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Peritaje Contable
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PROFESOR:
AULA: CICLO:
308-N IX
1 Peritaje Contable
UNMSM-FCC 2018
Contenido
Título V DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO ....................................................................................... 3
CAPÍTULO I - HURTO........................................................................................................................... 4
CAPÍTULO II – ROBO ......................................................................................................................... 11
CAPÍTULO IIA – ABIGEATO................................................................................................................ 16
CAPÍTULO III - APROPIACIÓN ILÍCITA................................................................................................ 18
CAPÍTULO IV - RECEPTACIÓN ........................................................................................................... 18
CAPÍTULO V - ESTAFA Y OTRAS DEFRAUDACIONES ......................................................................... 18
CAPÍTULO VI - FRAUDE EN LA ADMINISTRACIÓN DE PERSONAS JURÍDICAS ................................... 18
ADMINISTRACIÓN FRAUDULENTA ............................................................................................... 18
INFORMES DE AUDITORÍA DISTORSIONADOS.............................................................................. 19
CONTABILIDAD PARALELA ............................................................................................................ 20
CAPÍTULO VII - EXTORSIÓN .............................................................................................................. 20
EXTORSIÓN ................................................................................................................................... 20
CAPÍTULO VIII - USURPACIÓN .......................................................................................................... 21
CAPÍTULO IX - DAÑOS....................................................................................................................... 21
CAPÍTULO X - DELITOS INFORMÁTICOS............................................................................................ 21
CAPÍTULO XI - DISPOSICIÓN COMÚN ............................................................................................... 21
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En efecto, con el profesor Rojas Vargas se concluye: lo que se trata de saber es si el juez debe
darle a términos tales como bien mueble, ajenidad, posesión, dinero, valor, depósito, comisión,
administración, propietario, prenda, gerente, administrador, socios, etc., su significación de
origen, vale decir, el otorgado por el derecho civil, comercial o societario. ¿O es que acaso tales
vocablos jurídicos adquieren un sentido especial propio cuando son utilizados en la normativa
penal?
La teoría rotulada como mixta, ecléctica o integradora sostiene que el derecho penal recepciona
los conceptos elaborados por el derecho privado y los aplica respetando su significado original, sin
embargo, cuando se presente conflictos lingüísticos no le está prohibido al derecho penal recrear
algunos conceptos por vía de interpretación para un caso concreto.
Concepción mixta del patrimonio. Los tratadistas para superar las deficiencias conceptuales de las
posiciones anteriores, han conjugado los factores jurídicos y económicos y de ese modo se ha
construido la concepción mixta. Para esta teoría vendría a constituir patrimonio de una persona
todos aquellos bienes con valor económico y reconocidos o protegidos por el derecho. En tal
sentido, se incluyen en el patrimonio de una persona solo los bienes que son valorados
económicamente pero siempre que estén en su poder en base a una relación jurídica tutelada por
el derecho. Esta es la teoría actualmente dominante.
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CAPÍTULO I - HURTO
Hurto Simple Artículo 185°.- El que, para obtener provecho, se apodera ilegítimamente
de un bien mueble, total o parcialmente ajeno, sustrayéndolo del lugar donde se
encuentra, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de
tres años. Se equiparan a bien mueble la energía eléctrica, el gas, el agua y cualquier
otra energía o elemento que tenga valor económico, así como el espectro
electromagnético y también los recursos pesqueros objeto de un mecanismo de
asignación de Límites Máximos de Captura por Embarcación.
a. Acción de apoderar
Este elemento típico se constituye cuando el agente se apodera, apropia o adueña de un
bien mueble que no le pertenece, pues lo ha substraído de la esfera de custodia del que
lo tenía antes.
c. Acción de sustracción
Se entiende por sustracción todo acto que realiza el agente para arrancar o alejar el bien
mueble de la esfera de dominio de la víctima. Se configura con los actos que realiza el
agente con la finalidad de romper la esfera de vigilancia de la víctima que tiene sobre el
bien y cogerlo para luego desplazarlo a su esfera de dominio.
d. Bien mueble
Bien mueble constituirá todo cosa con existencia real y con valor patrimonial para las
personas, susceptibles de ser transportadas de un lugar a otro ya sea por si mismas
(animales) o por voluntad del hombre utilizando su propia mano o instrumento mecánicos
o electrónicos.
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En cambio, estaremos ante una situación de ajenidad parcial cuando el sujeto activo o
agente del delito, sustrae un bien mueble que parcialmente le pertenece. Esto es,
participa de él en su calidad de copropietario o coheredero con otro u otras personas. Es
lógico indicar que para perfeccionarse el delito de hurto, resultará necesario que el bien
se encuentra dividido en partes proporcionalmente establecidas; caso contrario, si llegase
a establecerse que el bien es indiviso, es decir, no hay cuotas que correspondan a tal o
cual copropietario y por tanto el bien corresponde a todos a la vez, será materialmente
imposible la comisión del delito de hurto.
Sujeto activo
Sujeto activo, autor o agente del delito de hurto simple puede ser cualquier persona
natural, nunca jurídica. El tipo penal no exige que se cuente con determinadas
condiciones o cualidades; solo se exige que el agente se haya apoderado de un bien
ajeno o parcialmente ajeno por medio de la sustracción.
Sujeto pasivo
Sujeto pasivo puede ser cualquier persona natural o jurídica poseedora o propietaria del
bien mueble, no se exige ninguna condición especial. Como ha quedado establecido, los
poseedores son reputados propietarios de los bienes muebles, en consecuencia también
pueden constituirse en sujetos pasivos.
Provecho económico
En otros términos, constituye la finalidad que persigue el agente del hurto, esto es, el
sujeto activo actúa desde el inicio con la finalidad última de obtener un provecho,
beneficio, utilidad o ventaja indebida. En tal sentido, si en el actuar del agente existe otra
intención diferente a la de obtener un provecho patrimonial, el delito de hurto no se
evidencia.
CULPABILIDAD
Después de verificar que estamos frente a un injusto penal (conducta típica y antijurídica),
corresponde al operador jurídico determinar si tal conducta es atribuible o imputable al
agente. En esta etapa del análisis corresponde verificar si el agente de la sustracción
ilegítima del bien mueble es mayor de 18 años y no sufre de grave anomalía psíquica;
además se verificará que aquel agente al momento de actuar conocía perfectamente que
su conducta era antijurídica, es decir, que estaba prohibida por el derecho; caso
contrario, si se verifica que el agente no conocía que su conducta estaba prohibida, pues
tenía la firme creencia, por ejemplo, que podía sustraer bienes muebles de la víctima
para hacerse pago de una deuda que esta le tenía, la conducta no será atribuible al
agente, pues estaremos frente a un caso típico de error de prohibición previsto en el
segundo párrafo del artículo 14 del Código Penal.
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Objetivamente para estar ante una figura delictiva de hurto agravado, se requiere la
presencia de la totalidad de elementos típicos del hurto básico, menos el elemento "valor
pecuniario" indicado expresamente solo para el hurto simple por el artículo 444 del
Código Penal. Se exige sustracción del bien de la esfera de protección de su dueño o
poseedor; apoderamiento ilegítimo del bien por parte del sujeto activo; bien mueble total o
parcialmente ajeno con valor patrimonial, la finalidad de obtener un provecho indebido
que debe inspirar al agente y el dolo.
Los hurtos agravados son modalidades específicas del hurto cuya estructura típica
depende del tipo básico pero que conservan en relación con este un específico margen
de autonomía operativa.
A. Durante la noche
Constituye agravante el realizar o ejecutar el hurto aprovechando la circunstancia de la
noche, entendida como el lapso en el cual falta sobre el horizonte la claridad de la luz
solar. Así el horizonte esté iluminado por una hermosa luna llena o por efectos de luz
artificial, la agravante igual se configura. El agente debe buscar la noche para realizar su
accionar de sustracción ilegítima de bienes, pues sabe que la protección de los bienes
por parte de la víctima se ha relajado y que tendrá mayores posibilidades de consumar su
hecho y no ser descubierto.
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En esta línea del razonamiento, para estar ante la agravante es necesario el desarraigo
de la víctima del ámbito de su domicilio habitual para trasladarse a otro lugar. Si no hay
desarraigo, así la persona lleve equipaje no es considerado viajero para el derecho penal.
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Ahora, veamos pedagógicamente en qué consiste cada uno de los elementos típicos
objetivos del hurto de uso:
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Este provecho deberá ser temporal. Por tiempo definido. En esa línea, si en un caso
concreto se determina que a la sustracción no le siguió el aprovechamiento y en tal
situación se devuelve el bien, estaremos ante una tentativa de hurto de uso.
CAPÍTULO II – ROBO
Artículo 188°.- Robo
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La figura del robo concurre la mayoría de los elementos objetivos del delito de hurto
simple ya analizado y para efectos del presente análisis resumidamente consisten:
2.1. Acción de apoderar
Este elemento típico se constituye cuando el agente se apodera, apropia o adueña de un
bien mueble que no le pertenece, al que ha sustraído de la esfera de custodia del que lo
tenía antes.
2.2. Ilegitimidad del apoderamiento
Este elemento típico que tiene que ver más con la antijuridicidad que con la tipicidad, se
constituye cuando el agente se apropia o adueña del bien mueble sin tener derecho
sobre él, esto es, no cuenta con el sustento jurídico ni con el consentimiento de la víctima
para generarse un ámbito de dominio y por tanto de disposición sobre el bien.
2.3. Acción de sustracción
Se entiende por sustracción todo acto que realiza el agente orientado a arrancar o alejar
el bien mueble de la esfera de dominio de la víctima. Se configura con los actos que
realiza el agente destinados a romper la esfera de vigilancia de la víctima que tiene sobre
el bien y desplazarlo a su esfera de dominio.
2.4. Bien mueble
Ahora bien, como hemos dejado ya establecido al analizar el delito de hurto, se entiende
por bien mueble todo objeto del mundo exterior con valor económico, que sea susceptible
de desplazamiento y consecuente apoderamiento.
2.5. Bien mueble total o parcialmente ajeno
Respecto de este elemento normativo no hay mayor discusión en los tratadistas
peruanos. Es común afirmar que bien ajeno es todo bien mueble que no nos pertenece y
que por el contrario, pertenece a otra persona.
2.6. Violencia y amenaza como elementos constitutivos del delito de robo
Nos interesa en este apartado analizar los elementos objetivos que le dan particularidad y
autonomía al delito de robo respeto del hurto, esto es, los elementos de violencia o
amenaza contra las personas que necesariamente deben aparecer en determinada
conducta contra el patrimonio para atribuirle la figura del robo. Caso contrario, solo
estaremos ante el delito de hurto.
2.7. Bien jurídico protegido
En doctrina aparece la discusión respecto de cuál o cuáles son los bienes jurídicos
fundamentales que se pretende proteger con la tipificación del delito de robo.
Por un lado se afirma que junto al patrimonio se protege la vida, la integridad física y la
libertad personal. Incluso nuestro más alto Tribunal de justicia ha recogido esta posición.
2.8. Sujeto activo
De la redacción del tipo penal del artículo 188, se desprende que no se exige la presencia
de alguna cualidad especial en el sujeto activo o agente del delito de robo por lo que sin
duda, autor puede ser cualquier persona natural.
2.9. Sujeto pasivo
También sujeto pasivo o víctima de robo será el propietario del bien mueble y en su caso,
junto a él también será el poseedor legítimo del bien cuando a este se le hayan sustraído.
Así mismo, muy bien la persona jurídica puede constituirse en sujeto pasivo del robo
cuando se haya sustraído bienes muebles de su propiedad.
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No hay mayor discusión en considerar menores a las personas que tienen una edad por
debajo de los dieciocho años.
l. Robo en agravio de ancianos
Estamos ante una persona anciana cuando ha alcanzado o sobrepasado la edad
cronológica límite para la jubilación. Es decir, cuando el varón haya cumplido los 65 años
y en caso de las mujeres, los 60 años.
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1. El agente actúa individualmente en cumplimiento de los planes fijados por la banda, sin
requerirse aquí actuación ejecutiva plural.
2. El agente actúa en división funcional de roles, sin requerirse concurrencia espacial
conjunta observable para la víctima que sufre la agresión.
3. Varios agentes actúan en forma conjunta, de modo que resultan fácilmente
internalizados por la víctima.
4. El agente actúa individualmente haciendo patente para la víctima su pertenencia a una
banda, sin que cumpla planes que reconduzcan el hecho a un concierto y decisión previa
para el caso.
1. Durante la noche.
2. Mediante destreza, escalamiento, destrucción o rotura de obstáculos.
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Robo de ganado
Artículo 189°-C.- El que se apodera ilegítimamente de ganado vacuno, ovino, equino,
caprino, porcino o auquénido, total o parcialmente ajeno, aunque se trate de un solo
animal, sustrayéndolo del lugar donde se encuentra, empleando violencia contra la
persona o amenazándola con un peligro inminente para su vida o integridad física, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de ocho años.
La pena será privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de quince años si el delito
se comete con el concurso de dos o más personas, o el agente hubiere inferido lesión
grave a otro o portando cualquier clase de arma o de instrumento que pudiere servir
como tal.
Si la violencia o amenaza fuesen insignificantes, la pena será disminuida en un tercio.
En los casos de concurso con delitos contra la vida, el cuerpo y la salud, la pena se aplica
sin perjuicio de otra más grave que pudiera corresponder en cada caso.
CAPÍTULO IV - RECEPTACIÓN
ADMINISTRACIÓN FRAUDULENTA
Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años el
que ejerciendo funciones de administración o representación de una persona jurídica,
realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos siguientes:
La frase “verdadera situación de la persona jurídica” estaría referida al estado real de las
cuentas de la persona jurídica, que refleja la gestión social y el resultado de cada
ejercicio de la sociedad, logros y fracasos. Por ello, lo que el sujeto activo esconde o no
permite que se conozca es el estado actual del patrimonio social.
Esta conducta ilícita guarda relación con el deber del directorio de proporcionar a los
accionistas y al público las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la ley
determine respecto de la situación legal, económica y financiera de la sociedad, así como
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En conclusión, el préstamo o la garantía que otorgue la persona jurídica solo puede ser
garantizada con otro tipo de bienes o con valores, títulos, etc. que no correspondan a las
emitidas por la propia sociedad acreedora.
En esta modalidad delictiva, la acción falsaria del agente está destinada a alterar el
contenido de los balances con la finalidad de reflejar utilidades inexistentes, para
proceder a distribuir o repartir parte del patrimonio de la entidad, reduciéndose
ilegalmente el patrimonio de esta.
Este delito está diseñado para proteger el patrimonio; por ello, no basta con que el agente
haya asumido indebidamente un préstamo para la persona jurídica, sino que la conducta
debe ocasionar un perjuicio económico a la sociedad (efectivo o potencial); de lo
contrario, estaría ante un hecho extrapenal.
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CONTABILIDAD PARALELA
El que, con la finalidad de obtener ventaja indebida, mantiene contabilidad paralela
distinta a la exigida por la ley, será reprimido con pena privativa de libertad no mayor de
un año y con sesenta a noventa días-multa.
EXTORSIÓN
El que mediante violencia o amenaza obliga a una persona o a una institución pública o
privada a otorgar al agente o a un tercero una ventaja económica indebida u otra ventaja
de cualquier otra índole, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de diez ni
mayor de quince años.
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