengan prinsip
akuntansi yang lazim dan diterapkan secara konsisten
JENIS PENDAPATAN
Simpo PDF Merge YANG
and Split Unregistered Version DIBERIKAN AKUNTAN
- http://www.simpopdf.com

2. Wajar dengan syarat ( Qualified Opinion )


Pendapat ini diberikan jika LK yang disajikan adalah
wajar tetapi ada beberapa elemen yang dikecualikan,
tetapi pengecualian itu tidak mempengaruhi terhadap
tingkat kewajaran LK secara keseluruhan
3. Pendapat tidak wajar ( Adverse Opinion )
Pendapat ini diberikan jika dalam elemen LK yang
disajikan ditemukan ketidakwajaran yang material
4. Tidak memberikan pendapat ( Dislaimer Opinion )
Pendapat ini diberikan jika:
a. Terdapat ketidak pastian yg luar biasa
b. Akutan tidak bebas hubungannya dengan klien
c. Dibatasi luas ruang lingkup pemeriksaannya
KONSEP
Simpo PDF Merge MATERIALITAS
and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

Konsep Materialitas
Konsep materialitas adalah konsep yag mengakui hal
secara individual dan keseluruhan yaitu:
1. Penyajian lazim sesuai PAI pada perencanaan evaluasi
total
2. Jika salah akan merubah keputusan yang telah diambil

Resiko Pemeriksaan
1. Resiko Bawaan (Inherent Risk)
2. Resiko Penerimaan (Detection Risk)
3. Resiko Pengendalian (Control Risk)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

PERTEMUAN 6

PROSEDUR DASAR AUDIT (PENGUJIAN


TRANSAKSI, SALDO DAN KETAATAN)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
AUDIT PENDAPATAN, PIUTANG DAN PENERIMAAN
KAS/BANK

Siklus pendapatan terbentuk dari beberapa sistem yaitu


penjualan, penerimaan kas dan penyesuaian penjualan
A. Pemahaman SPI
1. Aspek Lingkungan
a. Struktur Organisasi
b. Melihat Diskripsi Kerja
c. Observasi Performance Karyawan
2. Sistem Akuntansi
untuk mengetahui metode pengolahan data,
dokumen kunci serta catatan yang digunakan
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

PROSEDUR PENGENDALIAN
B. Prosedur Pengendalian
1. Otorisasi
2. Pemisahan tugas
3. Dokumen dan catatan
4. Akses pengendalian
5. adanya prosedur pengecekan
C. Catatan atau dokumen sistem penjualan kredit atau
pendapatan
1. Customer Order: Dokumen yang dipergunakan
untukmenuliskan pesanan pelanggan
2. Sales Order: Dokumen yang digunakan mencatat
perintah penjualan
CATATAN ATAU DOKUMEN SISTEM PENJUALAN
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

KREDIT ATAU PENDAPATAN


3. Shipping document: Dokumen yang digunakan dalam
pengiriman barang jika menggunakan cargo ( legalitas
barang )
4. Sales Invoice: Dokumen untuk memberitahukan pada
pelanggan bahwa pesananaya telah direalisasi
5. Authorized Price List: Dokumen yang berisi daftar
harga barang
6. Account Receivable Subsidiary Ledger: Dokumen
yang berisikan informasi transaksi dan saldo masing2
pelangga
7. Sales Journal: Catatan atau jurnal semua transaksi
penjualan
8. Customer Montly Statement: Lap bulanan masing2
pelanggan hal saldo awal,mutasi serta jumlah akhir Rp
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
FUNGSI YANG TERKAIT SISTEM PENJUALAN KREDIT (1)

D. Fungsi Terkait sistem penjualan Kredit:


1. Accepting Customer Order: Penerimaan pesanan
pelanggan
2. Approving Credit: Bagian yang menyetujuai kredit
3. Filling Sales Order: Bagian penjualan barang
4. Shipping Sales Orders: Bagian yang menangani
pengiriman barang
5. Billing Custemer: Bagian Penagihan pelangggan
penjualan kredit
6. Recording The Sales:Bagian pencatatan penjualan
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
FUNGSI YANG TERKAIT SISTEM PENJUALAN KREDIT (2)

E. RESIKO PENGENDALIAN
1. Penerimaan pesanan dilakukan pada pelanggan
yang tidak disetujui
2. Persetujuan kredit yg salah saji /tidak dimintakan
persetujuan pejabat yang berwenang
3. Barang yang dikeluarkan gudang tidak sesuai dgn
pesanan pelanggan
4. Barang yang dikirim tidak sesuai pesanan
5. Penagihan untuk penjualan fiktif
6. Invois tidak dicatat dalam pembukuan baik jurnal
maupun buku pembantu.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
FUNGSI YANG TERKAIT SISTEM PENJUALAN KREDIT (3)

E. PENGUJIAN TRANSAKSI PENERIMAAN KAS


1. Catatan atau dokumen
a. Remittance Advice: Suatu daftar yang dikirim
pada pelanggan bersama invoice
b. Cash Count Sheet: daftar cek dan uang tunaI
dalam register kas
c. Prelist: Daftar penerimaan kas /cek
d. Validatet Deposit Slip: Daftar yang disiapkan para
penerima setoran dan dicap bank
e. Daily Cash Summary: Lap yg berisi penerimaan kas
f. Cash Receipt Transaction File: File komputer yang
berisi daftar penerimaan kas
g. Cash Receips Journal: Jurnal penerimaan kas
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
FUNGSI YANG TERKAIT TRANSAKSI PENERIMAAN KAS (1)

2. Fungsi Yang terkait transaksi penerimaan kas:


a. Penerimaan setoran tunai: menunjukkan pembayaran
yang dilakukan
b. Setoran tunai ke bank: dilakukan tiap hari / dilakukan
cek fihak independen
c. Pencatatan penerimaan: pembedaan bagian pegang
kas dan pencatatan
3. Pengujian substantif thd saldo piutang
a. Verifikasi kecermatan rekening
b. Penelaahan analitikal: tk perputaran piutang
perbandingan piutang dagang dan utang lancar,
perbandingan piutang tak tertagih dan penjualan
kredit serta perbandingan antara kerugian piutang
dengan piutang yg benar-benar tertagih
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
FUNGSI YANG TERKAIT TRANSAKSI PENERIMAAN KAS (2)
c. Lakukan konfirmasi piutang dagang
d. Lakukan vouching catatan piutang dgn dok pendukungnya
e. Lakukan pengujian cut off penerimaan kas: FOB shipping
point dan FOB destination
f. Lakukan pengujian transaksi setelah tanggal neraca
g. Lakukan verifikasi kecermatan daftar umur piutang
h. Bandingkan penyajian piutang dagang dalam neraca
dengan SAK di Indonesia
4. Audit thd piutang wesel dan Cara deteksi penghasilan bunga
a.Lakukan konfirm piutang wesel dan bunga
b.Periksa kemungkinan piutang wesel dimasukkan kedalam
piutang dagang
c.Observasi surat wesel klien
d.Usut/trace pencatatan piutang wesel ke dlm dok pendukung
e.Lakukan wawancara thd kebijakan penghasilan bunga
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
AUDIT PENGELUARAN, HUTANG DAN PENGELUARAN KAS
Transaksi pembelian/pengeluaran kas akan mempengaruhi
rekening Sbb:
1. Persediaan barang dagangan
2. Persediaan bahan baku
3. Biaya dibayar dimuka
4. Plant Assets
5. Asets lain2
6. Retur pembelian
7. Potongan pembelian
8. Hutang dagang
9. Kas
10. Biaya lainnya
FAKTOR RESIKO DALAM SIKLUS PENGELURAN
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

A. Faktor resiko dalam siklus pengeluaran


1. Seberapakah banyaknya transaksi
2. Kemungkinan pembelian atau pengeluaran kas tanpa
otorisasi
3. Kemungkinan pembelian aktiva yang tak memadahi
4. Pertimbangan biaya atau biaya periodik harus
mempertimbangkan kesinambungan akuntansinya
B. Dokumen siklus pembelian:
1. Purchase requisition :Permintaan pembelian
2. Purchase Order :Perintah pembelian
3. Receiving Report : Laporan penerimaan barang
4. Vendor Invoice :Invoice yang dikirim produsen
bersama barang yang dibeli
5. Voucher : Surat perintah pembayaran yang
disediakan bagian hutang
DOKUMEN SIKLUS PEMBELIAN
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

6. Voucher Sammary: Ringkasan surat perintah pembayaran


7. Voucher Register: Daftar yang berisi perintah yang akan
dilakukan bagian keuangan
8.Open Purchase order file: arsip perintah pembelian kepada
pelanggan yang belum direalisasi
9. Purchase transaction file : arsip yang berisi data voucher
yang disetujui untuk pembelian yang diterima
10. Unpaid voucher file: Arsip yg voucher yang disetujui
beserta dok pendukung untuk barang dan jasa yang telah
diterima
11. Paid Voucher file: Arsip semua voucher yang telah dibayar
12. Account payable master file: file komputer yang berisi data
voucher yang telah disetujui dan belum dibayar
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
FUNGSI YANG TERKAIT DALAM TRANSAKSI PEMBELIAN
C. Fungsi yang terkait dalam transaksi Pembelian:
1. Pemohon barang dan jasa
2. Penyiapan PO
3. Penerimaan barang
4. Penyiapan barang yang diterima
5. Penyiapan prembayaran voucher
6. Pencatatan utang

D. Dokumen pengeluaran kas:


1. Check: Dok perintah pembayaran kpd bank
2. Check summary: laporan rangkuman cek yang telah
dikeluarkan
3. Cash Disbursements transaction file: file yang berisikan
informasi pembayaran rek utang dagang dan buku besar
4. Cash disbursement Journal or check register:catatan
formal terhadap pengeluaran
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
FUNGSI TERKAIT TRANSAKSI PENGELURAN KAS
1. Pembayaran utang:
a. Cek untuk pembelian yang tak disetujui
b. Voucher dibayarkan dua kali
c. Cek dengan jumlah uang yang salah
d. Cek dirubah setelah ditanda tangani
2. Pencatatan pengeluaran kas
a. Cek tidak dicatat
b. Kesalahan pencatatan cek
c. Cek dicatat tdk dengan segera
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
AUDIT TENAGA KERJA DAN PRODUKSI (1)
A. Dokumen dan catatan akuntansi siklus TK:
1. Personal Authorization: surat penempatan kerja
karyawan
2. Clock Card: Form daftar hadir karyawan
3. Time Ticket: Form yang digunakan untuk mencatat
waktu kerja
4. Payroll Register: Info gaji seluruh karyawan
5. Payroll Check: Perintah membayar membayar uang
gaji kepada bank
6. Labor cost distribution summary: Lap yang berisi
jumlah pembayaran gaji
AUDIT TENAGA KERJA DAN PRODUKSI (2)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

7. Employee personel file: Data permanen berisi riwayat


atau cv kerja karyawan
8. Personnel data master file: Arsip data personel
komputer yang termutakhir berisi aspek pokok penggajian
9. Employee earning master file: Arsip data personel
tentang penghasilan,potongan,serta gaji bersih yang
termutakhir

B. Fungsi dalam siklus TK:


1. Hiring employes: Fungsi penempatan kerja karyawan
2. Authorizing payroll changes: Bagian personaia yang
berhubungan dengan penetapan gaji
3. Prepairing attendance and time keeping data: Bagian
pencatatan waktu hadir
4. Preparing the payroll: Bagian penyiapan daftar gaji
FUNGSI DALAM SIKLUS TK
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

5. Recording the payroll: Bagian pencatatan gaji


karyawan
6. Paying the payroll: Bagian pembayaran gaji pada
pegawai
7. Filling payroll tax return: Bagian penanganan untuk
pajak karyawan

C. Prosedur analitikal biaya gaji:


1.Bandingkan daftar gaji dengan jumlah yang dianggarkan
2. Bandingkan saldo hutang gaji akrual dengan tahun lalu
3. Bandingkan total gaji dengan penjualan bersih
4. Bandingkan total gaji dengan hutang gaji
5. Rekonsiliasi total biaya gaji dengan jumlah yang
dilaporkan
DOKUMEN SIKLUS PRODUKSI
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

1. Production Order: Dokumen perintah produksi


2. Material Requirement report: Laporan penggunaan
bahan
3. Material issue Slip: Kartu pengeluaran bahan
4. Time Ticket: Kartu catatan jam kerja
5. Move Ticket: Kartu perpindahan barang
6. Daily Production Activity Report: Laporan aktivitas
produksi harian
7. Completed Production Report: Lap produksi yang
telah selesai
8. Inventory Subsidiary Ledgers: Buku pembantu
untuk persediaan