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TITULO
EN LA SOLUCIÓN DE LITIGIOS
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0.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
lentitud en la aplicación de justicia en todos los niveles; como consecuencia de este fenómeno,
igualmente en los abogados litigantes, llegándose al extremo de tomarse la justicia por sus
combinando estos dos saberes, se ponga a disposición de jueces y abogados litigantes para
enero 1 de 2010 hasta marzo 1 del año 2015, este trabajo se delimita espacialmente a la
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0.2.3.2 DELIMITACIÓN CONCEPTUAL O DE CONTENIDO
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0.3. OBJETIVOS
las pruebas contables resultan fundamentales y muchas veces definitiva para la solución de
un conflicto.
1. Identificar las múltiples aplicaciones que puede tener la Contaduría Forense, las cuales
no han sido valoradas ni difundidas, teniendo en cuenta que ésta cumple un valor
forense, los procesos que se utilizaron para dar solución a dicho problema.
3. Analizar los resultados estadísticos, y demostración de las facultades que tienen los
contadores forenses para ver más allá de los números y encontrar la realidad económica
del asunto.
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0.4. JUSTIFICACIÓN
personas, lo cual atrae una constante demanda de profesionales preparados para solucionar,
aclarar e investigar estos nuevos delitos; hoy día los contadores forman un papel importante
de conocer estos temas para aclarar e investigar cada una de las situaciones que se han
de este sistema para aclarar los litigios, los requerimientos de su participación son cada vez
Por tal razón se ha decidido realizar este trabajo para aclarar mas sobre esta profesión, y a la
vez mostrar la importancia que tiene en este mundo tan avanzado en los negocios y en las
tecnologías.
AYALA, Horacio. El contador Forense. Primera Edición. Legis editores. 2008. 299 p. .
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0.5. MARCO DE REFERENCIA
Los últimos dos siglos (Siglo XX y XXI) han estado enmarcados por grandes cambios para
la sociedad, entre los que se encuentran positivamente el auge del comercio internacional, la
humanidad.
Sin embargo, no todos esos cambios han sido positivos, por el contrario, paralelamente se
etiquetadas como estafas, fraudes financieros, malversación de recursos, entre otras, que
Todos estos cambios, tanto positivos como negativos, no fueron ajenos para la Contaduría
Pública ya que le plantearon muchos retos y oportunidades, cambiando así la imagen del
Contador, que pasó de encerrarse entre el cálculo manual de cuentas y el archivo de papeles,
documentos sin ningún uso y significado más allá de la sola presentación u obligación, al rol
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“Discutíamos entre colegas sobre el origen de la auditoría forense y alguien comentaba que
el primer auditor forense fue probablemente el funcionario del departamento del Tesoro que
Capone en los años 30 en Estados Unidos de América. Sin embargó yo indicaba que la
auditoría forense es algo más antiguo, tan antiguo que nació con la primera ley conocida.
El Código de Hamurabi es el primer documento conocido por el hombre que trata sobre
leyes, en ellas el legislador incluyó normas sobre el comercio, vida cotidiana religión, etc.
Obviamente no existía la contabilidad por partida doble debido a que el código de Hamurabi
fraude o una mentira y también se hacen comentarios sobre cálculos de ganancias y pérdidas
en los negocios para los cuales se debe utilizar un contador. La contabilidad existe desde
civilizaciones del pasado, sin embargo, la auditoría forense nace cuando se vincula lo legal
con los registros y pruebas contables y el primer documento legal conocido es el Código de
Hamurabi, allí se expone por ejemplo que si un comerciante reclama un pago realizado debe
demostrar el recibo, claro que este comerciante tendría su escriba o contador que fungiría
como forense para presentar ante el juez el recibo correspondiente al pago y demostrar que
el pago fue realizado. El Código de Hamurabi condenaba entonces al fraude o mentira del
que negaba haber recibido el pago haciéndole pagar hasta seis veces el monto”. Luis
Fernando Chacón 1
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El anterior comentario demuestra que la contaduría forense existe desde tiempos antiguos,
con el derecho ni como una ayuda importante en la solución de grandes litigios. Como lo
menciona Chacón, la auditoria forense nace en la unión de estas dos carreras, vinculando los
temas legales con las pruebas contables; y es así como a través de la primera ley, el código
de Hamurabi, se comienzan a mostrar las primeras actividades relacionadas con este tipo de
auditoría.
El código de Hamurabi condenaba a pagar grandes montos de dinero, por ejemplo, a aquellos
que cometían fraude al negar haber recibido un pago, tomando como prueba los recibos
firmados por el comerciante que obtenían el dinero; esto es muestra de la prueba contable,
que sería en este caso el recibo, unida con la consecuencia legal, el tener que pagar una
Mucho después, en los tiempos modernos se escucho nuevamente hablar de auditoría forense
con la historia de Alcapone que muestra temas como el lavado de activos, el dinero
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1
HISTORIA DE LA AUDITORIA FORENSE, blog Tendencias e innovaciones en la contaduría pública.
Este hecho histórico volvió a revivir el tema de la auditoria forense a través del papel de un
contador del departamento de impuesto que se dedico a buscar pruebas para inculpar a
Alcapone, revisando las cuentas de un negocio encargado de lavar el dinero del protagonista.
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Gracias a las numerosas pruebas la Fiscalía logro demostrar que el volumen de ventas real
Sin embargo, en ese tiempo no se le dio el impulso necesario a esta rama de la contabilidad
sino hasta los años 70 y 80 en los Estados Unidos en el sector público, brindando pruebas a
los fiscales.
Pero en Colombia la contaduría forense no tuvo relevancia sino hasta el auge del narcotráfico
“Hace varios años el Juez de un pequeño municipio me pidió ayuda para examinar los
fraude con los ingresos por impuestos y multas. Como era corriente entonces y espero no
equivocarme en el tiempo del verbo- los despachos judiciales no tenían presupuesto para
dictamen, porque, aunque el fraude era evidente y los culpables estaban plenamente
Confieso que cuando realicé esa labor no tuve la menor idea de que estaba adelantando una
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actividad típica de lo que hoy se conoce con un nombre que todavía suena exótico:
Contaduría Forense. Por supuesto, éste es sólo un ejemplo de los múltiples en que el
contador independiente puede ser llamado por las autoridades o por los particulares para
desarrollar actividades que van más allá del examen de los estados financieros”. Horacio
Ayala Vera2
Este relato demuestra que la Contaduría Forense en Colombia tampoco es tan nueva, ya que
esta rama de la Contaduría es ejercida por muchos Contadores Públicos desde tiempo atrás,
sin embargo, aun con el pasar de los años no se le ha dado el realce e importancia que merece;
o jurídico.
El rol que desempeña el contador público dentro de la auditoria forense debe encaminarse
hacia la obtención de pruebas que permitan identificar aquellos procesos no lícitos dentro de
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HACIA EL SIGLO XXI De la visera a la Contaduría Forense, página de Internet del Instituto Nacional de
Contadores Públicos de Colombia.
Por otra parte, los campos de acción en los que se puede desempeñar el contador público
y en los que existe la necesidad de material probatorio determinante, tales como en procesos
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donde se constituyen investigaciones criminales, también las discrepancias entre socios y
accionistas, los siniestros asegurados, las disputas conyugales, las pérdidas económicas en
ejercicio profesional como Auditor interno o externo de una entidad no tiene la obligación
auditoría puede tener una seguridad razonable, pero no absoluta de que se detectan errores
Contador Forense”3
La ley 43 de 1990 permite aclarar las responsabilidades del Contador Público, como es de
saber a través de esta norma se reglamenta la actividad de este profesional. Ella contiene las
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3
Rolando Escamilla González. Los Motivos y Conductas del Fraude.
El art. 38 de esta ley es más especifico porque se refiere a las actuaciones de los Contadores
en los casos en que señala la ley, como perito expresamente designado para ello. También
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en esta condición el Contador Público cumplirá con su deber teniendo las más altas miras
Las diferentes situaciones y actividades en las que se implementa la auditoria forense son,
contable, sino de las leyes colombianas y de que actividades están condenadas por estas.
Se espera que el auditor forense a futuro pueda basar su formación en distintas áreas como
la administración, revisoría fiscal, auditoria, derecho entre otras, con tal de que este amplíe
los campos de aplicación de su profesión teniendo en cuenta las diferentes actividades en que
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Ley 43 de 1990 art. 38
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Administración de Justicia : Realización por parte de los funcionarios competentes de
una serie de actos y diligencias judiciales para la aplicación de la ley en cada caso particular
con el lleno de los requisitos y formas previstas en las normaciones sustantivas y adjetivas
del derecho penal. Según la ley 270 de 1996 la Administración de Justicia es la parte de la
función pública que cumple el Estado encargado por la Constitución Política y la ley de hacer
efectivos los derechos, las obligaciones, garantías y libertades consagradas en ellas, con el
organización, los objetos puntuales de verificación dentro de una organización son: los
procesos contables, las funciones realizadas por los ocupantes de los puestos de trabajo, los
resultados obtenidos, entre otros, esto es importante para reducir los niveles de incertidumbre
Auditoria forense: Ésta es una inspección más profunda cuyo enfoque es el de prevenir y
detectar los fraudes y los desfalcos de tipo económico que se presenten en una persona
jurídica.
finalidad de obtener provecho ya sea de tipo económico o de otra índole; además, podemos
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una entidad actúa de forma contraria a los intereses de la entidad y abusa de su posición de
confianza para alcanzar alguna ganancia personal o ventaja para él/ella o para otra persona
corruptas de la entidad, o de una persona que pretende actuar en nombre de la entidad, con
este tipo de fraude o apropiación indebida, puede darse en el sector privado o en el sector
valores negativos.
Fraude: Consiste en una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud, el fraude se
utilización de una conducta deshonesta o engañosa con el fin de obtener alguna injusta
actual.
Lavado de Activos: Es una figura que busca darle apariencia de legalidad a unos dineros de
origen ilegal. Los delincuentes mediante el movimiento de activos y dinero buscan crear esa
apariencia legal de sus ganancias, o por lo menos buscan que sea difícil seguir o rastrear el
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origen ilícito de sus ganancias ilícitas. Cuando se habla de dinero ilícito no sólo se habla de
proceso judicial, una discusión legal que está regida por todas las normas y condiciones que
puede ser el no cumplimiento de una función específica que de la cual dependan resultados
Peritaje: (Del lat. Perītus) Evaluación, trabajo o estudio que hace un perito.
participación del perito contador sea pertinente y se constituya en una ayuda, no basta con la
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Perito: DER. Persona que, poseyendo determinados conocimientos científicos, artísticos,
técnicos o prácticos, informa, bajo juramento, al juzgador sobre puntos litigiosos en cuanto
Prueba: Es todo lo que sirve para dar certeza acerca de la verdad de una proposición.
Razón, argumento, etc., con que se pretende hacer patente la verdad o falsedad de una cosa.
La prueba recae sobre quien alega algo, ya que el principio establece que quien alega debe
probar. El que afirma algo debe acreditar lo que afirma mediante un hecho positivo, si se
trata de un hecho negativo el que afirma deberá acreditarlo mediante un hecho positivo.
proceso. Cada una de ellas deberá probar los hechos sobre los que funda su defensa.
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Numeral 2.3.1.2.: Definición de Fraude Externo
0.6.1 HIPÓTESIS
Con el mejoramiento de la ayuda y apoyo brindados por los auditores forenses en la solución
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judiciales y, por ende, aumentará la confianza del pueblo colombiano en los abogados y
0.6.2 VARIABLES
de litigios.
Se realizara una investigación de tipo descriptivo, ya que se describirán los campos de acción
de la auditoria forense, el papel que debe desempeñar el contador público en ésta combinando
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el campo financiero y jurídico, y las diferentes actividades que realiza en apoyo a la solución
investigación detallada del roll del Contador Público en el ejercicio de la actividad forense
FUENTES PRIMARIAS
Las fuentes primarias estarán conformadas por la información obtenida de los entes y
Forense; a través de la técnica de observación e inspección de los procesos en los cuales está
FUENTES SECUNDARIAS
Estas fuentes están conformadas por libros, bibliografía consultada en biblioteca, artículos y
financieros en Colombia.
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Para complementar la investigación se realizaran entrevistas a cada uno de los contadores
que hayan ejercido la actividad forense, ya que esta técnica es la más útil para lograr un
estudio detallado.
POBLACIÓN:
Los contadores Forenses harán parte de la población en este tipo de investigación y cada
uno de los procesos en los cuales se ha sido de suma importancia su participación durante el
período comprendido entre enero 1 de 2010 hasta marzo 1 del año 2015.
MUESTRA:
La muestra estará conformada por un grupo significativo de litigios en los cuales los
contadores hayan tenido una participación eficaz en la solución de los mismos durante el
periodo comprendido entre enero 1 de 2010 hasta marzo 1 del año 2015.
0.8. RECURSOS
Entre los recursos utilizados para este trabajo de investigación se cuenta con los siguientes:
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El estudio cuenta con un recurso humano de dos investigadoras. Se cuenta con 2 horas diarias
entre semana y 6 horas los fines de semana.
Fotocopias……………………………………………………………………… 80.000
Transcripciones del trabajo…………………………………………................. 250.000
Útiles y papelería……………………………………………………………… 300.000
Transporte……………………………………………………………………… 150.000
Llamadas telefónicas………………………………………………………….. 60.000
Otros gastos e imprevistos……………………………………………………. 200.000
Asesorías complementarias…………………………………………………… 220.000
TOTAL……………………………………………………………………… 1.260.000
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0.9. CRONOGRAMA
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