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Presentado por:
Docente Coordinador:
SEMESTRE2013-I
Tumbes - Perú
2013
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Escuela Académico Profesional de Contabilidad
PRESENTADO A LA
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
___________________________________________
CARMEN VIRGINIA DIOS ASCUE
Alumna
_______________________________________________
CPCC. MANUEL ERNESTO PAZ LOPEZ
Docente Coordinador
SEMESTRE 2013 - I
Tumbes – Perú
2013
AGRADECIMIENTO
A través de este informe aplico los conocimientos aprendidos en aula durante toda la
etapa como estudiante, teniendo en cuenta las normas a las que está sujeta la
empresa y conociendo además las funciones que desarrolla la oficina donde realizo mis
respectivas prácticas.
Esperando que este trabajo sirva como guía para otros usuarios, asimismo lo presento
a ustedes, señores miembros del jurado, para la evaluación correspondiente;
señalándoles que los objetivos que me plantee al inicio de las prácticas profesionales
se lograron alcanzar.
El Tercer capítulo contiene el objetivo general, los objetivos específicos, así como la
descripción de las actividades y un cronograma de las mismas.
Por último se plantean las conclusiones y recomendaciones, así como las fuentes
bibliográficas a las que he recurrido para el desarrollo del presente informe.
INDICE
Escuela Académico Profesional de Contabilidad
AGRADECIMIENTO ............................................................................................ 3
Escuela Académico Profesional de Contabilidad
PRESENTACIÓN................................................................................................. 4
INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 5
CONCLUSIONES .............................................................................................. 50
RECOMENDACIONES ....................................................................................... 51
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………………………….……52
ANEXOS..………………………………..…………………………………………..……….………53
DATOS GENERALES
Área de contabilidad.
CAPÍTULO II
ASPECTOS GENERALES DEL
CENTRO DE PRÁCTICAS
2.1.1Constitución
El “MOLINO LA CRUZ SAC”, se constituye al amparo de la Ley N° 26887: Ley general
de sociedades (09/10/1997). Donde señala que toda sociedad debe adoptar alguna de
las formas previstas en esta ley, regulada supletoriamente por sus disposiciones,
también establece las funciones de cada uno de sus órganos de dirección,
asesoramiento, apoyo y línea.
Estos dispositivos regulan la aplicación de las rentas a las cuales están sujetas las
personas naturales o jurídicas, señalando deducciones, adiciones limites, afectaciones
y exoneraciones tributarias. Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas
gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones, se
consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitución de las personas jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora.
c) Texto único ordenado del código tributario con su D.S N° 135-99-EF y normas
modificatorias.
1.1 En relación con la consulta contenida en el numeral 1.1, cabe indicar que el
artículo 3° del TUO del decreto legislativo N° 940 señala que se entenderán por
operaciones sujetas al SPOT, entre otras, a la venta de bienes muebles o inmuebles,
prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo
ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta.
Por su parte, el inciso a) del artículo 13° del TUO mencionado dispone que mediante
resolución de superintendencia la SUNAT designará los sectores económicos, los
bienes, servicios y contratos de construcción a los que resultará de aplicación el SPOT,
así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos.
En dicho numeral, se define el aludido concepto como aquel servicio mediante el cual
el prestador del mismo se hace cargo de una parte o de todo el proceso de
elaboración, producción, fabricación o transformación de un bien. Para tal efecto, el
usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas, insumos, bienes
intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se
hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o transformar.
b) D.L 650 D.S 001-97-TR (01/03/1997) TUO de la ley de compensación por tiempo de
servicio.
d) D.L N° 25967 modificada por la Ley N° 26323 de creación de la ONP que deberá
cumplir la función de administrar centralizadamente el Sistema Nacional de Pensiones
y el fondo de pensiones a que se refiere el D. L N° 19990 y su D.S N° 61-95-EF.
Comprende la descripción de los órganos con que cuenta esta empresa sus funciones
y el organigrama. (VER ANEXO Nº 01)
B) Directorio
Es el órgano elegido por la sociedad, la ley establece que puede estar conformado por
un mínimo de tres integrantes, que son elegidos por la asamblea por un periodo no
mayor de tres años, los cuales ejercen labores del manejo y conducción de la sociedad.
El directorio está normado en el capítulo II - título II – sección cuarta de la Ley General
de Sociedades y tiene las siguientes funciones:
C) Gerencia
A) Asesoría Legal
A) Área Administrativa
Personal
Es la encargada del control de las remuneraciones, descuentos, aportaciones y
cálculos de gratificaciones al personal de la empresa, preparando mensualmente
las planillas.
o Servicio de almacenamiento.
Objetivo específico Nº 01
Objetivo específico Nº 02
Actividades
Objetivo específico Nº 03
Actividades
Objetivo específico Nº 04
Actividades
- Conocer cuáles son las obligaciones tributarias aplicadas al Molino la Cruz SAC.
- Determinar y liquidar las obligaciones tributarias del Molino la Cruz SAC.
Objetivo específico Nº 05
Actividades
SEMANAS
N OBJETIVOS
ACTIVIDADES Abril Mayo Junio Julio
ESPECIFICOS
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Revisar y
conocer la - Revisar y conocer
estructura el organigrama de
orgánica y la empresa
funcional de la - Estudiar los
empresa Molino manuales y
1 X x x
La Cruz SAC, a reglamento que
efecto de rigen la vida
identificar la empresarial del
dependencia Molino la Cruz
del área de SAC.
contabilidad.
- Conocer las
políticas de
trabajo que se
Conocer y aplican en la
analizar la oficina externa
política de
de contabilidad
trabajo que rige
de la empresa
en la oficina
2 Molino la Cruz X x X
externa de
SAC.
contabilidad de
la empresa
- Realizar una
4.1. RESUMEN
El autor describe aspectos jurídicos en que se encuentra la empresa, la
descripción de la estructura orgánica y funcional, la descripción del
sistema computarizado así como los procedimientos administrativos
utilizados.
4.2. OBSERVACIONES
4.3. CONCLUSIONES
Esta empresa cuenta con un directorio el mismo que según la información recogida
solo se reúne una vez al año, en las fechas previas a la junta obligatoria anual, en la
que tratan los asuntos de la memoria anual y la aprobación previa del balance para
luego elaborar la propuesta de sus resultados a la junta general.
La oficina responsable del manejo del servicio contable del molino LA CRUZ SAC,
posee las siguientes políticas:
- Este tipo de servicio localizado con el molino LA CRUZ SAC, consiste en la emisión
de estados financieros mensuales, reportes económicos quincenales y la preparación y
declaración jurada para efectos tributarios de manera mensual, para la cual el molino
LA CRUZ SAC, proporciona información (comprobantes de ingresos, egresos, boucher
de cheques emitidos, entre otros) de manera quincenal.
b. Se encuentra obligado al pago del Impuesto a la renta con una tasa del 30%
a través del régimen general de renta, por las utilidades obtenidas en cada
ejercicio económico, así mismo se encuentra obligado a realizar pagos a
cuenta mensuales, con una tasa de 1.50% mensual, monto que serán
imputados al impuestos que se determine al finalizar el ejercicio.
c. Se encuentra obligado al pago del impuesto temporal a los activos netos, con
una tasa de 0.40% anual, aplicado a los activos que posee la empresa al
cierre del ejercicio anterior, el cual es determinado en el periodo tributario del
mes de marzo de cada año y pagado como máximo de manera conjunta con
la obligaciones tributaria de dicho mes, o sea en el mes de abril, este monto
pagado por este impuesto, es deducido del impuesto a la renta anual que le
corresponde pagar a esta empresa.
Para la presentación del informe, seguí los lineamientos dados por el profesor
encargado y las normas prescritas en el reglamento de prácticas profesionales
de la escuela profesional de contabilidad de la universidad nacional de Tumbes
obtenido en el decanato de la misma escuela.
CASO PRÁCTICO
El presente caso servirá para ilustrar las operaciones que se ejecutan en la oficina de
contabilidad donde se han realizado las prácticas, la cual brinda servicios contables y
tributarios al Molino la Cruz SAC.
En el mes de abril del 2013, la Empresa Molino La Cruz SAC realizó ventas por el
servicio del pilado de arroz por la suma de S/ 41,625.57, así mismo realizo compras
cuyos montos se detallan a continuación, debiendo precisar que el monto consignado
por ventas es el resultado de la sumatoria de todos los comprobantes de pago de
ventas emitidos por la empresa, los cuales han sido debida mente revisados en su
contenido y su numeración correlativa.
____________________XX____________________
____________________XX____________________
60 Compras 18,050.70
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032Suministros
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema 3,249.13
de pensiones y de salud por Pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 Cuentas Por Pagar Comerciales- Terceros 21299.83
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
----Por el compromiso de las compras del mes de abril-----
____________________XX____________________
VENTAS
COMPRAS
En las Ventas
Valor de Ventas del mes por S/. 35,276
I.G.V 18% S/. 6,350
Precio de venta del mes S/. 41,626
En las Compras
Compras del mes por S/. 18,051
IGV 18% S/. 3,249
Precio de compra del mes S/. 21,300
Se le aplica el 1.5% de las ventas mensuales, pues el año precedente anterior tuvo
pérdida (no existe impuesto calculado por dicho ejercicio).
Por lo tanto resulta s/. 529 Nuevos Soles por pago a cuenta del impuesto a la renta en
el mes de abril, que son compensados por el saldo a favor del Impuesto a la Renta del
periodo anterior.
LLENADO DE FORMULARIO 621 (PDT)
PROBLEMAS ENCONTRADOS
SOLUCIONES PLANTEADAS
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES