Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Audit bancar
Capitolul 4
Audit bancar
Urmărirea recomandărilor.
Derularea misiunilor de audit intern, conform etapelor
prevăzute, presupun respectarea unor proceduri care se finali-
zează cu documente specifice acestora, conform Normelor
Generale privind exercitarea auditului intern şi a Normelor
specifice elaborate de entităţile auditate. (vezi figura următoa-
re).
Scopul:
Repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditori interni,
astfel încât aceştia să poată demara misiunea de audit public in-
tern.
Premise:
Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenţie
dat de către structura de audit intern. Se întocmeşte de către
şeful acestei structuri pe baza planului anual de audit intern şi
trebuie să fie clar, corect , exact şi scurt. În cazul misiunilor de
audit ad-hoc ordinul de serviciu va fi aprobat de către condu-
cătorul entităţii publice.
Repartizează sarcinile de serviciu echipei de audit nominali-
zată pentru efectuarea misiunii, astfel încât aceştia să poată
demara misiunea de audit intern şi să se stabilească supervizo-
rul.
Audit bancar
Conţinutul ordinului de serviciu :
menţionarea cadrului juridic;
menţionarea obiectului misiunii de audit public
iniern;
menţionarea domeniului auditului; menţionarea
modalităţilor de intervenţie;
perioada efectuării misiunii de audit.
Procedura:
Scopul:
Demonstrarea independenţei auditorilor faţă de entita-
tea/structura auditată.
Audit bancar
158
Premise:
În vederea desemnării auditorilor interni pentru efectua-
rea misiunii de audit public intern vor fi verificate
incompatibilităţile personale ale acestora.
Şeful structurii de audit intern va urmări să nu desemne-
ze un auditor intern acolo unde există incompatibilităţi
personale. Poate face repartizarea în cazul în care aceasta este
imperios necesară dar va furniza în acest sens o justificare.
Dacă în timpul efectuării misiunii de audit apare o in-
compatibilitate, reală sau presupusă, auditorii sunt obligaţi să
informeze de urgenţă conducerea.
Procedura:
Audit bancar
audit pentru declanşarea misiunii de audit intern de către struc-
tura de audit intern.
Scopul:
Informează entitatea/structura auditată de declanşa-
rea misiunii audit intern.
Premise:
Se intenţionează ca prin notificarea entităţii/structuri
auditate să se asigure desfăşurarea corespunzătoare a procedu-
rilor de audit .
Procedura:
Auditorii Pregătesc adresa de notificare către părţile interesate în vede-
rea transmiterii acesteia cu 15 zile înainte de declanşarea
misiunii de audit intern;
Scopul:
Cunoaşterea domeniului auditabil îl ajută pe auditor să
se familiarizeze cu entitatea/structura auditată. Colectarea in-
formaţiilor facilitează realizarea procedurilor de analiză de
risc şi a celor de verificare.
Premise:
Colectarea şi prelucrarea reprezintă, în fapt, pregătirea in-
formaţiilor n vederea efectuării analizei de risc şi pentru
identificarea informaţiilor necesare, fiabile, pertinente şi utile
pentru a atinge obiectivele misiunii de audit public intern.
A. Colectarea informaţiilor
Audit bancar
Informaţiile colectate trebuie să se refere la activităţile care
urmează a fi examinate şi includ:
obiective şi scopuri;
practici, planuri, proceduri, legi, norme de re-
glementare;
informaţii organizaţionale cu privire la:
numărul şi numele angajaţilor, fişele posturilor,
schimbări recente în cadrul entităţii inclusiv în
cadrul sistemului;
informaţii financiare despre activitatea ce va fi
examinată;
rezultatele altor misiuni de audit intern sau re-
zultatele controalelor efectuate de organe de
control din afara entităţii;
dosare de corespondenţă.
Audit bancar
nii de audit public intern;
să identifice surse potenţiale de informaţii care ar
putea fi folosite ca dovezi ale auditului şi să con-
sidere validitatea şi credibilitatea acestor
informaţii;
identificarea informaţiilor probante necesare pen-
tru atingerea obiectivelor controlului şi
selecţionării tehnicilor de investigare adecvate.
B. Prelucrarea informaţiilor
Audit bancar
Supervizorul Revede documentaţia
Conducătorul Compar- Organizează o şedinţă pentru identificarea obi-
timentului de audit ectivelor auditabilc şi criteriilor de analiză de
intern risc. Reevaluează stabilirea obiectivelor, a
scopului auditului şi a metodologiei, după caz.
Obiectul auditabil:
Reprezintă activitatea elementară a domeniului auditat
ale care caracteristici pot fî definite teoretic şi comparate cu
realitatea practică.
Identificarea obiectelor auditabile presupune:
detalierea fiecărei activităţi în operaţii succe-
sive descriind procesul de la realizarea acestei activităţi
până la înregistrare ei;
definirea pentru fiecare operaţiune în parte a
condiţiilor pe care trebuie să le îndeplinească din punct
de vedere ai controalelor specifice şi al riscurilor afe-
rente;
determinarea modalităţilor de funcţionare nece-
sare pentru ca entitatea să atingă
obiectivul şi să elimine riscul.
Scopul:
Analiza riscului reprezintă o etapă majoră în procesul de
audit intern, care are drept scopuri:
- identificarea pericolelor din entitatea/ structura
auditată, dacă controalele interne sau procedurile
entităţii/ structurii auditate pot preveni, elimina sau mi-
nimiza pericolele, evaluarea structurii/evoluţiei
controlului intern al entităţii/structurii auditate.
Premise:
Reprezintă un punct de pornire în elaborarea Tabelului
puncte tari şi puncte slabe.
Aprecierea unui risc are la bază două estimări:
gradul de gravitate al pierderii care poate să rezulte
ca urmare a riscului (sau al consecinţelor directe şi
indirecte);
probabilitatea ca riscul să revină (noţiune cuantifica-
tă formal).
167
Audit bancar
Riscurile potenţiale se pot concretiza în recomandări de
audit, acestea depinzând de rezultatele de la controalele,
testările şi verificările anterioare.
Punctele tari şi punctele slabe se exprimă calitativ şi
cantitativ în funcţie de rezultatele aşteptate şi de condiţiile de
obţinere a acestora. Un punct tare sau un punct slab trebuie să
fie exprimat în funcţie de un obiectiv de control intern sau de o
caracteristică urmărită, pentru a asigura buna funcţionare a
entităţii/structurii auditate sau atingerea unui rezultat scontat.
Analiza riscului presupune identificarea pericolelor
din entitatea/ structura auditată, evaluarea dinamicii me-
diului de control intern şi identificarea dacă controalele
interne sau procedurile pot preveni, elimina sau minimiza
pericolele, cât şi identificarea, prioritizarea şi selectarea
obiectelor/operaţiunilor de auditat.
Măsurarea riscurilor
Audit bancar
168
Audit bancar
PUTERNIC • conducerea şi personalul demonstrează o atitudine constructivă
existând preocuparea de a anticipa şi înlătura problemele.
• auditurile anterioare şi studiile preliminare nu au descoperit
nici un fel de probleme.
• analiza arată că sunt în funcţiune numeroase şi eficiente tehnici
de control intern procedurile sunt bine susţinute de documente.
Analiza riscurilor
Analiza riscurilor presupune parcurgerea unor paşi
pornind de la obiectivele structurii auditate:
nivel 3;
pentru aprecierea cantitativă impact fi-
nanciar slab - nivel 1; impact financiar potrivit —
nivel 2; impact financiar puternic — nivel 3;
pentru aprecierea calitativă vulnerabili-
tate redusă - nivel 1; vulnerabilitate medie - nivel 2;
vulnerabilitate mare -nivel 3;
e) stabilirea punctajului total al criteriului utilizat. Pen-
tru aceasta se atribuie un factor de greutate şi un
nivel de risc fiecărui criteriu, iar produsul acestor
doi factori dă punctajul pentru criteriul respectiv.
Suma punctajelor pentru o anumită operaţie
auditabilă reprezintă punctajul total al riscului opera-
ţiei respective;
f) clasarea riscurilor pe baza punctajelor totale obţinu-
te în: risc mare, risc mediu şi risc mic;
g) ierarhizarea operaţiunilor ce urmează a fi auditate.
Se elaborează Tabelul puncte tari şi puncte slabe un-
de se prezintă sintetic rezultatul evaluării fiecărei
operaţiuni analizate şi ierarhizarea riscurilor în sco-
pul orientării activităţii de audit intern în vederea
stabilirii tematicii în detaliu. Un punct tare sau un
punct slab trebuie sa fie exprimat în funcţie de un
obiectiv de control intern sau de o caracteristică ur-
mărită pentru a asigura buna funcţionare a structurii
auditate.
Elaborarea tematicii in detaliu
171
Audit bancar
Tematica în detaliu cuprinde totalitatea obiectelor de
auditat selectate şi este adusă la cunoştinţa responsabililor
structurii auditate în cadrul şedinţei de deschidere. Se întoc-
meşte pe baza analizei riscurilor în corelaţie cu obiectele
selectate pentru a fi auditate din lista centralizatoare a obi-
ectelor auditabile.
Procedura:
Auditorii
1. Din activitatea desfăşurata în timpul colectării şi prelucrării
informaţiilor, pregătesc o lista centralizatoare a obiectelor auditabile;
2. Identifică ameninţările (riscurile) asociate acestor operaţi-
uni/activităţi;
3. Stabilesc criteriile de analiză a riscurilor
4. Stabilesc ponderea fiecărui criteriu al riscului;
5. Stabilesc nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
6. Stabilesc punctajul total al criteriului utilizat;
7. Clasează riscurile pe baza punctajelor totale obţinute;
8. Ierarhizează operaţiunile activităţilor ce urmează a fi
auditate, respectiv elaborează Tabelul puncte tari şi punncte slabe;
9. Transmit Tabelul puncte tari şi puncte slabe şi constatările fă-
cute către conducătorul Compartimentului de audit intern;
Conducătorul 10. Organizează o şedinţă pentru identificarea obiectivelor de audit
Comparti- şi a criteriilor de analiză de risc. Reevaluează stabilirea obiectivelor, a
mentului de scopului auditului şi a metodologiei, după caz;
audit intern 11. Avizează Tabelul puncte tari şi puncte slabe şi Fişele de Con-
statare şi Analiză a Problemelor iniţiale pentru fiecare control
potenţial.
Auditorii 12. Indosariază Tabelul puncte tari şi puncte slabe în Dosarul perma-
nent, Secţiunea C.
Scopul:
Asigură faptul că au fost luate în considerare toate as-
pectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public
intern, asigură repartizarea sarcinilor şi planificarea activităţi-
lor, precum şi supervizarea.
Premise:
Programul de audit intern este un document intern de
lucru al structurii de audit public intern, care se întocmeşte în
baza tematicii detaliate. Cuprinde pe fiecare obiectiv din te-
matica detaliată acţiunile concrete de efectuat necesare
atingerii obiectivului auditului, precum şi repartizarea aces-
tora pe fiecare auditor intern.
Programul de audit este documentul ce stabileşte proce-
duri pentru identificarea, analiza, evaluarea şi înregistrarea
informaţiei în timpul misiunii. Serveşte ca un ghid cu care este
173
Audit bancar
comparată în final desfăşurarea de fapt a misiunii şi conferă si-
guranţa că domeniul de aplicare al activităţii a primit atenţia
corespunzătoare şi că aspectele importante ale auditului nu au
fost omise.
Programul de audit intern trebuie să includă detaliile
necesare executării muncii de audit intern: pregătirea audi-
tului intern, studiul iniţial, obiectivele auditului intern,
procedurile de audit intern şi testele de audit intern, metodele şi
tehnicile utilizate, locul testării, instrucţiunile de raportare,
procedurile de încheiere. Programul de audit intern es-
te finalizat înainte de executarea muncii pe teren şi este aprobat
de şeful structurii de audit intern. Acesta poate fi modificat în
timpul executării auditului pe baza unor schimbări neprevăzu-
te în natura şi domeniul auditului. Un program de audit
presupune un plan detaliat al activităţii ce trebuie realizată în
faza de intervenţie la fata locului. De asemenea, trebuie speci-
ficate etapele procedurale necesare atingerii obiectivelor
auditului.
Procedura:
Auditorii 1. Pregătesc programul de audit, incluzând următoarele elemente:
obiectivele auditului;
testările care se vor efectua;
alte proceduri de audit şi teste, după caz.
2. Pregătesc o Notă cu următoarele anexe:
colectarea şi prelucrarea datelor;
tabelul „Puncte tari şi puncte slabe";
programul preliminar al intervenţiilor la faţa locului.
Conducătorul 3. Organizează şedinţa de analiză;
Compartimen- 4. Verifică Nota şi anexele acesteia;
tului de audit 5. Analizează şi modifică după caz documentele prezentate.
intern 6. Aprobă Nota şi anexele.
Audit bancar
174
Scopul:
175
Audit bancar
Pentru a discuta asupra obiectivelor stabilite în realiza-
rea misiunii de audit intern, obiectivele urmărite şi
modalităţilor de lucru privind auditul intern, de a prezenta
Programul intervenţiei la fata locului.
Premise:
Şedinţa de deschidere serveşte ca întâlnire de început a
etapei de intervenţie la faţa locului. Ordinea de zi a Şedinţei
de deschidere va cuprinde:
prezentarea auditorilor;
prezentarea obiectivelor misiunii de audit;
stabilirea termenelor de prezentare a stadiului verifi-
cărilor;
prezentarea în detaliu a tematicii;
acceptarea calendarului întâlnirilor;
prezentarea pentru luare la cunoştinţă a cartei audito-
rului;
asigurarea condiţiilor materiale necesare derulării
misiunii;
comunicarea modului de intervenţie la faţa locului.
Procedura
Audit bancar
176
Audit bancar
Informaţiile colectate asigură o evidenţă suficientă,
competentă şi relevantă şi oferă o bază rezonabilă pentru con-
statările şi concluziile auditorilor.
Premise:
Munca în cadrul acestei faze produce dovezi de audit în
baza cărora auditorii formulează constatări, concluzii şi reco-
mandări.
În faza de intervenţie la faţa locului se au în-vedere, rară
a se limita la acestea, următoarele:
- cunoaşterea activităţii/sistemului/procesului supus
verificării şi studierea procedurilor aferente;
- intervievarea personalului alocat;
- verificarea înregistrărilor contabile;
- analiza datelor şi informaţiilor;
- evaluarea eficienţei şi eficacităţii controalelor inter-
ne;
- realizarea de testări;
- verificarea modului de îndeplinire a recomandărilor
aprobate prin rapoartele de audit intern anterioare.
A. Colectarea dovezilor
Informaţiile colectate trebuie să asigure o evidenţă sufi-
cientă, competentă şi relevantă şi să ofere o bază rezonabilă
pentru constatările şi concluziile auditorilor interni.
În timpul fazei de colectare şi prelucrare a informaţiilor,
auditorii interni efectuează testări în concordanţă cu Progra-
mul de audit intern aprobat. Munca în cadrul acestei faze
produce dovezi de audit în baza cărora auditorii formulează
constatări, concluzii şi recomandări.
Audit bancar
178
Procedura
Auditorii
- Efectuează testările şi procedurile stabilite în programul de audit;
- Apreciază dacă dovezile obţinute sunt suficiente, relevante, competente
şi folositoare;
- Colectează documente pentru toată misiunea de audit;
- Etichetează şi numerotează toate documentele;
- Pregătesc Fişele de Identificare şi Analiza Problemelor;
- La sfârşitul fazei de colectare a dovezilor, finalizează Fişele de Identifi-
care şi Analiza Problemelor;
- Transmit Fişele de Identificare şi Analiza Problemelor Şefului compar-
timentului de audit public intern;
- Îndosariază documentele utilizate în cadrul misiunii de audit.
Supervizorul - Analizează şi aprobă testele
- Revede şi aprobă Fişele de Identificare şi Analiza Problemelor
Auditorii - Etichetează, numerotează şi îndosariază testele şi Fişele de Iden-
tificare şi Analiza Problemelor - în dosarul permanent
Audit bancar
Chestionarea sau interviul reprezintă tehnica cea mai
răspândită; poate fi orală sau scrisă şi foloseşte întrebări:
'cura, de ce, etc. Se realizează prin intervievarea persoane-
lor auditate /implicate /interesate.
B4 Metoda investigării
B. 5 Metoda analizei
B. 6 Metoda evaluării
Audit bancar
lui. Ghidează auditorii interni în activitatea de
ficare obiectivă a disfuncţiilor şi cauzele reale ale
acestora;
c) lista de verificare este utilizată pentru stabilirea con-
diţiilor pe care trebuie să le îndeplinească fiecare
domeniu auditabil. Cuprinde un set de întrebări stan-
dard privind obiectivele definite, responsabilităţile şi
metodele, mijloacele financiare, tehnicile de informa-
re, resursele umane existente.
Audit bancar
Probele de audit intern pot fi:
a) dovezi fizice obţinute în urma observării;
b) dovezi testimoniale reprezentând declaraţia ca
răspuns la interviuri sau anchete;
c) dovezi documentare - forma cea mai des întâlnită re-
prezintă documentul în baza căruia s-a realizat
constatarea de audit;
d) dovezi analitice - reprezintă comparaţii cu operaţiuni
similare, cu operaţiuni efectuate anterior, cu raţio-
namente.
E. Eşantionarea
Dimensiunile eşantioanelor
Sondajul statistic urmăreşte obţinerea unei estimări cre-
dibile, nu a unor rezultate exacte. Nivelul de încredere (şansa
ca o anumită concluzie să fie corectă) creşte în funcţie de di-
mensiunile eşantionului. Cu cât se cere ca precizia să fie mai
mare, cu atât va fi mai mare dimensiunea eşantionului.
Decizia referitoare la dimensiunile eşantioanelor se ba-
zează pe obiectivele auditului, iar eşantioanele pot fi de tip
raţional dacă evaluarea preliminară indică faptul că sistemul de
185
Audit bancar
control este adecvat, sau de tip statistic dacă sistemul de con-
trol pare neadecvat.
Audit bancar
ducătorul entităţii publice şi structura de control abilitată pen-
tru continuarea verificărilor.
Procedura:
-Declaraţia de inde-
pendenţă
- Rapoartele de audit public intern (intermediar, fi-
nal sinteza raportului de audit public intern);
- Teste;
- Fişele de identificare şi analiză a problemelor;
- Formularele de constatare a iregularităţilor;
- Programul intervenţiei la faţa locului.
b) Secţiunea B - administrativă:
- Notificarea privind declanşarea misiunii
de audit;
- Minuta şedinţei de deschidere;
- Minuta reuniunii de conciliere;
- Minuta şedinţei de închidere;
- Corespondenţa cu entitatea structurii
auditate.
c) Secţiunea C - documentaţia misiunii de audit intern:
- strategii interne;
- proceduri de lucru;
- reguli, regulamente şi legi aplicabile;
- materiale despre entitatea/ structura auditată;
- rapoarte de audit intern anterioare;
- informaţii privind fluxul de informaţii;
- documentaţia analizei riscului;
- documentaţia privind sistemul de control intern
aprobări, autorizări, separarea sarcinilor, super-
vizarea, reconcilierea, rapoarte.
189
Audit bancar
d) Secţiunea D - supervizarea şi revizuirea desfăşurării
misiunii şi a rezultatelor acesteia cuprinde lista de su-
pervizare a documentelor.
B. Dosarul documentelor de lucru cuprinde copii xerox ale
documentelor justificative care confirmă şi sprijină concluziile.
Se indexează prin atribuirea de litere şi cifre pentru fiecare sec-
ţiune/obiectiv din cadrul programului.
Dosarele de audit intern sunt proprietatea entităţii publi-
ce şi sunt confidenţiale. Ele se păstrează până la îndeplinirea
recomandărilor din raportul de audit intern, după care se arhi-
vează potrivit reglementarilor legale privind arhivarea.
Scopul:
Se efectuează înainte de întocmirea proiectului Ra-
portului de audit intern cu scopul de a se asigura că
documentele de lucru sunt pregătite în mod corespunzător
şi că acestea furnizează un sprijin adecvat pentru munca
efectuată şi pentru dovezile adunate în timpul misiunii de
audit intern.
Premise:
Auditorii revăd FIAP-urile şi documentele de lucru
din punct de vedere al formei şi al conţinutului,
asigurându-se că dovezile de audit prezentate în actele do-
sarului pot trece testul de evidenţă. Pentru a trece testul,
evidenţa trebuie să fie suficientă, concludentă şi relevantă.
Audit bancar
190
Procedura :
Scopul:
Prezentarea opiniei auditorilor interni, a constatărilor şi
recomandărilor, precum şi discutarea unui plan de acţiune în-
soţit de un calendar de implementare a recomandărilor.
Premise:
în cadrul discuţiilor se urmăreşte ca atât constatările cât
şi recomandările să fie uşor de înţeles, sa nu permită interpre-
tări, să nu fie părtinitoare. Fiecare constatare să aibă la bază
documente doveditoare, aspectele semnalate să ajute condu-
191
Audit bancar
cerea entităţii auditate în luarea unor decizii manageriale
tru eliminarea deficientelor constatate .
Minuta şedinţei de închidere
Şedinţa de închidere este finalizată printr-o minută în
care se consemnează data şedinţei de închidere, participanţii,
discuţiile efectuate şi concluziile finale.
Procedura:
Conducătorul com-
partimentului de Participă la desfăşurarea şedinţei de închidere, conducătorii
audit intern structurii auditate, îşi declară părerile în privinţa constatărilor şi
Auditorii recomandărilor precum şi a corecţiilor de efectuat.
Reprezentanţii
entităţii/structurii
auditate
Scopul:
Prezintă cadrul general, obiectivele, constatările,
concluziile şi recomandările auditorilor publici interni.
Premise:
În elaborarea proiectului Raportului de audit intern, audi-
torul foloseşte dovezile de audit raportate în Fişele de
Identificare şi Analiză a Problemelor şi în Formularul de con-
statare şi raportare a iregularităţilor şi a celorlalte documente de
lucru.
Auditorii interni trebuie să pregătească rapoarte scrise de
audit intern prin care să comunice rezultatele auditului. Ra-
poartele scrise se emit în mod corespunzător pentru a face
informaţiile disponibile pentru utilizarea la timp de către con-
ducere.
Auditorii trebuie să raporteze obiectivele de audit, aco-
perirea şi metodologia de audit, trebuie explicat de ce s-a
efectuat auditul şi ce anume va realiza raportul. Tehnicile de
colectare şi analiza dovezilor trebuie sa fie explicate.
Raportul trebuie sa fie complet, exact, obiectiv, convin-
gător, clar şi concis.
Complet înseamnă ca raportul să conţină toate informaţi-
ile necesare pentru îndeplinirea obiectivelor de audit,
193
Audit bancar
promovarea unei înţelegeri corecte şi adecvate a aspectelor ra-
portate şi să respecte toate cerinţele referitoare la conţinut.
Exactitatea cere ca dovezile prezentate să fie adevărate
şi constatările să fie descrise corect.
Raportul trebuie să includă informaţii, constatări şi con-
cluzii care sunt susţinute cu dovezi competente şi relevante din
documentele de lucru.
Dovezile raportate trebuie să demonstreze corectitudinea
şi rezonabilitatea aspectelor raportate. Descrierea ' corectă în-
seamnă descrierea precisă a acoperirii şi metodologiei auditului
şi prezentarea constatărilor şi concluziilor într-o manieră con-
formă cu scopul auditului.
Procedura:
Auditorii
Redactează proiectul Raportului de audit intern;
Indică pentru fiecare constatare din proiectul Raportului de
audit intern dovada corespunzătoare;
Transmite conducătorului Compartimentului de audit intern
proiectul Raportului de audit intern, împreună cu dovezile con-
statărilor.
Audit bancar
Scopul:
Asigurarea posibilităţii entităţii/structurii auditate de a
analiza proiectul Raportului de audit intern şi formularea unui
punct de vedere la constatările şi recomandările auditului.
Premise:
Proiectul Raportului de audit intern transmis la entita-
tea/structura auditată trebuie sa fie complet, cu toate dovezile
asupra faptelor, opiniilor şi concluziilor la care se face referire.
Procedura:
Scopul:
Audit bancar
196
Audit bancar
Raportul de audit intern va fi însoţit de o prezentare în
sinteză a acestuia.
Scopul:
Prelucrează Raportul de audit intern pentru redactarea
finală şi pentru tipărire.
Constată că Raportul de audit intern este complet, in-
cluzând şi punctul de vedere al
entităţii/structurii auditate.
Premise;
Auditorii interni sunt responsabili pentru asigurarea unei
prezentări de înalta calitate a Raportului de audit intern şi în-
tocmirea unei liste corecte şi complete de difuzare
Procedura:
Supervizorul Supervizează activităţile realizate de către audi-
tori.
Semnează Raportul de audit intern pe ultima
pagina.
Scopul:
Analizarea şi avizarea recomandărilor din Raportul de audit in-
tern.
Premise:
Raportul de audit intern, final, trebuie să conţină şi o
sinteza a constatărilor şi recomandărilor. Pentru instituţia
publică mică, Raportul de audit intern este transmis spre
avizare conducătorului acesteia.
Procedura:
4.3.6.Supervizarea
Audit bancar
activităţii echipei de audit. Această activitate se realizează pe
tot parcursul derulării misiunii de audit intern prin semnarea
documentelor întocmite.
Scopul acţiunii de supervizare este de a asigura că obi-
ectivele misiunii de audit intern au fost atinse în condiţii de
calitate, astfel:
- oferă instrucţiunile necesare derulării misiunii de audit
intern;
- verifică executarea corectă a programului misiunii de
audit intern;
- verifică existenţa elementelor probante;
- verifică dacă redactarea Raportului de audit in-
tern (atât cel intermediar cât şi cel final) este
concisă, clară se efectuează în termenele fixate.
Premise:
Conducătorul Compartimentului de audit intern es-
te responsabil cu supervizarea misiunii de audit intern.
Procedura:
1. Auditorii 1. Prezintă conducătorului Compartimentului de audit intern
documentele din dosarul permanent al misiunii de audit intern.
Conducătorul 2. Oferă instrucţiunile necesare (adecvate) derulării
Compartimen- misiunii de audit intern;
tului de audit 3. Verifică executarea corectă a Programului de audit intern,
intern 4. Verifică existenţa elementelor probante;
5. Supervizează FIAP-urile;
6. Verifică dacă redactarea Raportului de audit intern este
exactă, clară, concisă;
7. Verifică dacă Raportul de audit intern este elaborat la ter-
menul fixat.
Audit bancar
200
Procedura:
Audit bancar
Entita- Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o Notă de informare cu
tea/structura privire la stadiul implementării recomandărilor din Raportul de au-
auditată dit intern.
Denumirea auditului:
Perioada auditată:
Audit bancar
202
Audit bancar
Documentele au fost completate
în mod corespunzător şi în con-
formitate cu standardele/normele
de audit intern;
Bugetul de timp a fost respectat;
Nivel de productivitate per-
sonală al auditorului intern.
Denumirea auditului:
Perioada auditată:
Perioada desfăşurării misiunii de audit intern:
Auditor evaluat:
Luat la cunoştinţă:
întocmit:
Data:
Nr. Obiectiv auditat Note Obs.
crt.
1. Obiectivele de audit au fost comunicate
clar la începutul misiunii
2. Au fost furnizate suficiente informaţii
privind misiunea de efectuat
3. Misiunea a contribuit la obţinerea de
rezultate sau la îmbunătăţirea unora
4. Misiunea a beneficiat de direcţii clare şi
precise privind modul de desfăşurare
5. Obiectivele de audit stabilite au
fost în concordanţă cu activită-
6. il d fă
Constatările au fost prezentate într-o
manieră logică, structurată, dinamică
7. i i răspuns ăîn toate cazurile la întrebări-
S-a
le legate de misiunea de audit, iar
răspunsurile au condus la obţinerea de
concluzii relevante
Audit bancar
204