República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder

Popular para la Educación Universitaria

Ciencia y Tecnología.
Aldea Universitaria “Antonio Carrillo”
Misión Sucre.

BALANCE GENERAL Y Estado de Resultados

Participante:
Kelvis Torres.
María Suárez
Sección:
2501Adm.
Unidad Curricular:
Contabilidad I

Barquisimeto, Junio 2018

 BALANCE GENERAL
El balance general, es un informe detallado del estado financiero de una
empresa, en un lapso de tiempo determinado usualmente en períodos de
anuales, aunque puede realizarse trimestralmente, semestralmente ó como
se lo exijan al personal encargado de esta labor. Se compone de un
resumen de todo lo que posee la empresa y lo que le adeudan (activos), lo
que debe (pasivos) y lo que realmente le pertenece a los accionistas
(patrimonio).

Objetivos del balance general

Antes de aprender cómo hacer un balance general, es importante que

conozcas los propósitos de su realizaci ón. Además de preparase para

conocer la situación financiera de la empresa en un periodo de tiempo

determinado, se busca información que se constituya en una guía para la

toma de decisiones financieras inteligentes. Por ejemplo:

Naturaleza y valor de los activos.

Naturaleza y alcance de las obligaciones.

Capacidad de capital.

Solvencia del negocio.

Excedentes o insuficiencias de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

Excedentes o insuficiencias en flujo de caja.

Sobrantes o faltantes en inventarios.

Montos de las ventas a crédito.

Efectividad de los procesos de cobranza.

Nivel de las deudas contraídas.

Toda esta información se convierte en una base para la toma de decisiones

que den luces en torno al crecimiento del negocio y a mantener su

estabilidad. Por lo tanto, el balance debe ser lo más acertado posible y

tomar como fuente todos los registros financieros del periodo a evaluar.

¿Cómo hacer un balance general paso a paso?

1. Compila y registra los activos corrientes

Recopila y registra los montos corr espondientes a los activos circulantes o

corrientes, que son todos aquellos susceptibles de convertirse en dinero en

efectivo durante un período normal de operaciones del negocio. A saber:

Caja: dinero en efectivo y cheques al día no consignados.

Cuentas Bancarias: dinero almacenado en las cuentas corrientes de la empresa.

Cuentas por cobrar: monto por recaudar de las ventas a crédito, letras de cambio,
préstamos concedidos a empleados, socios o cualquier otro tercero.

Inventarios: un resumen completo de las cantidades y valores de materias primas en

bodega, productos en proceso, productos terminados y/o mercancías disponibles para
la venta.
2. Compila y registra los activos fijos

Los activos fijos son aquellos que no presentan un flujo o cambios

constantes. Por ejemplo:

Maquinaria y equipos.

Vehículos y equipo de transporte.

Mobiliario de oficina.

Equipo de cómputo.

Inmuebles.

Terrenos.

El valor de cada uno de estos activos se determina por el valor comercial

o de venta a la fecha de realizar el balance gene ral. Sin embargo, cuando

se trata de bienes adquiridos recientemente, se utiliza el valor de compra.

En todo caso, hay que tener en cuenta que los activos fijos se deprecian a

diario por el desgaste de su vida útil.

3. Registra los otros activos

A esta categoría pertenecen todos los activos que no se pueden clasificar

como corrientes o fijos. Por ejemplo, los gastos pagados por anticipado y

las patentes.

4. Suma los tres tipos de activos

Una vez individualizados y totalizados los activos circulantes, los fi jos y

los "otros", tienes que sumar sus montos para obtener el total de activos

con que cuenta la compañía.

5. Registra los pasivos corrientes

Por pasivos corrientes se entienden las obligaciones y deudas que la

empresa tiene que cubrir en un plazo inferio r a un año. Entre estas, cabe

destacar:

Obligaciones bancarias: créditos y préstamos de cualquier índole inferiores a un año.

Obligaciones con proveedores: facturas que le debes a los proveedores o cuya fecha
de pago se aproxima.

Anticipos de clientes: todo abono realizado por algún cliente para la ejecución de un
contrato sin ejecutar o terminar.

Sobregiros: el monto de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del

informe.

Cuentas por pagar a acreedores: las deudas con personas, jurídicas o naturales,
diferentes a las entidades bancarias.

Impuestos por pagar: todas las obligaciones tributarias que se adeudan a la fecha de
realizar el balance, o que hay que pagar en un plazo de tiempo inferior a un mes.

Prestaciones y cesantías consolidadas: hace referencia a la suma del valor de las

cesantías y demás prestaciones sociales que la empresa le adeuda a sus empleados,
sin importar la modalidad de contrato bajo la que laboren.

6. Registra los pasivos fijos

Estos corresponden a deudas y obligaciones cuya exigibilidad es mayor a

un año, como son:

Créditos bancarios: cuando son a mediano y largo plazo.

Deudas con comercializadoras de vehículos o maquinaria: las obligaciones con

concesionarios y vendedores a crédito de máquinas y otros equipos necesarios para la
operación empresarial.

Documentos por pagar: letras y demás obligaciones a pagar en el mediano y largo

plazo.

7. Registra los otros pasivos

Corresponden a los que no se pueden clasificar como corrientes ni como

fijos. Por ejemplo, el arrendamiento reci bido por anticipado.

8. Suma los tres tipos de pasivos

Una vez individualizados y totalizados los pasivos fijos, los corrientes y

los otros, tienes que sumarlos para obtener el valor total de este punto.

9. Registra el Patrimonio

El patrimonio corresponde a lo que le pertenece al empresario o

accionistas al momento de realizar el balance y se compone de:

Capital: la inversión inicial hecho por los distintos accionistas para poner en marcha
la empresa o algún plan operacional.
Utilidades Retenidas: las ganancias que los accionistas han reinvertido en la
empresa.

Utilidades del período anterior: ganancias de la empresa en el período

inmediatamente anterior.

Reserva legal: hace referencia a las utilidades que por ley deben reservarse.

Todos los valores utilizados en este punto deben coincidir exactamente

con los registrados en los informes al respecto.

10. Calcula los recursos de los que la empresa puede disponer para

soportar los activos.

Una vez totalizado el capital, súmalo con el total de pasivos. El resulta do

corresponde a los medios o recursos de los que la empresa puede disponer

para soportar los activos.

11. Aplica la Ecuación de Balance

Recuerda que esta fórmula dice que:

Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios).

Activo - Pasivo = Patrimonio

La suma del valor total de los Activos debe ser igual a la suma de valor

total de los Pasivos más el valor total del Patrimonio. Esto garantiza un

balance y estado financiero equilibrado. En caso de que el Pasivo supere a

los Activos, el valor de la partida de capitalización sería negativo, lo que

significa que la salud financiera de la empresa anda mal. De hecho, si la

diferencia es considerable, podrías estar frente a una quiebra.

12. Presentación del informe

La presentación del informe queda a tu c riterio, aunque es recomendable

que complementes con gráficos y estadísticas, así como con cuadros

comparativos que confronten el balance actual con los de años anteriores.

Algo que no puedes olvidar -en cuanto a la estructura de los datos - es la

norma de ubicación: en la columna izquierda colocas los activos,

ordenados en función de su liquidez; en la siguiente a la derecha, los

pasivos, organizados en función de su exigibilidad; y en una tercera, el

patrimonio, desglosado en sus diferentes componentes. Es to, con el fin de

facilitar las comparaciones y la lectura de la información.

Estos pasos anteriores, nos permitirán la presentación de un Balance

General. Pero solo un buen profesional, le dará un valor adecuado a este

informe con un análisis detenido de los resultados, que identifique

fortalezas y debilidades, pero que también sea capaz de sugerir acciones a

emprender para corregir las fallas.

Estructura básica de un Balance General
Modelo de balance General
 ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un

reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada
los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como
consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de
tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.
Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el
comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos sencillos
este reporte es muy útil para ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu
compañía está vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se están administrando
los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si estás generando utilidades.

Componentes del estado de resultados

Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos,

costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
• Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe
corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

• Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el

artículo que está vendiendo.

• Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un

indicador de cuánto se gana en términos brutos con el producto es decir, si no
existiera ningún otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que cuesta
producirlo o adquirirlo según sea el caso.

• Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos
son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
• Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las ganancias o
utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros,
impuestos y otros gastos contables que no implican una salida de dinero real de la
empresa como son las amortizaciones y depreciaciones.

• Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para

disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a
cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una
empresa.

• Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las

depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la
empresa en función de sus actividades productivas.

• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene
pero que no están relacionados de manera directa con la operación de la misma, por
lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.

• Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de la

empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.

• Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.

• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de

sus operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.

Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en cuenta

algunas consideraciones:
• Es importante que el estado de resultados se realice de forma mensual, trimestral y
anual para un mejor seguimiento.
• Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos, administrativos,
financieros etc.
• Asegúrate de contar con información real y confiable, esto puedes de lograrlo al
contar con una herramienta tecnológica ERP que te ayude a integrar la información
de todas las áreas operativas y financieras de tu empresa.

Objetivos del estado de resultados

El estado de pérdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta la

situación financiera de la compañía, el principal es medir el desempeño operativo de
la empresa en un periodo determinado al relacionar los ingresos generados con los
gastos en que se incurre para lograr ese objetivo.
Esta información que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo en
conjunto con otros estados financieros básicos como el balance general y el estado de
flujo de efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados de tu empresa
podrás:
1. Realizar una evaluación precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad de
generar utilidades, de igual manera es importante para conocer de qué manera puedes
optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.
2. Medir el desempeño de la empresa es decir, cuánto estás invirtiendo por cada peso
que estás ganando.
3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la repartición de los dividendos ya
que éstos dependen de las utilidades generadas durante el periodo.
4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de
manera más precisa al utilizar el estado de resultados como base.
5. Identificar en qué parte del proceso se están consumiendo más
recursoseconómicos, esto lo puedes saber al analizar los márgenes en cada rubro.
Esto te dará una perspectiva de la eficiencia de la empresa.

El estado de resultados es de vital importancia para tu empresa ya que se convierte en

un elemento de apoyo a la gestión al brindarte información de valor para la toma de
decisiones y la planeación estratégica.

En las siguientes entregas de nuestro blog podrás aprender cómo hacer un estado de
resultados paso a paso, hablaremos sobre los errores más comunes al hacer un estado
de resultados y te compartiremos un formato descargable para crear estados de
resultados.

Normas y conceptos contables a tener en cuenta

Ingresos: Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de

incrementos al activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que
generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la
prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades, realizadas durante un
período, que no proviene de los aportes de capital.
Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de
disminuciones del activo o incremento del pasivo o una combinación de ambos que
generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de
administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un
período, que no proviene de los retiros de capital o de las utilidades excedentes.
Gastos operacionales de Administración: Todos los gastos en los que incurra la
empresa para desarrollar su actividad y que no estén relacionados con una actividad
específica (venta, producción, etc.), pero que presten un concurso general al negocio.
En este aparte se registrarán los Sueldos del personal de oficina, mensajeros, Servicio
de Correo, Teléfonos, Arriendos, Depreciación de los muebles y equipos de estas
dependencias, etc.
Gastos Operacionales de Ventas: Serán todas las erogaciones que han sido necesarias
para llevar a cabo la labor de ventas. En ellos incluyen el pago de Sueldos y
Comisiones a los vendedores, Gastos de los vehículos de reparto de mercancías,
publicidad, gastos de empaque o embalaje, servicio de almacén, depreciación de los
muebles y equipos de esta dependencia, etc., en fin, todos los gastos que tengan que
ver con esta actividad.
Bruta operacional y el valor de los gastos operacionales.
Ingresos no operacionales: Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente, por
conceptos diferentes del objeto principal del negocio, como utilidad en la venta de
activos fijos y otras rentas extraordinarias.
A la utilidad neta operacional se le suman los ingresos no operacionales, obteniendo
las Utilidades o Pérdidas Netas antes de Impuestos, según sea el caso.
A la utilidad neta antes de impuesto se le resta la provisión para impuestos,
obteniendo la Utilidad Líquida.
Gastos no operacionales: Comprende los gastos ocasionales que no correspondan al
objeto principal del negocio, como pérdida en la venta de activos fijos y otros gastos
extraordinarios.
Utilidad antes de impuestos: A la utilidad operacional se le adicionan los otros
ingresos y se disminuyen los otros egresos para obtener la utilidad neta antes de
impuestos.
Impuestos sobre la renta: Se calcula sobre la utilidad neta antes de impuestos,
aplicando el porcentaje establecido por la legislación según el tipo de empresa.
Utilidad liquida: A la utilidad neta antes de impuestos, se le deducen los impuestos
para obtener la utilidad líquida.
Apropiaciones: La parte final del estado de pérdidas y ganancias se conoce como la
sección de apropiaciones, porque indica lo que se hace con la utilidad neta obtenida.
Se debe hacer una provisión para los impuestos que llegue a adeudar la empresa por
concepto de las utilidades obtenidas.
Reservas: La reserva legal es el 10% de la utilidad liquida. Otras reservas voluntarias
se calculan de acuerdo a los porcentajes establecidos en los estatutos de la empresa.
Utilidades del ejercicio: Este valor neto corresponde a los dueños de la empresa y se
establece de manera final, que para efectos didácticos, quedaría de la forma siguiente.

Fórmulas requeridas
 Estructura del Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS

(-) Devoluciones y descuentos

INGRESOS OPERACIONALES

(-) Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-) Gastos operacionales de ventas

(-) Gastos Operacionales de administración

UTILIDAD OPERACIONAL

(+) Ingresos no operacionales

(-) Gastos no operacionales

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

(-) Impuesto de renta y complementarios

UTILIDAD LÍQUIDA

(-) Reservas

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Ejemplo sobre Estado de Resultados