QUE ES EL ARTICULO 14 TER Es un régimen optativo de tributación a la renta que se

presenta como una aplicación web, orientado a las

pequeñas y micro empresas que les permite facilitar la
gestión contable y el cumplimiento tributario

VIGENCIA Desde el 1° de enero de 2015 y se modifica el 1° de

enero de 2017

OBJETIVO Facilitar la tributación para los contribuyentes de dicho

segmento y fomentar la inversión, capital de trabajo y
liquidez de las pymes.

BENEFICIOS - Llevar una contabilidad simplificada

- Mayor liquidez
- Liberación de algunas obligaciones tributarias
como efectuar balances e inventarios
- Mayores facilidades para la determinación y el
pago de impuestos

QUIEN PUEDE ACOGERSE - Todo contribuyente de Primera Categoría que en

los últimos 3 años comerciales su ingreso no sea
superior a 50.000 UF y que no supere las 60.000
UF

- Los contribuyentes que inicien actividades, con

un capital efectivo menor a 60.000 UF

VENTAJAS Los contribuyentes del artículo 14 ter están liberados de:

- Llevar contabilidad completa

- Practicar inventarios de bienes
- Confeccionar balances
- Efectuar depreciaciones
- Aplicar corrección monetaria

Existencia de una tasa general de PPM rebajada de

0,25% respecto a los ingresos mensuales

Si las empresas están conformadas solamente por

personas naturales pueden optar por estar exentos del
impuesto de primera categoría.

El Impuesto de Primera Categoría se aplica sobre la

diferencia entre los ingresos percibidos y los egresos
efectivamente pagados

AVISO DE INCORPORACIÓN Empresa en Marcha: Entre el 1 de enero y el 30 de abril

de cada año presentando el formulario 3264 en la oficina
regional correspondiente del SII.
 Empresa que inicia actividades: puede acogerse en
cualquier mes del año, considerando el plazo para llevar
a cabo el trámite de iniciación de actividades (dos
meses), presentando el formulario 4415

Contribuyentes acogidos al régimen de renta presunta del

artículo 34 de la LIR, que deseen optar por el régimen
simplificado de tributación del artículo14 ter letra A,
deben dar aviso en el mes de octubre del año anterior al
que deseen cambiarse.

REGISTROS OBLIGATORIOS Se deben llevar obligadamente a lo menos dos de los

siguientes registros:
- Libro de ingresos y egresos (solo contribuyentes no
afectos a IVA)
- Libro de compras y ventas (solo para contribuyentes
afectos a IVA)
- Libro de caja (contribuyentes afectos y no afectos a
IVA)

REQUISITOS - Mantener vigente el trámite de inicio de

actividades.
- Calificar como contribuyente de Primera
Categoría.
- Ser empresario individual o Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada (EIRL).
- No tener por giro de rentas inmobiliarias y rentas
de capitales mobiliarios.
- No poseer ni explotar derechos sociales o
acciones de sociedades.
- Tener un promedio anual de ingresos de su giro
no superior a las 5.000 UTM en los tres años
comerciales.
- Tener un capital que no supere las 6.000 UTM

PERMANENCIA MÍNIMA 3 años comerciales

Los contribuyentes que al momento de iniciar actividades,

ingresaron al régimen del 14 TER, podrán abandonarlo a
contar del 1° de enero del año siguiente dando aviso
entre el 1 de enero al 30 de abril.

RESTRICCIONES No podrán acogerse los contribuyentes cuyos ingresos

anuales provengan, en más de un 35%, de la suma de
las siguientes actividades:
- rentas de bienes raíces y capitales mobiliarios, a
excepción de aquellas que provengan de
posesión o explotación de bienes raíces agrícolas
- Participaciones en contratos de asociación o
cuentas en participación
- Posesión o tenencia de derechos sociales y
acciones toda vez que los ingresos que

FORMA DE TRIBUTAR
REINGRESO
EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORÍA
AVISO DE SALIDA POR RETIRO
VOLUNTARIO
AVISO DE SALIDA POR ABANDONO
OBLIGATORIO
QUE SE DEBE REALIZAR AL CAMBIARSE
A OTRO SISTEMA DE TRIBUTACIÓN
provengan de estos conceptos no podrán ser
superiores al 20% de los ingresos brutos totales
del año
- Si una sociedad anónima quisiera acogerse a
este régimen, tendrá que transformarse en una
sociedad de personas o en una sociedad por
acciones.
Anualmente con Impuesto de Primera Categoría.
Desde el 01/01/2017, las empresas integradas por
contribuyentes afectos al IGC, pueden eximirse del
Impuesto de Primera Categoría. Los dueños sólo
pagarán el IGC por la proporción de la renta que les
corresponde de la diferencia positiva entre los ingresos
percibidos y egresos pagados durante el año.
El contribuyente que abandona el régimen de forma
voluntaria u obligatoria, puede volver a éste luego de 5
años comerciales consecutivos.
Las empresas acogidas al sistema de tributación
simplificada del artículo 14 ter pueden eximirse del pago
del Impuesto de Primera Categoría, debiendo sus
propietarios pagar únicamente los impuestos finales
correspondientes. Para ello, sus propietarios deben ser
exclusivamente contribuyentes de Impuesto Global
Complementario
Dar aviso al SII entre el 1 de enero hasta el 30 de abril
del año en que desee cambiar el régimen mediante el
formulario 3265.
Dar aviso entre el 1 de enero y el 30 de abril del año del
año de incorporación al nuevo régimen mediante el
formulario 3265.
Se debe practicar un inventario inicial acreditando las
partidas que contenga de acuerdo a las siguientes reglas:
- Activo realizable valorizado según su costo de
reposición.
- Activo fijo físico a su valor actualizado restada la
depreciación normal correspondiente
- Otros activos valorizados de acuerdo a su costo.