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CAPITULO
1
ORGANIZACION CONTABLE
1-TRAMITES DE ORGANIZACION
2-SISTEMA CONTABLE
-DESCRIPCION DEL SISTEMA
-CATALOGO DE CUENTAS BASE NIIF-PYMES
-MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
Capitulo 1 Organización Contable 2
Objetivos
6. Que el estudiante establezca la diferencia entre organizar una empresa de tipo jurídica y
una de tipo natural.
Organización Contable
Caso Práctico
DATOS DE LA SOCIEDAD (EMPRESA) SEGÚN ESCRITURA DE CONSTITUCION
ACTIVO
CORRIENTE
Alcaldía Municipal
De San Salvador Inscripción
Trámite de Solvencia
Contadores Públicos
Art. 17-Ley Profesión Autorización de Siste-
De la Contaduría P. mas Contables
Legalización Libros
ISSS Inscripción
AFPs Y Trámite
Número Patronal
Superintendencia de
Obligaciones Mercan- Presentar el sistema
tiles legalizado por el con-
tador público.
Capitulo 1 Organización Contable 6
PASOS QUE DEBERAN SEGUIRSE PARA INSCRIBIR LA EMPRESA EN LA ALCALDIA DE SAN SALVA-
DOR.
• Retirar formulario y Declaración Jurada de Inicio de Operaciones
• Llenar Formularios de acuerdo a la Guía
• Presentar la siguiente documentación anexa a los formularios
• Original y Fotocopia de Escritura de Constitución debidamente inscrita en el Regis
tro de Comercio.
• Original y Fotocopia del NIT de la Sociedad
• Original y Fotocopia del NIT del representante legal y Dui
• Balance Inicial debidamente firmado por el representante legal, contador y audi
tor externo.
El plazo para la inscripción de la empresa es de 30 días contados a partir de la
inscripción de la escritura de constitución en el Registro de Comercio.
Presentada la inscripción solicitamos una solvencia municipal que nos servirá para presentar-
la en el registro de comercio cuando tramitemos la matricula de empresa y establecimiento.
En esta oficina de registro, realizamos los siguientes trámites como parte de la organización
contable de una empresa, y son los siguientes:
•Matricula de Empresa y Establecimiento
•Inscripción del Balance Inicial y Balances de Fin de Ejercicio.
PASOS:
• Pagar los derechos correspondientes $17.14
• Presentar el Balance Inicial en Formato Exigido, y una copia en papel tamaño oficio reduci-
da al 74%.
CONTADORES PUBLICOS
b)Legalizar los registros o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad
con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada, aunque
también estos libros los puede legalizar el registro de comercio, art. 40 codigo de comercio. El
contador no podrá emitir las autorizaciones a las que se refieren los literales a), b) del presen-
te artículo, sin que previamente se hubiese cerciorado del cumplimiento de las obligaciones
profesionales de los comerciantes exigidas en los Títulos I y II del Libro Segundo del Codigo de
Comercio.
Capitulo 1 Organización Contable 9
1-DATOS GENERALES
1.1 DIRECCION: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San
Salvador,Teléfono 2273-1988
1.2 ACTIVO EN GIRO: $500,000.00 FECHA: 01 DE OCTUBRE DE 201X
1.3 AUDITOR EXTERNO: Samuel Antonio Pérez Navarro, Registro No. 1040
1.4 LA ACTIVIDAD ECONOMICA PRINCIPAL ES:Comercialización de Computado
ras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y partes
para Computadoras.
1.5 N.I.T. de la Empresa: 0614-211097-104-5
RUBROS DE AGRUPACION
Para formar los rubros de agrupación se les agregará un dígito a los títulos de agrupa
ción. Ejemplo:
11 ACTIVO CORRIENTE
12 ACTIVO NO CORRIENTE
21 PASIVO CORRIENTE
31 CAPITAL
CUENTAS DE MAYOR
Luego formaremos las cuentas de mayor con cuatro dígitos. Ejemplo:
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1102 CUENTAS POR COBRAR
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
2102 CUENTAS POR PAGAR
Para las subcuentas, a las cuentas de mayor se le agregarán dos dígitos. Ejemplo:
110101 CAJA GENERAL
110201 CLIENTES
210401 PROVISIONES
210402 RETENCIONES
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
110101 Caja General
110102 Caja chica
110103 EFECTIVO EN BANCOS
11010301 Cuentas Corrientes
1101030101 Banco Agrícola
1101030102 Banco Scotiabank
1101030103 Banco CITI
11010302 Cuentas de Ahorro
1101030201 Banco Agrícola
1101030202 Banco CITI
11010303 Depósitos A Plazo Fijo
1101030301 Banco Agrícola
1101030302 Banco Scotiabank
110104 EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1102 CUENTAS POR COBRAR
110201 CLIENTES
11020101 Servi Viajes, S. A. de C. V.
11020102 Jose Alejandro Arevalo
11020103 Texaco Caribbean
11020104 Lemus Asociados
110202 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (Cr)
11020201 Estimación para cuentas incobrables
110203 ANTICIPO A PROVEEDORES
110204 PRESTAMOS AL PERSONAL
11020401 Préstamos personales de administración
11020402 Préstamos personales de ventas
110205 PRESTAMOS A ACCIONISTAS
110206 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1103 IVA-CREDITOS FISCALES
110301 IVA CCF-Compras Locales
110302 IVA CCF-Importaciones
110303 IVA-Retención 1%
110304 IVA-Percepción 1%
110305 Iva Remanente
110306 Iva Excedente
1104 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
1105 COMPAÑIAS Y PARTES RELACIONADAS
1106 INVENTARIOS
110601 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO
11060101 EQUIPOS
1106010101 Computadoras
1106010102 Impresores
1106010103 UPS-Estabilizadores de Voltaje
1106010104 Monitores
11060102 ACCESORIOS Y PARTES
1106010201 Discos Duros
1106010202 DVDS
1106010203 MEMORIASY OTROS
110602 ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (Cr)
Capitulo 1 Organización Contable 13
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101 ACTIVO FIJO AL COSTO O VALUACION
12010101 TERRENOS
1201010101 Terrenos
12010102 EDIFICACIONES
1201010201 Edificaciones
12010103 INSTALACIONES
1201010301 Instalaciones
12010104 MOBILIARIO Y EQUIPO
1201010401 Mobiliario y Equipo
12010105 VEHICULOS
1201010501 Vehículos
120102 DEPRECIACION ACUMULADA (Cr)
12010201 Depreciación Acumulada Edificaciones
12010202 Depreciación Acumulada Instalaciones
12010203 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
12010204 Depreciación Acumulada Vehículos
120103 DETERIORO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Cr)
12010301 Deterioro de Terrenos
12010302 Deterioro de Edificios
12010303 Deterioro de Vehículos
12010304 Deterioro de Mobiliario y Equipo
12010305 Deterioro de Instalaciones
1202 INVERSIONES PERMANENTES
1203 ACTIVOS INTANGIBLES
120301 DERECHOS DE LLAVE
12030101 Costo de Adquisición derecho de llave
12030102 Amortización de derecho de llave (CR)
12030103 Deterioro Acumulado Derecho de llave (Cr)
120302 PATENTES Y MARCAS
12030201 Costo de adquisición de patentes y marcas
12030202 Amortización de patentes y marcas (CR)
12030203 Deterioro Acumulado patentes y marcas (Cr)
120303 LICENCIAS Y CONCESIONES
12030301 Costo de adquisición licencias y concesiones
12030302 Amortización de licencias y concesiones (Cr)
12030303 Deterioro Acumulado licencias y concesiones (Cr)
Capitulo 1 Organización Contable 14
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101 SOBREGIROS BANCARIOS
21010101 Banco CITI
21010102 Banco Agrícola
210102 PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO
21010201 Banco CITI
21010202 Banco Agrícola
210103 PORCION CIRCULANTE – PRESTAMOS A LARGO PLAZO
210104 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
21010401 Factoraje
2102 CUENTAS POR PAGAR
210201 PROVEEDORES
21020101 PROVEEDORES LOCALES
2102010101 Ovami de El Salvador
2102010102 K&V, S. A. DE C. V.
21020102 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
210202 DOCUMENTOS POR PAGAR
21020201 CONTRATOS A CORTO PLAZO
2102020101 Pagare
2102020102 Letra de Cambio
210203 ACREEDORES
21020301 Dirección General de Tesoreria (MH)
21020302 Alcaldia Municipal
21020303 Intereses por Pagar
21020304 DEL SUR
21020305 ISSS CUOTA PATRONAL SALUD
21020306 AFP CONFIA-CUOTA PATRONAL
21020307 AFP CRECER-CUOTA PATRONAL
21020308 INSAFORP-CUOTA PATRONAL
21020309 ISSS Previsión Cuota Patronal
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2104 RETENCIONES LEGALES
210401 Seguro social-Salud
210402 Seguro social - Previsión
210403 ISR por Servicios
210404 I SR Empleados Permanentes
210405 Bancos y otras instituciones
210406 Vialidad a empleados
210407 Procuraduría General
210408 AFP Crecer
210409 AFP Confia
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210501 BENEFICIOS A CORTO PLAZO POR PAGAR
21050101 Planillas por pagar
21050102 Comisiones
21050103 Bonificaciones
21050104 Vacaciones
21050105 Aguinaldos
21050106 Indemnizaciones Obligatorias o Convenidas
2106 IVA – DEBITOS FISCALES
210601 IVA-Ventas locales a Contribuyentes
210602 IVA-Ventas locales a Consumidores
Capitulo 1 Organización Contable 15
6 CUENTAS DE CIERRE
61 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS
6101 Pérdidas y Ganancias
610101 Ejercicio Presente
1-ACTI V O
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se
tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la em-
presa; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de
tiempo y se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha del balance o, se
trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esta restringida. Todos
los demás activos tienen que ser clasificados como no corrientes.
SE CARGARÁ:
• Con los ingresos diarios de efectivo por concepto de ventas y con todo ingreso de
efectivo o sus equivalentes, que por cualquier naturaleza tenga la empresa y queden
en disposición de la caja general, para su posterior liquidación.
• Con el valor inicial al crearse el fondo fijo o de caja chica, el cual deberá permane
cer inalterable, salvo disposición de la gerencia.
• Con el valor de las remesas que se hagan diariamente y con las notas de abono que
el banco envía provenientes de depósitos efectuados de la empresa, intereses en
cuentas de ahorro, plazo, etc...
• Cuando se integre un fondo por anulación de cheques que hayan emitido con ante
rioridad y descargado su importe.
SE ABONARA:
• Con el valor de las remesas que diariamente se efectúen a los bancos, para liquidar
el saldo en caja. El efectivo ingresado a caja deberá ser remesado íntegramente a
las cuentas bancarias.
• En caso de liquidación del fondo de caja chica.
• Con el valor de los cheques que se emitan, retiros de cuentas de ahorro, a la vista o
a plazos, y con las notas de cargo por cualquier concepto, tales como: intereses,
cheques rechazados, chequeras compradas, retiros en cajeros automáticos,etc.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa la existencia en efectivo o equivalentes de
efectivo que la Sociedad tiene para cumplir compromisos de pago a corto plazo.
SE CARGARÁ:
• Con el valor de los créditos concedidos por la Sociedad en concepto de ventas de bie-
nes o servicios del giro normal.
Capitulo 1 Organización Contable 20
SE ABONARA:
• Con el valor de los pagos que se reciben de los clientes para cancelar u abonar a la
cuenta.
• Con la liquidación de los anticipos realizados.
• Con el valor de los pagos que se reciben de personal que labora en la empresa, para
cancelar total o parcialmente el saldo.
• Con el valor recibido de los accionistas para cancelar u abonar a su saldo.
• Con el valor total de los créditos fiscales al final del período para liquidar el correspondien-
te impuesto fiscal.
• Con el valor recibido en pago u abono de los derechos provenientes de operaciones
fuera del giro normal del negocio.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudor y representará el monto de las cuentas y documentos por
cobrar a un plazo no mayor de un año.
SE CARGARÁ:
Con el impuesto cargado a la institución en los comprobantes de crédito fiscal.
SE ABONARA:
En su liquidación mensual contra los débitos fiscales registrados en la cuenta 2106,
con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaración
correspondiente contra el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a
favor del Fisco. Esta cuenta podría acreditarse con el monto de la proporción no de
ducible para efectos cuando la sociedad reciba ingresos exentos y gravables en un
período determinado.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudora, y representa el monto de los creditos fiscales a favor de la socie-
dad.
SE CARGARA:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en arrendamien
to.
Capitulo 1 Organización Contable 21
SE ABONARA:
Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos
por servicios, se destinarán a cubrir la inversión bruta en el arrendamiento, reduciendo
tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados (o no devengados).
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arren-
damiento financiero en el ejercicio corriente.
SE CARGA:
Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversión comercial, que
la Sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee
control o influencia significativa.
SE ABONA:
Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compañías que se
consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en
esta.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor y representa la participación de la sociedad en otras sociedades u
empresas.
1106 INVENTARIOS
Esta cuenta servirá para registrar las existencias de bienes o servicios que se tiene disponible
para la venta, según los recuentos físicos valuados al costo de adquisición, que se practiquen;
así también los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario según sea el
giro del negocio.
SE CARGA:
Con los inventarios físicos iniciales y finales del ejercicio económico.
SE ABONA:
Con el inventario inicial contra el costo de los vendido al final del ejercicio económico
o cuando se preparen estados financieros para el caso de bienes y servicios para la
venta. En los productos en proceso, el abono será con el monto para liquidar su saldo
y seguir acumulando costos en el proceso de producción.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudora, y representa el valor de los activos poseídos para ser vendidos en
el curso normal de operaciones; bienes y servicios en proceso de producción, y activos que
en forma de materiales o suministros se tienen para ser consumidos en el proceso de fabrica-
ción o en el suministro de servicios.
El costo de adquisición comprende el precio pagado por las inversiones más todos los costos
incurridos en su adquisición. Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de ad-
quisición y que forman parte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse
como cuentas por cobrar.
SE CARGA:
Con el valor de compra de las inversiones, cuya finalidad es conservarlas por un pe
ríodo de tiempo no mayor de un año.
SE ABONA:
Con las inversiones vendidas y con las pérdidas sufridas en el valor de las mismas.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el valor que se tiene en inversiones de fácil realización
SE CARGARA:
Con el valor de los anticipos de:
110801 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR ANTICIPADO
110802 SEGUROS EN VIGOR
110803 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
110804 PAPELERIA Y UTILES
110805 OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Los gastos anticipados se valuarán al costo de adquisición y se cargarán a los gastos del pe-
ríodo a medida se consuman.
SE ABONA:
Mensual o anualmente con el valor proporcional de los gastos consumidos, efectua
dos o amortizados.
SU SALDO:
Será deudor y representa el valor de los pagos de gastos adelantados pendientes de amorti-
zar.
SE CARGA:
Con el valor de los pagos realizados mensualmente en concepto de pago a cuenta
SE ABONA:
Con el monto a liquidar contra el impuesto sobre la renta del ejercicio en curso.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el monto pagado como anticipos del ISR
Capitulo 1 Organización Contable 23
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION
Los activos propiedades, planta y equipo, son los bienes tangibles que posee la Sociedad
para sus usos en la producción o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros
o para propósitos administrativos, y de los cuales se espera usar durante más de un año o pe-
ríodo económico. La depreciación es la distribución sistemática y racional del importe depre-
ciable de un activo a lo largo de su vida útil.
SE CARGA:
Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activo en propiedades,
planta y equipo, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directa
mente relacionado con la puesta en servicio del activo para el uso al que está desti
nado. Se deducirá cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al
costo del elemento. Con el costo de las revaluaciones, mejoras y ampliaciones que
se hagan.
SE ABONA:
Con el valor del bien cuando se venda o se retiren de uso por cualquier circunstan
cia, dejando de ser parte de la propiedad de la empresa.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el valor de los activos que son propiedad de la empresa.
SE CARGA:
Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a una compañía emi
sora, inicialmente al costo y luego con la participación en esa emisora.
SE ABONA:
Con la venta o traspaso de los títulos valores adquiridos.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, y representa el valor que la empresa tiene invertido en inversiones
permanentes.
SE CARGA:
Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen existencia física, como pa
tentes, derechos de autor, marcas de fábrica, nombres comerciales, crédito mercan
til, etc.
SE ABONA:
Con la amortización de los bienes y derechos intangibles, a los resultados de los ejerci
cios en que se obtienen los beneficios esperados.
SU SALDO: De naturaleza deudor.
Capitulo 1 Organización Contable 24
SE CARGA:
Con el valor de los créditos a favor de la empresa por venta de mercadería o servi
cios, y cualquier otra operación mercantil que ejecute la sociedad.
SE ABONA:
Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, a sí como
también con los traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un año pla
zo.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de los créditos a favor de la empresa, por venta de mercadería,
servicios u otros conceptos, cuyos cobros o recuperación sea mayor de un año.
SE CARGA:
Con el valor de los préstamos concedidos o pagos efectuados por la Sociedad por
cuenta de los accionistas, y cuyos vencimientos o plazos de pago para recuperacio
nes, se pacten a más de un año.
SE ABONA:
Con el valor de los pagos que se reciban en concepto de abono a cuenta o para
cancelar totalmente el saldo.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de los préstamos concedidos por la empresa a sus accionistas,
pendientes de pagar.
SE CARGA:
Con los depósitos que la empresa efectúe en las instituciones bancarias y/o cualquier
empresa, para garantizar el fiel cumplimiento de las obligaciones, ya sea fuera o den
tro del país , cuya restricción sea mayor de un año.
SE ABONA:
Con el valor de las recuperaciones de los depósitos mencionados, así también con el
valor de los traslados que se hagan por vencimientos o recuperaciones corrientes.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de los depósitos en garantía no corrientes a una fecha determina-
da.
Capitulo 1 Organización Contable 25
SE CARGA:
Con el importe a largo plazo igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en
arrendamiento.
SE ABONA:
Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al ac
tivo corriente, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarán a cubrir la
inversión bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos
financieros no acumulados (o no devengados).
SU SALDO:
Deudor, representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arrendamiento financie-
ro en el largo plazo de un año.
SE CARGA:
Con los importes de las participaciones adquiridas por la Sociedad.
SE ABONA:
Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o com
pañías que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control o influencia
significativa en esta.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de las participaciones de inversión y comerciales que posee la
Sociedad.
SE CARGA:
Con el importe del derecho que será deducible de los beneficios económicos que
para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en
libros de dicho activo.
SE ABONA:
Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto
sobre la renta diferido.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor y representa los valores correspondientes a impuestos sobre las ga-
nancias a recuperar en períodos anteriores.
Capitulo 1 Organización Contable 26
2- PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: se espera liquidar en el curso normal de
la operación de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del período de doce meses desde
la fecha del balance. Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.
SE ABONA:
Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o
cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.
SE CARGA:
Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a emplea
dos.
SU SALDO: Es de naturaleza acreedora.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Bajo este rubro se agruparán las cuentas que representen obligaciones a pagar con venci-
mientos después de un año.
Capitulo 1 Organización Contable 28
SE ABONA:
Con el valor de los préstamos bancarios otorgados a la empresa por parte de las
instituciones financieras cuyos vencimientos son a más de un año plazo.
SE CARGA:
Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cance
lar los créditos, y con las reclasificaciones de la porción corriente con abono a la
cuenta 2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de los préstamos bancarios a largo plazo, pendientes de cance-
lar por la empresa.
SE ABONA:
Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, que por su naturaleza
no se pueda determinar de forma inmediata su aplicación contable a la cuenta res
pectiva.
SE CARGA:
Para trasladar a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta
cuenta.
SU SALDO: Acreedor, representa el valor de las operaciones que no se les ha dado aplicación
contable definitiva.
SE ABONA:
Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un año a favor del arrendan
te.
SE CARGA:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrenda
miento, considerándolo como si el bien fuera propio.Con los montos pagados por la
obligación contraída o por la reclasificación de la porción al corto plazo.
SU SALDO: Acreedor, representa la obligación de pago en concepto de servicios de arrenda-
miento financiero en el largo plazo.
SE ABONA:
Con el valor determinado de los beneficios a empleados por pagar en el largo plazo
o cuyo valor sea liquidable en el futuro después de los doce meses siguientes al cierre
del balance.
SE CARGA:
Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a emplea
dos y por las reclasificaciones al corto plazo.
SU SALDO:Su saldo es de naturaleza acreedora.
Capitulo 1 Organización Contable 29
3- P A T R I M O N I O DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL
Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas en donde se lleve el control del capital
invertido, las utilidades que se obtengan de las operaciones que desarrolle la Empresa, la
reserva legal y las revaluaciones.
3101 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO PAGADO
SE ABONA:
Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos
de capital social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes de nue
vas aportaciones o por la capitalización de utilidades o la revaloración de activos.
SE CARGA:
Con el valor de la disminución de capital social autorizado por la junta general de
accionistas.
SU SALDO:
De naturaleza acreedora representa el valor del capital social autorizado, suscrito o pagado;
en lo respectivo al capital social mínimo será registrado en una subcuenta especial; y en
cuanto el saldo de capital social que sea aumentado o disminuido en la parte correspondien-
te a la varialidad, esté será registrado en otra cuenta especial.
32 RESULTADOS ACUMULADOS
En la vida de la Sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendrá
que hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de
utilidades o pérdidas obtenidas, según la capacidad para generar recursos.
3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS
SE ABONA:
Al finalizar el ejercicio económico con el porcentaje legal de las utilidades que por
obligación deben separarse, dichas utilidades deben ser mantenidas para hacerle
frente a las obligaciones sociales en detrimento de la capacidad de la Sociedad
para solventar sus necesidades.
SE CARGA:
Con las disminuciones que se efectúen de acuerdo la normativa legal.
SU SALDO: Acreedor, y representa el valor de las utilidades restringidas que por ley deben
mantenerse en el haber social.
43 OTROS GASTOS
En esta cuenta se registran los otros gastos, los que representan todas aquellas salidas de
efectivo y equivalentes de efectivo que se reportan en la empresa y que no son parte del
objeto, giro o actividad económica ordinaria del negocio.
52 OTROS INGRESOS
Los otros ingresos representan todas aquellas entradas de dinero que se reportan en la empre-
sa y que no son parte del objeto, giro o actividad económica principal del negocio.
6 CUENTAS DE CIERRE
61 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS
Bajo este rubro se llevará la cuenta que nos señalara si la empresa obtuvo ganancia ó pérdi-
da en el ejercicio de sus operaciones.
Licenciado
Samuel Antonio Pérez Navarro
Contador Público
Presente.
Yo, Mario Ernesto Larios Martínez , mayor de edad, Estudiante, del domicilio de San Salva-
dor, con documento único de identidad numero cero un millon ciento cuarenta y dos mil
cuatrocientos setenta y cinco - cuatro, actuando en calidad de Representante Legal de la
sociedad INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE CV., inscrita en el Registro de Comercio al numero
ciento sesenta y tres del libro 3367 del Registro de Sociedades del folio 001414 al folio 001433,
con fecha de 14 de octubre de 201X, ubicada Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización
la Cima I, San Salvador, con numero de Registro de Contribuyente 853050-7 y con Numero de
Identificación Tributaria 0614-211097-104-5, cuya actividad económica principal es: Comer-
cialización de Computadoras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y
partes para Computadoras a usted con todo respeto solicito:
Se me autorice por primera vez, el sistema contable que presento, de acuerdo a lo espe-
cificado en el articulo 435 del Código de Comercio y articulo 17 de la Ley Reguladora del
Ejercicio de la Contaduría.
Licenciado
Samuel Antonio Pérez Navarro
Contador Público
Presente.
Yo, Mario Ernesto Larios Martínez , mayor de edad, Comerciante, del domicilio de San Sal-
vador, con documento único de identidad numero 01142475-4, actuando en calidad de
Representante legal de la sociedad INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE CV., ubicada en Calle
A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador., con numero de identifica-
ción tributaria 0614-211097-104-5, cuya actividad económica principal es Comercialización
de Computadoras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y partes
para Computadora , por este medio solicito a usted, la autorización por primera vez de
los libros y hojas de contabilidad y control fiscal que se detallan, los cuales servirán para
registrar las operaciones contables de mi actividad económica.
• Libro diario-mayor . 100 Hojas
• Registro de Estados financieros 25 Hojas
• Actas de Junta General de Accionistas 25 Hojas
• Registro de Accionistas 25 Hojas
• Aumento y disminución de capital. 25 Hojas
• Libro de ventas a contribuyentes 100 Hojas
• Libro de ventas a consumidor 100 Hojas
• Libro de compras 100 Hojas
Dicha contabilidad será llevada por el contador señor Fidel Gregorio Montes López
SEÑOR:
JEFE DEL DEPARTAMENTO DE REGISTRO
DE MATRICULAS DE COMERCIO:
Yo, -Mario Ernesto Larios Martinez, Mayor de edad, con Documento Único de Identidad numero cero
un millon ciento cuarenta y dos mil cuatrocientos setenta y cinco - cuatro. Actuando en nombre y
representación de la sociedad “INVERSIONES SEDCOI,, SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE”
que podrá abreviarse “INVERSIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.” del domicilio de San Salvador Inscrita
al Número ciento sesenta y tres del libro 3367 del Registro de Sociedades del folio 001414 al folio
001433, con fecha de 14 de octubre de 201X,con Número de Identificación Tributaria cero seiscientos
catorce – ciento diez mil trecientos cincuenta y nueve – ciento cinco - cero y Matricula Personal de
Comerciante Social en tramite.
Solicito se inscriba a nombre de mí representada la matricula por PRIMERA VEZ de Empresa y
Establecimiento del año 20XX de su propiedad, cuyas características doy a continuación juntamente
con los demás datos requeridos al efecto.
DATOS DE LA EMPRESA
Empresa denominada: “INVERSIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.”
Ubicada en: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador
Naturaleza: Comercial
Actividad Económica: Venta de Computadoras y Accesorios
Fecha de Apertura o inicio de Operaciones: En Organización
Monto del Activo: Ciento Veinticinco mil 00/100 dólares($ 125,000.00)
Señalo para oír notificaciones: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador
Autorizo al Señor Fidel Gregorio Montes Lopez, quien es mayor de edad, del domicilio de San
Salvador, Departamento de San Salvador,con documento único de identidad numero cero un millon
ciento cuarenta y dos mil cuatocientos setenta y cinco-cuatro, para que pueda recibir cualquier
documentación extendida por esta institución.