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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un Estado Financiero Básico y su objetivo primordial es la de proporcionar


información sobre los ingresos y egresos de efectivo en una empresa,
correspondientes a un período y que sus transacciones deben presentarse
separadas en tres actividades: De Operación, Inversión y Financiamiento, así como
la de proveer de información sobre liquidez, flexibilidad financiera, rentabilidad y
riesgo. Con la elaboración del Estado de Flujo de Efectivo, se está cumpliendo con
el aspecto técnico relacionado con la NIC 1 y la específica que es la No. 7, porque
existe Revelación Suficiente de información de la Entidad como Negocio en Marcha
y dicha información está referida a un Período, se está revelando el Efectivo
generado por las Actividades de Operación, Inversión y Financiamiento. También
se está generando un anexo que es obligatorio adjuntar a la Declaración Jurada del
Impuesto Sobre la Renta y se cumple con el precepto legal contenido en el Decreto
No. 26-92 y sus Reformas. La Rentabilidad, esta razón se obtiene de comparar las
Ganancias obtenidas en un período, contra las Ventas Netas; este resultado debe
ser muy superior a la tasa Pasiva que ofrece una Institución Bancaria, para que el
negocio sea rentable.
OBJETIVOS

 Los objetivos que persigue el Estado de Flujo de Efectivo como Estado


Financiero Básico son los siguientes:
 Evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos netos de
efectivo positivos.
 Evaluar la habilidad de la empresa de cumplir con sus obligaciones a corto y
largo plazo, pagar dividendos a los accionistas y sus necesidades de
financiamiento externo.
 Evaluar las razones entre la Ganancia Neta y los ingresos y desembolsos de
efectivo relacionados.
 Evaluar los efectos sobre la situación financiera de la empresa sobre las
actividades de operación, inversión y transacciones de financiamiento que no
requirieron el uso de efectivo durante el período.
 Explicar los cambios en efectivo y equivalentes de efectivo durante el
período.

CLASIFICACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo presenta en cuanto a su estructura tres grandes


renglones que son:

 Actividades de Operación,
 Actividades de Inversión; y,
 Actividades de Financiamiento.
Las Actividades Operativas:
Comprenden todas las transacciones que corresponden al giro normal de la
empresa; debe tomarse en cuenta que dependiendo del tipo de empresa de que
se trate así serán clasificadas sus operaciones, por ejemplo lo que para una
empresa comercial puede ser actividad de inversión, para una empresa financiera
puede ser actividad de operación. Algunas de las actividades que podrían formar
parte de las operacionales son: compra de materia prima, la producción, compra
venta de mercancías, prestación y recepción de servicios, el pago de pasivos, y
todas aquellas operaciones que participen en la determinación de la utilidad neta.
Actividades de Inversión:
Como su nombre lo indica, en este grupo se incluyen las inversiones realizadas por
la empresa, como: la adquisición o venta de instrumentos de deuda y/o acciones de
otras entidades y la propiedad planta y equipo u otros activos productivos de la
entidad. Entre las cuales podríamos mencionar: ingresos por cobros por
desapropiación de propiedades, planta y equipo, ingresos por cobros derivados del
reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
Actividades de Financiamiento:
Dentro de estas actividades se incluye la obtención y pago de recursos, préstamos
de los propietarios o de otras entidades, el producto obtenido de la emisión de
acciones, el pago de dividendos, etc.

DETERMINACIÓN DE FLUJOS DE EFECTIVO

PASOS PARA REALIZAR UN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


Partidas Originales: Se elaboran las partidas originales. Estas son las que se
hicieron en el libro diario cuando se efectuó una transacción
Partidas de Reclasificación: Se elaboran las partidas de reclasificación. Este acto
consiste en invertir las partidas originales para establecer como estaba la situación
antes de dichas transacciones.
Hoja de Trabajo: Se prepara una hoja de trabajo en 13 columnas.
Estado de Flujo de Efectivo: Con base en la hoja de trabajo se elabora el Estado
de Flujo de Efectivo ya sea por el método directo e indirecto.