ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE CIRCULANTE
DISPONÍVEL Fornecedores / Duplicatas a pagar / Credores por duplicatas
Caixa Empréstimos (a pagar) / Empréstimos financeiros a pagar / Obrigações financeiras
Bancos conta movimento Financiamento bancário
Aplicações financeiras de liquidez imediata (ex: ouro financeiro) (–) encargos financeiros antecipados / (–) Juros a transcorrer
Numerários em trânsito / Cheques em cobrança / Apólices de seguro / Tesouraria Notas promissórias (a pagar) / Notas fiscais a pagar
CRÉDITOS / DIREITOS DE CURTO PRAZO Serviços a pagar / Adiantam/s de clientes / Empréstimos de fornecedores/clientes
Duplicatas a receber a CP Salários a pagar / Aluguéis a pagar / Seguros a pagar / Juros a pagar
(– ) Duplicatas descontadas Impostos a recolher
(– ) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Contribuições a taxas a recolher / obrigações tributárias
Duplicatas protestadas (não tem PDD) Impostos a recolher / Impostos atrasados
Títulos e valores mobiliários a receber / Valores mobiliários Provisão para IR / Provisão para contingências
Clientes / Notas fiscais a faturar / Notas promissórias aceitas ICMS / IPI / PIS / COFINS / INSS / FGTS / ISS a recolher
Aplicações financeiras (de prazo fixo: CDB, RDB...) C/C ICMS credora
Empréstimos a receber de terceiros / Serviços prestados a prazo Contribuição Social sobre o Lucro a recolher / Depósito para FGTS
Adiantamentos a fornecedores ou a empregados Provisão para férias / 13o / licença-prêmio
Dividendos a receber / Juros ativos a receber / Devedores diversos Provisão para gratificação a empregados ou a administradores
Créditos em liquidação / Créditos de funcionamento Credores hipotecários / Participações no lucro a pagar
Impostos a recuperar (compensar) / Bancos conta vinculada Debêntures a pagar a CP / Debêntures conversíveis em ações
ICMS / IPI / IR retido na fonte a recuperar / ICMS/IPI sobre compras Dividendos a pagar / Dividendos propostos (a pagar)
Depósitos para incentivos fiscais (incentivos fiscais a aplicar) Provisão para participação de partes benef. (–) Prêmio pago na emissão de debênt.
ESTOQUES (pela Lei das S/A, este subgrupo está dentro do anterior – DRCP) EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
Mercadorias / Compras / Matérias-primas / Produtos acabados ou em elaboração Fornecedores a LP
Material de embalagem / Materiais de consumo ou de escritório / Almoxarifado Empréstimos bancários a pagar a LP / Duplicatas a pagar a LP
(-) Provisão p/ ajuste do estoque ao valor de mercado ou p/ desvalorização do estoque Empréstimos de sócios, diretores, empresas coligadas ou controladas
Imóveis destinados à venda / gado de corte Créditos de acionistas
(-) Provisão p/ ajuste do estoque ao valor de mercado (qdo mercado < custo) Provisão para IR diferido
(-) Provisão p/ ajuste ao valor provável de realização (qdo a perda for permanente) Financiamento por debêntures ou Debêntures a pagar a LP
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE (antecipadas) RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS
Despesas antecipadas (juros a vencer / seguros a transcorrer) Receitas de exercícios futuros (recebidas antecipadamente / receitas a vencer)
aluguéis passivos a vencer / assinatura de revistas (–) custos atribuídos à receitas de exercícios futuros
Impressos e materiais de uso personalizados / IR retido por terceiros Aluguéis ativos a vencer (ESAF)
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Duplicatas a receber a LP CAPITAL SOCIAL
(– ) Duplicatas descontadas Capital subscrito
(– ) Provisão para créditos de liquidação duvidosa (–) Capital a integralizar (realizar) (–) Acionistas conta capital
Empréstimos a sócios, diretores, empresas coligadas ou controladas (–) Ações em tesouraria (*)
Aplicações financeiras a LP / Debêntures a receber (–) Cotas liberadas (*)
Despesas antecipadas a LP (Seguros a LP / Juros a LP / Aluguéis a LP) RESERVAS DE CAPITAL (**)
Certificado de compra de ações / Débitos de coligadas
IR diferido Reserva de ágio na emissão de Ações / Lucro na Venda de Ações em Tesouraria
Empréstimos Compulsórios (combustível, veículo, Eletrobrás) Reserva de alienação de Partes Beneficiárias
Participações não permanentes em outras empresas Reserva de alienação de Bônus de Subscrição
(– ) Provisão para ajuste ao valor de mercado Reserva de prêmio recebido na emissão de Debêntures
(– ) Provisão para perdas prováveis com participações Reserva de Doações do Poder Público (ou remissões de dívidas)
PERMANENTE Reserva de Subvenções para Investimentos / Res. Subv. mediante Incentivos Fiscais

INVESTIMENTOS
Participações (ações) em empresas coligadas ou controladas
Ágio na aquisição de ações RESERVAS DE REAVALIAÇÃO
Participações societárias/acionárias permanentes em outras empresas Reserva de reavaliação de bens do Ativo Permanente
(– ) Provisão para prováveis perdas na alienação de investim/os (perda perman/) Reserva de reavaliação de bens de coligadas ou controladas
(– ) Provisão para ajuste ao valor de mercado (perda temporária)
Marcas e patentes fora de uso RESERVAS DE LUCROS ( LECORE )
Imóveis para renda (alugados) e para valorização Reserva Legal (5 % LLex)
Obras de arte e antigüidades Reserva Estatutária
Aplicações em incentivos fiscais (SUCAM, SUDENE, FINOR, FINAM etc.) Reserva para Contingências
Florestas ambientais e as destinadas à proteção e conservação do solo Reservas Orçamentárias, Retenção de Lucros, p/ Expansão ou p/ Planos de Investimentos
IMOBILIZADO Reserva de Lucros a Realizar
Veículos / Terrenos / Edifícios e construções / Instalações Reserva Especial de Lucros para Dividendos Obrigatórios Não Distribuídos
Culturas permanentes / Programas de computador
Concessões obtidas de serviços públicos / Imobilizações em curso RESULTADOS ACUMULADOS
Máquinas, equipamentos e ferramentas / Móveis e utensílios Lucros Acumulados / Lucros em suspenso
Ponto comercial e fundo de comércio / Marcas e patentes (em uso) (– ) Prejuízos Acumulados
Gado de renda, reprodutor e animais de tração (semoventes) (– ) Dividendos ou lucros antecipados (***)
Direitos de uso de linha telefônica
(– ) Depreciação acumulada
(– ) Amortização acumulada
Recursos naturais / Direitos sobre recursos florestais ou minerais
(– ) Exaustão acumulada (*) podem constar em qq outro grupo do PL (com exceção da Reserva Legal),
DIFERIDO desde que haja saldo suficiente.
Desp. pré-operac. / Gastos com patente / Juros a sócios/acionistas na implantação (**) a expressão “Reserva de” é opcional
Despesas com organização, re-estruturação, moderniz., expansão e reengenharia (***) podem estar nas reservas também, depende de onde saíram os recursos.
Despesas com pesquisa e desenvolvimento / Despesas com instalação Têm que ser ≤ Res. Capital
Benfeitorias em imóveis de terceiros (quando não é restituível e foi uma despesa)
(– ) Amortização acumulada By Alexandre Meirelles