FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL

TITULO

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRBUTARIO Y

CONTABLE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
YARINACOCHA

Curso : Practica Pre Profesional

Coordinador de práctica : CPCC. Betssi Pinchi Fasanando

Alumno : Clara Livia Meléndez Mantilla

Ciclo : X

PUCALLPA – PERU
2018
 AGRADECIMIENTO

A Dios, por la salud y por ser mi

fortaleza espiritual para luchar contra

las adversidades e iluminar mi camino.

A mi madre:

Yo agradezco primeramente a mi madre

que ha dado todo el esfuerzo para que yo
ahora este culminando esta etapa de mi
vida y darle las gracias por apoyarme en
todo los momentos difíciles de mi vida
tales como la felicidad la tristeza pero ellos
siempre han estado junto a mí y gracias a
ella seré un gran orgullo para ella y para
todos los que confiaron en mi.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 2

 DEDICATORIA

Dedico con amor y cariño a mi

querida madre Bety Mantilla por su
abnegación y apoyo condicional
cada día de las etapas de mi vida.

A Dios, por darme la vida y la

sabiduría; siempre me haz ayudado a
salir adelante, cada día.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 3

 INDICE

AGRADECIMIENTO …………………… 02

DEDICATORIA …………………… 03
…………………… 04
INDICE

PRESENTACION …………………….05

CAPITULO I DATOS GENERALES …………………….07

1.1. DATOS DEL ALUMNO …………………… 08

1.2. DATOS DE LA INSITUCION …………………… 08

CAPITULO II ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO …………………… 11

2.1. Aspecto Legal de la Institución …………………… 11

2.2. Constitución de la Institución …………………… 11
2.3. Política de la entidad …………………… 12
2.4. Ubicación de la entidad …………………… 13
2.5. Actividad Económica de la Empresa …………………… 18
2.6. MISION Y VISION …………………… 19
2.7. Capital Social …………………… 19
2.8. Estructura Organizacional …………………… 20
2.9. Organigrama Estructural de la Empresa …………………… 22

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 4

 PRESENTACIÓN

El siguiente trabajo que a continuación presento contiene información teórica y práctica

para la asignatura de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, cuyo objetivo es expresar los

conocimientos adquiridos a lo largo del estudio de la carrera profesional que se ha

aplicado en la Municipalidad Distrital de Yarinacocha.

Este trabajo da a conocer la organización contable de la Municipalidad Distrital de

Yarinacocha, entidad participativa que tiene el propósito de orientar el desarrollo integral

del distrito de manera planificada, buscando mejorar el nivel y calidad de vida de los

habitantes de este hermoso y acogedor distrito, en un ambiente sano y seguro, en

armonía con el entorno y generando riqueza a través del aprovechamiento sostenible de

sus recursos RDR , IM y transferencias, asignaciones del tesoro Publico como por

ejemplo Fondos de Compensación Municipal, Sobre Canon Petrolero, Fondos de

Camisea y Otros utilizando todos los libros principales y registros contables de los

Estados Financiera.

El realizar mis prácticas profesionales en la Sub Gerencia de Contabilidad de la

Municipalidad Distrital de Yarinacocha, control previo de compras de bienes y registro en

el Sistema de Integración Financiera de Gobiernos Locales - SIAF-GL, el compromiso

anual, mensual, devengad; me servirá para obtener mejor experiencia en mi campo

laboral, tributario y procedimientos técnicos contables, Financieros y Presupuestarias en

nuestro país.

Espero que este trabajo sirva como guía para la información académica y profesional de

nuestros compañeros de la Escuela de Contabilidad, quienes requerirán de una

orientación para su desarrollo profesional.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 5

 INTRODUCCIÓN

El presente informe de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, está elaborado en la

Municipalidad Distrital de Yarinacocha, siendo ésta una institución que tiene como
actividad económica principal es su recaudación diaria (Recursos Directamente
Recaudado e Impuestos Municipales. El objetivo del informe es reportar los resultados
obtenidos mediante análisis, al realizarse las prácticas pre profesionales, tratando de
plasmar la realidad en forma objetiva, de la entidad; así como la situación contable,
administrativa, tributaria y financiera de la misma. Aplicaré para el presente trabajo el
modelo monográfico, con sus formas y esquemas de presentación determinados.

CAPÍTULO I: DATOS GENERALES: Se hace referencia a los datos generales del

informe como son: Datos del alumno y los datos de la institución pública en análisis:
Razón social, domicilio fiscal, número de RUC, etc.

CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA INSTITUCION PUBLICA: Se hace

referencia a los aspectos legales y administrativos de la Institución en análisis; detallando
la organización de la misma y las funciones que se realizan.

CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO: Se detalla las obligaciones tributarias de la

institución para con el estado.

CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL: Se hace referencia a todos los aspectos laborales
que rigen en comportamiento de la institución hacia sus colaboradores.

CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE: Se hace referencia a los métodos y sistemas

contables aplicados en los registros de los libros contables de acuerdo al Plan Contable
Gubernamental

CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA: Se describe un

caso de aplicación práctica del proceso del compromiso anual, mensual y devengado
para la inclusión al Balance y Estados Financieros, como la Cuenta de Orden,
Presupuestales y Patrimoniales.

CAPÍTULO VII: ANEXOS: Se presentan los Estado Financieros esenciales para lograr el
objetivo del informe

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 6

 CAPITULO I
DATOS GENERALES

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 7

 I. DATOS GENERALES

1.1. DATOS DEL ALUMNO

1.1.1. APELLIDOS Y NOMBRES : Meléndez Mantilla, Clara Livia

1.1.2. DNI : 00112065

1.1.3. CÓDIGO : 1803140076

1.1.4. CORREO ELECTRONICO : Livi590@hotmail.com

1.1.5. CENTRO DE ESTUDIOS : Universidad Católica los Ángeles - Chimbote

1.1.6. FACULTAD : Ciencias Contables Financieras y Administrativa

1.1.7. ESCUELA : Contabilidad

1.1.8. SEMESTRE : 2018 - I

1.1.9. CICLO :X

1.1.10. ASESOR : CPCC. Betssi Pinchi Fasanando

1.2. DATOS DE LA INSTITUCIÓN

1.2.1. INFORMACION GENERAL DEL CONTRIBUYENTE

RAZON SOCIAL : Municipalidad Distrital de Yarinacocha

R.U.C. : 20154435965

REGIMEN TRIBUTARIO : Gubernamental

TIPO DE CONTRIBUYENTE : Ente estatal

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 8

 1.2.2. DATOS DEL CONTRIBUYENTE

Estado Del Contribuyente : Activo

Condición Del Contribuyente : Hábido

Actividad económica : Actividades de la Administración Publica

en General
Sistema De Emisión De Comprobante : Computarizado

Sistema De Contabilidad : Computarizado

Comprobantes de pago c/aut. De impresión : Computarizado

Comprobante de pago : Factura

Sistema de Emisión Electrónica : SIAF-GL

1.2.3. DOMICILIO FISCAL

1.2.3.1. Domicilio Fiscal : Jr. Dos de Mayo N° 277.

1.2.3.2. Departamento : Ucayali

1.2.3.3. Provincia : Coronel Portillo

1.2.3.4. Distrito : Yarinacocha

1.2.4. REPRESENTANTE LEGAL

1.2.4.1. Apellidos y Nombres : Lic. Adm. Del Aguila Castro

1.2.4.2. Cargo : Alcalde

1.2.4.3. DNI : 00114862

1.2.4.4. Dirección : Jr. 03 de octubre N°107 -

Yainacocha

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 CAPITULO II
ASPECTO LEGAL
Y ADMINISTRATIVO

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 10

 2. INFORMACION GENERAL DE LA INSITUCION GUBERNAMENTAL

2.1. Aspecto Legal de la Institución


Breve Reseña Histórica

La Municipalidad Distrital de Yarinacocha es una institución de gobierno local, que tiene la

función de administrar los ingresos económicos y desarrollo laborales en beneficio y
progreso de la comunidad.

Fue creado por el Presidente Constitucional de la Republica Fernando Belaunde Terry el

año 1964 por Ley Nª 15170, de conformidad con el artículo 186 Inciso 7 de la
Constitución Política del Estado
Es un órgano de Gobierno Local que tiene personería jurídica de derecho publico con
autonomía política, económico y administrativa en los asuntos de su competencia y le
son aplicables las leyes y disposiciones que , de manera general y de conformidad con
la Constitución Política del Perú, Regulan las actividades y funcionamiento del Sector
Publico de la Nación.

La Municipalidad fue creada según escritura pública el 17 de octubre de 1964.

La Municipalidad Distrital de Yarinacocha con domicilio fiscal en el Jr. Dos de mayo Nº

277- Yarinacocha, inició sus actividades el 17 de octubre de 1964.

2.2. Constitución de la Institución

En la ciudad de Pucallpa, a los 03 días de julio de mil novecientos noventitres

comparecen ante el Notario Público, la señora MERINO REYNA CAMPODONICO
GIOVANNA de nacionalidad peruana, identificado con D.N.I N° 00046904 según Ley
Orgánica Los gobiernos locales son entidades, básicas de la organización territorial del
Estado y canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos, que
institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de las correspondientes
colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local, el territorio, la población y
la organización. Las municipalidades provinciales y distritales son los órganos de gobierno
promotores del desarrollo local, con personería jurídica de derecho público y plena
capacidad para el cumplimiento de sus fines.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 11

 2.3. Política de la Entidad

2.3.1. Política de Cobranzas:

La gestión adecuada de cada una de estas etapas del proceso garantiza una alta
efectividad en la recaudación del impuesto.
Registro Se registra la información del contribuyente integrada por sus bienes y datos
personales (acta de función, de matrimonio, de nacimiento, de soltería, permiso de licencia
municipal, de conducir etc).
Generación A partir de esta información almacenada se realizan los cálculos de acuerdo al
TUPA para los tributos, derechos y las tasas.
Pago Se realiza mediante distintas modalidades en efectivo por transferencias de cuentas
bancarias, mediante la compensación, la condenación y mediante embargos.
La entidad con la finalidad de recaudar los ingresos propios realiza campañas de
concientización mediante facilidades para que los vecinos cumplan con su deber de
tributaria ya que de ello depende en gran parte de que se realicen, actividades de transporte,
salud, recreación, infraestructura, saneamiento agua y desagüe, electrificación, parques y
jardines etc.,
 Los ingresos transferencias municipales que se realiza mediante estas fuentes de
financiamientos de fondos:
- Recursos Directamente recaudados RDR

- Impuestos Municipales IM

- Transferencias, asignaciones del tesoro Publico como por ejemplo Fondos de

Compensación Municipal, Sobre Canon Petrolero, Fondos de Camisea, Bonos deudas

Publicas, Convenio de Inversión Pública Regional Local CIPRLS ( obras) y Otros;

utilizando todos los libros principales y registros contables de los Estados Financiera.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Recaudación de Ingresos propios de la entidad, son los siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 12

 Recursos Directamente Recaudados
Comprende los ingresos generados por las municipalidades y administrados directamente
por éstas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de
Bienes y Prestación de Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos que les
corresponde de acuerdo con la ley de tributación municipal y sus normas modificatorias.
Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de ejercicios anteriores.
A continuación se presenta en detalle los diferentes conceptos que conforman los recursos
directamente recaudados, según la clasificación establecida por la Directiva para la
Programación, Formulación y Aprobación de los Presupuestos Institucionales de los
Gobiernos Locales para el Año Fiscal 2018 (Anexo 6 de la correspondiente directiva):
1. 2. 0. TASAS
1. 2. 1. DE ADMINISTRACIÓN GENERAL
1. 2. 1. 012 Registro Civil
1. 2. 1. 099 Otros
1. 2. 3. DE EDUCACIÓN
1. 2. 3. 001 Carnets
1. 2. 3. 015 Educacionales
1. 2. 3. 016 Turísticos
1. 2. 3. 099 Otros
1. 2. 4. DE SALUD
1. 2. 4. 005 Certificado Médico
1. 2. 4. 008 Carnets de Salud
1. 2. 4. 012 Limpieza Pública
1. 2. 5. DE VIVIENDA Y CONSTRUCCIÓN
1. 2. 5. 002 Licencia de Construcción
1. 2. 5. 003 Inspección Ocular
1. 2. 5. 006 Parques y Jardines
1. 2. 5. 007 Urbanizaciones
1. 2. 6. AGROPECUARIOS Y DE RECURSOS NO MINERALES
1. 2. 6. 005 Derecho de Explotación y Extracción
1. 2. 6. 099 Otros
1. 2. 7. DE INDUSTRIA, MINERÍA Y COMERCIO
1. 2. 7. 007 Licencias de Funcionamiento
1. 2. 7. 008 Otras Licencias
1. 2. 7. 009 Puestos, Kioskos y Otros
1. 2. 7. 010 Anuncios y Propagandas

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 13

 1. 2. 7. 011 Inspecciones y/o Calificaciones
1. 2. 7. 012 Derecho de Aprobación y Autorización
1. 2. 7. 099 Otros
1. 2. 8. DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES
1. 2. 8. 001 Peaje
1. 2. 8. 004 Derechos de Permiso de Operación
1. 2. 8. 005 Derechos de Inscripción
1. 2. 8. 006 Copias y Constancias Certificadas
1. 2. 8. 007 Guardianía - Depósitos de Vehículos
1. 2. 8. 008 Estacionamiento de Vehículos
1. 2. 8. 099 Otros
1. 2. 9. OTROS
1. 2. 9. 002 Serenazgo
1. 2. 9. 010 Derechos de Extracción de Material de Acarreo
1. 2. 9. 099 Otros
1. 3. 0. CONTRIBUCIONES
1. 3. 1. PARA PENSIONES
1. 3. 1. 001 Descuento para Pensiones
1. 3. 1. 099 Otros
1. 3. 4. POR OBRAS PUBLICAS
1. 3. 4. 001 Especial por Obras Públicas
1. 3. 4. 099 Otros
1. 3. 5. OTROS
1. 3. 5. 099 Otros
1. 4. 0. VENTA DE BIENES
1. 4. 1. AGROPECUARIOS Y MINERALES
1. 4. 1. 013 Venta de Agua
1. 4. 1. 099 Otros
1. 4. 4. DE EDUCACIÓN, RECREACIÓN Y CULTURA
1. 4. 4. 001 Venta de Libros, Boletines, Folletos, Videos, Otros
1. 4. 4. 099 Otros
1. 4. 5. DE SALUD
1. 4. 5. 002 Medicinas
1. 4. 5. 099 Otros
1. 4. 6. OTROS
1. 4. 6. 009 Venta de Bases

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 14

 1. 4. 6. 011 Venta de Libros, Boletines, Folletos, Videos, Otros
1. 4. 6. 012 Publicaciones
1. 4. 6. 099 Otros
1. 5. 0. PRESTACIÓN DE SERVICIOS
1. 5. 3. DE TRANSPORTES, COMUNICACIONES Y ALMACENAJE
1. 5. 3. 002 Estacionamiento
1. 5. 3. 003 Servicio de Transporte
1. 5. 3. 099 Otros
1. 5. 4. DE EDUCACIÓN, RECREACIÓN Y CULTURA
1. 5. 4. 003 Seminarios, Forums, Charlas, Congresos, Conferencias y Otros
1. 5. 4. 005 Vacaciones Útiles
1. 5. 4. 009 Servicios de Capacitación
1. 5. 4. 099 Otros
1. 5. 5. DE SALUD
1. 5. 5. 001 Atención Médica
1. 5. 5. 002 Atención Dental
1. 5. 5. 005 Análisis Clínico y Laboratorio
1. 5. 5. 017 Vacunas
1. 5. 5. 021 Baños Municipales
1. 5. 5. 022 Servicios de Desinfección
1. 5. 5. 099 Otros
1. 5. 6. OTROS
1. 5. 6. 003 Copias y Constancias Certificadas
1. 5. 6. 004 Copias Simples
1. 5. 6. 005 Servicios Catastrales
1. 5. 6. 006 Servicios de Fumigación
1. 5. 6. 011 Servicios de Comedor
1. 5. 6. 026 Letrinas
1. 5. 6. 027 Nomenclatura y Numeración de Inmuebles
1. 5. 6. 028 Servicios Funerarios y de Cementerio
1. 5. 6. 029 Reconocimiento de Carnes y Otros
1. 5. 6. 031 Publicaciones
1. 5. 6. 099 Otros
1. 6. 0. RENTAS DE LA PROPIEDAD
1. 6. 1. DE LA PROPIEDAD REAL
1. 6. 1. 004 Alquiler de Inmuebles

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 15

 1. 6. 1. 005 Alquiler de Muebles
1. 6. 1. 010 Derechos de Vigencia
1. 6. 1. 012 Alquileres
1. 6. 2. DE LA PROPIEDAD FINANCIERA
1. 6. 3. OTROS
1. 6. 3. 099 Otros
1. 7. 0. MULTAS, SANCIONES Y OTROS
1. 7. 1. MULTAS Y ANÁLOGAS
1. 7. 1. 012 Multas a Establecimientos, Farmacias y Otros
1. 7. 1. 013 Multas por Especulación, Acaparamiento, Adulteración y Otros
1. 7. 1. 015 Infracción al Reglamento de Tránsito
1. 7. 1. 016 Infracción al Reglamento de Transportes
1. 7. 1. 017 Infracciones Tributarias
1. 7. 1. 099 Otros
1. 7. 2. SANCIONES
1. 7. 2. 011 Sanciones
1. 7. 2. 099 Otros
1. 7. 3. OTROS
1. 7. 3 099 Otros
1. 8. 0. OTROS INGRESOS CORRIENTES
1. 8. 1. INGRESOS DIVERSOS
1. 8. 1. 099 Otros
2 0. 0. INGRESOS DE CAPITAL
2. 1. 0. VENTA DE ACTIVOS
2. 1. 1. INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS)
2. 1. 1. 001 Inmuebles Nuevos (Excepto Terrenos)
2. 1. 1. 002 Inmuebles Usados (Excepto Terrenos)
2. 1. 2. TERRENOS URBANOS Y RURALES
2. 1. 2. 001 Terrenos Urbanos
2. 1. 2. 002 Terrenos Rurales y Eriazos
2. 1. 2. 003 Adjudicación de Terrenos de Propiedad Fiscal
2. 1. 3. VEHÍCULOS, EQUIPOS Y MAQUINARIAS (USADOS)
2. 1. 3. 003 Vehículos, Equipos y Maquinarias (Usados)
2. 1. 3. 099 Otros
2. 1. 4. OTROS
2. 1. 4. 004 Chatarra

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 16

 2. 1. 4. 099 Otros
2. 2. 0. AMORTIZACIÓN POR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS (REEMBOLSOS)
2. 2. 3. OTROS
2. 2. 3. 099 Otros
2. 3. 0. OTROS INGRESOS DE CAPITAL
2. 3. 1. OTROS INGRESOS DE CAPITAL
2. 3. 1. 099 Otros
3. 0. 0. TRANSFERENCIAS
3. 1. 0. TRANSFERENCIAS
3. 1. 2. INTERNAS: DEL SECTOR PÚBLICO
3. 1. 2. 009 Transferencias de Instancias Descentralizadas
3. 1. 3. EXTERNAS
3. 1. 3. 029 Donaciones – Personas Naturales
3. 1. 3. 030 Donaciones – Personas Jurídicas
3. 1. 4. OTROS
3. 1. 4. 099 Otros

IMPUESTOS AFECTOS A LA ENTIDAD

De acuerdo a la que la entidad tiene servicios de locadores, personal CAS, y personal
Nombrado de las cuales algunos están afectos a la siguiente renta
La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales obtienen como
consecuencia del trabajo que ejercen de manera independiente, de acuerdo a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria ( Sunat ).
En la Municipalidad Distrital de Yarinacocha se presenta el PDT PLAME en forma mensual
ante SUNAT según fecha de vencimiento de su registro único de contribuyente (RUC)y
basándonos en la Renta de cuarta categoría en global lo conforman las personas que están
en la planilla de CAS FUNCIONARIOS tal que aproximadamente en forma mensual
aportamos a las arcas de gobierno central el valor de 5 320.00 soles, y ahora por concepto
de renta de quinta categoría solamente estamos afectado a la remuneraciones de un
empleado nombrado y al alcalde actual por un aproximado de impuesto resultante de
451.00 soles ), también hay que tener presente que estos cálculos y que conllevan al
importe final del tributo se realizan de acuerdo a las normas vigentes del impuesto a la
renta.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 17

 OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES
El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Se constituye con los siguientes
recursos:
 El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal
 El rendimiento del Impuesto al Rodaje
 El impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Recursos asignados por concepto de Canon:
Canon Minero, Canon Pesquero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal,
Canon y Sobrecanon Petrolero, Programa de Vaso de Leche.
Derecho de Vigencia Minera

2.3.2. Política de compras

Las compras se realizan evaluando proformas de tres proveedores representativos, cumplir
con los Registro Nacional de Proveedores OSCE, compras por proceso igual o mayor a 8
UIT, compra por acuerdo marco.

2.4. Ubicación de la Entidad

La Municipalidad Distrital de Yarinacocha se ubica actualmente en el Jr. Dos de mayo Nº
277- Yarinacocha

2.5. Actividad Económica de la Entidad

Actividad Económica Principal : 8411 – Actividad de la Administración

Publica en General

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Páá giná 18

2.6. MISION Y VISION

2.6.1. MISION

"La Municipalidad Distrital de YARINACOCHA, es una institución sostenible respetuosa

del ambiente, que representa a todos los vecinos a quienes les brinda Servicios Públicos
Locales con eficiencia y eficacia, y su accionar se caracteriza por el trabajo en equipo y la
apertura al diálogo, cuenta con una estructura orgánica flexible y recursos humanos
idóneos, con honestidad y solvencia moral, infraestructura implementada y equipada con
tecnología de punta, que optimizan los sistemas de recaudación tributaria, mejorando las
condiciones de vida de la población de YARINACOCHA".

2.6.2. VISION

Representar a todos los vecinos y promover la adecuada prestación de los Servicios

Públicos Locales; generando Desarrollo Integral, sostenible y armónico con la participación
proactiva y propósito de los centros poblados y grupos étnicos de la Jurisdicción del Distrito
de Yarinacocha.

2.7. Capital Social

El capital Social de la Municipalidad está constituido por bienes hacienda nacional de S/.112
014,007.83, son bienes patrimoniales de la entidad.

a) La Sub Gerencia de Administración

es un sistema de límites imprecisos que comprende el conjunto de organizaciones públicas

que realizan la función administrativa y de gestión del Estado y de otros entes públicos con
personalidad jurídica, ya sean de ámbito regional o local.

Por su función, la Administración Pública pone en contacto directo a la ciudadanía con el

poder político (servidores públicos), «satisfaciendo» los intereses colectivos de forma
inmediata, por contraste con los poderes legislativo y judicial, que lo hacen de forma
mediata.

Se encuentra principalmente regulada por el poder ejecutivo y los organismos que están en
contacto permanente con el mismo.1 Por excepción, algunas dependencias del poder
legislativo integran la noción de «Administración pública» (como las empresas estatales), a
la vez que pueden existir juegos de «Administración General» en los otros cuatro poderes o
en organismos estatales que pueden depender de alguno.
La noción alcanza a los maestros y demás trabajadores de la educación pública, así como a
los profesionales de los centros estatales de salud, la policía, las fuerzas armadas, el
servicio de parques nacionales y el servicio postal. Se discute, en cambio, si la integran los
servicios públicos prestados por organizaciones privadas con habilitación del Estado. El
concepto no alcanza a las entidades estatales que realizan la función legislativa ni la función
judicial del Estado

Importancia

Es aquel que se refiere a todos los organismos, institutos e instituciones con los que cuenta
un Estado para administrar sus bienes y recursos. Estos organismos se manejan a veces
autárquicamente y otras veces dependen directamente de las máximas cabezas de
gobierno.
En cualquiera de los dos casos, la administración pública es un elemento especialmente
importante en lo que respecta al correcto funcionamiento de un Estado ya que es gracias a
las acciones que se realizan a través de estos organismos que se pueden poner en práctica
todas las decisiones que se toman. La administración pública existe desde
aproximadamente el mismo tiempo que los mismos Estados y esto es así porque sin ella no
podrían funcionar correctamente.

Organización Municipal
Es un proceso permanente que identifica las funciones y estructuras internas, agrupándolas
y ordenándolas para asignar, transferir (descentralizar) o delegar (desconcentrar) funciones
especificas y responsabilidades con la finalidad de lograr los objetivos y metas, mediante
una administración eficiente y una adecuada prestación de servicios.

Las Municipalidades se caracterizan por no tener un modelo de organización común u

homogéneo. Ello se debe a la diversidad local donde existen y funcionan. Inclusive, el tipo
de organización que tiene una Municipalidad experimenta cambios debido a que se
encuentra sujeta a los principios de flexibilidad ( Es decir, no es un modelo rígido ni eterno) y
adaptabilidad (tiene en cuenta factores externos o internos).

2.8. Estructura Organizacional:

2.8.1. Gerencia Municipal

La Gerencia Municipal –GM-, es el Órgano de Alta Dirección de la Municipalidad Distrital de
la Arena. Le corresponde, la categoría de primer nivel organizacional dentro de la estructura
orgánica de la Municipalidad. Se encuentran bajo dependencia de la Gerencia Municipal, los
órganos de asesoría, órganos de apoyo y órganos de línea del segundo nivel jerárquico.

2.8.2. Órganos

a) Órganos de Dirección

Titular - Gerente

b) Órganos de Línea
- Concejo municipal
- Comisión de regidores
- Alcalde
- Órgano de control institucional –OCI
- Asesor legal externo
- Oficina de procuraduría
- Programa de vaso de leche
- Gerencia municipal
- Oficina de secretaria general y archivo
- Unidad de imagen institucional
- Gerencia de administración y finanzas
- Sub gerencia de logística y control patrimonial
- Sub gerencia de Contabilidad
- Sub gerencia de tesorería
- Sub gerencia de recursos humanos
- Sub gerencia de informática y estadística
- Gerencia de asesoría jurídica
- Gerencia de Planificación y Presupuesto y Racionalización
- Sub gerencia de Presupuesto
- Sub gerencia de Programación Multianual de Inversiones y CTI
- Sub gerencia de planeamiento y Racionalización
- Gerencia de Infraestructura
- Sub gerencia de estudios
- Sub gerencia de obras públicas y área técnica municipal
- Gerencia de acondicionamiento territorial
- Sub gerencia de Planeamiento urbano y rural
- Sub gerencia de control urbano y catastro
- Gerencia de servicios públicos
- Sub gerencia de limpieza publica
- Sub gerencia de parques, jardines y medio ambiente
- Sub gerencia de comercialización
- Sub gerencia de policía municipal, seguridad ciudadana u defensa civil.
- Sub gerencia de mantenimiento de pool de maquinaria
- Sub gerencia de tránsito y transporte
- Gerencia de desarrollo social y económico
- Sub gerente de registro civil Sub gerencia de desarrollo económico, turístico y
asuntos indígenas
- Sub gerencia de bienestar social y desarrollo de capacidades
- Sub gerencia de programa social, cultura y deporte
- Gerencia de administración tributaria
- Sub gerencia de recaudación y fiscalización tributaria
- Sub gerencia de ejecución coactiva.
 Organigrama Estructural de la Municipalidad Distrital de Yarinacocha

CONCEJO
MUNIICIPAL COMISIÓN DE REGIDORES

CONCEJO DE COORDINACIÓN LOCAL

DISTRITAL
ORGANO DE CONTROL
INSTITUCONAL JUNTA DE DELEGADOS VECINALES Y
ALCALDIA COMUNALES

PROCURADORIA PÚBLICA
COMITÉ DE DEFENSA CIVIL
MUNICIPAL

COMITÉ DE SEGURIDAD CIUDADANA

GERENCIA
MUNICIPAL
COMITÉ DE PROGRAMA DE VASO DE
LECHE

OFICINA DE SECRETARIA
GENERAL Y ARCHIVO OFICINA DE IMAGEN
INSTITUCIONAL

GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN Y
GERENCIA DE ASESORIA JURIDICA GERENCIA DE PLANEAMIENTO,
FINANZAS
PRESUPUESTO Y RACIONALIZACION

SUB GERENCIA DE LOGISTICA Y

CONTROL PATRIMONIAL SUB GERENCIA DE PRESUPUESTO

SUB GERENCIA DE CONTABILIDAD

SUB GERENCIA DE
PROGRAMACIÓN MULTIANUAL
DE INVERSIONES Y CTI
SUB GERENCIA DE TESORERIA

SUB GERENCIA DE
SUB GERENCIA DE RECURSOS PLANEAMIENTO Y
HUMANOS RACIONALIZACIÓN

SUB GERENCIA DE INFORMATICA

Y ESTADISTICA

GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE SERVICIOS GERENCIA DE DESARROLLO GERENCIA DE

INFRAESTRUCTURA ACONDICIONAMIENTO PUBLICOS SOCIAL Y ECONOMICO ADMINISTRACION TRIBUTARIA
TERRITORIAL

SUB GERENCIA DE SUB GERENCIA DE SUB GERENCIA DE LIMPIEZA PÚBLICA SUB GERENCIA DE RECAUDACION
PLANEAMIENTO URBANO Y SUB GERENCIA DE REGISTRO CIVIL Y FISCALIZACION TRIBUTARIA
ESTUDIOS
RURAL

SUB GERENCIA DE PARQUES,

SUB GERENCIA DE OBRAS
PÚBLICAS Y AREA TECNICA
MUNICIPAL (ATM)
JARDINES Y MEDIO AMBIENTE SUB GERENCIA DE DESARROLLO
SUB GERENCIA DE CONTROL ECONOMICO, TURISTICO Y SUB GERENCIA DE EJECUCION
URBANO Y CATASTRO ASUNTOS INDIGENAS COACTIVA
SUB GERENCIA DE
COMERCIALIZACION
SUB GERENCIA DE BIENESTAR
SOCIAL Y DESARROLLO DE
CAPACIDADES.
SUB GERENCIA DE POLICIA
MUNICIPAL, SEGURIDAD
CIUDADDANA Y DEFENZA CIVIL
SUB GERENCIA DE PROGRAMA
SOCIAL, CULTURA Y DEPORTE
SUB GERENCIA DE MANTENIMIENTO
DE POOL DE MAQUINARIA

SUB GERENCIA DE TRÁNSITO Y

TRANSPORTE
PROGRAMA DEL VASO DE LECHE
CAPITULO III:
ASPECTO
TRIBUTARIO
3. ASPECTO TRIBUTARIO

Para evaluar correctamente la posición fiscal de un país hay que considerar dos conjuntos

de indicadores. El primero de ellos es convencional, y se refiere a los gastos, impuestos,

subsidios y transferencias que están debidamente identificados en el presupuesto del

gobierno, y conforma el aspecto visible de la política fiscal. (MEF, s/f)

Están conformados por los tributos internos y aduaneros recaudados por SUNAT,

excluidas las Contribuciones Sociales (MEF, 2017).

3.1. TRIBUTACION AL GOBIERNO CENTRAL

3.1.1. IMPUESTO A LA RENTA

Según Ruiz (2009) refiere que el Impuesto a la Renta grava las rentas que provienen del

capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como

tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos

periódicos. (pag. I – 2)

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías,

además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera

(Vega, 2016).
 Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento
PRIMERA
o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de
CATEGORIA
los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

Intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,

SEGUNDA
CATEGORIA rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

En general, las derivadas de actividades comerciales,

TERCERA
CATEGORIA industriales, servicios o negocios.

Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,

CUARTA
CATEGORIA ciencia, arte u oficio.

Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de

QUINTA
CATEGORIA dependencia.

Fuente: Vega (2016)

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L., esta afecta a las Renta

de Tercera, Renta de Trabajo (cuarta y quinta categoría) y Renta de Distribución

Dividendos.

3.1.1.1 Renta de Tercera Categoría

Para el siguiente trabajo, la empresa en investigación se encuentra dentro del Régimen

MYPE Tributario.
A) MYPE Tributario

a. Personas comprendidas

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan

rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700

UIT en el ejercicio gravable. (Sunat, s/f)

b. Personas no comprendidas

(i) Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas

naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.

(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior. (Sunat, s/f)

c. Impuesto a Pagar

Deberá pagar los impuestos siguientes:

Impuesto a la Renta

Según Sunat (s/f) los pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

El Código del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala

el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del

Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas

reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.

Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT

declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en

definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el

Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos

netos obtenidos en el mes. Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta conforme

a lo que disponga el reglamento del presente decreto legislativo. 6.2 Los sujetos del RMT

que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite a que se refiere el numeral

anterior, declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta

conforme a lo previsto en el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta y normas

reglamentarias. Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su

coeficiente conforme a lo que establece el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

6.3 La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada. (MEF,

2017)
Para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera

categoría del ejercicio 2017, en el caso de los sujetos del RMT que tengan ingresos netos

anuales superiores a las 300 UIT, el coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto en

el inciso b) y, en su caso, en el numeral 2.1 del inciso h) del artículo 54º del Reglamento

de la Ley del Impuesto a la Renta, deberá ser multiplicado por 0,8000. También deberá

ser multiplicado por 0,8000, el coeficiente que se alude en el segundo párrafo del inciso d)

del artículo 54º en mención, así como el coeficiente determinado en el estado de

ganancias y pérdidas al cierre del ejercicio gravable anterior a que se refiere el acápite (ii)

y último párrafo del numeral 1.2 del inciso d) del citado artículo 54º. Lo dispuesto en el

primer párrafo de esta disposición, también será de aplicación tratándose de los pagos a

cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría correspondientes a los meses de

enero y febrero del ejercicio 2018. (MEF, 2017)

Los ingresos de la empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L, en el

año 2016 fueron de 644,856.68, por lo tanto está dentro del primer tramo que compre

hasta 300 UIT de ingresos netos anuales.

Ejemplos:

o Pago a Cuenta Mensual

La Empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L, ha obtenido un total de

S/. 85,600.00 por venta de cerveza en un determinado mes. Determinar el pago a cuenta

del cálculo del I.R. Se multiplicara el 1% por los ingresos del mes.

VALOR DE VENTA IGV% 18% PRECIO DE VENTA

S/. 72,542.37 S/. 13057.63 S/. 85,600.00

Calculo del pago a cuenta mensual del IR

VALOR DE VENTA
PORCENTAJE 1% TOTAL PAGO A CUENTA
(Redondeado)

S/. 72,542.00 S/. 725.42 S/. 725.00

o Pago de Impuesto a la Renta Anual

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L obtuvo ingresos por

venta de cerveza u otros ingresos que ascienden a S/. 635,000.00, costos, gastos y otros

ingresos que a continuación se detalla:

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas Netas : 635,000.00

Costo de servicio : -565,150.00
Utilidad Bruta 69,850.00
Gastos Administrativos : -4,050.00
Gasto de Venta : -3,940.00
Utilidad Operativa 61,860.00
Otros Gastos : -850.00
Otros ingresos : 690.00
Utilidad Neta ant. Imp 61,700.00
Impuesto a la Renta : -6,393.60
Utilidad Neta 55,306.40

Reparos Tributarios

Utilidad Neta ant. Imp : 61,700.00

Adiciones : 390.00
Deducciones : -260.00
Renta Neta Imponible 61,830.00

Impuesto a la
Renta Neta Tasa
Rango renta
Imponible Aplicable
determinado
Hasta 15 UIT : 60,750.00 x 10% = 6,075.00
Excedente de 15 UIT : 1,080.00 x 29.50% = 318.60
61,830.00 6,393.60
3.1.1.2 Renta de Trabajo

a. Renta de Cuarta Categoría

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta

categoría (…) Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio

cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. (Sunat, s/f)


Calculo de Renta de 4° Cat.

Según Sunat (s/f) estable que si eres trabajador independiente y emites tus recibos por

honorarios a personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te

retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu

recibo emitido. Así mismo establece que no hay retención del impuesto cuando los recibos

por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.

1,500 nuevos soles.


Suspensión de Retenciones

Según Sunat (s/f) establece los siguientes requisitos para la suspensión de retención:

Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los

ingresos por S/ 35,438. Este importe es válido para el ejercicio 2017 y se incluyen en

su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello ocurra.

La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada año y la suspensión

tiene vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia

de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.

 La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el

formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de

forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan los

requisitos legales correspondientes.

La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el

agente de retención para que este no haga retenciones del impuesto.

Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento de

ser generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.

Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los

supuestos señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas

complementarias.

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L. Actualmente cuenta

con servicios de parte de personas que emitan recibos por honorarios de 4ta. Categoría.

Ejemplos:

Sin Retención

El Sr. Rodríguez Tirado Atanacio Dionicio emite un recibo por honorarios a la empresa

ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L, por apoyo en el servicio de reparto

por la suma de S/. 1,350.00.

Cálculo:

Honorarios S/. 1,350.00

Retención 8% (S/. 0.00)
Neto a Pagar S/. 1,350.00
Con Retención

El Sr. Fernández García Edwars Rubens emite un recibo por honorarios a la empresa

ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L, por apoyo en el servicio de reparto

por la suma de S/. 1,820.00.

Honorarios S/. 1,820.00

Retención 8% (S/. 145.60)
Neto a Pagar S/. 1,674.40

Dado que el Sr. Fernández García Edwars Rubens no presentó su constancia de suspensión

de retención de renta de 4ta Cat. Se procedió a realizar su respectiva retención.

b. Renta de Quinta Categoría

Según Tributemos (2000) establece que la renta de quinta categoría son:


Rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.

Rentas provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de
locación de servicios cuando:

El servicio es prestado en lugar y horario señalado por

el que contrata.

El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que

demanda la prestación del servicio.


Monto de la retención.

Finalmente, según Sunat (s/f) para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue

el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de

enero a marzo. El resultado se divide entre 9.

En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.

En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los

meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.

En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las

retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide

entre 4.

En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá

las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que

el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes (Sunat, s/f).

Ejemplo:

El señor Roberto Tello ingreso a laborar a la empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y

SERVICIOS E.I.R.L, el 01/04/2012 con un sueldo de S/. 6,285.00 mensuales.

DATOS:
UIT 2017 S/. 4,050.00
Sueldo Mensual S/. 6,285.00

Cálculo

Remuneración (6,285 x 12) S/. 75,420.00

Gratificaciones (6,285 x 2) S/. 12,570.00
Bonif. Extr. (6,285 * 9%) x 2 S/. 1,131.30
Proyección de ingresos brutos anuales S/.89,121.30
Deducción 7 UIT ( S/. 4,050.00) (S/.28,350.00)
Impuesto a la Renta 5ta. Categoría S/.60,771.30

Monto
Impuesto en
ESCALA - UIT TASAS Afecto en
S/.
S/.

Hasta 5 UIT 8% S/. 20,250.00 S/. 1,620.00

Más de 5 UIT y hasta 20 UIT 14% S/. 40,521.30 S/. 5,672.98
Más de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
Impuesto a la renta a pagar por el año en curso S/. 60,771.30 S/. 7,292.98
Mensual (S/. 7,292.98 / 12) S/. 607.75 S/. 608.00
3.1.1.3 Distribución de Utilidades – Retención de impuesto a los Dividendos

El dividendo es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de

una sociedad. El dividendo constituye la principal vía de remuneración de los accionistas como

propietarios de una sociedad. Su importe debe ser aprobado por la Junta General de

Accionistas de la sociedad, a propuesta del consejo de administración. (Peña, 2015)


Tasa Aplicable

El artículo 1° de la Ley N° 302961 – modificó entre otros – los artículos 52°-A, 54° (literal

a) y 56° (literal e) del TUO de la LIR respecto a la tasa aplicable a los Dividendos y otras

formas de distribución de utilidades, estableciendo un incremento gradual a partir del

ejercicio 2015. Así para los ejercicios gravables 2015- 2016 la tasa aplicable corresponde

a 6.8%. Sobre el particular, el artículo 3° del D. Leg. 1261, modifica nuevamente el artículo

52°-A respecto a la tasa aplicable a los Dividendos y otras formas de distribución de

utilidades a partir del ejercicio 2017, fijándola en 5%. (Peña, 2016)

Por lo tanto esta aplicación se hace anualmente, después de realizada la declaración anual de

renta, en la que los accionistas retiran los montos previamente acordados por distribuir,

dependiendo al porcentaje de sus aportaciones, en este caso la empresa es una E.I.R.L. y no

tiene socios, por lo tanto los dividendos es para el Titular - Gerente , se suma la utilidad del

periodo con la utilidad que venga arrastrando del periodo anterior (si lo tuviera), el total es el

monto de dividendos que se puede retirar, ahora, a este monto se le aplica la tasa del

impuesto a los dividendos, siendo para el año pasado el 6.8% y el 5% para el presente año
2017, la diferencia entre la utilidad y el porcentaje del impuesto a los dividendos es el

monto que se puede retirar.

Ejemplo:

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L. al 31 de Diciembre del

2016 tiene una utilidad Acumulada de S/. 50,260.00, de la cual se distribuye utilidades

por un importe de S/. 24,000.00 soles, por lo tanto la empresa le corresponde hacer la

retención por concepto de dividendos.

TRIBUTO
BASE
TASA 2016 RETENIDO A
IMPONIBLE
PAGAR
24000 6.80% 1,632.00

3.1.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del

ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final,

encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

(Sunat, s/f)

El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del

Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2% (Vargas, 2016).

a. Operaciones Gravadas IGV

Fuente: Sunat (s/f)

b. Cálculo del impuesto – IGV

Impuesto Bruto:

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de

aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible (Sunat, s/f).

Impuesto a pagar:

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada

período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en

el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales

el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto. (Sunat, s/f)

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación del IGV,

desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos:

Fuente: Sunat (s/f)

c. Crédito Fiscal

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que

respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la

importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto

para determinar el impuesto a pagar. (Sunat, s/f)

Ejemplo:

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L del 2 al 31 de Enero del

2017 obtiene los siguientes importes del registro de compras y de ventas, los cuales son:

DETALLE VENTAS COMPRAS

BASE IMPONIBLE S/. 56,158.93 S/. 22,793.98
IGV S/. 10,108.61 S/. 4,102.92
TOTAL S/. 66,267.54 S/. 26,896.90

Cálculo

Impuesto Crédito Impuesto

Bruto - Fiscal = Resultante.
S/.10,109.00 - S/.4,103.00 = S/.6,006.00

d. Régimen de Percepción

Es un régimen aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líquidos

derivados del petróleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que actúen en la

comercialización de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes de

Percepción, cobrarán adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un

porcentaje señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía

y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, el cual deberá encontrarse en un rango de

0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes. (Sunat, s/f)

Ejemplo:

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L, en el mes de Enero

realiza la compra 46 paquetes de Agua San Mateo, por un importe total de S/. 552.00

nuevos soles, el proveedor que es un Agente de Percepción le cobra un adicional 2% como

adelanto de IGV para la empresa.

Cálculo

PERCEPCIÓN

VALOR DE VENTA = S/. 467.80

IGV = S/. 84.20
TOTAL = S/. 552.00
PORCENT. DE PERCEP. 2% = S/. 11.04
TOTAL DE FACTURA + PERCEP = S/. 563.04

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L, no es designada

agente de percepción, actualmente no adquiera productos afectos a este sistema.

e. Régimen de Retención

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de

Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les

corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha

de vencimiento de sus obligaciones tributarias. (Sunat, s/f)

Asimismo, Sunat (s/f) establece que el Agente de Retención no efectuará la retención del

IGV, en las siguientes operaciones:

a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.

c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios

públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas

registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito

fiscal.

e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación

de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del

Reglamento de Comprobantes de Pago.

f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N° 917.

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.700 y la suma de los importes

de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que

correspondan, no supere dicho importe.

h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de

adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por

el Reglamento de Comprobantes de Pago.

 i. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de

Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un

tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u

organismo público o privado.

j. En los casos de venta interna y bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es

depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad

con el Decreto Ley N° 25774 y normas modificatorias.

Ejemplo:

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L., factura un total de S/.

15,200.00, a un cliente designado agente de retención por SUNAT.

Cálculo

RETENCION
VALOR DE VENTA S/.12,139.83
IGV 18% S/. 2,185.17
TOTAL S/.14,325.00
RETENCION 3% S/. 429.75
IMPORTE A RECIBIR S/.13,895.25

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L., no está considerada

como Agente de retención, y está dentro del Régimen de Buenos Contribuyentes, por lo

tanto cuando este realice una venta a un cliente que sea agente de retención, este no

podrá retenerle el 3%.

f. Régimen de Detracción

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste

básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien

o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,

para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del

vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en

su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a

cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas

deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean

administradas y/o recaudadas por la SUNAT. (Sunat, s/f)

Según Sunat (s/f) el sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestación de servicios

Servicio de transporte de bienes por vía terrestre

Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre

Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Ejemplo:

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L solicita los servicios de

mantenimiento de la empresa M & T S.A.C., por un importe de S/. 1,350.00 que está

afecta al sistema de detracciones (SPOT), equivalente al 10%. El depósito de detracción

se realizara en la Cta. cte. del Banco de la Nación.

 Cálculo

RETENCION

VALOR DE VENTA S/.1,593.00

IGV 18% S/.286.74
TOTAL S/.1,350.00
DETRACCION 10% S/.135.00
SALDO A PAGAR S/.1,215.00

La empresa ROBTELL DISTRIBUCIONES Y SERVICIOS E.I.R.L, por la actividad que

realiza está incluida en los anexos que presenta por lo tanto está sujeto al sistema de

detracciones.

3.2. CONTRIBUCIÓN A INSTITUCIONES PUBLICAS

a) ESSALUD Seguro Regular Trabajador


ESSALUD

El Seguro Social de Salud del Perú o EsSalud, es la institución peruana de laseguridad

social en salud, comprometida con la atención integral de lasnecesidades y e xpectativas

de la población asegurada, con equidad ysolidaridad hacia la universalización de la

seguridad social en salud. (Escriba, s/f)


Aportación

Inicialmente, el empleador tiene la responsabilidad de registrar a sus trabajadores y

pensionistas; una vez hecho esto, le corresponde pagar por concepto de “contribución a

Essalud” el equivalente a 9% de la remuneración mensual de cada trabajador. Cabe

resaltar que esta contribución no puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital

(RMV); es decir, el 9% de S/. 850. Si se da el caso de que el trabajador recibe una

remuneración mensual inferior a la RMV, el empleador deberá realizar el aporte a Essalud

sobre la RMV (S/.850). (IPE, 2016)

Ejemplos:

1. La remuneración que recibe el Sr. Capristan Boca Julio Grabiel por su trabajo como

Liquidador de Reparto es de S/.1,375.00. Determinar el Essalud que debe aportar el

empleador por su trabajador, se aplicara el 9% por ley.

APORTACIÓN
SUELDO ESSALUD 9%
DEL EMPLEADOR
S/.1,375.00 S/. 123.75 S/. 124.00

2. La remuneración que recibe la Srta. Valderrama Sofia por su trabajo por medio tiempo

como Secretaria, es de S/.425.00. Determinar el Essalud que debe aportar el

empleador por su trabajador, se aplicara el 9% por ley.

ESSALUD 9% APORTACIÓN
SUELDO
DE LA RMV DEL EMPLEADOR
S/.425.00 S/. 76.50 S/. 77.00
3.3. PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (PDT)

El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático desarrollado por

la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) con la finalidad de

facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del

registro de la información (Sunat, s/f).

3.3.1. Declaraciones Determinativas

Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe de

impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado. Los Programas

para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos.

(Sunat, s/f).

3.3.2. Declaraciones Informativas

Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus operaciones

o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales no se determina

ninguna deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se

denominan PDT Informativos. (Sunat, s/f).

3.3.3. Estructura del PDT

Fuente: Sunat. (s/f)