Nombre del alumno: Luis Felipe Ortíz Alcocer.

Matricula: 2171448

Cuatrimestre: Septiembre 2017- Diciembre 2017

Grado: 4°

Grupo: “A”

Carrera: Contaduría Pública.

Turno: Matutino.

Materia: Derecho fiscal.

Nombre del profesor: Nicolás Romero Peña.

Fecha: 12 de Septiembre del 2017.

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 ¿Qué es gasto público?
Gasto Público. Erogación que realiza el estado en el cumplimiento de sus
funciones como tal, en busca siempre del bienestar de la comunidad.
Concepto político de gasto público: Es todo aquello que esté contemplado en el
presupuesto federal de egresos, aunque en ocasiones no esté como tal.
Proceso Legislativo:
-Iniciativa: El presidente, diputados, senadores y sociedad proponen una propuesta
para modificar una ley o abrogarla, derogarla, cambiarla o crearla.
-Discusión: La propuesta se va a la cámara donde se presentó la iniciativa de ley
en la que puede ir de una cámara a otra varias veces antes de aceptarla.
-Aprobación: Después de su aceptación se le manda al ejecutivo (el presidente)
donde la puede aprobarla o vetarla.
-Sanción: Viene después de haber sido aprobada por el presidente el proyecto de
ley y básicamente es el acto solemne por medio del cual el titular del poder ejecutivo
eleva de rango de ley a un proyecto previamente autorizado por el congreso de la
unión (cámaras de diputados y senadores).
Acto solemne: Protocolo de pasos que se tiene que hacer necesariamente
para que se de lo que se tiene que dar y si no se da no existe.
-Promulgación: Difundir e informar a todos que hay una nueva ley a los
representantes, funcionarios, etc.
-Publicación: (en el diario oficial de la federación)
-Iniciativa de la vigencia: Se da de acuerdo a lo que diga el presidente, si no dice
nada entonces se aplicara al día siguiente de su publicación y sino en el plazo que
el presidente fijara.
NOTAS:
Erogar= sacar de vigencia solo una parte de la ley (un texto, una coma, párrafo)
Abrogar= sacar de vigencia toda una ley
Si no hay los siguientes pasos no hay ley.

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EL PODER LEGISLATIVO- CONGRESO DE LA UNION
500 diputados=200 plurinominales que el presidente de cada partido pone en ese
lugar automáticamente sin votación.
300 por vía del voto
128 senadores
Un diputado representa al pueblo.
Un senador representa un territorio.

NOTAS PREVIAS:
Art 31. Contribuir al gasto público en los 3 niveles de gobierno.
La ley debe tener principios para aplicarse o lineamientos que debe cumplir una ley
o norma
Principio: texto o expresión de algo esencial, algo que se debe cumplir, lineamiento
o concepto de valor.

Principios tributarios doctrinales.

EL PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD. - exige que paguen impuestos todas
aquellas personas que se encuentran comprendidas dentro de las hipótesis
generales y abstractas que establezcan las leyes.

EL PRINCIPIO DE LA UNIFORMIDAD. Proclama la igualdad de todos frente al

impuesto. Esa igualdad requiere que todos contribuyan a los gastos públicos de
acuerdo con su capacidad contributiva, de tal manera que a mayor capacidad
contributiva la aportación sea mayor.

EL PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE. Para que se cumpla este principio, la

obligación tributaria debe poseer fijeza en sus elementos constitutivos, a saber:
sujeto, base, tarifa, época de pago etc. Ello permitirá al contribuyente, utilizar los
medios de defensa a su alcance cuando la autoridad fiscal incurra en exceso o
desvió de poder. Por otra parte, el texto de la ley tributaria debe ser claro y sencillo,
comprensible para el hombre común, destinatario y soportador al fin de las cargas
fiscales.

EL PRINCIPIO DE COMODIDAD. - Todo impuesto o tributo debe exigirse en el

tiempo y forma que sea más cómodo y conveniente a las circunstancias del
contribuyente.

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EL PRINCIPIO DE LA ECONOMIA. - Consiste en que lo que se recaude sea
realmente favorable para el fisco. Es decir, que el costo de captación de tributos,
debe reducirse a su mínima expresión para que resulte verdaderamente productiva
a la función hacendaría.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES

PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD. - La obligatoriedad en materia tributaria debe
entenderse como una autentica obligación publica.
VINCULACION CON EL GASTO PUBLICO- este principio es justificación de la
obligación tributaria, consiste en destinar al gasto público el ingreso captado: “Es
obligación de los mexicanos contribuir al gasto público…” Dicho de otra manera, las
contribuciones que paga el ciudadano, han de significarle un beneficio, casi siempre
indeterminado, equivalente al monto de su aportación, convertido en servicios
públicos tales como: escuelas, hospitales, carreteras, etc.
PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD. - El artículo 31, fracción IV, de la Constitución
Federal establece que, al contribuir a los gastos públicos, los obligados deben
hacerlo” de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD. - El principio de legalidad se encuentra consagrado,
como ya dijimos, en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Federal que
dispone que son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos,
así de la federación, como del Distrito federal o del Estado y Municipios en que
residan, de la manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes.
El principio de legalidad en materia tributaria puede enunciarse mediante el dicho
“No hay tributo sin ley”. El principio de legalidad significa que la ley que establece el
tributo debe definir cuales son los elementos y supuestos de la obligación tributaria,
esto es, los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obligación que va a nacer,
así como el objeto y la cantidad de la prestación; por lo que todos esos elementos
no deben quedar al arbitrio o discreción de la autoridad administrativa.
NOTAS:
“Se fundamenta en el art 31 frac iv donde dice de manera proporcional que digan
las leyes” pues si no hay ley no hay impuesto a pagar. Donde esta tuvo que pasar
por el proceso legislativo, donde intervienen dos a secciones:
-La meramente tributaria
-El concepto general del derecho
Esta no es tributaria, pero aplica en todo el derecho:

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 PRNCIPIO DE LEGALIDAD: dice que la autoridad competente únicamente
puede hacer aquello que la ley le faculta de manera expresa mientras que el
gobernado puede hacer todo aquello que la ley no le prohíba.
RESIDENCIA- El último principio que se desglosa de la fracción IV del artículo 31
constitucional, es el que fija la índole obligatoria del tributo al lugar en que resida el
obligado.
NOTAS
Los principios constitucionales del tributo se encuentran en el artículo 31
fracción IV
Si la ley cumple con los principios constitucionales y lineamientos del tributo,
tenemos la obligación de cumplirla, si no es así no.
Si no cumple con los principios que la ley demanda constitucionalmente entonces
es una ley inconstitucional.
CONCEPTOS
Impuestos: son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector público para
financiar el gasto público; sin embargo, dentro de esta transferencia no se especifica
que los recursos regresarán al sujeto en la forma de servicios públicos u otra forma,
también se podría definir que es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado
percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de
los servicios públicos generales.
Contribución. - son prestaciones que el Estado en ejercicio de sus funciones de
derecho público, impone unilateral y coactivamente a los gobernados de manera
proporcional y equitativa que establecen las leyes fiscales las que destina
para cubrir el gasto publico contenido en el presupuesto de egresos de la
federación.
Tributo: son aportaciones económicas que, de acuerdo con la ley, exige el estado
de manera proporcional y equitativa a los particulares y que se destinan a cubrir el
gasto público.
DERECHO FISCAL: Es el conjunto de normas jurídicas que se ocupan,
fundamentalmente, de regular la percepción de las contribuciones y las relaciones
entre el Poder Público (fisco) y los contribuyentes, que tiene la obligación de
cubrirlas.
DERECHO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al
establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones
especiales, a las relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y
los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento,

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a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las
sanciones establecidas por su violación.
Derecho Financiero: es el conjunto de normas jurídica que regulan la actividad
financiera del Estado.
Derecho: conjunto de normas jurídicas, creadas por el estado para regular la
conducta externa de los hombres y en caso de incumplimiento esta prevista de una
sanción judicial.
Clasificación de los impuestos
La clasificación más común distingue entre impuestos directos e indirectos.
Los directos son aquellos que no pueden ser trasladados de modo que alcanzan
inmediatamente al contribuyente o pagador, ya que no existe intermediario entre el
pagador y la Administración Tributaria.
Los indirectos son impuestos que pueden trasladarse, por lo que no gravan de
manera directa a quien absorbe el costo del tributo, pues hay un intermediario entre
éste y la Administración Tributaria.
Otra clasificación de los impuestos es en consideración a las personas o a las cosas.
Esta clasificación distingue entre impuestos reales e impuestos personales.
Los reales son aquellos que prescinden de las condiciones personales del
contribuyente y se preocupan de los bienes o cosas que gravan. Afectan a los
bienes sin tomar en cuenta a su dueño.
Los personales recaen sobre el total de la capacidad contributiva de la persona,
teniendo en consideración la especial situación de los contribuyentes.
Otra clasificación de los impuestos es en razón de la actividad o cosa gravada. Así,
hay impuestos generales e impuestos especiales.
Los generales gravan a distintas actividades o bienes, pero de la misma naturaleza.
Los impuestos específicos (también denominados analíticos, parciales o
particulares) gravan sólo a determinadas actividades o bienes con tasas o cuotas
diferentes para cada especie individualizada. Este tipo de impuestos es de los más
antiguos, y por lo general tienen un fin extra fiscal.
Por último, está la clasificación de impuestos según los fines que persiguen.
Los impuestos con fines fiscales son aquellos que se establecen con el fin de
recaudar los ingresos que el Estado requiere para satisfacer el gasto público.
Los impuestos con fines extra fiscales son aquellos que se establecen con una
finalidad de carácter social o económico o de otra índole, por ejemplo, disuadir cierto
consumo o actividad.

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Las clasificaciones no son excluyentes entre sí, de modo que un impuesto
puede tener, al mismo tiempo, varias características y ubicarse en más de una
clasificación.

CLASIFICACIÓN DE IMPUESTO FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

Impuestos Federales: son los que gravan a la renta en todo el país, sin
importar donde resida el contribuyente. Como, por ejemplo:
ISR o que es lo mismo ISPT para PM directos el 30% o PF proporcional el 35%, el
IVA, el IDE, el IEPS, o el IETU que sustituyo al IAE (Impuesto al activo empresarial)
donde este dice que si no tienes ISR paga este impuesto, que es cuanto de AF
tienes, actualízalo y paga el 2% ya que es complemento del ISR.
El IDE se pagaba el 3% del dinero en efectivo como un manejo del ex presidente
calderón contra el crimen organizado. Los primeros 25,000 gravan (por institución).
Depositas en efectivo y el banco lo retenía. Se podía acreditar con el ISR si estaba
declarando es decir (teniendo una contabilidad) y no se devuelve solo se podía
acreditar.
El impuesto empresarial a tasa única: se dijo que era lo mismo que el ISR y que era
inconstitucional, ya que si son lo mismo pues son complementarios
ISR IETU
ingresos 1,000,000 1,000,000
Dedu A 800,000 600,000 no entran
100,000 sueldos
100,000 seguridad social
100 x tasa= crédito x sueldo
100 x tasa= crédito x seguridad
NOTA: ESTE IMPUESTO TE DABA UN CREDITO DE LO QUE INTEGRAN LAS
DEDUCCIONES QUE NO SE TOMAN EN CUENTA.
IEPS: se le conoce como el impuesto al vicio porque eso grava, pues estos no son
esenciales para la vida (el alcohol, cigarro, drogas), por esto las tasas son muy altas.
También grava a la gasolina. Y el presidente Enrique Peña Nieto en su sexenio
agrego a este impuesto las botanas, dulces, chocolates, refrescos.

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IVA (Impuesto al valor agregado): somos sujetos obligados a declarar el IVA pues
casi todo lo causa. Es un impuesto indirecto pues no es mío y se traspasa al último
consumidor.

Impuestos Estatales: Son los que aplica en la suscripción del estado y

algunos son:
-Tenencia: Impuesto por tener un coche, en Gto ya no, pero en muchos más estados
si aunque no en todos. La tasa estaba en el 2% pero no era fija y como dato era
hasta 10 años.
-Impuesto sobre nóminas: es el 2% de las nóminas de los trabajadores.
-Impuesto cedular: Impuesto estatal que empezó para las cedulas de los
profesionales y se extendió a toda persona que tenga una actividad, como dato en
Aguascalientes y zacatecas no hay este impuesto. Un ejemplo de este impuesto es:
que su tasa es el 2% cuando vienes fuera del estado y el 1% cuando está en él.
-Impuesto sobre funciones notariales y correduría publica: Es el impuesto a los
servicios del notario, el notario paga una contribución la que depende de su
actividad.
-Impuesto al hospedaje.
-IDAP (Impuesto al derecho del alumbrado público)

Impuestos municipales: Son los tributos exigidos por el municipio. Y algunos

son:
-Catrasto: ES para efecto del predial.
-Impuesto de transmisión de dominio: Se traslada a quien compra el bien.
-Impuesto a la plusvalía: Es de acuerdo a la valuación del bien.
-Derecho a la plaza: Es una cuota para los puestos ambulantes.
NOTA:
Los impuestos no son deducibles solo acreditables.

Resumen de los primeros 4 artículos del código fiscal de la federación.

Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para
los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Solo mediante ley
podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.

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Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en
forma expresa las propias leyes.
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento
de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
IV. Son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las
disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carácter fiscal, podrán ser
destinados a cubrir los gastos de operación.
Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios
o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el
Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares,
así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho
a percibir por cuenta ajena.
Artículo 4o.-A.- Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados
extranjeros cuya recaudación y cobro sea solicitado a México, de conformidad con
los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México
sea parte, les serán aplicables las disposiciones de este Código referentes a la
notificación y ejecución de los créditos fiscales.

Diferencia entre impuesto y contribución

Para hablar de este tema empezaremos a decir cuando nos referimos a ingresos
públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado,
pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie o servicios.

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En segundo lugar, una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos
e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por servicios
públicos, de donaciones, multas, etc.

En tercer lugar, los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez
forman parte de los ingresos públicos.

Elementos esenciales del tributo.

1-Sujeto: Aquella persona física o moral que de conformidad con los ordenamientos
tributarios tiene la obligación de declarar los impuestos correspondientes (pues
tiene la obligación de acuerdo a la ley y normas tributarias.
Dato: declarar no significa pagar pues puede que salga en ceros

2-Objeto: Aquello que persigue grabar la ley (ISR, IVA) en cuestión ya sean actos,
ingresos, hechos, actividades o resultados. Ejemplo: El objeto del ISR es grabar el
resultado, utilidad, ganancia o renta.
3-Base: Es el monto grabable sobre el cual se determina la cuantía de un impuesto
correspondiente, puede aplicarse una tarifa o tasa. Ejemplo:
ISR
- Ingresos acumulables 100,000
Deducciones autorizadas 80,000
=Base gravable 20,000=utilidad del ISR es la base
4-Tasa, tarifa o cuota:
Cuota: Esta no se aplica completamente (es una referencia)
Tasa: Se aplica directamente en la base cualquier porcentaje que designe la ley en
cuestión.
Tarifa: Es una estructura de rangos en la cual colocaremos nuestra base gravable
para aplicarle el cálculo.
Nota:
La tabla de ISR sirve para dar proporcionalidad
5-Temporalidad o época de pago: Es una fecha o periodo en el cual el
contribuyente debe de dar cumplimiento a las obligaciones fiscales. Ejemplo:
Mensual: Se tiene hasta el 17 para pagar o declarar (si no hay esto no existe la
obligación y no se paga)

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 NOTAS EXTRA:
El pago provisional indica que es un pago a cuenta del anual y obviamente indica la
obligación de presentar una anual
Un pago definitivo no indica anual de ese impuesto

Ley del ISR (Elementos esenciales del tributo)

1 Sujeto= Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago
del impuesto sobre la renta
Artículo 100. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección,
las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de
actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
4 Temporalidad= Artículo 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
3 Tasa= para PM
Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
para PF no hay
Tarifa= para PF Es una tabla en el art 96 hablando de patrones y el 152
5 Base= PM EN Cuanto a salarios articulo 14 fracc II La utilidad fiscal para el pago
provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda
conforme a la fracción anterior, por los ingresos nominales correspondientes al
periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al
que se refiere el pago.
PF Articulo 96
Actividad empresarial
Artículo 106. se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se
refiere esta Sección
obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último
día del mes.

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 Elementos esenciales del IVA
1 Sujeto: Artículo 1o. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio
nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.-Enajenen bienes.
II.-Presten servicios independientes.
III.-Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.-Importen bienes o servicios.
2 Objeto: Articulo 1 gravar los actos o actividades de arriba.
3 Base:
La base del IVA es el valor que la ley señala para las cuatro clases de actos o
actividades que grava. De manera general, la base del IVA es el valor de la
operación. ARTICULOS: 39, 12, 18, 23, 27
4 Tasa: Artículo 1o.- El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala
esta Ley, la tasa del 16%.
Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a
que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: La
enajenación, etc.

5 Temporalidad: Artículo 5o.-D. Los contribuyentes efectuarán el pago del

impuesto mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más
tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Artículo 5-E y 5-F

Conceptos:
Hechos jurídicos: todos aquellos acontecimientos naturales o del hombre que
originan
consecuencias de derecho, no obstante que cuando proviene de un ser humano, no
existe la intención de crear esas consecuencias.
Acto Jurídico: es considerado como la manifestación de la voluntad humana
susceptible de producir efectos jurídicos.
Supuesto jurídico: es el hecho abstracto, imaginario o ideal, que el ordenamiento
jurídico considera capaz de producir un efecto en el ámbito del derecho al que le
atribuye ciertas consecuencias. Cuando ese supuesto ocurra en la realidad será un
hecho jurídico

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 Conceptos
Prescripción: Extinción por el lapso del tiempo de una obligación = contribuyente
Enajenación: Pasar o transmitir a alguien el dominio de algo o algún otro derecho
sobre ello.
Caducidad: Extinción por el lapso del tiempo de un derecho o facultad = Fisco
donde este tiene pocas obligaciones.

Facultades o derechos: Las tiene la autoridad y el contribuyente, aunque la mayoría

los tiene el fisco, algunas de estas son la facultad de multarte, ver cuantos ingresos,
revisar la contabilidad y referente a esto como dato esta facultad caduca a los 5
años desde cuándo presentaste tu última declaración anual inclusive una
complementaria posterior. Y como dato adicional por disposición general del código
mercantil esta facultad caduca a los 10 años.
Obligación: El gobernado tiene mayormente obligaciones de pagar al fisco y pocos
derechos

Ejemplos de prescripción: Obligación del ISR

si la obligación prescribe a los 5 años y no pago por un lapso mayor a los 6 años mi
obligación prescribe porque mi obligación era en ese periodo de tiempo y aunque
me llegue una notificación en el último día estas cobran efecto al día siguiente.

Ejemplos de enajenación: La venta es una de las formas de enajenar

La enajenación puede tener formalidad o no, por ejemplo, se tiene formalidad
cuando se adquiere un carro o casa pues se tiene que ir a las oficinas donde se
tiene registrado el bien y no se tiene formalidad cuando se vende por ejemplo una
ley y solo se entrega y se recibe el pago.
Otra forma de enajenar es la herencia: que es la transmisión de propiedad.
La permuta o trueque: Cambio y transmisión de bienes, en este ejemplo hay doble
enajenación.
La donación que es regalar o dar gratuitamente pero claro mediante formalidades
ante notario.

La enajenación condicionada
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El embargo
NOTAS:
Inmuebles no se puede mover, los muebles si.
El concepto de depreciación se usa en el efecto contable y fiscalmente se le llama
deducción de inversiones.
La secretaria del trabajo y previsión social es un ente federal con sede en cada
estado y se encarga de que el patrón le dé al trabajador condiciones actas para su
trabajo, es decir, que no sean de alto riesgo o infrahumanas. Este ente se encarga
en la inspección de las empresas para estas condiciones antes señaladas.
Existe en este ente el programa de autogestión que consiste en que se hace una
evaluación previa y se ve que se tiene en el momento y es así como se entra a este
programa. La STPS te da 3 años para subsanar las deficiencias, mientras en el
transcurso viene solo a checar avances, si al final se cumple se obtiene un
certificado y no molestan por tres años.

Relación Jurídico Tributaria.

Vinculo jurídico organizacional por mandato de ley entre un sujeto activo y el sujeto
pasivo por virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias o por una
ley.
Ejemplos:
El matrimonio civil, el matrimonio de la iglesia, pues están regulados por una ley.

Elementos de la relación jurídico tributaria.

1-Sujeto activo (Estado) tiene derecho a cobrar pues lo exige la ley al gobernado,
pero tiene que dar los instrumentos para tributar
2-Sujeto pasivo (gobernado) PF o PM
Puede haber el tipo de responsable que es aquel que sin tener condición de
contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida al sujeto activo, por ejemplo
cuando heredamos deudas
La relación jurídico tributaria nace del vínculo de estos dos últimos elementos
tratándose de contribuciones
3-Los terceros que son todos aquellos que intervienen para que se lleve la
obligación como instituciones, los tribunales y jueces.
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 NOTAS
Normas tributarias: Ley de IVA, ISR, IETU, todas las leyes acerca de impuestos.
Se aplican:
-A la federación
-Al estado
-Al municipio
Jerarquía de las leyes.
1 CPTUM Y TRATADOS INTERNACIONALES son la ley suprema por texto
constitucional. Los tratados emanan de la constitución. Este es el supuesto 1.
Supuesto 2
Los tratados están encima de la constitución pues un ejemplo es que estos evitan
tener doble carga tributaria
En la práctica los tratados llegan a estar arriba pues la misma constitución le da la
facultad.
2 Leyes federales (LISR, LIVA, IETU, IEPS, LIDE), porque aplican en todo el
estado (México) o toda la federación.
Emanan del art 31 fracc IV constitucional todas las leyes tributarias, de aquí se
fundamentan.
3 Reglamentos de las leyes federales. (en el ámbito tributario)
Solo existe un por ley

En el cuarto nivel está la Resolución Miscelánea, que se define como el conjunto

de disposiciones fiscales de carácter anual que emite la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público (SHCP), para reformar o modificar las leyes fiscales y otros
ordenamientos federales relativos a la captación de ingresos del Gobierno Federal.

En el quinto nivel se coloca a la Jurisprudencia, la cual es considerada una

fuente de derecho. La Jurisprudencia es emitida por el Tribunal y está compuesta
por hechos pasados de los que ha derivado la creación o modificación de las normas
jurídicas.

En el sexto nivel se encuentra el derecho común, siendo esta legislación la

aplicación supletoria a falta de disposición expresa en las Leyes Federales en
materia fiscal.

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En el último nivel tenemos a los criterios administrativos, los cuales pueden
imponer reglas o establecer facilidades. Estos criterios normativos los emite el
órgano encargado de recaudar, es decir el Servicio de Administración Tributaria
(SAT).

Concepto:
Resolución Miscelánea Fiscal: como un conjunto de disposiciones fiscales de
carácter anual que emite la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a efecto de
reformar o modificar las leyes fiscales y otros ordenamientos federales relativos a la
captación de ingresos por parte del gobierno federal.

Supuesto del ley y reglamento:

Artículo 4. de la ley del ISR Los beneficios de los tratados para evitar la doble
tributación sólo serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes
en el país de que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de
las demás disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo la de
presentar la declaración informativa sobre su situación fiscal en los términos del
artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación o bien, la de presentar el dictamen
de estados financieros cuando se haya ejercido la opción a que se refiere el artículo
32-A del citado Código, y de designar representante legal.
Artículo 6. del reglamento de la ley de ISR Para efectos del artículo 4 de la Ley,
los contribuyentes que deseen acreditar su residencia fiscal en otro país con el que
México tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación, podrán hacerlo
mediante la constancia de residencia a que se refiere el último párrafo de dicho
artículo, o bien, con la documentación emitida por la autoridad competente del país
de que se trate, con la que dichos contribuyentes acrediten haber presentado la
declaración del Impuesto del último ejercicio.
En el caso de que al momento de acreditar su residencia no haya vencido el plazo
para presentar la declaración del último ejercicio, se aceptará la documentación
emitida por la autoridad competente del país de que se trate con la que acrediten
haber presentado la declaración del Impuesto del penúltimo ejercicio.
Artículo 151 de la ley de ISR Las personas físicas residentes en el país que
obtengan ingresos de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual,
podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta
Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales:
II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo general
del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para las personas
señaladas en la fracción que antecede.
Artículo 266 del reglamento de la ley de ISR Para efectos del artículo 151,
fracción II de la Ley, en los casos de erogaciones para cubrir funerales a futuro,

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éstas serán deducibles hasta el año de calendario en que se utilicen los servicios
funerarios respectivos.
Artículo 151 de la ley de ISR
VII. Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea
recta cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones jurídicas del
área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se
incluya dicho gasto en la colegiatura. Para estos efectos, se deberá separar en el
comprobante el monto que corresponda por concepto de transportación escolar y
se efectúen mediante cheque, etc.
Artículo 269 del reglamento de la ley de ISR Para efectos del artículo 151,
fracción VII de la Ley, se entenderá que se cumple con el requisito establecido en
dicha fracción, cuando la escuela de que se trate, obligue a todos sus alumnos a
pagar el servicio de transporte escolar.
Las escuelas que estén en este supuesto, deberán comprobar que destinaron el
ingreso correspondiente a la prestación del servicio de transporte.

Un ejemplo de la correcta observancia de la ley mediante el reglamento es:

Artículo 1o.-A de la ley del IVA Están obligados a efectuar la retención del
impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente
bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
Artículo 3 del reglamento de la ley del IVA Para los efectos del artículo 1o.-A,
último párrafo de la Ley, las personas morales obligadas a efectuar la retención del
impuesto que se les traslade, lo harán en una cantidad menor, en los casos
siguientes:
I. La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade
y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por
personas físicas por las operaciones siguientes:
a) Prestación de servicios personales independientes
DIFERENCIA DE LEY Y REGLAMENTO
La ley está más arriba en la jerarquía pues para que exista un reglamento debe
haber una ley primero, la ley emana del poder legislativo pues pasa por el Proceso

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Legislativo con el congreso de la unión. La ley es la manifestación de la voluntad
del pueblo (diputados) y el Reglamento es el ordenamiento tributario que este
subordinado a la ley que le corresponda, donde este es emitido por el presidente de
la republica pues emana del poder ejecutivo y se puede decir que es la voluntad del
poder ejecutivo.
En la ley si hay sanción en el incumplimiento de esta mientas que incumplir un
reglamento normalmente no produce sanción, sin embargo, a veces si solo cuando
dice la ley que se aplique el reglamento.
Definición de reglamento:
Rango menor que ley, es un ordenamiento jurídico tributario emanado del poder
ejecutivo y subordinado a su ley correspondiente.
Para que sirve el reglamento: tiene la finalidad de contribuir a la exacta observancia
de la ley pues si no la ley estaría observada deficientemente.
El reglamento complementa la información de la ley por eso no puede ir más arriba
de esta.

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