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AUDITORIA FINANCIERA A LA ASOCIACION DE COMERCIO Y LA FABRICACION DE PUNO

PROGRAMA DE APOYO FINANCIERO Y CAPACITACION PARA LA MICRO Y PEQUEÑA
EMPRESA
“PAM” EN PROVINCIAS
PERIODO: 1 DE ENERO DE 2001 A 31 DE DICIEMBRE DE 2014
ANEXO N° 1
PROGRAMA DE AUDITORIA

NOMBR H/ PROCEDIMIENTOS REF. HECH H/H

E H P/T O
POR
DACA CAJA Y BANCOS

1 Los objetivos generales de esta área son:

- El efectivo propiedad de la entidad está incluido
en el balance (propiedad)
- Si los fondos y los depósitos cumplen las
condiciones de disponibilidad inmediata y sin
restricción en cuanto a su uso y destino
(Existencia)
- Revisar si se presentan los estados financieros
conforme a normas internacionales de
contabilidad (Presentación)

2 En caja y bancos se presentan todos los fondos y

depósitos disponibles que existen y si son propiedad de la
entidad (Exactitud).

3 La adecuada presentación del efectivo en el balance

general y si existe restricción a la disponibilidad inmediata
de los recursos se debe mostrar en las Notas a los
Estados Financieros.
(Presentación, Existencia, Valuación).

4 Evaluar el Sistema de Control Interno

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

5 Obtener conocimiento de control interno del efectivo por

medio de los procedimientos implantados y documentados.

6 Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de

cumplimiento.

7 Realizar pruebas a los controles internos como:

a. Comprobar los controles internos implantados y de
contabilidad sobre los ingresos diarios facturas, reporte de
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cobro y valores recibidos en correspondencia y su depósito

al banco.
b. Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con
los traslados de cuentas por cobrar y depósitos.
c. Comparar una muestra de desembolsos contabilizados
en el diario con los traslados de cuentas por pagar órdenes
de compra, facturas y cheques pagados.
d. Documentar la segregación de funciones de registro de
operaciones, autorización y custodia de efectivo y valores.

Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de

8 los empleados que manejan efectivo y valores para
establecer la protección de la entidad.

Obtener copias de los arqueos sorpresivos que practica el

9 departamento de auditoria interna, para establecer
posibles faltantes, dándole seguimiento a la recuperación.

Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de

1 cuentas bancarias efectuadas por un empleado
0 independiente.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las

cantidades de depósito, cuentas bancarias a nombre de la
11 entidad y préstamos obtenidos.

Obtener conciliaciones de cuentas bancarias ala fecha del

balance general para verificar su detalle.
1
2 Obtener saldos de efectivo y conciliaciones con el mayor
general.

1 Obtener estados de cuenta bancaria posteriores la fecha

3 de cierre.

Realizar arqueos de efectivo al cajero de fondos fijos.

1
4 Verifique corte de clientes delos ingresos y de los
desembolsos de efectivo.

1 Analizar las transferencias bancarias al final de año.

5
Investigar cheques con montos importantes y poco usuales
1 con la documentación soporte y registros contables y
6 auxiliares.

Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen basado en

1 las pruebas de auditoria.
7
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1
8 CUENTAS POR COBRAR

Verificar que las cuentas por cobrar representen todos los

montos adecuados a la entidad a la fecha del cierre del
1 ejercicio contable y que hayan sido adecuadamente
9 registradas.

Determinar que las acumulaciones y estimaciones para

cuentas dudosas, devoluciones y que los descuentos sean
adecuados.

Establecer que las cuentas por cobrar estén

2 apropiadamente descritas y clasificadas.
0
Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por
cobrar.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
2
1 Verificar si existe una adecuada segregación de funciones
de autorización del crédito, entrega de préstamos, registro
contable, custodia y cobro de estos valores.

2 Constatar la emisión oportuna de los derechos o valores a

2 cobrar.

Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de

2 operaciones mediante la utilización de formularios
3 numerados y preimpresos.

Cerciorarse si la entidad procede a la comprobación

interna independiente de operaciones aritméticas, cargos y
créditos al deudor y conciliación periódica de los valores
2 de los auxiliares con el saldo de cuenta mayor.
4
Comprobar si se practican confirmaciones periódicas por
escrito de los saldos a cobrar.

2 Obtener evidencia que se efectúen verificaciones físicas

5 periódicas y sorpresivas a los documentos que sustentan
las cuentas pendientes de cobro de cada deuda.

2 Revisar existe vigilancia permanente y efectiva sobre los

6 vencimientos y cobros, mediante la elaboración de análisis
de antigüedad de saldos.

Determinar si las estimaciones de cobrabilidad de las

2 deudas se han establecido una provisión suficiente para
7 cubrir la eventual falta de cobro.
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Investiga cualquier cuenta significada que se encuentre en

disputa y cruce con la conformación proporcionada por la
asesoría jurídica.
2
8 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del

3 ejercicio.
0
Revisar la relación la relación de cuentas por cobrar para
determinar los importes a cargo de los funcionarios y
empleados de le entidad y partidas no usuales.
3
1 Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte
apropiados a la fecha del cierre del ejercicio, para
cerciorarse que los ingresos y las notas de crédito hayan
sido registrados en el periodo contable correcto.
3
2 PRUEBAS SUSTANTIVAS

Seleccionar facturas y verificar cantidades, precios, suma y

aplicación contable.

3 Verificar la secuencia numérica de las notas de crédito y

3 cotejarlas selectivamente contra los registros de cuentas
por cobrar.

Seleccionar algunos créditos de los registros por cobrar y

cotejarlos contra las notas de crédito autorizadas.

3 Seleccionar algunas notas de crédito y verificar su

4 contenido como: cantidades, precios, sumas y aplicación
Contable.

3 Verificar la secuencia numérica de las facturas ppor ventas

5 al contado y cotejar selectivamente contra el recibo de
ingresos y/o las papeletas de depósito. Investigar cualquier
retraso en su registro o depósito.

3 Asegúrese de incluir en esta prueba diversas fuentes de

6 ingreso.

seleccionar algunos asientos del libro de ingresos y

cotejarlos contra las papeletas de depósito y los estados
de cuenta del banco.

Seleccionar algunos depósitos según el estado de cuenta

3 del banco y/o papeletas de deposito y cotejar contra el
7 libro de ingresos.
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Solicitar la documentación que sustentan la transacciones

3 que involucren las cuentas de ingresos, cuentas por cobrar
8 y analizar.

Verificar que los ingresos recibidos se encuentren

contabilizados íntegramente.
3
9 Inspeccionar físicamente los documentos que amparan
las deudas para verificar si la documentación se encuentra
completa a favor de la entidad.
4
0 Cruzar la información de los ingresos emitidas por la
entidad con el movimiento de las cuentas de Bancos.

Identificar la naturaleza de la cuenta de otros ingresos y

4 verificar su correcto registro.
1
Verificar descuentos por pronto pago, rebajas y otras
deducciones efectuadas al cierre registradas en los
asientos de cobros, examinar los documentos justificados
analizando que se encuentren aprobados y que
4 mantengan validez.
2
Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas
por antigüedad de saldos; realizar confirmaciones e
4 investigar la cobrabilidad de los mismos.
3
PRUEBAS SUSTANTIVAS

Examinar la razonabilidad de cuentas por cobrar.

4
4 Obtener documentación de gestiones realizadas para
recuperar valores por cobrar, así como del análisis de la
estimación para cuentas dudosas y verificar que la
provisión para incobrables este correctamente calculada.

4 PASIVO CORRIENTE
5
Verificar que las cuentas a pagar representen todos los
importes que mantienen la entidad por recursos y servicios
adquiridos a la fecha del cierre del ejercicio y que estas
4 hayan sido adecuadamente registradas.
6
Verificar que las cuentas a pagar estén apropiadamente
descritas y clasificadas.
4
7 Determinar que los pasivos a corto plazo, realmente
existan y constituyan obligaciones pendientes de pago a la
fecha del balance general.

4 Cerciorarse que no se haya omitido deuda u obligación

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8 alguna

Comprobar que los pagos representan transacciones

4 efectivamente realizadas que no incluyan operaciones de
9 los periodos anterior o posterior.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
5
0 Verificar la existencia de una adecuada segregación de las
funciones de autorización, compra, recepción, inspección y
revisión de la documentación sustentatoria, registro y
pago.

Revisar la existencia de canales de comunicación oportuna

5 de contratos y obligaciones de pagos al departamento
1 respectivo.

Observar la autorización para contraer pasivos, gravar

activos y constituir garantías.

Revisar las comparaciones periódicas de los saldos de los

5 auxiliares de cuentas, cuentas de control, efectuadas por
2 la entidad.

5 Seleccionar en los registros de egresos, los pagos

3 superiores a un determinado importe y revisar la
documentación de soportes correspondiente cruzando con
cuantas por pagar.

Revisar los reportes internos en los que se incluyen

análisis de vencimientos.

5 Verificar la secuencia numérica de los cheques pagados y

4 cotejarlos selectivamente contra el libro de egresos.

Seleccionar algunas partidas del libro de egresos y

cotejarlos contra los cheques pagados y los estados de
cuenta del banco.
5
5 Verificar que periódicamente se comparen los saldos de
los saldos de los auxiliares con las cuentas correlativas y
contra las cuentas de control.
5
6 Verificar que se compare periódicamente los saldos de los
auxiliares con las cuentas correlativas y contra las cuentas
de control.

Verificar la existencia de garantías que respaldan las

5 obligaciones, analizar su actualización y que conste en
7 actas del directorio la decisión tomada.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
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5 Obtener la relación de cuentas por pagar y seleccionar

8 algunas partidas y cotejarlas con el libro mayor y los
registros auxiliares.

Obtener los estados de cuentas de los proveedores y

conciliar con los saldos en libros.

5 Solicitar estados de cuenta directamente a los proveedores

9 cuyo volumen o el valor de las transacciones sea alto, asi
como los proveedores que representen saldos
significativos.

Verificar que las adquisiciones de bienes y servicios se

6 encuentren correctamente registradas.
0
Revisar la cuenta de control por el periodo de análisis e
investigar los asientos importantes o no usuales, o los
aumentos o disminuciones significativas al cierre del
6 ejercicio.
1
Comprobar que las cuentas por pagar obedezcan a
obligaciones reales y proceder a seleccionar el número de
6 cuentas para circular izar e investigar las diferencias entre
2 registros y el resultado de la confirmación.

Revisar las transacciones posteriores al cierre del ejercicio,

determinado pasivos omitidos.
6
3 Comprobar que las obligaciones contraídas por
vencimiento de más de un año a la fecha del balance,
están registradas en la cuenta del pasivo del largo plazo y
representadas en el balance general. (Propiedad y
presentación)...
6
4 Comprobar los saldos de las cuentas de pasivo a largo
plazo son obligaciones reales y pendientes de pago.
(existencia)
6
5 Determinar la correcta clasificación de las obligaciones de
las deudas de largo plazo. (presentación, existencia y
valuación)
6 Determinar la correcta clasificaciones de las obligaciones
6 de las deudas de largo plazo.(Presentacion, Existencias y
Valuacion).

Comprobar el calculo de interés y otro.

6
7
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
6
8 Comprobar la existencia de funciones separadas de
registro, autorización y aprobación de obligaciones a largo
plazo.

6 Cerciorarse de la existencia oportuna de canales de

9 comunicación de obligaciones de pago a largo plazo.

Verificar el procedimiento de autorización para contraer

pasivos, gravar activos y construir garantías a largo plazo.

7 Evaluar si el departamento de contabilidad realiza

0 comparaciones oportunas entre saldos contables y control
auxiliar.

Verificar si aparecen las obligaciones de manera detallada

7 en nota a los estados financieros.
1

PRUEBAS SUSTANTIVAS
7
2
Obtener detalle de pasivos a largo plazo al cierre del
ejercicio, que contenga:

a.Descri
7
3
b. Obtener copia de actas de autorización de prestamos
contraídos, evaluando la toma de decisiones y
7 cumplimiento del uso del pramo.
4
Seleccionar pagos realizados y cotejar contra documentos
de soporte de las partidas contables, cheques de pago,
registros contables correctos de cuentas de cargos por
concepto de intereses con las cuentas de gasto, para
7 establecer posibles pasivos omitidos.
5
Confirmar directamente con la entidad que otorgo el
préstamo, solicitando detalles.

Obtener confirmación de las obligaciones canceladas.

7
6 Revisar que la clasificación contable de los pasivos sea
correcta.

7
6 Determinar la adecuada presentación y el porcentaje del
pasivo a largo plazo en los estados financieros.
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Revisar los contratos de prestamos para verificar el

cumplimiento con sus clausulas restrictivas.

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