Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote

Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas

Escuela Profesional de Administración

Curso : Auditoría Administrativa

Docente : Lic. Carlos Chunga Antón

Tema : Prueba de Cargo y Descargo

Integrantes :
 Maguiña Ayala Flor
 Salvador Poma Yanina
 Zafra Capac Williams Harold
Ciclo : VIII

Turno : Noche

Fecha : Huaraz, 18 de Abril de 2014

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Tabla de contenido

INTRODUCCIÓN .........................................................................................................................5

I. MARCO TEORICO ..............................................................................................................6

1.1. CONCEPTO ....................................................................................................................6

1.2. PRUEBA DE CARGO ..................................................................................................6

1.3. COMUNICACIÓN DE DESCARGO..........................................................................9

II. BIBLIOGRAFIA ..........................................................................................................11

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 INTRODUCCIÓN

El objetivos del presente trabajo es materializar la definición de un

marco conceptual que sea capaz de ordenar e integrar las diversas
definiciones, conceptos y criterios que se utilizan para la prueba de
Cargo y descargo, logrando así que, a nivel de las Unidades de
Auditoría Interna, se vaya conformando un lenguaje común de
aceptación general, con una visión integradora que satisfaga las
necesidades de los sectores involucrados.
Durante el curso de una auditoría, el auditor debe obtener evidencia
suficiente, confiable, relevante y útil para lograr el cumplimiento
efectivo de los objetivos de la auditoría, motivo por el cual los
resultados y conclusiones de la labor deben estar apoyados por un
apropiado análisis e interpretación de esta evidencia, lo que dará lugar
a las observaciones de auditoría pertinentes.

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I. MARCO TEORICO

1.1. CONCEPTO

1.2. PRUEBA DE CARGO

La comunicación de Pruebas de Cargo de auditoría es el proceso por

el cual, el auditor hace conocer a los funcionarios responsables
de la entidad auditada a fin de que en un plazo
previamente fijado, presenten sus comentarios o aclaraciones
debidamente documentadas, para su evaluación oportuna y
consideración en el informe. Su propósito es proporcionar
información útil y oportuna, en torno a asuntos
importantes que posibilite recomendar, en su momento, la
necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el
sistema de control interno de la entidad.
Las observaciones fundamentan las conclusiones y
recomendaciones del informe, y deben cumplir los requisitos
siguientes:
 Estar basadas en hechos y respaldadas con evidencias.
 Ser objetivas.
 Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de
soporte para las conclusiones y recomendaciones.
Los atributos de la Observación a tenerse en cuenta en el Informe
de Auditoría son cuatro:

1. Condición: Está constituida por la situación actual. “Lo que

es"; Identifica la índole o naturaleza y extensión del hallazgo o
condición insatisfactoria. Normalmente responde a la pregunta:
¿Qué está mal? En general, una clara y precisa declaración de
la condición del problema procede de una comparación
realizada por el auditor o resulta de un criterio apropiado de
evaluación.

2. Criterio: Está representada por la norma o la unidad

de medida que se compara con la Condición. "Lo que debe
ser"; Este atributo establece la legitimidad del hallazgo u

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 observación identificando el criterio de evaluación, y responde a
la pregunta: ¿Bajo qué estándares fue considerado? En las
auditorías financieras y de cumplimiento los criterios podrían
ser precisión, materialidad, consistencia o cumplimiento de los
principios contables aplicables y los requerimientos legales o
regulatorios.
En las auditorías de eficiencia, economía y de resultados de los
programas (efectividad), los criterios podrían ser definidos en
cuanto a la correspondencia con la misión, operación, o
funciones asignadas; performance, producción y estándares de
costos; compromisos asumidos; objetivos de los programas;
políticas, procedimientos, y otros medios de comando; u otras
fuentes autorizadas de criterios externas.

3. Causa: Es la razón o razones por la que ocurrió la

Condición. "¿Por qué ocurrió?”."¿Cuál es el origen?".
Identifica las razones subyacentes para que estén presentes los
hallazgos o las condiciones insatisfactorios y responde a la
pregunta:
¿Por qué se produjo? ¿Cuáles fueron aquellos sensores que no
funcionaron o por qué no existían? Si la problemática ha
persistido por un largo período de tiempo o se está
intensificando, también se deben describir las causas que
contribuyen a estas características del desvío.
La identificación de la causa de una situación insatisfactoria es
un prerrequisito para realizar recomendaciones provechosas
que originen acciones correctivas, sentido por el cual la causa
debe ser bastante obvia o poder ser identificada mediante un
razonamiento deductivo, si la recomendación de auditoría
señala una forma específica y práctica para corregirla.
No obstante lo expuesto, las fallas en identificar la causa de una
observación también podrían significar que la causa no fue
determinada debido a limitaciones o defectos en el trabajo de
auditoría, o fue omitida para evitar una confrontación directa
con los funcionarios responsables.

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4. Efecto.- Es la consecuencia o el impacto posible, pasado,
presente o futuro. Este atributo identifica el impacto real o
potencial del desvío y responde a la pregunta: ¿Qué efecto tuvo?
Al momento de plantear una observación o reparo, un
interesante ejercicio es tener en cuenta las consecuencias que
ocasionan al sistema bajo revisión los hallazgos detectados, sea
que éstas impacten en el presente o en un futuro inmediato.
Asimismo, deben indicarse claramente los efectos que los
reparos formulados ocasionan y los riesgos asumidos dentro del
sistema de control interno por no efectuar correcciones a los
desvíos detectados, aún los implícitos, cuantificándolos en su
caso y calificando el riesgo por su relevancia en alto, medio o
bajo. Debe tenerse en cuenta que, normalmente, la significación
de una problemática es juzgada por sus efectos negativos.
En las auditorías operativas, la reducción en la eficiencia y en la
economía o el no logro de los objetivos del programa
(efectividad), son medidas apropiadas del efecto y se expresan
frecuentemente en términos cuantitativos; por ej.: dinero,
cantidad de personal, unidades de producción, cantidades de
material, cantidad de transacciones y/o tiempo de duración.
En aquellos casos en que el efecto real no puede ser
determinado de manera clara, a veces también puede ser útil
plantear los efectos potenciales o intangibles para demostrar la
significación de la condición detectada.

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1.3. COMUNICACIÓN DE DESCARGO

Este documento tiene por objeto hacer de conocimiento a

la entidad de las observaciones subsistentes que dan lugar a
los Descargos, después de haber comunicado las
Observaciones y haberlos validado con los cargos y
comentarios de los funcionarios de la entidad.
El Descargo tiene connotación de dar repuesta a lo cuestionado,
debido al mal uso dado a los recursos de la entidad. Dan lugar a
los Descargos, en las cuentas, la circunstancia de
omitirse el cumplimiento de cualquier disposición legal o
reglamentaria que consulte contribución, aportes o impuestos
a favor del fisco u otras instituciones; o que ordene alguna
modalidad en la forma de recaudar las rentas, efectuar
los egresos o rendir las cuentas, así como en la administración de la
empresa. Para enviar a los Funcionarios y empleados las
pruebas de cargo el auditor tiene que revisar lo siguiente:

a) DOCUMENTOS LEGALES:
 Escritura constitutiva.
 Actas de asambleas de accionistas y consejo de
administración.
 Contratos celebrados.
 Contratos colectivos de trabajo.
 Leyes que afectan a la empresa.
 Situación fiscal.
 Informes dirigidos a dependencias gubernamentales.
 Informes dirigidos a Cámaras.

b) ELEMENTOS ADMINISTRATIVOS:
 Manuales de organización.
 Políticas.
 Análisis de puestos.

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  Descripción escrita y graficas de sistemas, procedimientos
y métodos.
 Catálogos de formas con sus instructivos.
 Registro de firmas y autorizaciones.

c) REGISTROS CONTABLES:
 Manual del sistema de contabilidad general y costos.
 Descripción del sistema.
 Catálogo de cuentas e instructivo para su aplicación.
 Guía de contabilización.
 Formas, registros e informes.
 Presupuestos.
 Balance general.
 Estado de origen y aplicación de recursos.
 Estado de resultados.
 Estado de costo y de producción.
 Informe comparativo mensual y anual de ventas.
 Informe mensual y anual de ventas y costo por producto.
 Análisis comparativo mensual y anual de gastos
de administración, de ventas e indirectos.

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II. BIBLIOGRAFIA
 Vilches. (2000). Auditoria. Recuperado de
http://www.ecobachillerato.com/temasecem/auditoria.pdf
 Hernández. (2011). Prueba de auditoria. Recuperado de:
http://www.slideshare.net/flaca8/pruebas-resultados-seguimiento-y-
supervisin-trabajo-de-auditoria-de-sistemas
 Aponte. (2012). Auditoria. Recuperado de:
http://www.slideshare.net/aud-angeli-pedro/auditoria-de-cargos-
diferidos

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