UNIDAD 2 EL PROCESO CONTABLE

LA CUENTA
Definición: La cuenta es el elemento básico y fundamental de cualquier Contabilidad,
constituyéndose en el principal registro en el cual se anotan los aumentos y disminuciones de las
operaciones que va realizando la empresa, negocio o persona, según corresponda. Se representa
con una T y en el margen izquierdo o Debe se indicaran los orígenes de los recursos y en el
derecho o Haber, se enunciarán las aplicaciones de los recursos.

Clasificación: Existen muchas formas para clasificar las cuentas como se puede apreciar en los
recuadros siguientes:

Según su naturaleza Según el grupo al que Por el estado Por el saldo

pertenecen financiero
Personales. Ej. Activo Ej. Bancos Balance General. Ej. Débito. Ej. Sueldos
Cuentas por Cobrar Muebles y Enseres
Impersonales. Ej. Caja Pasivo Ej. Cuentas por Resultados. Ej. Crédito-Acreedoras.
Pagar Beneficios Sociales Ej. Intereses Ganados
Patrimonio. Ej.
Aportes de Capital
Ingresos Ej. Intereses
Ganados
Gastos Ej. Publicidad

Otra forma:

Reales Nominales Cuentas de Orden

Activo Ingresos
Pasivos Gastos
Patrimonio Costos

Plan de Cuentas: El plan de cuentas es un instrumento que permite presentar a las autoridades los
estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la toma de decisiones y para
un adecuado control. Se diseña en función de las necesidades de cada entidad.

Para estructurar un buen plan de cuentas es necesario tomar en cuenta lo siguiente:

- Sistemático en el ordenamiento y presentación

- Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
- Homogéneo en los agrupamientos practicados
- Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas

Método Decimal Punteado: Es método es práctico, fácil de entender y descifrar y es el más

utilizado en la práctica contable por ser fácil, integrador y generalizador. Ejemplo:
Grupo Subgrupo Cuenta Mayor Cuenta Mayor
General Auxiliar
1. 1.1 1.1.02 1.1.02.001
ACTIVO CORRIENTE Caja Chica Administrativa

EL PROCESO CONTABLE
Definición: Es una secuencia lógica de pasos que están relacionados entre sí y que componen lo
que se llama proceso contable. Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro,
allí se debe detallar el estado patrimonial de la organización, detallando sus bienes y sus
obligaciones, es decir el momento en que una empresa inicia su actividad.

El proceso contable es el siguiente:

1. Reconocimiento de la operación
- Documento fuente
a. Prueba evidente con soporte
b. Requiere análisis
c. Se archiva cronológicamente
2. Jornalización o registro inicial
- Libro Diario
a. Registro inicial
b. Requiere criterio y orden
c. Se presenta como asiento
3. Mayorización
- Libro mayor
a. Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas
b. Requiere criterio y orden
c. Brinda idea del estado de cada cuenta
4. Comprobación
- Ajustes
a. Actualiza y depura saldos
b. Permite presentar saldos razonables
- Balance
a. Resumen significativo
b. Valida el cumplimiento de normas y conceptos de general aceptación
5. Estructura de informes
- Estados financieros
a. Financieros
b. Económicos

Documentos fuente: Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros

contables y respaldan cada una de las transacciones que se realizan en una entidad.

Los documentos fuentes se clasifican bajo los siguientes criterios:

- Por su origen tenemos: internos y externos

 Internos: Aquellos que deben ser emitidos por la empresa y por tanto entregados como
soporte de la transacción por ejemplo: Notas de Venta.
Externos: Aquellos que llegan a la empresa como soporte de la ejecución de una
transacción con otras empresas por ejemplo: facturas de compras.
- Por su importancia: principales y secundarios.
Principales: Aquellos considerados indispensables, se generan como soporte fundamental
de la transacción ejemplo; las facturas, las notas de venta, las notas de crédito, etc.
Secundarios: Aquellos que completan el expediente de una transacción por ejemplo las
notas de pedido, facturas proformas, las actas de entrega recepción, notas de ingreso,
memorandos, etc.
- Por su formato: No regulados y regulados.
No regulados: Aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por la propia
empresa.
Regulados: Aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por organismos de
control gubernamental.

Estado de Situación Inicial: Es un resumen detallado de todo cuanto una persona, o empresa
posee (Activo), de lo que debe (Pasivo) y de lo que realmente le pertenece (Patrimonio) en una
fecha determinada.
Jornalización o Registro Inicial: Es la fórmula técnica de anotación de las transacciones bajo
partida doble.

Ejemplo:

Fecha Cuenta Debe Haber

08-10-2013 -x-
Vehículos 10.000
Bancos
Por compra de vehículo, según Ch. 10.000
0001 y F/ 1082
Total 10.000 10.000

Partida Doble: Consiste en un movimiento contable que afecta a un mínimo de dos asientos o
cuentas, un débito y un crédito, en otras palabras débito menos crédito ha de ser cero para que
haya equilibrio en la contabilidad.

La partida doble nace de un hecho económico entre dos partes y se basa en la teoría de “no hay
deudor sin acreedor”, es decir si yo compro un bien en ese caso yo soy el deudor y el proveedor
(quien me vende) será el acreedor.

Asientos Simples: Constan de dos cuentas, una deudora y otra acreedora como por ejemplo:

Fecha Cuenta Debe Haber

08-10-2013 -x-
Caja 100
Cuentas por Cobrar
Por valor cancelado del Cliente X 100
Total 100 100

Asientos Compuestos: Consta de más de dos cuentas, dos o más cuentas deudoras y dos o más
cuentas acreedoras, ejemplo:

Fecha Cuenta Debe Haber

09-10-2013 -x-
Equipos de Computación 1.200
Equipos de Oficina 600
Bancos 900
Cuentas por Pagar 900
Por compra de una lapto y equipo
para oficina, según F/ 1590, pagado
50% de contado y saldo a 30 días
plazo.
Total 1.800 1.800
Asientos Mixtos: Consta de una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras o viceversa,
ejemplo:

Fecha Cuenta Debe Haber

09-10-2013 -x-
Caja 5.000
Cuentas por Cobrar 5.000
Ventas 10.000

Por venta de mercaderías según F/

765 nos pagan 50% de contado y
50% a crédito
Total 10.000 10.000

Libro Diario: Es el registro principal en el que se anotan todas las operaciones que se efectúan
diariamente en la empresa en forma de asiento. Ejemplo:

EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FOLIO No. 1
FECHA DETALLE CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
2013 _1_
ene-10 Caja 100.00
Cuentas por Cobrar 100.00
Cliente M 100.00
P/R Cobro de cuenta pendiente
ene-15 _2_
Equipos de Computación 1,200.00
Equipos de Oficina 600.00
Bancos 900.00
Cuentas por Pagar 900.00
P/R Compra de lapto y equipo para oficina

Total 1,900.00 1,900.00

Impuesto al Valor Agregado: También conocido como IVA, es un impuesto que se aplica sobre los
bienes y prestaciones de servicios y sobre las importaciones definitivas de bienes, en todo el
territorio ecuatoriano.

Contabilización: Se contabiliza así: Cada actor en la cadena de añadido de valor paga a su

antecesor en la cadena el IVA correspondiente al precio facturado por este y a su vez percibe de su
sucesor en la cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio que facturó.

Liquidación: Cada actor (excepto el consumidor final) es responsable ante la autoridad tributaria
por liquidar y pagar la diferencia entre el IVA pagado (crédito fiscal) y el IVA cobrado (débito fiscal)
 CUADRO RETENCIONES AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PERONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR

PERONAS CONTABILIDAD
ENTIDADE
NATURALES CONTRATOS
SY CONTRIBUYE
AGENTE DE CONCEP SOCIEDA OBLIGADAS DE
ORGANIS NTES
RETENCIÓN TO DES A LLEVAR CONSTRUCC
MOS ESPECIALES HONORARIO
CONTABILI IÓN CON ARRENDAMIE LIQUIDACI
PÚBLICOS S
DAD FACTU NTOS DE ÓN DE
PROFESION
RA INMUEBLES COMPRAS
ALES

ENTIDADES Y BIENES 30% 30% 30% 100%

ORGANISMOS SERVICI
PÚBLICOS OS 70% 70% 30% 70% 100% 100% 100%

CONTRIBUYE
NTES BIENES 30% 30% 30% 100%
ESPECIALES SERVICI
OS 70% 70% 30% 70% 100% 100% 100%

BIENES 30% 100%

SOCIEDADES
SERVICI
OS 30% 70% 100% 100% 100%
PERONAS
NATURALES
OBLIGADAS A BIENES 30% 100%
LLEVAR
CONTABILIDA SERVICI
D OS 30% 70% 100% 100% 100%
SUCESIONES
INDIVISAS
BIENES 100%
CON
CONTABILIDA SERVICI
D OS 100% 100% 100%
PERONAS
NATURALES
NO BIENES
OBLIGADAS A
LLEVAR
CONTABILIDA SERVICI
D OS

Declaración y pago:

Concepto Características

Débito fiscal Surge de las ventas efectuadas por la empresa. Se aplica la alícuota del
impuesto sobre el precio de venta.

Menos

Crédito fiscal Surge de las compras realizadas por la empresa. Deben encontrarse
discriminadas y se deben relacionar con las operaciones gravadas de
venta efectuadas.

Menos
Retenciones/ Surgen como consecuencia de regímenes especiales con agentes de
percepciones o pagos a retención y/o percepción.
cuenta

Saldo a pagar o saldo a La liquidación del impuesto es de carácter mensual por lo tanto cuando
favor por ejemplo se calculó el impuesto a ingresar (o a favor) del período
fiscal 01/2000, la declaración jurada determinativa del saldo se
presentará entre los días (aproximados) 18 y 22 del mes de febrero de
2000.

Impuesto a la Renta: El impuesto a la renta se aplica a todas las personas o empresas que generen
una ganancia o utilidad al final de cada año.

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA 2014

%
Impuesto impuesto
Fracción Exceso
sobre sobre la
Básica hasta
facción fracción
básica excedente
0.00 10,410.00 0.00 0%
10,410.00 13,270.00 0.00 5%
13,270.00 16,590.00 143.00 10%
16,590.00 19,920.00 475.00 12%
19,920.00 39,830.00 875.00 15%
39,830.00 59,730.00 3,861.00 20%
59,730.00 79,660.00 7,841.00 25%
79,660.00 106,200.00 12,824.00 30%
106,200.00 En adelante 20,786.00 35%

Deducciones para personas Naturales

Rubro Valor máximo a deducir

Vivienda 3,383.25
Educación 3,383.25
Alimentación 3,383.25
Vestimenta 3,383.25
Salud 13,533.00
Contabilización: Lo primero que se debe hacer es la provisión del impuesto a la renta, provisión
que se hace una vez finalizado el ejercicio fiscal; esta provisión consiste en una estimación del
impuesto que se deberá pagar, es posible que a la hora de pagar el impuesto, el valor provisionado
resulte ser mayor o menor al impuesto que se debe pagar, razón por la cual se debe realizar los
ajustes del caso.

Liquidación: La Liquidación del Impuesto a la Renta se realiza de la siguiente manera: Anticipo

mínimo + Retenciones en la fuente + Títulos de crédito + Efectivo.

Declaración y Pago: La Declaración se la realiza en el formulario 101 para las sociedades y en el

formulario 102 para personas naturales, el pago se lo realiza en marzo para las personas naturales
y en abril para las sociedades de acuerdo al noveno dígito del RUC.

Mayorización: Es la acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que

se encuentran en el libro diario, respetando la ubicación de las cifras, de tal manera que si un valor
está en el Debe pasará al Debe de la cuenta correspondiente; así como la cuenta que está en el
haber, pasará al haber de la cuenta correspondiente.

Libro Mayor: Es el segundo registro principal y se lo mantiene para cada una de las cuentas, con el
fin de conocer su movimiento (debe, Haber) y su saldo.

Para fines didácticos se utiliza la denominada “T” contable, como se puede apreciar en el siguiente
diseño:

Título o nombre de la Cuenta Contable

DEBE HABER

SALDO

Libro Mayor Principal: Para las cuentas de control, ejemplo: Caja General

EMPRESA XYZ
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Caja General
Código: 1.1.01
MOVIMIENTO SALDO
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
ene-08 Cobro de cuenta pendiente 1 100.00 100.00
Libro Mayor Auxiliar: Para las subcuentas y auxiliares, ejemplo: Caja 1, Caja 2

EMPRESA XYZ
LIBRO MAYOR AUXILIAR
Subcuenta: Caja No. 1 Cuenta: Caja General
Código: 1.1.01.01 Código: 1.1.01
MOVIMIENTO SALDO
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
ene-08 Cobro de cuenta pendiente 1 100.00 100.00

Balance de Comprobación: Documento Contable elaborado por el empresario que le permite

hacerse una idea sobre la situación de su empresa y las operaciones realizadas en el período. El
objetivo principal de este balance es comprobar que no existan asientos descuadrados en la
contabilidad, por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérsele anotado a otro, en
este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto, sin embargo la contabilidad estará mal
realizada ya que se afectó a otro proveedor.

EMPRESA XYZ
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Al……………………….

SUMAS SALDOS
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTAL