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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE RIOJA

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

“RÉGIMENES TRIBUTARIOS Y LIBROS CONTABLES”

CURSO : CONTABILIDAD APLICADA I

CICLO : VI

DOCENTE: JOSE SANTOS MENDIVES PACHECO

ALUMNA : MARIEN LILY CUMAPA PISCO

RIOJA - PERU
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DEDICATORIA

Este trabajo de investigación monográfico está dedicado primordialmente a Dios que me ha

dado la vida y la fortaleza para terminar este trabajo, a mis padres a quienes le debo todo lo que

tengo, por el amor que me brindan cada día, por saber guiar mi vida, brindándome su esfuerzo y

sacrificio para ofrecerme un futuro mejor, a mis amigos por su incondicional amistad
3

AGRADECIMIENTO

A mi profesor de curso quien me brinda las herramientas necesarias para posteriormente

desenvolverme en mi vida profesional, con mucho respeto y agradecimiento de corazón.


4

INDICE

DEDICATORIA..........................................................................................................................2

AGRADECIMIENTO................................................................................................................3

INDICE.......................................................................................................................................4

INTRODUCCIÓN......................................................................................................................8

I. REGÍMENES TRIBUTARIOS............................................................................................8

1.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – NRUS.........................................9

1.1.1. Base Legal:.............................................................................................................9

1.1.2. Concepto................................................................................................................9

1.1.3. Sujetos Comprendidos:........................................................................................10

1.1.4. Sujetos No Comprendidos:..................................................................................10

1.1.5. Acogimiento:........................................................................................................12

1.1.6. ¿Cómo determinar qué categoría corresponde en el NRUS?...............................12

1.1.7. Recategorización:.................................................................................................14

1.1.8. Cambio de régimen:.............................................................................................14

1.1.9. Libros y Registros Contables:..............................................................................16

1.1.10. Cómo pagar las cuotas del nuevo rus (nrus):...................................................16

1.1.11. Caso práctico nuevo rus 2017..........................................................................18


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1.2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – RER...........................21

1.2.1. Normativa:...........................................................................................................21

1.2.2. Las actividades comprendidas.............................................................................21

1.2.3. Actividades no comprendidas:.............................................................................22

1.2.4. Requisitos para acogerse al RER.........................................................................24

1.2.5. Acogimiento:........................................................................................................25

1.2.6. Comprobantes de pago que deben emitir y requerir los sujetos de este régimen:

26

1.2.7. Libros y registros contables:................................................................................27

1.2.8. Declaración y pago del régimen especial.............................................................27

1.2.9. Infracciones y sanciones aplicables a los contribuyentes del régimen especial del

impuesto a la renta (RER)......................................................................................................27

1.3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT..............................................................30

1.3.1. Base legal:............................................................................................................30

1.3.2. Sujetos comprendidos..........................................................................................30

1.3.3. Sujetos no comprendidos:....................................................................................30

1.3.4. Cálculo del monto a pagar en el RMT:................................................................31

1.3.5. Acogimiento.........................................................................................................32

1.3.6. Comprobantes de pago a emitir:..........................................................................34

1.3.7. Libros y registros contables:................................................................................34


6

1.3.8. Declaración y pago del rmt:.................................................................................35

1.3.9. Qué beneficios ofrece?.........................................................................................36

1.4. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA......................................36

1.4.1. Características principales de este régimen.........................................................36

1.4.2. ¿Quiénes pueden acogerse?.................................................................................36

1.4.3. Actividades comprendidas:..................................................................................37

1.4.4. Obligación de ingresar al régimen general:.........................................................40

1.4.5. Cálculo del monto a pagar en el régimen general................................................41

1.4.6. Declaración y pago del impuesto.........................................................................41

1.4.7. Libros y registros contables:................................................................................42

1.4.8. Qué beneficios ofrece?.........................................................................................43

II. LOS LIBROS QUE LA INTEGRAN SON LOS SIGUIENTES:...............................44

2.1. Libro Caja y Bancos................................................................................................44

2.2. Libro de Inventarios y Balances..............................................................................44

2.3. Libro Diario.............................................................................................................44

2.4. Libro Mayor.............................................................................................................45

2.5. Registro de Compras................................................................................................45

2.6. Registro de Ventas e Ingresos..................................................................................46

2.7. Registro de Activos Fijos.........................................................................................47

2.8. Registro de Costos...................................................................................................47


7

2.9. Registro de Inventario Permanente Valorizado.......................................................48

2.10. Registro Del Régimen De Percepciones..................................................................48

2.11. Registro Del Régimen De Retenciones...................................................................48

2.12. Registro IVAP..........................................................................................................48

OPINIÓN CRÍTICA.................................................................................................................49

CONCLUSIONES....................................................................................................................50

RECOMENDACIONES...........................................................................................................51

ANEXOS..................................................................................................................................52

BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................55
8

INTRODUCCIÓN

Muchos de los que inician sus actividades emprendedoras se preguntarán cuán importante es

la formalización de una empresa y en qué régimen se deben inscribir.

Los regímenes tributarios han ido evolucionando año tras año que hoy en la actualidad han

sido un instrumento muy importante que le permite al Estado controlar que la sociedad cumpla

con sus obligaciones tributarias. Para efecto de ello, las empresas deben acogerse a un “Régimen

Tributario”, la cual regula el cumplimiento de las obligaciones fiscales vinculadas al pago de

tributos.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de

pagos de los mismos. Se puede optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño

del negocio.

La SUNAT tiene establecido cuatro regímenes donde todo profesional independiente o

negocio deben estar contemplados, entre ellos están: Nuevo Régimen Único Simplificado

(NRUS) , Régimen Especial Del Impuesto a la Renta (RER) , Régimen General del Impuesto a la

Renta (RG) , y por último el Régimen MYPE Tributario(RMT), la cual entró en vigencia el

primer día del año 2017


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I. REGÍMENES TRIBUTARIOS

Por régimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de

las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones

formales, relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos.

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a

iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT la cual establece los niveles de pagos de

impuestos nacionales.

A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido modificaciones. Antes

contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen Especial y Régimen General, desde enero

de este año, los contribuyentes pueden acogerse además al Régimen MYPE Tributario el cual

entro en vigencia el primer día del año 2017.

I.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – NRUS

I.1.1. Base Legal:

Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado, aprobado por Decreto Legislativo N.° 937

(14-11-03).

Decreto Legislativo N.° 967 - Modifican artículos del Decreto Legislativo N.° 937 - Texto del

Nuevo Régimen Único Simplificado (24-12-06), vigente a partir del 1 de enero del 2007.

Decreto Supremo N. º 077-2007-EF (22-06-07) norma que establece nuevos supuestos de

exclusión del Nuevo RUS.

I.1.2. Concepto

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les

permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que

se reemplaza el pago de diversos tributos.


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Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios

a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan

un oficio.

I.1.3. Sujetos Comprendidos:

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son

consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño

restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta

categoría únicamente por actividades de oficios.

I.1.4. Sujetos No Comprendidos:

Por la característica del negocio

• Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/. 96 000.00, o

cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la categoría más

alta de este Régimen.


• Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su

propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión


• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y

vehículos, supere los S/. 70,000.00


• Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras relacionadas con el giro

del negocio exceda de S/. 96 000.00 o cuando en algún mes dichas adquisiciones

superen el límite permitido para la categoría más alta de este Régimen.

Por el tipo de actividad

• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas


11

• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas


• Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado

de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera


• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la

Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o auxiliares

de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
• Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la

Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los

Hidrocarburos.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento

I.1.5. Acogimiento:

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

• El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro

Único de Contribuyentes.

Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Régimen Especial o

del Régimen MYPE Tributario:


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• El acogimiento al presente Régimen tendrá carácter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Régimen Especial o al Régimen MYPE Tributario

o afectarse al Régimen General o se encuentre obligado a incluirse en cualquiera de

estos dos últimos, de conformidad con lo previsto en el Artículo 12°.

I.1.6. ¿Cómo determinar qué categoría corresponde en el NRUS?

Una de los principales cambios del Nuevo Rus, es la reducción de las categorías.

A partir del 2017, estarán disponibles:

2 categorías para pertenecer al Nuevo Rus:

2 cuotas mensuales:

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y

máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

Sin embargo, los siguientes sujetos podrán ubicarse en una categoría denominada "Categoría

Especial", siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda,

cada uno, de S/ 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Soles):

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA


ESPECIAL ADQUISICIONES MENSUAL
HASTA S/. 60,000 ANUALES No paga cuota
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mensual
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas
y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos y exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan
sus productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber
presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Los contribuyentes ubicados en la «Categoría Especial» deberán presentar anualmente una

declaración jurada informativa, a fin de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la

forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

I.1.7. Recategorización:

En el caso que en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o

adquisiciones mensuales que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría distinta del Nuevo

RUS, éste se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir

del mes en que se produjo la variación.

I.1.8. Cambio de régimen:

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al

RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.


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Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los

requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresará al

RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

 Otras obligaciones

Comprobantes de Pago

Deben emitir y/o entregar:

• Boletas de venta.
• Tíckets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el

derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos

tributarios.

Otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago

aprobado por la SUNAT.

• No pueden emitir y/o entregar:


• Facturas.
• Liquidaciones de compra.
• Tíckets o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho

al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios,

notas de crédito y débito, según lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de

Pago aprobado por la SUNAT.

Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del Nuevo RUS por las compras o

adquisiciones de servicios que realicen:

• Facturas y/o tíckets.


• Cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que

permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o

costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores
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por las compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por

honorarios, en su caso.

Otros documentos que expresamente señale el Reglamento de Comprobantes de Pago

aprobado por la SUNAT.

I.1.9. Libros y Registros Contables:

Los sujetos de Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.

Sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que

sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937.

I.1.10. Cómo pagar las cuotas del nuevo rus (nrus):

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono

celular/móvil o presencialmente.

El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos, que

aprueba la SUNAT.

Por internet:

• Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando tarjeta de

débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria según se explica en este

instructivo.

Desde tu teléfono celular/móvil:

• Usando la billetera electrónica.

Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:

Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en

los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.


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Bancos autorizados:
• Banco de la Nación
• Interbank
• BCP (solo en Agentes BCP)
• BBVA Continental
• Scotiabank
• BanBif

Agentes Corresponsales:

• Agentes MultiRed del Banco de la Nación

Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato

llenado los datos siguientes:

GUIA PAGO FACIL BUEVO RUS 2017

Mediante la Resolución Superintendencia 037-2017 se modificó el formato para el pago de la cuota

mensual del Nuevo Rus.


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• Número de RUC
• Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017

Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.

• Total ingresos brutos del mes


• Total de compras del mes
• Categoría (1 o 2)
• Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera

aplicar como pago)


• Monto a pagar

QUÉ BENEFICIOS OFRECE?

• No llevas registros contables.


• Sólo efectúas un pago único mensual.
• No estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.

I.1.11. Caso práctico nuevo rus 2017

Empresa Nueva: Una librería

El día 03 de Mayo Miguel Torres obtuvo su número de RUC 10448009899, persona natural con

negocio.

Miguel tiene pensando poner una librería en su domicilio, aprovechando la cercanía de colegios.

El 03 de Mayo Miguel empieza actividades, realizando sus primeras ventas y compras.

En el mes de Mayo se realizó las siguientes compras:


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Al finalizar el mes se realizó las siguientes ventas:

¿CUANDO PAGO LA CUOTA DEL NUEVO RUS?

Los tributos en general se pagan al mes siguiente de realizadas las operaciones.

Por ejemplo Miguel tributara sus operaciones de Mayo en el mes de Junio, de acuerdo al cronograma

mensual en base al último dígito de su RUC.

El RUC de Miguel es 10448009899


19

Según el cronograma el último día para pagar su cuota es el 21 de Junio.

¿CÓMO PAGO MI CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS?


20

I.2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas

y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es

decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.

I.2.1. Normativa:

Al efectuar una revisión a la legislación del Impuesto a la Renta, observamos que

específicamente se regula el Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER en los artículos

117 hasta el 124-A de la Ley del Impuesto a la Renta.

En el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se puede observar la regulación del

Régimen Especial del Impuesto a la Renta en los artículos 76 al 84.

I.2.2. Las actividades comprendidas

Extractivas:

• Minería, pesquería

Industriales:

• Que se dedican a la transformación de productos primarios.

Comercio:

• Compra y venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen

Servicios:

• Cualquier actividad no señalada anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de

obra.
• Actividades Agropecuarias:
• Se incluyen la crianza de animales y el cultivo de plantas.
• Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
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I.2.3. Actividades no comprendidas:

Conforme lo determina el texto del literal a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la

Renta, se aprecia que los sujetos que no podrán estar comprendidos en el Régimen Especial del

Impuesto a la Renta son las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y

personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes

supuestos:

Por la característica del negocio:

Ingresos o Compras:

• En el transcurso del año, el monto de sus ingresos netos o adquisiciones superen los s/

525,000.

Activos Fijos:

• El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y predios) supere los s/ 126,000.

Trabajadores:

• Desarrollen sus actividades con personal afecto a la actividad mayor a 10 personas.

También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes

actividades:

Por el tipo de actividad

• Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto

General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos

tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el

servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.


• Organicen cualquier espectáculo público.
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• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la

Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.


• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.


• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la

Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los

Hidrocarburos.
• Realicen venta de inmuebles.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial

Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas

correspondientes:
• Actividades de médicos y odontólogos.
• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
• Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
• Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;

actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de

software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.


• Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
• Obtengan rentas de fuente extranjera.

I.2.4. Requisitos para acogerse al RER

• Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.


• El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos,

no debe superar los S/. 126,000.


• El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de

trabajo
• El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.
 Cálculo del monto a pagar en el régimen especial
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Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente

el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, de acuerdo a las siguientes tasas:

 IMPUESTO A LA RENTA

A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:

• Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de

comercio y/o industria, pagará el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.


• Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de

servicios, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.


• Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades conjuntas señaladas en

los párrafos anteriores, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre

otras actividades, con una tasa del 18% que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio,

sea cual fuera la actividad a que se dediquen.


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I.2.5. Acogimiento:

Inician actividades

en el transcurso del ejercicio:

• Con la declaración y el pago de la cuota, que corresponda al periodo de inicio de

actividades declarado en el RUC, y siempre que se efectúen dentro de la fecha de

vencimiento.
• Provienen de otro régimen:
• Régimen MYPE tributario o Régimen General: El acogimiento se realizará

únicamente con ocasión de la declaración y pago del periodo de Enero de cada uno,

siempre que se efectúen dentro de la fecha de vencimiento.


• Nuevo Régimen Único Simplificado NRUS: Puede acogerse en cualquier periodo del

ejercicio.
• Aquellos que llegado el mes de Enero, no se acogieron al RER por estar con

“suspensión de actividades” o “baja de inscripción en el RUC”, podrán acogerse en el

mes que reinicien actividades o reactiven el Ruc. La reactivación del RUC deberá ser

en un ejercicio diferente a la baja de inscripción.

I.2.6. Comprobantes de pago que deben emitir y requerir los sujetos de este régimen:

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Boletas de venta, o Tickets


• Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales

como:

• Notas de crédito
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• Notas de débito
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de

mercaderías.

IMPORTANTE:

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el

comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que

comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta,

conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

I.2.7. Libros y registros contables:

• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.

I.2.8. Declaración y pago del régimen especial

• La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al

Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de

acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.


• Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la

Declaración Anual del Impuesto a la Renta.


• Si tus ingresos anuales superan los S/ 525,000 deberás cambiar de régimen.
 Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

QUÉ BENEFICIOS OFRECE?

 Sólo llevas dos registros contables (Registro de Compras y Registro de Ventas).


 Sólo presentas declaraciones mensuales.
 No estás obligado a presentar declaraciones anuales.
26

I.2.9. Infracciones y sanciones aplicables a los contribuyentes del régimen especial del

impuesto a la renta (RER)

Infracción Referenci Sanción


1. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo
a
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE 173°

INSCRIBIRSE,
No inscribirse ACTUALIZAR
en los registros deOlaACREDITAR LA
Administración Numeral 1 50% UIT o

Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción comiso

constituye condición para el goce de un beneficio. o internamiento

Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la Numeral 2 temporal


25% dedel
la UIT

requerida por la Administración Tributaria, relativa a los

antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio,


Obtener dos o más números de inscripción para un mismo Numeral 3 25% de la UIT
o actualización en los registros, no conforme con la realidad.
registro.
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo

RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE 174°

EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES

DE PAGO Y/U OTROS

DOCUMENTOS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numeral 1 50% de la UIT o

documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de cierre (3) (4)

remisión.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo

RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR 175°

LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON

INFORMES U OTROS DOCUMENTOS


27

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 1 0.6% de los IN

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución (10)

de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control

exigidos por las leyes y reglamentos.

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los IN

exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de (11) (12)

Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de

información básica u otros medios de control exigidos por las

leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones

establecidas en las normas correspondientes.

No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Numeral 9 15% de la UIT

sistemas, programas, soportes portadores de microformas

gravadas, soportes magnéticos u otros medios de

almacenamiento de información y demás antecedentes

electrónicos que sustenten la contabilidad.

3. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo

RELACIONADAS CON 176°

LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR

DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 50% de la UIT

determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos

establecidos.
28

No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numeral 2 15% de la UIT o

dentro de los plazos establecidos. 0.6% de los IN


Presentar las declaraciones que contengan la determinación Numeral 3 (14)25% de la UIT

de la deuda tributaria en forma incompleta.


Presentar más de una declaración rectificatoria de otras Numeral 6 15% de la UIT

declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto (15)

y período.

I.3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de

promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus

obligaciones tributarias.

I.3.1. Base legal:

• Decreto Legislativo Nº 1269: Crea el Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la

Renta
• Decreto Supremo N° 403-2016-EF: Reglamento del Decreto Legislativo Nº 1269.
• El Decreto Legislativo Nº 1269 se encuentra vigente desde el 1 de enero de 2017

I.3.2. Sujetos comprendidos

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan

rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT

en el ejercicio gravable.

I.3.3. Sujetos no comprendidos:

• Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas

naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
29

• Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior.


• Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1

700 UIT.

I.3.4. Cálculo del monto a pagar en el RMT:

Deberá pagar los impuestos siguientes:

 IMPUESTO A LA RENTA

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA


HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de

acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

• El Código del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala el

artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta,

de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS


Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
30

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen

General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo que

tienen gastos deducibles.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser

asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los

productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2%

del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)

I.3.5. Acogimiento

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:

• De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de

inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.


• Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,

mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.


• Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,

mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.


• Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero

del ejercicio gravable siguiente.


• Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al

31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos

del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de

2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta

(RER), con la declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que
31

la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en

el Régimen General de corresponder


 OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de 1700

UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:

 Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas

naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior.


 Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el

ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al

Nuevo RUS o Régimen Especial.

INCLUSIÓN DE OFICIO AL RMT POR PARTE DE SUNAT:

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que

no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas

de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, se

procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda,

y acogerlos en el RMT siempre que:

 Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS y se determine que no tengan vinculación

directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales y jurídicas y que

no tengan ingresos netos anuales en conjunto que superen 1 700 UIT.


 No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior.


 Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT.
32

La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por la

SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o reactivación de

oficio.

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen

General

I.3.6. Comprobantes de pago a emitir:

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets


 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales

como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de

mercaderías

I.3.7. Libros y registros contables:

Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno se da de acuerdo a

los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:

 Ingresos netos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:


• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado
 Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
33

• Libro Diario
• Libro Mayor
 Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventarios y Balances

I.3.8. Declaración y pago del rmt:

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo

establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los

siguientes medios:

• Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;


• Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
• Declara Fácil
• PDT. 621.

I.3.9. Qué beneficios ofrece?

• Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.


• Tasas reducidas
• Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.
• Poder emitir comprobantes de cualquier tipo.

I.4. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

El Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario que comprende las

personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas provenientes del

capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores). El primer día calendario del mes

siguiente al de dicha comunicación.

I.4.1. Características principales de este régimen

• Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y

gastos aceptados.
34

• Es fuente generadora de renta: capital y trabajo.


• Se tiene que sustentar sus gastos.
• Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el impuesto a la renta.
• Se presenta declaración anual.

I.4.2. ¿Quiénes pueden acogerse?

• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
• Asociaciones de Hecho de Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

I.4.3. Actividades comprendidas:

• Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.


• Prestación de servicios.
• Contratos de construcción.
• Notarios.
• Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA


COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio,

la industria o minería; de la

explotación agropecuaria, forestal,

pesquera o de otros recursos

naturales; de la prestación de

servicios comerciales, industriales

o de índole similar, como

transportes, comunicaciones,
35

sanatorios, hoteles, depósitos,

garajes, reparaciones,

construcciones, bancos,

financieras, seguros, fianzas y

capitalización; y, en general, de

cualquier otra actividad que

constituya negocio habitual de

compra o producción y venta,

permuta o disposición de bienes


AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la

actividad de los agentes

mediadores de comercio,

rematadores y martilleros y de

cualquier otra actividad similar


NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los

Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y

OPERACIONES HABITUALES los ingresos por operaciones

habituales a que se refieren los

artículos 2º y 4° de esta Ley,

respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que

obtengan las personas jurídicas a

que se refiere el Artículo 14º de

esta Ley.
36

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el

ejercicio en asociación o en

sociedad civil de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio


OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no

incluida en las demás categorías


CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de

bienes muebles o inmuebles

distintos de predios, cuya

depreciación o amortización

admite la presente Ley


INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las

Instituciones Educativas

Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los

Patrimonios Fideicometidos de

Sociedades Titulizadoras, los

Fideicomisos bancarios y los

Fondos de Inversión Empresarial,

cuando provengan del desarrollo o

ejecución de un negocio o

empresa

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la

Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a que se refiere el segundo
37

párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se derivan de cualquier otra actividad que

constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.

De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se

considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas

mercantiles.

El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta que

obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de la Ley será la que provenga

de su actividad como tal.

Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

I.4.4. Obligación de ingresar al régimen general:

• Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de

1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:


• Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas

naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior.


• Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el

ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al

Nuevo RUS o Régimen Especial.

I.4.5. Cálculo del monto a pagar en el régimen general

Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (El que resulte como coeficiente o el 1.5%

según la Ley del Impuesto a la Renta).


38

Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual: 18%del valor de venta, con deducción del

crédito fiscal.

CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual.

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las siguientes

tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE


Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017 en adelante 29.5%
Base Legal: Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta.

I.4.6. Declaración y pago del impuesto

Declaración y pago mensual Declaración Anual


Se declara y paga el impuesto Cada año, la SUNAT

dentro del plazo de vencimiento emite una Resolución que

previsto en el cronograma de pagos fija quienes son los

mensuales, de acuerdo al último obligados con un

dígito del RUC de cada declarante. calendario especial

(marzo-abril)

Declaración Mensual

• Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT virtual con su Clave

SOL, o en la red bancaria autorizada.


• También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV – Declaración

Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la declaración simplificada de IGV -


39

Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el

período tributario por el que realiza la declaración.


• Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por SUNAT virtual.

I.4.7. Libros y registros contables:

Conforme al ART 65 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa: Son perceptores de renta de

tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como

mínimo un registro de ventas, un registro de compras y un libro diario de formato simplificado

de acuerdo a las normas sobre la materia.

• Los demás perceptores de renta de tercera categoría deberán llevar contabilidad

completa (Ingresos brutos mayores a 150 UIT).

R.S 226-2013/Sunat Resolución que modifica a la R.S 234-2006/Sunat articulo 12º en

relación a los libros libros y registros vinculados a asuntos tributarios (contabilidad completa).

 Perceptores de renta de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde

150 UIT hasta 500 UIT:


• Libro diario
• Libro mayor
• Registro de compras
• Registro de ventas
 Perceptores de renta de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales sean

superiores a 500 UIT hasta 1,700 UIT:


• Libro diario
• Libro mayor
• Registro de compras
• Registro de ventas
• Libro de Inventarios
 Perceptores de renta de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales sean más

1, 700 UIT:
• Contabilidad Completa

IMPORTANTE:
40

Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65 de la Ley del I.R los libros y

registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: Libro Caja y Bancos, Libro de

Inventarios y Balances, diario, mayor, Registro de compras y registro de ventas.

I.4.8. Qué beneficios ofrece?

• Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.


• Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.

En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades de los

años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta de Regularización.

II. LOS LIBROS QUE LA INTEGRAN SON LOS SIGUIENTES:

II.1. Libro Caja y Bancos

Es aquel libro en donde se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma

diaria y cronológica, como consecuencia de sus variadas y múltiples operaciones mercantiles que

realiza.

Tiene por objeto registrar mensualmente las operaciones que significan movimiento de dinero

en efectivo, cheque o valores representativos de dinero

II.2. Libro de Inventarios y Balances

Es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en el cual se deben registrar todos los

bienes y valores, deudas y obligaciones y, el patrimonio que posee una persona natural o jurídica;

asimismo, se deberá anotar el balance general y el estado de ganancias y pérdidas una vez
41

terminado el ejercicio económico. El libro de inventarios y balances, además de especificar la

situación de la empresa, sirve de base y punto de partida de toda labor administrativa, ya que da a

conocer pormenorizadamente lo que pertenece y/o adeuda la sociedad o comerciante, al mismo

tiempo que determina la ganancia o pérdida sufrida en las operaciones mercantiles realizadas.

II.3. Libro Diario

El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se

anotan todas las operaciones.

Es un documento que registra de forma cronológica las transacciones económicas que una

empresa realiza. Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la firma.

Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan produciendo.

Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en periodos no superiores a un mes en

caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.

II.4. Libro Mayor

Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la Empresa.

Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que

moviliza el ente económico de sus activos, pasivos y patrimonio.

Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente legalizado.

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el

propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario, se

registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Cuenta es una hoja individual que registra las cantidades de una cuenta en él debe y en el

haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las
42

cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor,

representada por una T.

II.5. Registro de Compras

El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación

doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronológica de cada uno de los

documentos de compras de bienes y servicios que registre diariamente.

Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las boletas de venta,

notas de crédito, notas de débito, etc.

II.6. Registro de Ventas e Ingresos

Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble en el cual se registran

en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de las ventas de bienes o servicios que

realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las

ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.

A través de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las Ventas el cual es

considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le

deduce el IGV anotado en el Registro de Compras.

ADEMÁS, DE ACUERDO CON LAS OBLIGACIONES DE LA LIR:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34º de la LIR

Los incisos e) y f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta establecen que para

efectos de este impuesto, además de las retribuciones por el trabajo prestado en forma

dependiente (remuneraciones), también califican como rentas de quinta categoría:

• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de

prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el
43

lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de

trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda (inciso e)).

• Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta

categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación

laboral de dependencia (inciso f)).

Como se observa de lo anterior, la característica principal de este tipo de rentas (llamadas

comúnmente como “rentas de cuarta – quinta”) es que aun cuando en principio califiquen como

cuarta categoría, sólo para efectos del Impuesto a la Renta recibirán el tratamiento de rentas de

quinta categoría, estando sujetas por tanto, a las retenciones que correspondan a éstas.

De acuerdo a lo anterior, ello no significa que califiquen como remuneración para efectos

laborales, por lo que no estarán sujetas a los beneficios laborales correspondientes, y menos aún

anotarse en la Planilla. Bajo ese contexto, y con la finalidad de anotar y efectuar un control sobre

este tipo especial de rentas, la norma tributaria introdujo el “Libro de Retenciones Incisos e) y f)

del Artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta” (en adelante “Libro de Retenciones”), en el

cual precisamente se deben anotar los pagos por las rentas de los incisos antes señalados, y sus

correspondientes retenciones, de ser el caso.

II.7. Registro de Activos Fijos

Se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los

activos fijos, así como la depreciación respectiva.

II.8. Registro de Costos

El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes elementos del

costo, según las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del período y que

determinan el costo de producción respectivo.


44

Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO

PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS - DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE

EN UNIDADES FÍSICAS” toda la información, por cada tipo de existencia, proveniente de la

entrada y salida física de las mismas en cada almacén.

II.9. Registro de Inventario Permanente Valorizado

Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO

PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la

información, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacén y

sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.

II.10. Registro Del Régimen De Percepciones

Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11 de la Resolución de

Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias, y el inciso a) del artículo 16 de

la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT y norma modificatoria.

II.11. Registro Del Régimen De Retenciones

Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13 de la Resolución de

Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias.

II.12. Registro IVAP

Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24 y 25 de la Resolución de

Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.


45

OPINIÓN CRÍTICA

Hoy en día podemos apreciar que la cultura tributaria son factores muy importantes para que

la ciudadanía no cometa delitos tributarios; y por ende podamos comprender que los tributos son

recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le

pertenecen a la población, por lo tanto el estado a través del municipio nos los debe devolver

prestando servicios públicos, pero sobre todo es tener claro que no solo es saber cuáles son las

obligaciones como contribuyente sino que se debe aplicar dichos conocimientos en el

cumplimiento de los deberes tributarios como buen contribuyente, el no pagar los impuestos

afecta a la circulación de la economía necesaria en el país.


46

CONCLUSIONES

• En cuanto al Nuevo Régimen Único Simplicado es una buena alternativa para tributar

en la actividad minorista, es decir permite la posibilidad de tributar de acuerdo a

indicadores económicos más objetivos y razonables de acuerdo a su realidad

económica como comerciante.


• En cuanto al Régimen Especial del Impuesto a la Renta la ventaja que proporciona es

la emisión de facturas, la cual tiene como beneficio que los sujetos a este Régimen se

encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV la cual ha demostrado ser

efectivo, ayudando a reducir la evasión en el IGV permitiendo obtener información

sobre las operaciones que realizan los contribuyentes.


• En cuanto al Régimen MYPE Tributario el Estado ha establecido normas para

promover su creación y desarrollo, y a la vez estableció organismos que deben velar

por su cumplimiento. Sin embargo, estas normas no siempre son idóneas ni son

acatadas debido a la informalidad que muchas veces podemos encontrar en el caso del

comercio, debido a que existen muchos vendedores informales en todo el país, esto sin

agregar que todos ellos comercian con productos de contrabando.


• En cuanto al régimen general al desarrollar una actividad empresarial sea como persona

natural con negocio o a través de una persona jurídica se dispondrá uno o más

trabajadores, siendo así, se efectuaran obligaciones laborales para con ellos como el pago

de su remuneración mensual, otorgamiento de gratificaciones, vacaciones u otros

derechos. Al darse esos puntos se dará la obligación de proporcionar a la SUNAT

información tanto del empleador y de los trabajadores, así como de efectuar los pagos de

los tributos correspondientes.

RECOMENDACIONES
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Sancionar con multa el incumplimiento de una formalidad tributaria, sin que el contribuyente

pierda el derecho a deducir gasto, costo o crédito fiscal.

Calcular las multas en base a un porcentaje de la UIT y no en base a los ingresos anuales del

contribuyente, pues genera sanciones desproporcionadas y confiscatorias.

Establecer la fecha de caducidad de los impuestos y las tasas temporales (ITAN, ITF e IGV), a

fin de garantizar predictibilidad y seguridad jurídica.

Fijar por ley, y no por decisión administrativa de SUNAT, la obligación de retener/percibir

impuestos de terceros, tal como lo manda el Tribunal Constitucional.

ANEXOS
48
49
50

BIBLIOGRAFÍA

• https://www.gob.pe
• https://emprender.sunat.gob.pe
• https://www.sunat.gob.pe
• https://www.deperu.com/contabilidad/
• https://galeon.com
• https://wapaperu.mpdl.org
51