Detracciones Igv

EP Contabilidad y Finanzas Ciclo: V 2018-I
Curso: Tributación II Email:

Alumno(a): Aguilar Rementeria Rosa rosanela2803@gmail.com
Frontado Guillen Shirley shirosfg@hotmail.com
Elmer Tello Kiara kiara_sky196@hotmail.com
Docente: Mg. CPC Rubén L. Apaza A., MBA Código:
IGV PERCEPCIONES
I. Resumen Ejecutivo
Consiste en un sistema por el cual el vendedor de ciertos bienes, al que se le ha designado como agente de
percepción, cobra un importe adicional al precio de venta al comprador (valor de venta más IGV), el que es
un anticipo del IGV de las futuras ventas que realice tal cliente o comprador. No es aplicable a las operaciones
de venta de bienes infectos y/o exonerados.
 Agente de Percepción: Vendedor de bienes afectos a la percepción, designado por Decreto

Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas con la opinión técnica de la SUNAT
(Arts. 9 y 13 Ley 29173).
 Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepción son contribuyentes del
IGV independientemente del comprobante que se les emita.
 Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepción de un agente.
 Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación. El monto
de aquella varía en relación al régimen aplicable.
II. Mapa Conceptual
Docente: Mg. CPC Rubén L. Apaza A., MBA -1- www.rubenapazausise.jimdo.com

Funcionamiento:
COMPROBANTE DE PECEPCION:

II. Cuestionario de Repaso
IGV: PERCEPCIONES
CONCEPTO:
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del
importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
1. OPORTUNIDAD PARA EFECTUAR LA PERCEPCIÓN REGLA GENERAL

En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizó la
operación, siempre que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condición de Agente de Percepción.
2. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

• Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en que
corresponda efectuar la percepción.
• Si no existe, el último publicado.
3. PORCENTAJE DE PERCEPCIONES EN LA VENTA DE BIENES:

4. OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
Se excluyen las siguientes operaciones:

a) Cuando se cumpla en forma concurrente que:
 Se emita C.P. que otorgue crédito fiscal.
 El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de
la percepción del IGV” (Condición Habido, Estado Activo).
b) Realizadas con “consumidores finales”.
c) El retiro de bienes considerado como venta.
d) Efectuada a través de la Bolsa de Productos.
e) En las operaciones en las que haya operado el SPOT.
f) Venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por vía terreste a través de
dispensadores autorizados por DGH del MEM.
5. Declaración del cliente

El cliente presentará el PDT-IGV-Renta mensual, formulario 621, donde consignará el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar.
6. Cuentas y Registro de Control percepciones aplica
El CLIENTE abrirá en su contabilidad una subcuenta denominada “IGV-Percepciones por Aplicar”, dentro de
la cuenta “Impuesto
7. Declaración y pago del Agente de Percepción
El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo, utilizando el PDT Agentes de Percepción, Form. 697.

El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos
que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
8. Declaración del cliente

El cliente presentará el PDTIGV Renta mensual, Formulario 621, donde consignará el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.
9. Aplicación de las Percepciones

El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el
último día del período al que corresponde la declaración. Aplicación de las Percepciones Si no existieran
operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de
COMPENSACIÓN con otra deuda tributaria.
10. Devolución de las percepciones
El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la
declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3
períodos consecutivos.

Presentando el Formulario N° 4949 "Solicitud de Devolución" en las dependencias y Centros de Servicios al

Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal, acreditado en el
RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita devolución, indicando el tipo
de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente:
 El tributo y el periodo por el que se solicita la devolución.
 Código y número de orden del formulario en el cual efectuó el pago, así como la fecha de éste.
 El cálculo del pago en exceso o indebido.
 Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
Se debe adjuntar copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los pagos
indebidos o en exceso.
Solicitud de devolución formulario 4949.

IGV: PERCEPCIONES
1. ¿En qué momento se realiza la percepción?

La percepción se configura cuando el agente de percepción realice el cobro parcial o total de la venta
efectuada. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará
sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Art.4 de la R.S. Nº 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
2. ¿En qué forma el Agente de Percepción – Ventas internas efectuará su Declaración y el pago?
El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y
efectuará el pago respectivo utilizando el PDT – Percepciones a las ventas Internas, Formulario Virtual
Nº 697.
La declaración y pago se efectuará de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3. ¿Si el Agente de Percepción no tiene percepciones en el periodo debe presentar declaración?
El agente de Percepción deberá presentar mensualmente el PDT 697 aun cuando no se hubieran
practicado percepciones en alguno de ellos, siempre que mantenga su calidad de Agente de Percepción.
4. ¿Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de percepciones?
El agente de percepción no podrá compensar el saldo a favor del exportador a su favor contra los pagos
que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
5. ¿Cómo se acredita la percepción efectuada?
A fin de acreditar la percepción, el agente de percepción al momento de efectuarla, entregará a su cliente
un “Comprobante de Percepción – Venta Interna”.
6. ¿Dentro del comprobante de pago factura se puede incluir la percepción?
Si, se puede si la cancelación del íntegro del precio de venta es al contado y del monto de la percepción
respectiva.
7. ¿Cuándo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepción – venta interna, los sujetos
excluidos como agentes de percepción?
Los Agentes de Percepción excluidos, deben dar de baja a sus comprobantes de percepción a más
tardar al 5to día hábil siguiente a la fecha que opere su exclusión como tal.
8. ¿Se puede aplicar percepción en operaciones sujetas a detracción?
No se aplica percepción ya que es una operación excluida de acuerdo al artículo 6° de la RS N° 058-
2006, SUNAT.
9. ¿Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que tengan la condición de Agentes
de Retención?
No se efectúa percepción en operaciones que concurrentemente cumplen los siguientes requisitos:

 Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;

 El cliente tenga la condición de agente de retención o figure en el Listado de entidades que
podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.
10. ¿Cuándo se solicita devolución de las percepciones no aplicadas del nuevo RUS?
Las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas del Nuevo RUS se pueden solicitar en
cualquier momento. No tiene plazo mínimo, sin embargo lo contrario pasa en Régimen Especial y en el
General que si tienen plazos establecidos en la misma norma.
11. ¿En caso de no existir operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber
las percepciones que se hubieran practicado, que debo hacer con este saldo no aplicado?
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia
de compensación con otra deuda tributaria.
12. ¿Si se aplica más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, cómo debe el
agente de percepción emitir el comprobante?
En caso se haya aplicado más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, el agente
de percepción deberá emitir un “comprobante de percepción – Venta Interna” por cada porcentaje
aplicado.
13. ¿Qué operaciones están excluidas de la percepción?
No se efectuará la percepción en las siguientes operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes requisitos:
- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.
- El cliente sea agente de retención del IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido, Estado Activo).
b) De retiro de bienes considerado como venta.
c) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos.
d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
e) Realizadas con consumidores finales.
f) Realicen la venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por vía terrestre
a través de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección
General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.

V. Bibliografía o referencias
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-percepciones-del-
igv-empresas/preguntas-frecuentes-percepciones
igv-empresas/regimen-de-percepciones-informacion-general
igv-empresas

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II. Cuestionario de Repaso

1. OPORTUNIDAD PARA EFECTUAR LA PERCEPCIÓN REGLA GENERAL

2. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

• Si no existe, el último publicado.

3. PORCENTAJE DE PERCEPCIONES EN LA VENTA DE BIENES:

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4. OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN

Se excluyen las siguientes operaciones:

5. Declaración del cliente

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8. Declaración del cliente

9. Aplicación de las Percepciones

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Presentando el Formulario N° 4949 "Solicitud de Devolución" en las dependencias y Centros de Servicios al

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1. ¿En qué momento se realiza la percepción?

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 Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;

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